Lohnsteuer:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2005
|
| Ausgabe: | 13., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundkurs des Steuerrechts
7 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Bis 12. Aufl. u.d.T.: Lohnsteuer / V. Walter ; J. Hottmann |
| Beschreibung: | XVIII, 317 S. |
| ISBN: | 3791024086 |
Internformat
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XVII
Teil A Einleitung
1 Das Wesen der Lohnsteuer 1
2 Lohnsteuerabzug und Veranlagung 1
3 Zuschlagsteuern zur Lohnsteuer 2
4 Rechtsgrundlagen der Lohnsteuer 2
5 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit 3
5.1 Bezug von Arbeitslohn aus einem bestehenden Dienstverhältnis 3
5.2 Bezug von Arbeitslohn aus früheren Dienstleistungen und Bezug von Arbeitslohn
durch den Rechtsnachfolger 3
Teil B Arbeitnehmer
1 Bedeutung des Arbeitnehmerbegriffs für das Lohnsteuerrecht 5
2 Begriff des Arbeitnehmers 5
2.1 Begriff des Arbeitnehmers im Lohnsteuerrecht 5
2.2 Begriff des Arbeitnehmers außerhalb des Steuerrechts 6
2.3 Einheitlicher Arbeitnehmerbegriff im Steuerrecht 7
3 Abgrenzung zwischen selbstständig und nichtselbstständig ausgeübten Tätigkeiten 8
3.1 Begriff des Dienstverhältnisses 8
3.2 Merkmale für die Abgrenzung 10
3.3 Gesamtabwägung 10
3.4 Einzelfälle 12
3.4.1 Ehegattenarbeitsverhältnisse 12
3.4.1.1 Grundsätze für die steuerliche Anerkennung 12
3.4.1.2 Steuerliche Überlegungen für die Begründung eines Ehegattenarbeits¬
verhältnisses 13
3.4.1.3 Auswirkungen eines steuerlich nicht anerkannten Arbeitsverhältnisses 14
3.4.2 Sportler 15
3.4.3 Vertretungen 16
4 Gemischte Tätigkeit 17
5 Nebentätigkeit 17
5.1 Allgemeines 17
5.2 Nichtselbstständig ausgeübte Nebentätigkeit 18
5.3 Selbstständig ausgeübte Nebentätigkeit 19
5.4 Hilfstätigkeit 19
6 Arbeitgeber 20
7 Zusammenfassung 20
8 Übungsfälle zu Teil B Arbeitnehmer 21
Teil C Arbeitslohn
1 Begriff des Arbeitslohns 23
2 Definition des Arbeitslohns 23
2.1 Zufluss von Einnahmen aus einem Dienstverhältnis 23
2.2 Einmalige und laufende Einnahmen 24
2.3 Einnahmen mit und ohne Rechtsanspruch 24
2.4 Bezeichnung der Einnahmen 25
3 Abgrenzung des Arbeitslohns von den nicht steuerbaren Zuwendungen 26
3.1 Zuwendungen im ganz überwiegend betrieblichen Interesse 26
3.2 Betriebsveranstaltungen 29
3.2.1 Grundsätze 29
3.2.2 Steuerliche Behandlung 29
3.2.3 Herkömmlichkeit der Betriebsveranstaltung 30
3.2.4 Übliche Zuwendungen 31
3.3 Aufmerksamkeiten 32
3.4 Berufliche Fort oder Weiterbildungsleistungen 33
3.5 Schadensersatz 34
4 Einnahmen in Geldeswert (Sachbezüge) 35
4.1 Allgemeines 35
4.2 Bewertungsmaßstäbe im Überblick 36
4.2.1 Die einzelnen Bewertungsvorschriften des § 8 Abs. 2 EStG 37
4.2.2 Unterschiede in der Bewertung nach § 8 Abs. 2 EStG und § 8 Abs. 3 EStG 38
4.3 Einzelbewertung (N 8 Abs. 2 Satz 1 EStG) 39
4.3.1 Endpreis 39
4.3.2 Abgabeort 40
4.3.3 Bagatellgrenze 40
4.4 Gestellung von Kraftfahrzeugen (N 8 Abs. 2 Sätze 2 5 EStG) 42
4.4.1 Nutzung des Kraftfahrzeugs bei Dienstreisen 43
4.4.2 Nutzung des Kraftfahrzeugs für Privatfahrten des Arbeitnehmers 44
4.4.2.1 Pauschale Regelung (sog. 1 % Methode) 44
4.4.2.2 Einzelnachweis der privat gefahrenen Kilometer und der Aufwendungen
