Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung und Nebengesetze:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
2005
|
| Ausgabe: | 15. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Nebensacht.: Abgabenordnung und FGO |
| Beschreibung: | 720 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 381681025x |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
1 Grundlagen 21
1.1 Bedeutung der AO 21
1.2 Geschichte der AO 21
1.3 Aufbau und Grundzüge der AO 22
1.4 Anwendungsbereich der AO 23
1.5 Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen 25
2 Grundbegriffe, Grundsätze (§§ 3 bis 15, 30 bis 32 AO) 26
2.1 Begriff der Steuer 26
2.2 Steuern und steuerliche Nebenleistungen 28
2.3 Einteilung der Steuern 28
2.3.1 Grundbegriffe 29
2.3.2 Arten der Einteilung 30
2.4 Verwaltung der Steuern 31
2.4.1 Verwaltungshoheit 31
2.4.2 Aufbau und Aufgaben der Finanzbehörden 32
2.4.3 Organisation der Finanzämter 33
2.5 Anwendung der Steuergesetze 34
2.5.1 Begriff des Gesetzes 34
2.5.2 Steuergesetze 36
2.5.3 Gesetzesanwendung 36
2.5.4 Auslegung der Steuergesetze 37
2.5.5 Ermessen 40
2.5.6 Treu und Glauben 44
2.6 Amtsträger 49
2.6.1 Begriff 49
2.6.2 Haftungsbeschränkung für Amtsträger 50
2.6.3 Sonderpflichten der Amtsträger 50
2.7 Steuergeheimnis (§ 30 AO) 50
2.7.1 Geheimhaltungspflichtige 51
2.7.2 Verletzung des Steuergeheimnisses 52
2.7.3 Zulässiges Offenbaren und Abrufen geschützter Daten 55
2.7.4 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses 61
2.7.5 Prüfungsschema zu § 30 AO 63
2.8 Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt 64
2.8.1 Wohnsitz 64
2.8.2 Gewöhnlicher Aufenthalt 65
2.9 Geschäftsleitung, Sitz 67
2.10 Betriebsstätte, ständiger Vertreter 68
7
2.11 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 69
2.12 Angehörige 70
3 Zuständigkeit der Finanzbehörden (§§ 16 bis 29 AO) 72
3.1 Sachliche Zuständigkeit 72
3.2 Örtliche Zuständigkeit 74
3.2.1 Folgen örtlicher Unzuständigkeit 75
3.2.2 Zuständigkeit des Lagefinanzamts 75
3.2.3 Zuständigkeit des Betriebsfinanzamts 75
3.2.4 Zuständigkeit des Tätigkeitsfinanzamts 76
3.2.5 Zuständigkeit des Verwaltungsfinanzamts 76
3.2.6 Zuständigkeit des Wohnsitzfinanzamts 76
3.2.7 Zuständigkeit des Finanzamts der Geschäftsleitung 79
3.2.8 Mehrfache örtliche Zuständigkeit 79
3.2.9 Ersatzzuständigkeit 80
3.2.10 Zuständigkeitswechsel 80
3.2.11 Zuständigkeitsvereinbarung 80
3.2.12 Zuständigkeitsstreit 81
3.2.13 Zuständigkeit bei Gefahr im Verzug 81
3.2.14 Tabellarische Übersicht über die örtliche Zuständigkeit für die
wichtigsten Besteuerungsaufgaben in alphabetischer Reihenfolge . . 82
4 Steuerschuldrecht (§§ 33 bis 68 AO) 85
4.1 Steuerschuldverhältnis 85
4.1.1 Begriff 85
4.1.2 Steuerpflicht und Steuerschuldverhältnis 85
4.1.3 Öffentlich rechtlicher Charakter 85
4.1.4 Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 86
4.2 Steueranspruch 86
4.2.1 Steuerschuldner Steuerpflichtiger 86
