Umsatzsteuerhinterziehung: [UStG, AO, EStG, 6. EG-Richtlinie, Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetz]
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bremen
CT Salzwasser-Verl.
2006
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Recht, Wirtschaft, Steuern
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2. Steuerhinterziehung 18
2.1. Einführung 13
2.2. Tatbestandsvoraussetzungen 14
2.3. Unrichtige und unvollständige Angaben in der Umsatzsteuervoranmeldung bzw.
Umsatzsteuerjahreserklärung 14
2.4. Pflichtwidriges Unterlassen gem. § 370 Abs. 1 Nr. 2
2.5. Steuerverkürzung, nicht gerechtfertigte Steuervorteile 16
2.5.1. Definition der Steuerverkürzung in § 370 Abs. 4 Satz 1
2.5.2. Keine Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung 17
2.5.3. Abgabe einer falschen Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung 18
2.5.4. Verspätete Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung bzw.
Umsatzsteuerjahreserklärung 19
2.5.5. Nicht gerechtfertigte Steuervorteile 20
2.6. Strafen und außergerichdiche Folgen 20
8. Arten der Umsatzsteuerhinteiziehung 22
3.1. Betrug durch Umsatzsteuerkarussellgeschäfte 22
3.1.1. Einführung 22
3.1.2. Das Computerprozessor-Karussell 24
3.1.3. Maßnahmen der Finanzverwaltung 28
3.1.4. Maßnahmen des Gesetzgebers 30
3.1.5. Prüfung durch das BfF 30
3.1.6. Erforderliche Maßnahmen für die Zukunft. 32
3.1.7. Organisierte Kriminalität . 32
3.2. Scheinrechmmgen 34
3.2.1. Einführung 34
3.2.2. Strafbarkeit der Nichtanmeldung des nach § 14c Abs. 2 UStG geschuldeten Betrages 36
3.3. Verlust der Umsatzsteuerfreiheit nach § 4 Nr.
Ausfuhrnachweise 37
3.3.1. Einführung 37
3.3.2. Rechtliche Beurteilung 38
3.3.3. Kontrollmöglichkeiten des Unternehmers 39
3.3.4. Maßnahmen in der Zukunft 41
3.4. Scheinselbständigkeit 41
3.5. Schwarzarbeit. 42
3.5.1. Einführung 42
3.5.2. Medioden 44
3.5.3. Bekämpfung der Schwarzarbeit 45
3.5.4. Bisherige Erfolge 47
4 Schäden durdi den Umsatzsteuerbetnig-Notwendigkeit der Bekampfimg 51
4.1. Bedeutung der Steuergerechtigkeit 51
4.2. Steuergerechtigkeit und Rechtsstaadichkeit 52
4.3. Bereits eingeführte Maßnahmen zur Bekämpfung der Umsatzsteuerhinterziehung 54
4.3.1. Bauabzugsteuer §§ 48 ff. EStG 54
4.3.2. Zauber 56
5. Das Steuerveikürzungsbekämpiungsgesetz 59
Überblick über das Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetz 61
Rechnungserteilung 62
5.2.1. Inhalt der Regelung
5.2.2. Folgen bei fehlender Steuernummer (01.07.2002 - 31.12.2003)
5.2.3. Steuergeheimnis
5.3. Voranmeldungszeitraum
5.4. Sicherheitsleistung
5.4.1. Inhalt der Neuregelung
5.4.2. § 18f UStG im Zusammenwirken mit der 6. EG-Richdinie/ Verhältnismäßigkeit
5.4.3. Kritische Bewertung
5.5. Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Steuer
5.5.1. Inhalt der Regelung
5.5.2. Ziele der Regelung
5.5.3. § 25d UStG im Zusammenwirken mit der 6. EG-Richdinie
5.5.4. Anwendbarkeit auf Insolvenzfalle
5.6. Schädigung des Umsatzsteueratifkommens
5.6.1. Inhalt der Regelungen
5.6.2. Notwendigkeit der Regelung
5.6.3. Weglassen der Steuernummer strafbefreiend?
5.6.4. Fazit
5.7. Umsatzsteuernachschau
5.7.1. Inhalt der Regelung
5.7.2. Betretungsrecht und Verfassungsrecht
5.7.3. Rechtsschutzmöglichkeiten des Steuerpflichtigen
5.7.4. Kritische Bewertung
5.8. Fazit
6. Vorschläge zur Bekämpfung der Umsatzsteuerkriminalitat
6.1. Problematik
6.1.1. Das Allphasensystem
6.1.2. Wirkung des Sofortabzugs der Vorsteuer
6.1.3. Bekämpfung durch verstärkte Kontrollen der Verwaltung
6. l .4. Konzeption der Europäischen Kommission
6.2. Modell einer Vorstufenbefreiung