für das Kraftfahrzeug 45
4.4.3 Nutzung des Kraftfahrzeugs (nur) für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ... 48
4.4.3.1 Pauschale Ermittlung des geldwerten Vorteils 48
4.4.3.2 Einzelnachweis der Aufwendungen für das Kraftfahrzeug 50
4.4.4 Nutzung des Kraftfahrzeugs für Fahrten zwischen Wohnung und ständig
wechselnden Einsatzstellen 50
4.4.5 Nutzung des Kraftfahrzeugs zu Familienheimfahrten im Rahmen
einer doppelten Haushaltsführung 51
4.5 Amtliche Sachbezugswerte (§ 8 Abs. 2 Sätze 6 und 7 EStG) 52
4.5.1 Freie Verpflegung 52
4.5.2 Freie Unterkunft 53
4.5.3 Freie Wohnung 54
4.5.4 Verbilligte Verpflegung, Unterkunft oder Wohnung 54
4.5.5 Unentgeltliche oder verbilligte Überlassung von Mahlzeiten 54
4.5.5.1 Mahlzeiten im Betrieb (R 31 Abs. 7 Satz 1 Nr. 1 LStR) 55
4.5.5.2 Mahlzeiten außerhalb des Betriebs (R 31 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 LStR) 55
4.5.5.3 Mahlzeiten außerhalb gegen Essensmarken (R 31 Abs. 7 Satz 1 Nr. 4 LStR) 56
4.5.6 Anwendung der Freigrenze von 44 € (§ 8 Abs. 2 Satz 9 EStG) 58
4.5.7 Anwendung des Rabattfreibetrags (§ 8 Abs. 3 EStG) 58
4.6 Amtliche Sachbezugswerte (§ 8 Abs. 2 Satz 8 EStG) 59
4.6.1 Darlehensgewährung 59
4.6.2 Anwendung der Freigrenze von 44 € (§ 8 Abs. 2 Satz 9 EStG) 60
4.6.3 Anwendung des Rabattfreibetrags (§ 8 Abs. 3 EStG) 60
4.7 Bewertung von Belegschaftsrabatten (§ 8 Abs. 3 EStG) 62
4.8 Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer 66
5 Steuerfreier Arbeitslohn 68
5.1 Leistungennach §3 Nr.l EStG 68 [
5.2 Leistungennach § 3 Nr. 2 EStG 69
5.3 Entlassungsentschädigungen (§ 3 Nr. 9 EStG) 69
5.3.1 Abfindungen 69
5.3.2 Auflösung des Dienstverhältnisses 70
5.3.3 Höhe der Steuerbefreiung 71
5.4 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 EStG) 72
5.4.1 Allgemeines 72
5.4.2 Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes oder Landeskasse 73
5.4.3 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen für öffentliche Dienste 73
5.4.3.1 Aufwandsentschädigung 74
5.4.3.2 Aufwandsentschädigung und Werbungskostenabzug 74
5.5 Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
(§ 3 Nr. 13 und 16 EStG) 75
5.6 Heirats und Geburtsbeihilfen (§ 3 Nr. 15 EStG) 75
5.7 Nebenberufliche Tätigkeit (§ 3 Nr. 26 EStG) 76
5.7.1 Grundsätze 76
5.7.2 Begünstigte Tätigkeiten 76
5.7.3 Nebenberuflichkeit 77
5.7.4 Lohnsteuerverfahren 77
5.7.5 Berücksichtigung von Werbungskosten 77
5.8 Aufstockungsbeträge nach dem Altersteilzeitgesetz (§ 3 Nr. 28 EStG) 78
5.8.1 Regelungsgehalt des Altersteilzeitgesetzes 78
5.8.2 Steuerliche Behandlung der Leistungen 79
5.9 Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG) 80
5.10 Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG) 81
5.11 Sammelbeförderungen (§ 3 Nr. 32 EStG) 81
5.12 Unterbringung von Kindern der Arbeitnehmer im Kindergarten (§ 3 Nr. 33 EStG) 82
5.13 Steuerbefreiung von Fahrtkostenzuschüssen (§ Nr. 34 EStG) 82
5.14 Pflegeleistungen (§ 3 Nr. 36 EStG) 83
5.15 Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse (§ 3 Nr. 39 EStG) 83
5.16 Betriebliche Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte (§ 3 Nr. 45 EStG) 83
5.17 Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG) 84