4.2.1.1 Begriffe 86
4.2.1.2 Steuerrechtsfähigkeit 87
4.2.1.3 Handlungsfähigkeit 90
4.2.1.4 Vertretung 91
4.2.2 Entstehung des Steueranspruchs 92
4.2.2.1 Grundsätze 92
4.2.2.2 Bedeutung des Zeitpunkts des Entstehens 94
4.2.2.3 Besonderheiten 94
4.2.3 Erstattungs und Vergütungsansprüche 95
4.2.3.1 Erstattungsansprüche 95
4.2.3.2 Vergütungsansprüche 101
4.2.4 Besteuerung bei gesetz oder sittenwidrigem Verhalten (§ 40 AO) . 101
4.2.5 Besteuerung bei unwirksamen Rechtsgeschäften (§ 41 AO) 101
4.2.6 Besteuerung bei Steuerumgehung (§ 42 AO) 104
4.2.7 Zurechnung von Wirtschaftsgütern (§ 39 AO) 106
4.2.7.1 Treuhandverhältnisse 108
4.2.7.2 Sicherungsübereignung 109
4.2.7.3 Eigenbesitz 109
8
4.2.7.4 Gesamthandsgemeinschaften 110
4.2.8 Gesamtschuldner (§ 44 AO) 111
4.2.8.1 Fälle der Gesamtschuld 111
4.2.8.2 Bedeutung und Wirkung der Gesamtschuld 112
4.2.8.3 Gesamtrechtsnachfolge (§ 45 AO) 114
4.2.8.4 Schuldnerwechsel bei Verbrauchsteuern 115
4.2.9 Abtretung, Verpfändung, Pfändung (§ 46 AO) 115
4.2.9.1 Abtretung 116
4.2.9.2 Verpfändung 118
4.2.9.3 Pfändung 118
4.2.9.4 Übergang der Gläubigerstellung 119
4.2.10 Erlöschen des Steueranspruchs allgemein 119
4.3 Steuerbegünstigte Zwecke (§§ 51 bis 68 AO) 120
4.3.1 Grundbegriffe 121
4.3.1.1 Gemeinnützige Zwecke 121
4.3.1.2 Mildtätige Zwecke 123
4.3.1.3 Kirchliche Zwecke 123
4.3.2 Erfordernisse der Ausschließlichkeit und Unmittelbarkeit 123
4.3.3 Satzungsmäßige Voraussetzungen 124
4.3.3.1 Inhalt der Satzung 124
4.3.3.2 Anforderungen an die Satzung 125
4.3.3.3 Satzungsmäßige Vermögensbindung 125
4.3.3.4 Satzung und tatsächliche Geschäftsführung 126
4.3.4 Umfang der Steuervergünstigung 126
5 Steuerverfahrensrecht 129
5.1 Überblick 129
5.2 Allgemeine Verfahrensregeln (§§ 78 bis 117 AO) 131
5.2.1 Beteiligte am Verfahren 131
5.2.2 Handlungsfähigkeit 132
5.2.3 Bevollmächtigte und Beistände 133
5.2.3.1 Form und Umfang der Vollmacht 134
5.2.3.2 Dauer der Vollmacht 135
5.2.3.3 Stellung des Bevollmächtigten 135
5.2.3.4 Zurückweisung wegen unbefugter Hilfeleistung 135
5.2.3.5 Zurückweisung vom schriftlichen oder mündlichen Vortrag 136
5.2.3.6 Folgen der Zurückweisung 137
5.2.3.7 Beistände 137
5.2.3.8 Vertreter von Amts wegen 137
5.2.4 Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern 137
5.2.4.1 Ausgeschlossene Personen 138
5.2.4.2 Besorgnis der Befangenheit 139
5.2.4.3 Ablehnung von Mitgliedern eines Ausschusses 140
5.2.4.4 Sonderregelung für Gerichtspersonen 140
5.2.5 Besteuerungsgrundsätze allgemein 141
5.2.6 Untersuchungsgrundsatz bei Ermittlung des Sachverhalts 142
5.2.6.1 Ermittlung des Sachverhalts 142
5.2.6.2 Amtspflicht zur Ermittlung 143
5.2.6.3 Ermittlungen zugunsten der Beteiligten 143
9
5.2.6.4 Umfang und Grenzen der Ermittlungspflicht 144
5.2.6.5 Berücksichtigung von Feststellungen anderer Behörden
oder der Gerichte 146
5.2.7 Mitwirkungspflichten der Beteiligten 147