6.2.1. Wirkungsweise einer Vorstufenbefreiung
6.2.2. Ausweitung der Vorstufenbefreiung
6.2.3. Kenndichmachung des begünstigten Unternehmerkreises
6.2.4. Sonderregelung bei Herstellern und Händlern mit teilweiser
Vorsteuerabzugsberechn gung
6.2.5. Missbrauchsgefahren
6.2.6. Vorstufenbefreiung und der Binnenmarkt
6.2.7. Steuervereinfachung
6.2.8. Politische Umsetzung
6.2.9. Kritische Betrachtung der Vorstufenbefreiung
6.3. Modell der Vorsteuerverrechnung
6.3.1. Wirkungsweise der Vorsteuerverrechnung
6.3.2. Geschäfte des täglichen Bedarf
6.3.3. Voranmeldung^- und Vorauszahlungsverfahren
6.3.4. Kritische Betrachmng des Vorsteuer-Verrechnungs-Modells
6.3.5. Zusammenfassung
6.4. Modell der Vorsteuerverrechnung mit Gesamtschuldnerhaftung
6.4.1. Wirkungsweise
6.4.2. Kritische Betrachtung
6.5. Kritik/ Lösungsansätze
6.5.1. Ameisenkriminalität und Vertrauensschutz
6.5.2. Lösungsansatz
6.5.3. Vorschlag für neue rechtliche Gestaltungen
6.6. Fazit 139
7. Stm«rigr
7.1. Zu häufige Einstellung von Steuerstrafverfahren 141
7.1.1. Ursachen im Bereich der Steuerfahndung 142
7.1.2. Ursachen im Bereich der BuStra 144
7.1.3. Ursachen im Bereich der Staatsanwaltschaft 145
7.1.4. Ursachen im Bereich der Strafgerichte 145
7.1.5. Weitere Ursachen 146
7.2. Föderalismusbedingte Zuständigkeitsprobleme 148
8. Das Gesetz zur Förderung der Steuerehriichkcit 149
8.1. Ziel des Gesetzes zur Förderung der Steuerehrlichkeit 149
8.2. Das Gesetz über die Strafbefreiende Erklärung 150
8.3. Verbesserte: Ermittlungsmöglichkeiten der Finanzbehörden 151
8.4. Das Gesetz über die Strafbefreiende Erklärung - Ermittlung der Einnahmen bei
verkürzter Umsatzsteuer 152
8.5. Fazit 153
9. Umsatzsfeuer im Ausland 155
9.1. Umsatzsteuer in der EU 155
9.2. Frankreich 158
9.3. Österreich 159
10. Maßnahmen ftr die Zukunft 162
11. Anlagen 166
11.1. Anlage 1 : Vollcssport Steuerhinterziehung 166
11.2. Anlage 2: Kassenmäßige Steuereinnahmen nach Steuerarten 167
11.3. Anlage 3: Auszug aus dem Gesetz über Ordnungswidrigkeiten 168
11.4. Anlage 4: Auszug aus dem Strafgesetzbuch 170
11.5. Anlage 5: Organisierte Kriminalität 182
11.6. Anlage 6 Beispiel zur Schwarzarbeit 183
11.7. Anlage 7: Datenbankinhalt ZAUBER 186
11.8. Anlage 8: Umsatzsteuer-Nachschau - Verdachtsliste 188
11.9. Anlage 9: Umsatzsteuer-Nachschau 190
11.10. Anlage 10: Steuerstrafsachen-Statistik 192
11.11. Anlage 11 : Umsatzsteuer-Prüftmgsdienste in Deutschland 193
11.12. Anlage 12: Beispiel zum Gesetz zur Förderung der Steuerehrlichkeit 194
11.13. Anlage 13: Umsatzsteuersätze in wichtigen Staaten (Stand 01.11.2005) 197
11.14. Anlage 14: Auskunftsmöglichkeiten der Finanzverwaltung in Frankreich 198
12. Verzeichnisse 200
12.1. Abkürzungsverzeichnis 200
12.2. Literaturverzeichnis 202
12.3. Gesetze, Durchführungsverordnungen und Richtlinien 204
12.4. Verwaltungsanweisungen 205
12.5. Rechtsprechung 206
Das Phänomen der
stäiuliü/u. Die bekannten
Karussellgescliäfte.
naehueise. Schemsclbständigkeil
richtete
viele Regellingsbereiche eingegriffen und neue gesetzliche
Vorschriften geschaffen, die l
jedoch nur im
DerAuior erläutert die der/eil
steuerhinter/iehung bestellenden gesetzliehen Regelungen
und ihre Anwendung im Zusammenhang.
Deutsehland bisher ergriffenen
(Bauab/ugssteuer.
/ur Bekämpfung des ( ¡msat/steuerbetrugcs etc.
gleicht die Lage mit den Verhältnissen in Frankreich und
Österreich.
Darüber hinaus werden neuartige Ansätze zur Bekämpfung
der Inisatzsteuerhinterziehung wie die Yorslufenhefreiung.
die Vorstellen erreehnung und
dargestellt und kritisch beleuchtet.
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