Insolvenzfrüherkennung durch die Jahresabschlussanalyse:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Verl. Österreich
2005
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| Schriftenreihe: | Praxishandbuch
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 283 - 292 |
| Beschreibung: | 296 S. |
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Abbildungsverzeichnis 7
Tabellenverzeichnis 9
Kennzahlenverzeichnis 11
Abkürzungsverzeichnis 15
1 Die Einleitung 17
2 Die Problemstellung und der Gang der Untersuchung 19
2.1 Die Problemstellung 19
2.2 Der Gang der Untersuchung 20
3 Die aktuelle Jahresabschlussanalyse und ihre Möglichkeiten
zur Früherkennung von Insolvenzgefahren 21
3.1 Allgemeines 21
3.2 Die Kennzahlen 22
3.2.1 Allgemeines 22
3.2.2 Die finanzwirtschaftliche Analyse 22
3.2.3 Die erfolgswirtschaftliche Analyse 45
3.3 Die Schlussbetrachtungen 53
3.3.1 Die Kritikpunkte am Jahresabschluss und an den
Kennzahlen 53
4 Die Notwendigkeit der Insolvenzprophylaxe 59
4.1 Der Begriff, die Typen und Ursachen von Insolvenzen 59
4.1.1 Der Insolvenzbegriff 59
4.1.2 Die Ursachen von Insolvenzen 64
4.1.3 Die Vorzeichen für den Eintritt der Zahlungsunfähigkeit
und Überschuldung in der Praxis 77
4.2 Zum Begriff der Insolvenzprophylaxe 78
4.3 Die volkswirtschaftliche Bedeutung von Insolvenzen 82
4.4 Die Schlussbetrachtungen 86
5 Die bisherige Entwicklung der Insolvenzprognosemodelle ... 89
3
Inholtsverzeichnis 5.1 Die logisch — deduktiven Kennzahlensysteme 89
5.1.1 Allgemeines 89
5.1.2 Das DuPont Kennzahlensystem 89
5.1.3 Pyramid Structures of Ratios System 92
5.1.4 Das RL - Kennzahlensystem 93
5.1.5 Das ZVEI-Kennzahlensystem 95
5.2 Die empirisch-induktiven Kennzahlensysteme 97
5.2.1 Allgemeines 97
5.2.2 Das Modell von Beaver 97
5.2.3 Das Kennzahlensystem von Weibel 104
5.2.4 Das Modell von Altman 107
5.2.5 Der Risikoindex von Tamari 110
5.2.6 Die Untersuchung von Gebhardt 113
5.2.7 Die Diskriminanzanalyse von Bleier 115
5.2.8 Das Frühwarnsystem von Baetge 117
5.3 Die Schlussbetrachtungen 128
6 Die Insolvenzprognosen und Bonitätsprüfungen in der
Praxis mit Schwerpunkt auf dem Bankensektor 129
6.1 Basel II 129
6.2 Allgemeines 133
6.2.1 Die Bonitätsindikatoren und Informationsquellen .... 133
6.2.2 Die Jahresabschlussanalyse 135
6.3 Die Bonitätsbeurteilung in der Praxis 138
6.3.1 Allgemeines 138
6.3.2 Die Creditanstalt / Bank Austria Gruppe 138
6.3.3 Die Österreichische Postsparkasse AG 148
6.3.4 Die Österreichische Volksbanken AG 153
6.3.5 Die ERSTE Bank der Österreichischen Sparkassen AG 158
6.3.6 Die Österreichische Nationalbank 162
6.3.7 Die Bank für Arbeit und Wirtschaft AG 168
6.3.8 Die Raiffeisen-Zentralbank Österreich AG 171
6.3.9 Der Kreditschutzverband von 1870 176
6.4 Die Analyse der Modelle 183
6.4.1 Allgemeines 183
6.4.2 Die Creditanstalt / Bank Austria Gruppe 185
6.4.3 Die Österreichische Postsparkasse AG 1^6
6.4.4 Die Österreichische Volksbanken AG 188
6.4.5 Die ERSTE Bank der österreichischen Sparkassen AG . 189
6.4.6 Die Österreichische Nationalbank 1 !
4
Inhaltsverzeichnis
6.4.7 Die Bank für Arbeit und Wirtschaft AG 192