5.2.8 Grundsatz des rechtlichen Gehörs 149
5.2.9 Beweismittel 150
5.2.10 Beweislast Feststellungslast 153
5.2.11 Beweis durch Auskünfte 154
5.2.11.1 Auskunftspflicht 154
5.2.11.2 Eidliche Vernehmung 157
5.2.11.3 Versicherung an Eides statt 158
5.2.12 Auskunftsverweigerungsrechte 158
5.2.12.1 Auskunftsverweigerungsrecht der Angehörigen
eines Beteiligten 159
5.2.12.2 Auskunftsverweigerungsrecht zum Schutz
von Berufsgeheimnissen 160
5.2.12.3 Auskunftsverweigerungsrecht bei Gefahr der Strafverfolgung usw. . 161
5.2.12.4 Schweigepflicht öffentlicher Stellen 162
5.2.12.5 Privatrechtliche Schweigepflichten
(Bank , Presse und Chiffregeheimnis) 162
5.2.13 Beweis durch Sachverständigengutachten 163
5.2.14 Beweis durch Urkunden und Augenschein 164
5.2.14.1 Vorlage von Urkunden 164
5.2.14.2 Einnahme des Augenscheins 165
5.2.15 Reihenfolge der Ermittlungen 166
5.2.16 Rechtswidrige Ermittlungsmaßnahmen und Verwertungsverbot . . . 168
5.2.17 Rechts und Amtshilfe 169
5.3 Vorbereitung und Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen 171
5.3.1 Erfassung der Steuerpflichtigen (§§ 134 bis 139 d AO) 171
5.3.1.1 Personenstands und Betriebsaufnahme 171
5.3.1.2 Anzeigepflichten 172
5.3.2 Buchführungs und Aufzeichnungspflichten (§§ 140 bis 148 AO) . . 172
5.3.2.1 Abgeleitete Buchführungs oder Aufzeichnungspflichten 173
5.3.2.2 Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger 173
5.3.2.3 Aufzeichnungspflichten 174
5.3.2.4 Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen 175
5.3.2.5 Aufbewahrungspflicht 176
5.3.3 Steuererklärungen (§§ 149 bis 151 AO) 178
5.3.3.1 Erklärungspflichtige Personen 179
5.3.3.2 Erklärungsfrist und Folgen einer Pflichtverletzung 179
5.3.3.3 Form und Inhalt der Steuererklärungen 180
5.3.4 Verspätungszuschlag (§ 152 AO) 182
5.3.4.1 Rechtsnatur und Zweck 182
5.3.4.2 Voraussetzungen 183
5.3.4.3 Bemessungsgrundlage 184
5.3.4.4 Ermessensentscheidung 185
5.3.4.5 Festsetzung 187
5.3.5 Spezielle Offenbarungspflichten 188
5.3.5.1 Berichtigung von Erklärungen nach § 153 AO 188
5.3.5.2 Kontenwahrheit 189
5.3.6 Besonderheiten bei der Ermittlung (§§ 158 bis 162 AO) 190
5.3.6.1 Beweiskraft der Buchführung 190
10
5.3.6.2 Nachweis der Treuhänderschaft 190
5.3.6.3 Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern 191
5.3.6.4 Fehlmengen bei Bestandsaufnahmen 193
5.3.6.5 Schätzung von Besteuerungsgrundlagen 194
5.3.7 Erzwingung der Hilfs und Mitwirkungspflichten
(§§ 328 bis 335 AO) 198
5.4 Außenprüfung (§§ 193 bis 207 AO) 202
5.4.1 Grundlagen 202
5.4.2 Zulässigkeit 202
5.4.3 Umfang 206
5.4.3.1 Sachlicher Umfang 207
5.4.3.2 Zeitlicher Umfang 207
5.4.4 Prüfungsanordnung 209
5.4.5 Rechtsbehelfe und Verwertungsverbote 210
5.4.6 Durchführung der Prüfung 211
5.4.7 Abgekürzte Außenprüfung 213
5.4.8 Verbindliche Zusagen 214
5.5 Steuerfahndung (Zollfahndung) 216
5.6 Steueraufsicht in besonderen Fällen 218
6 Fristen, Termine, Wiedereinsetzung (§§ 108 bis 110 AO) 220