5.18 Trinkgelder (§ 3 Nr. 51 EStG) 86
5.19 Zukunftssicherungsleistungen an Arbeitnehmer (§ 3 Nr. 62 EStG, § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV) 86
5.19.1 Leistungen aufgrund gesetzlicher Verpflichtungen 86
5.19.2 Den gesetzlichen Pflichtbeiträgen gleichgestellte Leistungen 88
5.19.3 Aufwendungen für die Zukunftssicherung von beherrschenden Gesellschafter
Geschäftsführern von einer GmbH und Vorstandsmitgliedern von Aktiengesellschaften 89
5.20 Betriebliche Altersversorgung (§ 3 Nr. 63 EStG) 89
5.21 Kaufkraftausgleich (§ 3 Nr. 64 EStG) 89
5.22 Zuschläge für Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit (§ 3 b EStG) 90
5.22.1 Grundsätze 90
5.22.2 Höhe der Steuerbefreiung 90
5.22.3 Zuschläge neben dem Grundlohn 90
5.22.4 Tatsächlich geleistete Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit 91
5.22.5 Zusammentreffen mit Zuschlägen für Mehrarbeit 92
6 Steuerpflichtiger Arbeitslohn 93
6.1 Arten 93
6.2 Versorgungsbezüge (§ 19 Abs. 2 EStG) 94
6.2.1 Allgemeines 94
6.2.2 Rechtslage bis 2004 94
6.2.3 Rechtslage ab 2005 95
6.3 Zufluss des Arbeitslohns 97
6.4 Zahlung des Arbeitslohns an Dritte 100
6.5 Zahlung des Arbeitslohns durch Dritte 100
7 Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG) 103
7.1 Allgemeines 103
7.2 Entschädigungen für entgangene oder entgehende Einnahmen 103
7.3 Vergütungen für eine mehrjährige Tätigkeit 106
7.4 Berechnung der Tarifermäßigung 107
8 Zusammenfassung 108
9 Übungsfälle zu Teil C Arbeitslohn HO
Teil D Betriebliche Altersversorgung
1 Entwicklung der betrieblichen Altersversorgung 112
2 Grundsätze der betrieblichen Altersversorgung 113
3 Die Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung 113
3.1 Allgemeines 113
3.2 Arbeitgeber und arbeitnehmerfinanzierte Altersversorgung 115
3.3 Zufluss von Arbeitslohn 115
4 Steuerliche Behandlung von Direktzusagen und Leistungen an Unterstützungskassen 117
4.1 Besteuerung in der Ansparphase 117
4.1.1 Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 66 EStG 117
4.2 Besteuerung in der Leistungsphase 117
5 Steuerliche Behandlung von Beiträgen an Pensionskassen, Pensionsfonds
und an eine Direktversicherung 118
5.1 Besteuerung in der Ansparphase 118
5.1.1 Allgemeines 118
5.1.2 Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG 119
5.1.2.1 Voraussetzungen 119
5.1.2.2 Rechtsfolgen 120
5.1.2.3 Verhältnis von Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG zu Altersvorsorgezulage
(Abschnitt XI EStG) bzw. Sonderausgabenabzug (§§ 10, 10a EStG) 121
5.1.3 Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 55 EStG 122
5.2 Besteuerung in der Leistungsphase 122
5.2.1 Leistungen, die ausschließlich auf geförderten Beiträgen beruhen 122
5.2.2 Leistungen, die ausschließlich auf nicht geförderten Beiträgen beruhen 123
5.2.3 Leistungen, die auf geförderten und nicht geförderten Beiträgen beruhen 123
5.3 Übersicht über die steuerliche Behandlung von Betriebsrenten 124
5.4 Übersicht über die steuerliche Behandlung von Leistungen aus Lebensversicherungen 125
5.5 Übersicht zur betrieblichen Altersversorgung 125
Teil E Pauschalierung der Lohnsteuer (§§ 40 bis 40 b EStG)