6.4.8 Die Raiffeisen-Zentralbank Österreich AG 193
6.4.9 Der Kreditschutzverband von 1870 194
7 Das österreichische Insolvenzprophylaxe-Modell 195
7.1 Das frühere Vorverfahren 195
7.1.1 Allgemeines 195
7.1.2 Die Eröffnung 195
7.1.3 Die Wirkungen, die Organe, die Prüfung und der
Bericht 198
7.1.4 Die Aufhebung, die Überleitung und Einstellung 199
7.1.5 Die Kritikpunkte 201
7.2 Das Insolvenzrechtsänderungsgesetz 1997 201
7.2.1 Allgemeines 201
7.2.2 Die Ziele der Insolvenzrechtsreform 202
7.2.3 Die bedeutendsten Änderungen 202
7.3 Das Unternehmensreorganisationsgesetz (URG) 205
7.3.1 Allgemeines 205
7.3.2 Das Unternehmensreorganisationsverfahren 206
8 Mögliche Massnahmen zur Reorganisation und zur
Insolvenzvermeidung 225
8.1 Allgemeines 225
8.2 Mögliche insolvenzvermeidende Massnahmen der Praxis .... 225
8.3 Die finanzwirtschaftliche Sanierung 228
8.3.1 Die Sanierung des Eigenkapitals 228
8.3.2 Die Sanierung des Fremdkapitals 236
8.3.3 Die Fortführungsgesellschaften 240
8.3.4 Die steuerrechtliche Sanierung 244
8.3.5 Die öffentlichen Hilfen 246
8.4 Die leistungswirtschaftliche Sanierung 247
8.4.1 Das Management 247
8.4.2 Der Personalbereich 249
8.4.3 Der Produktionsbereich 250
8.4.4 Das Materialwesen 251
8.4.5 Der Vertrieb 253
8.4.6 Die Forschung und Entwicklung 253
8.5 Die Schlussbetrachtungen 255
9 Die Ergebnisse der Untersuchung 255
9.1 Die Jahresabschlussanalyse 255
9.1.1 Allgemeines 255
5
Inholtsverzeichnis 9.1.2 Die Kritikpunkte am Jahresabschluss und an den
Kennzahlen 255
9.2 Insolvenzursachen und Insolvenzvermeidung 259
9.3 Die Insolvenzprognosemodelle in Theorie und Praxis 260
9.4 Die Vor- und Nachteile des österreichischen
Reorganisationsmodells 275
9.5 Insolvenzvermeidende Massnahmen 277
10 Die Schlussbetrachtung 281
11 Das Literaturverzeichnis 283
12 Der Anhang 293
6
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
Abbildung 4-1: Die Insolvenzursachen der letzten Jahre 72
Abbildung 4-2: Die Entwicklung der Insolvenzen mit den
geschätzten Insolvenzverbindlichkeiten 85
Abbildung 5-1: Das DuPont-Kennzahlensystem 91
Abbildung 5-2: Die Kennzahlenpyramide von Ingham - Harrington 92
Abbildung 5-3: Das ZVEI-Kennzahlensystem 96
Abbildung 6-1: Das Bonitätsinformationssystem 134
Abbildung 6-2: Die Bestimmung der Ausfallgefährdung 167
Abbildung 6-3: Das Ampelmodell der OeNB 168
Abbildung 6-4: Die Rating-Matrix der Raiffeisenbank 175
Abbildung 6-5: Die Einteilung der Risikoklassen 175
7
TABELLENVERZEICHNIS
Tabelle 3-1: Die Gliederung des Ergebnisses 46
Tabelle 3-2: Die Wertschöpfungsanalyse 51
Tabelle 4-1: Die Insolvenzursachen im innerbetrieblichen Bereich . 64
Tabelle 4-2: Die Insolvenzursachen im zwischenbetrieblichen
Bereich 65
Tabelle 4-3: Die Insolvenzursachen im überbetrieblichen Bereich . 66
Tabelle 4-4: Die prozentuelle Verteilung der Insolvenzursachen der
letzten Jahre 69
Tabelle 4-5: Die genauere Auflistung der Insolvenzursachen mit
prozentueller Angabe der Jahre 2003 und 2002 72
Tabelle 4-6: Die Insolvenzstatistik von 1993 bis 1997 83
Tabelle 4-7: Die Insolvenzstatistik von 1999 bis 2003 84
Tabelle 5-1: Die Prognose mit Hilfe der Mittelwerte bei den