6.1 Fristen und Termine 220
6.1.1 Begriffe und gesetzliche Grundlagen 220
6.1.2 Fristarten 221
6.1.3 Fristberechnung 224
6.1.4 Fristen im gerichtlichen Verfahren 226
6.2 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 226
6.2.1 Voraussetzungen für die Wiedereinsetzung 227
6.2.2 Anspruch auf Wiedereinsetzung 235
6.2.3 Zusammenfassende Übersicht 235
6.2.4 Prüfungsschema zu § 110 AO für Einspruchsfrist (§ 355 AO) 236
7 Venvaltungsakte (§§ 118 bis 128 AO) 237
7.1 Begriff des Verwaltungsaktes im Steuerrecht 237
7.1.1 Erläuterung der einzelnen Begriffsmerkmale 238
7.1.2 Verwendung des Begriffs Verfügung in der übrigen
Rechtsordnung 242
7.2 Arten der Verwaltungsakte 243
7.3 Form und Inhalt des Verwaltungsaktes 245
7.3.1 Form 245
7.3.2 Inhalt 247
7.4 Nebenbestimmungen zum Verwaltungsakt 249
7.5 Fehlerhafte Verwaltungsakte 252
7.5.1 Nichtigkeit 252
7.5.2 Sonstige fehlerhafte Verwaltungsakte 254
11
7.5.3 Umdeutung eines fehlerhaften Verwaltungsaktes 256
7.5.4 Prüfungsschema Verwaltungsakt 257
7.6 Bekanntgabe von Verwaltungsakten und Entscheidungen 258
7.6.1 Begriff der Bekanntgabe 259
7.6.2 Mängel der Bekanntgabe 263
7.6.3 Arten der Bekanntgabe 264
7.6.4 Übermittlung schriftlicher Verwaltungsakte durch die Post 266
7.6.5 Zustellung schriftlicher Verwaltungsakte 269
7.6.6 Folgen wirksamer Bekanntgabe 272
7.6.7 Prüfungsschema zur Bekanntgabe und Fristenberechnung;
Musterbeispiel 273
7.6.8 Bekanntgabe gerichtlicher Entscheidungen 274
7.6.9 Einzelfälle zur Bekanntgabe und Erteilung schriftlicher
Verwaltungsakte 274
7.6.9.1 Bevollmächtigte 274
7.6.9.2 Ehegatten 276
7.6.9.3 Eltern mit Kindern gesetzliche Vertreter natürlicher Personen . . 279
7.6.9.4 Personengesellschaften und Gemeinschaften 281
7.6.9.5 Feststellungsbeteiligte 283
7.6.9.6 Juristische Personen 287
7.6.9.7 Insolvenzverfahren 288
7.6.9.8 Gesamtrechtsnachfolge 288
7.6.9.9 Testamentsvollstreckung 289
7.6.9.10 Haftender 289
8 Festsetzung« und Feststellungsverfahren (§§ 155 bis 171, 179 bis 190 AO) .... 290
8.1 Allgemeine Grundsätze zur Festsetzung von Steueransprüchen 290
8.1.1 Begriff Steuerbescheid 290
8.1.2 Steuerbescheid ohne Grundlagenbescheid 291
8.1.3 Festsetzung von Steuervergütungen 292
8.1.4 Entsprechende Anwendung 293
8.1.5 Absehen von einer Steuerfestsetzung 293
8.2 Steuerbescheide 294
8.3 Freistellungs und Ablehnungsbescheide 296
8.3.1 Freistellungsbescheide 296
8.3.2 Ablehnungsbescheide 298
8.4 Zusammengefasste Steuerbescheide gegen Gesamtschuldner 298
8.5 Abweichende Festsetzung aus Billigkeitsgründen (§ 163 AO) 300
8.6 Festsetzungsverjährung für Steuern (§§ 169 bis 171 AO) 301
8.6.1 Gegenstand der Festsetzungsverjährung 302
8.6.2 Festsetzungsfristen 303
8.6.3 Allgemeiner Beginn der Festsetzungsfrist 306
8.6.4 Anlaufhemmungen 306
8.6.5 Ablaufhemmungen 310
8.6.6 Wahrung der Frist 325
12
8.6.7 Wirkung der Festsetzungsverjährung 326
8.6.8 Prüfungsschema zur Festsetzungsverjährung 327