1 Allgemeines 130
1.1 Das Wesen der Pauschalierung 130
1.2 Pauschalierung der Kirchenlohnsteuer 130
1.3 Übernahme der pauschalen Lohnsteuer durch den Arbeitnehmer 131
1.4 Übersicht zur Pauschalierung der Lohnsteuer gem. §§ 40 bis 40b EStG 132
2 Pauschalierung gem. § 40 EStG 133
2.1 Pauschalierung der Lohnsteuer mit einem besonderen Pauschsteuersatz 133
2.1.1 Pauschalierung bei der Gewährung von sonstigen Bezügen 133
2.1.2 Pauschalierung im Falle der Nacherhebung 133
2.1.3 Berechnung des Pauschsteuersatzes 133
2.2 Pauschalierung der Lohnsteuer mit einem festen Pauschsteuersatz 135
2.2.1 Allgemeines 135
2.2.2 Pauschsteuersatz von 25 % 135 ;.
2.2.3 Pauschsteuersatz von 15% 138 •;
3 Pauschalierung der Lohnsteuer gem. § 40a EStG für Teilzeitbeschäftigte
und geringfügig Beschäftigte 140
3.1 Allgemeines 140
3.2 Übersicht 141
3.3 Sozialversicherungsrechtliche Regelungen 141
3.3.1 Geringfügig entlohnte Beschäftigungen 142
3.3.2 Kurzfristige Beschäftigungen 145
3.4 Steuerrechtliche Behandlung 146
3.4.1 Kurzfristige Beschäftigung von Arbeitnehmern 146
3.4.2 Beschäftigung von Arbeitnehmern in geringem Umfang und gegen geringen Arbeitslohn 147
3.4.3 Aushilfskräfte in der Land und Forstwirtschaft 150
3.5 Untersagung der Pauschalierung durch das Finanzamt 151
3.6 Aufzeichnungspflichten 151
4 Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen
(§ 40b EStG) 152
4.1 Grundsätze 152
4.2 Änderung der Rechtlage ab 2005 durch das AltEinkG 152
4.3 Pauschalierung nach § 40b Abs. 1 und 2 EStG nach neuem Recht
(Versorgungszusage nach dem 31.12.2004/Neuzusagen) 153
4.3.1 Pauschalierungsfähige Leistungen 153
4.3.2 Voraussetzungen für die Pauschalierung 154
4.4 Pauschalierung nach § 40 b Abs. 1 und 2 EStG nach altem Recht
(Versorgungszusage vor dem 01.01.2005/Altzusagen) 154
4.4.1 Pauschalierungsfähige Leistungen 154
4.4.2 Allgemeines 155
4.4.3 Umwandlung von Barlohn in Beiträge zu einer Direktversicherung 155
4.4.4 Bezug der Zuwendungen aus einem ersten Dienstverhältnis 156
4.4.5 Pauschalierungsgrenze von 1752 € 156
4.4.6 Durchschnittsberechnung 157
4.4.7 Erhöhung der Pauschalierungsgrenze bei Beendigung des Dienstverhältnisses 158
4.5 Pauschalierung von Beiträgen für eine Unfallversicherung (§ 40b Abs. 3 EStG) 159
5 Übungsfälle zu Teil I Pauschalierung der Lohnsteuer 160
Teil F Internationale Besteuerung
1 Übersicht 162
2 Tätigkeit in Deutschland 162
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 162
2.2 Beschränkte Steuerpflicht 163
2.3 Doppelbesteuerungsabkommen 164
2.3.1 Grundprinzip der DBA 164
2.3.2 Grenzpendler 166
2.3.3 Grenzgänger 166
2.4 Werbungskosten 167
3 Tätigkeit im Ausland 167
3.1 Werbungskosten 167
3.2 Progressionsvorbehalt 168
3.3 Steueranrechnung 168
3.4 Erlass/Pauschalierung der ESt 169
Teil G Werbungskosten
1 Begriff der Werbungskosten 170
1.1 Definition des Gesetzes 170
1.1.1 Allgemeiner Werbungskostenbegriff 170
1.1.2 Eingrenzung des Werbungskostenbegriffs 171
1.2 Zusammenhang mit dem Arbeitslohn 171
1.2.1 Berufliche Veranlassung 171
1.2.2 Aufwendungen betreffen mehrere Einkunftsarten 173
1.2.3 Gesetzlicher Ausschluss 173
1.2.3.1 Ausschluss vom Werbungskostenbegriff 173
1.2.3.2 Nichtabzugsfähige Werbungskosten 174
1.2.4 Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen 175