insolventen und bei den nicht-insolventen
Unternehmungen 99
Tabelle 5-2: Die Prozentwerte der bei der Durchführung des
dichotomischen Klassifikationstests eingetretenen
Fehlklassifizierungen 100
Tabelle 5-3: Die Entwicklung der Kennzahlen innerhalb der letzten
fünf Jahre vor einer Insolvenz bzw. Nicht-Insolvenz . . 101
Tabelle 5-4: Das Punktebewertungssystem nach Meir Tamari .... 110
Tabelle 5-5: Die Verteilung der 130 Industrieunternehmen nach
ihrem Risikoindex 1958 und I960 112
Tabelle 5-6: Die Kennzahlen des BP-14 120
Tabelle 5-7: Die N-Werte und die Unterteilung in Güte- und
Risikoklassen 125
Tabelle 6-1: Das Bilanzrating der Creditanstalt / Bank-Austria-
Gruppe 140
9
Tobellenverzeichnis Tabelle 6-2: Das Qualitätsrating der Creditanstalt / Bank-Austria-
Gruppe 142
Tabelle 6-3: Einige Qualitätsmerkmale der Softfactsgruppen 143
Tabelle 6-4: Die Gewichtung der Softfacts 145
Tabelle 6-5: Das endgültige Ratingsystem 146
Tabelle 6-6: Die Rating-Klassen 146
Tabelle 6-7: Die fünf Kennzahlen des Bilanzratings der PSK 149
Tabelle 6-8: Die fünf Softfacts der PSK 150
Tabelle 6-9: Die Bonitätsklassen der Österreichischen
Postsparkasse AG 152
Tabelle 6-10: Weinrichs Kennzahlenkatalog 153
Tabelle 6-11: Das Punktebewertungsschema nach Weinrich 154
Tabelle 6-12: Die Klasseneinteilung von Weinrich 155
Tabelle 6-13: Die beliebtesten Kennzahlen der ERSTE Bank 159
Tabelle 6-14: Die Softfacts mit einigen Charakteristika der
ERSTE Bank 161
Tabelle 6-15: Die Bonitätsgruppen der ERSTE Bank 160
Tabelle 6-16: Die Bonitätsbeurteilung mittels Scoringmodell 163
Tabelle 6-17: Die Berechnung des Diskriminanzwertes (D) 165
Tabelle 6-18: Die Zähler bzw. Nenner der Kennzahlen der OeNB .. 166
Tabelle 6-19: Die wichtigsten Kennzahlen der BAWAG 169
Tabelle 6-20: Die Kriterien des KSV - Ratings 177
Tabelle 6-21: Die KSV-Rating-Klassen 180
Tabelle 6-22: Die Ausprägungen der Beurteilung und der Zahlweise
und deren Bedeutung 182
Tabelle 9-1: Die in den Insolvenzprognosemodellen der Theorie
verwendeten Kennzahlen der Ergebnis- und
Rentabilitätsanalyse 261
Tabelle 9-2: Die in Insolvenzprognosemodellen der Theorie
verwendeten Kennzahlen der Investitions-,
Finanzierungs- und Liquiditätsanalyse 262
Tabelle 9-3: Die in den Insolvenzprognosemodellen der Praxis
verwendeten Kennzahlen der Ergebnis- und
Rentabilitätsanalyse 268
Tabelle 9-4: Die in den Insolvenzprognosemodellen der Praxis
verwendeten Kennzahlen der Investitions-,
Finanzierungs- und Liquiditätsanalyse 270
Tabelle 9-5: Übersicht der verschiedenen Softfacts der Banken . . . 272
Tabelle 9-6: Einige Frühindikatoren von Unternehmenskrisen . .. 272
10
KENNZAHLENVERZEICHNIS
Kennzahl 3-1: Die Anlagenintensität 23
Kennzahl 3-2: Die Umlaufintensität 23
Kennzahl 3-3: Die Investitionsdeckung 24
Kennzahl 3-4: Der Anlagenabnutzungsgrad 24
Kennzahl 3-5: Die Umschlagshäufigkeit des Gesamtvermögens ... 25
Kennzahl 3-6: Die Umschlagshäufigkeit der Vorräte 25
Kennzahl 3-7: Die Umschlagsdauer in Tagen 26
Kennzahl 3-8: Die Vorratshaltung 26
Kennzahl 3-9: Die Umschlagshäufigkeit der Debitoren 27