1.3 Abgrenzung von den Kosten der Lebensführung 176
1.3.1 Abzugsverbot nach § 12 EStG 176
1.3.2 Aufteilungsverbot nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG 176
1.3.3 Ausnahmen vom Aufteilungsverbot 177
1.3.3.1 Objektive und leichte Trennbarkeit 177
1.3.3.2 Untergeordnete private Nutzung 179
1.3.4 Abgrenzung der Ausbildungskosten von den Fortbildungskosten 180
1.4 Abfluss der Werbungskosten 180
1.5 Vorweggenommene und nachträglich bezahlte Werbungskosten 182
1.6 Gesetzliche Beispiele 182
2 Aufwendungen für die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 182
2.1 Allgemeine Grundsätze 183
2.1.1 Wohnung 183
2.1.2 Arbeitsstätte 185
2.2 Abgeltung durch Entfernungspauschale 185
2.2.1 Grundsätze 186
2.2.2 Höhe der Entfernungspauschale 186
2.2.3 Begrenzung der Entfernungspauschale 186
2.2.3.1 Höchstbetrag im Kalenderjahr 186
2.2.3.2 Übersteigen des Höchstbetrages 187
2.2.4 Maßgebende Entfernung 187
2.2.5 Fahrgemeinschaften 188
2.2.6 Anrechnung von Leistungen des Arbeitgebers 188
2.2.6.1 Sammelbeförderung 189
2.2.6.2 Zuschüsse zur Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 189
2.3 Mehrere Wege an einem Arbeitstag 189
2.4 Abgeltungswirkung 189
2.5 Ansatz tatsächlicher Kosten 190
2.5.1 Flugstrecke 190
2.5.2 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 190
2.5.3 Behinderte 191
3 Reisekosten 191
3.1 Begriffe 191
3.1.1 Umfang der Reisekosten 191
3.1.2 Anlass für die Reisekosten 191
3.2 Dienstreise im Inland 192
3.2.1 Begriff 192
3.2.2 Fahrtkosten 193
3.2.2.1 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 193
3.2.2.2 Benutzung eines eigenen Fahrzeugs 193
3.2.2.2.1 Einzelnachweis 193
3.2.2.2.2 Kilometersätze 195
3.2.3 Übernachtungskosten 196
3.2.4 Verpflegungsmehraufwendungen 196
3.3 Dienstreise im Ausland 198
3.3.1 Verpflegungsmehraufwendungen 198
3.3.2 Übernachtungskosten 199
3.3.2.1 Nachgewiesene Übernachtungskosten 199
3.3.2.2 Pauschbetrag 200
3.4 Reisekosten bei einer Einsatzwechseltätigkeit 200
3.4.1 Begriff 200
3.4.2 Wegekosten 201
3.4.2.1 Nahzone 201
3.4.2.2 Fernzone 201
3.4.2.3 Dreimonatsfrist 201
3.4.3 Verpflegungsmehraufwendungen 202
3.5 Reisekosten bei einer Fahrtätigkeit 202
3.5.1 Begriff 202
3.5.2 Wegekosten 202
3.5.3 Verpflegungsmehraufwendungen 203
4 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung 203
4.1 Grundsätze 203
4.1.1 Eigener Hausstand 203
4.1.2 Beruflicher Anlass 205
4.2 Zeitliche Beschränkungen 205
4.3 Mehraufwendungen für Fahrtkosten 205
4.3.1 Wohnungswechsel 206
4.3.2 Heimfahrten 206
4.4 Mehraufwendungen für auswärtige Unterbringung 207
4.5 Mehraufwendungen für Verpflegung 208
4.6 Doppelte Haushaltsführung bei Arbeitnehmern ohne eigenen Hausstand 208
5 Aufwendungen für Arbeitsmittel 208
5.1 Berufskleidung 209
5.2 Übrige Arbeitsmittel 210
5.3 Häusliches Arbeitszimmer 211
5.3.1 Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung 212
5.3.2 Werbungskosten dem Grunde nach 213
5.3.3 Begrenzung des Werbungskostenabzugs 214
5.3.4 Einrichtungsgegenstände als Arbeitsmittel 215
6 Ersatz durch den Arbeitgeber 216
6.1 Steuerfreier Ersatz durch den Arbeitgeber 216
6.2 Ersatz für Reisekosten 217
6.3 Ersatz bei doppelter Haushaltsführung 219
6.4 Ersatz für die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 220
7 Arbeitnehmer Pauschbetrag 220