Kennzahl 3-10: Die Debitorendauer 27
Kennzahl 3-11: Die Umschlagshäufigkeit der Kreditoren 27
Kennzahl 3-12: Die Kreditorendauer 28
Kennzahl 3-13: Der Verschuldungsgrad 28
Kennzahl 3-14: Der statische Verschuldungsgrad 29
Kennzahl 3-15: Die Eigenkapitalquote 29
Kennzahl 3-16: Die Relation des Eigenkapitals zum kurzfristigen
Fremdkapital 30
Kennzahl 3-17: Der Anlagendeckungsgrad I 32
Kennzahl 3-18: Der Anlagendeckungsgrad II 32
Kennzahl 3-19: Der Anlagendeckungsgrad III 32
Kennzahl 3-20: Die Liquidität 1. Grades 33
Kennzahl 3-21: Die Liquidität 2. Grades 33
Kennzahl 3-22: Die Liquidität 3. Grades 33
Kennzahl 3-23: Die Working Capital Ratio 34
Kennzahl 3-24: Das Net-Working Capital 34
Kennzahl 3-25: Die Effektiwerschuldung I 35
Kennzahl 3-26: Die EfFektiwerschuldung II 36
Kennzahl 3-27: Die Effektiwerschuldung III 36
Kennzahl 3-28: Die direkte Ermittlung des Cash-flows 37
11
Kennzahlenverzeichnis Kennzahl 3-29: Die indirekte Ermittlung des Cash-flows 38
Kennzahl 3-30: Der betriebliche Cash-flow 38
Kennzahl 3-31: Der vereinfachte Cash-flow 39
Kennzahl 3-32: Der Nettogeldfluss aus der laufenden
Geschäftstätigkeit 41
Kennzahl 3-33: Der Nettogeldfluss aus der Investitionstätigkeit ... 42
Kennzahl 3-34: Der Nettogeldfluss aus der Finanzierungstätigkeit . . 42
Kennzahl 3-35: Die Schuldentilgungskraft 43
Kennzahl 3-36: Die kurzfristige Schuldentilgungskraft 44
Kennzahl 3-37: Die Innenfinanzierungsgrad der Investitionen .... 44
Kennzahl 3-38: Die Cash-flow-Tangente 45
Kennzahl 3-39: Die Personalintensität 48
Kennzahl 3-40: Die Eigenkapitalrentabilität 49
Kennzahl 3-41: Die Gesamtkapitalrentabilität 49
Kennzahl 3-42: Die Umsatzrentabilität 50
Kennzahl 3-43: Der Leverage-Faktor 50
Kennzahl 3-44: Die Fremdkapitalzinslast 50
Kennzahl 3-45: Der Mindestumsatz 51
Kennzahl 3-46: Der Deckungsgrad 52
Kennzahl 3-47: Der Cash-flow Point 52
Kennzahl 5-1: Die Gesamtkapitalrentabilität 90
Kennzahl 5-2: Die beste diskriminierende Kennzahl gemäß Weibel 105
Kennzahl 5-3: Die sechs geeignetsten Kennzahlen nach Weibel ... 106
Kennzahl 5-4: Die besten diskriminierenden Kennzahlen nach
Altman 109
Kennzahl 5-5: Der Kennzahlenkatalog von Bleier 116
Kennzahl 5-6: Das wirtschaftliche Eigenkapital 121
Kennzahl 6-1: Der betriebliche Cash-flow 141
Kennzahl 6-2: Die Betriebsleistung Kennzahl 6-3: Der betriebliche Cash-flow in Relation zur
Betriebsleistung (CF/BL) 141
Kennzahl 6-4: EBITDA in Relation zum Betriebsvermögen
(EBITDA/BV) 141
Kennzahl 6-5: Der Cash-flow der PSK 148
Kennzahl 6-6: Die Berechnung des Betriebsergebnisses 171
Kennzahl 6-7: Der ordentliche Cash-flow 172
Kennzahl 6-8: Die Kapitaldienstgrenze 172
Kennzahl 6-9: Die normalisierte Kapitaldienstgrenze 173
Kennzahl 6-10: Die Eigenkapitalquote 173
12
Kennzahlenverzeichnis
Kennzahl 6-11: Die Effektiwerschuldung 174
Kennzahl 6-12: Die Entschuldungsdauer 174
Kennzahl 6-13: Die Normalisierte Entschuldungsdauer 174
Kennzahl 7-1: Die Eigenmittelquote 217
Kennzahl 7-2: Die fiktive Schuldentilgungsdauer 218
Kennzahl 7-3: Der Mittelüberschuss der gewöhnlichen
Geschäftstätigkeit 219
13
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