8 Zusammenfassung 221
9 Übungsfälle zu Teil G Werbungskosten 222
Teil H Sonderausgaben
1 Allgemeines 227
2 Unterhaltsleistungen (Realsplitting) 228
3 Renten 229
4 Vorsorgeaufwendungen 229
4.1 Bis VZ 2004 oder im Rahmen der Günstigerprüfung 230
4.2 Rechtslage ab VZ 2005 232
5 Abzug von Kirchensteuer 233
6 Steuerberatungskosten 234
7 Berufsausbildung 234
7.1 Allgemeines 234
7.1.1 Abgrenzung zu Werbungskosten 235
8 Schulgeld 236
9 Spenden 236
9.1 Allgemeines 236
9.2 Formale Voraussetzungen 237
9.3 Höchstbeträge 238
9.4 Parteispenden 238
10 Übungsfälle zu Teil H Sonderausgaben 238
Teil I Außergewöhnliche Belastungen
1 Allgemeines (§ 33 EStG) 240
2 Unterhaltsleistungen (§ 33a Abs. 1 EStG) 241
2.1 Allgemeines 241
2.2 Eheähnliche Gemeinschaften 242
2.3 Eigene Einkünfte, Bezüge und eigenes Vermögen 242
2.4 Unterhaltszahlungen an Auslandsangehörige 243
3 Ausbildungsfreibetrag 245
4 Beschäftigung einer Haushaltshilfe 246
5 Aufwendungen für Heimunterbringung 247
5.1 Aufwendungen für Dienstleisrungen 247
5.2 Aufwendungen für sonstige Heimkosten 248
5.3 Aufwendungen der Angehörigen 248
6 Behindertenpauschbeträge 249
7 Pflegepauschbetrag 250
8 Kinderbetreuungskosten 251
8.1 Allgemeines 251
8.2 Höhe der abzugsfähigen Kosten 252
8.3 Verhältnis zu § 35 a EStG 253
9 Übungsfälle zu Teil I Außergewöhnliche Belastungen 254
Teil K Familienleistungsausgleich
1 Begriff und Gesetzessystematik 255
2 Durchführung des Familienleistungsausgleichs 256
3 Kinder im Sinne des § 32 Abs. 1 EStG 259
3.1 Kinder, die mit dem Steurpflichtigen im ersten Grad verwandt sind
(§ 32 Absatz 1 Nr. 1 EStG) 260
3.2 Pflegekinder (§ 32 Absatz 1 Nr. 2 EStG) 260
4 Freibeträge für Kinder (§ 32 Abs. 6 EStG) 261
4.1 Monatsprinzip, Halbteilungsgrundsatz und Auslandskinder 261
4.2 Übertragung der Freibeträge für Kinder 263
5 Berücksichtigung von Kindern (§ 32 Abs. 3 5 EStG) 265
5.1 Kinder bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres 266
5.2 Kinder zwischen dem 18. und dem 21. bzw. 27. Lebensjahr 266
5.2.1 Kinder ohne Beschäftigungsverhältnis (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG) 267
5.2.2 Kinder in Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst, a EStG) 267
5.2.2.1 Allgemeines zur Berufsausbildung 268
5.2.2.2 Beginn und Ende der Berufsausbildung 268
5.2.2.3 Berufsausbildung i.S. v. § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst, a EStG 269
5.2.3 Kinder in einer Übergangszeit (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst, b EStG) 269
5.2.4 Kinder ohne Ausbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst, c EStG) 271
5.3 Berücksichtigung von Kindern über das 21. bzw. 27. Lebensjahr hinaus
(§ 32 Abs. 5 EStG) 272
5.4 Behinderte Kinder (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG) 273
5.5 Ausschluss der Begünstigung wegen eigener Einkünfte und Bezüge des Kindes
(§ 32 Abs. 4 Sätze 2 10 EStG) 274
5.5.1 Allgemeines 274
5.5.2 Einkünfte und Bezüge nach § 32 Abs. 4 Sätze 2 5 EStG 275
5.5.2.1 Zeitanteilige Berücksichtigung nach § 32 Abs. 4 Sätze 6 8 EStG 279
6 Kindergeld (§§ 62ff. EStG) 283
Teil L Lösungshinweise zu den Fällen 285
Teil M Komplexer Übungsfall 306
Teil N Lösungshinweise zum komplexen Übungsfall 308
Stichwortregister 313
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