8.7 Feststellungsbescheide (§§ 179 bis 183 AO) 328
8.7.1 Abgrenzung zu Steuerbescheiden 328
8.7.2 Erklärungspflicht 331
8.7.3 Feststellung von Einheitswerten und Grundbesitzwerten 331
8.7.3.1 Gesonderte Feststellungen 331
8.7.3.2 Umfang der Feststellungen 331
8.7.3.3 Besonderheiten der Verjährung 332
8.7.3.4 Dingliche Wirkung des Bescheides 332
8.7.4 Gesonderte Feststellung des sonstigen Vermögens,
der Schulden und sonstigen Abzüge 333
8.7.5 Feststellung von Einkünften und anderen
Besteuerungsgrundlagen 333
8.7.5.1 Gesonderte Feststellung von Einkünften 333
8.7.5.2 Gesonderte und einheitliche Feststellung von Einkünften
nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a AO 334
8.7.5.3 Feststellungen nach § 180 Abs. 2 AO 344
8.7.5.4 Ausnahmen von der gesonderten Feststellung 345
8.7.5.5 Ergänzungsfeststellungen 345
8.7.5.6 Negativer Feststellungsbescheid 346
8.7.5.7 Feststellungsverjährung 347
8.7.6 Bekanntgabe von Feststellungsbescheiden 348
8.8 Steuermessbescheide (§ 184 AO) 349
8.9 Zerlegungs und Zuteilungsbescheide (§§ 185 bis 190 AO) 350
8.9.1 Zerlegungsbescheide 350
8.9.2 Zuteilungsbescheide 351
9 Korrektur von Verwaltungsakten (§§ 129 bis 132,164,165, 172 bis 177 AO) . . 352
9.1 Allgemeiner Überblick 352
9.1.1 Begriffe 352
9.1.2 Korrektur und Bestandskraft 353
9.1.3 Allgemeine Grundsätze zur Anwendung der
Korrekturvorschriften 354
9.1.3.1 Angabe einer Korrekturnorm 354
9.1.3.2 Kumulative Prüfung 354
9.1.3.3 Absehen von Korrekturen 355
9.1.3.4 Zeitliche Grenze 355
9.1.3.5 Korrektur während eines Rechtsbehelfsverfahrens 356
9.1.3.6 Auswirkung auf Zinsen und Säumniszuschläge 357
9.2 Anwendungsbereich der einzelnen Korrekturvorschriften 358
9.3 Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten nach § 129 AO 359
9.3.1 Voraussetzungen 360
9.3.2 Umfang der Berichtigung 365
9.3.3 Ermessensvorschrift mit Berichtigungszwang 365
9.3.4 Zeitliche Beschränkung 365
9.3.5 Prüfungsschema zu § 129 AO 366
13
9.4 Allgemeines zur Rücknahme und zum Widerruf von Verwaltungsakten 367
9.4.1 Anwendungsbereich 367
9.4.2 Rechtmäßigkeit und Rechtswidrigkeit 368
9.5 Rücknahme rechtswidriger Verwaltungsakte (§ 130 AO) 369
9.5.1 Begriffe 369
9.5.2 Rechtswidriger belastender Verwaltungsakt 369
9.5.3 Rechtswidriger begünstigender Verwaltungsakt 372
9.5.4 Zuständigkeit 375
9.5.5 Zusammenfassung 375
9.6 Widerruf rechtmäßiger Verwaltungsakte (§ 131 AO) 375
9.6.1 Allgemeines 375
9.6.2 Entscheidung über den gleichen Sachverhalt Erweiterung
von Verwaltungsakten 375
9.6.3 Rechtmäßiger nicht begünstigender Verwaltungsakt 377
9.6.4 Einschränkungen für begünstigende Verwaltungsakte 378
9.6.5 Wirksamwerden des Widerrufs 381
9.6.6 Zeitliche Grenze 381
9.6.7 Zuständigkeit 381
9.6.8 Zusammenfassender Überblick zu § 130 und § 131 AO 382
9.7 Korrektur von Vorbehaltsfestsetzungen (§ 164 AO) 383
9.7.1 Allgemeine Bedeutung 383
9.7.2 Anwendungsbereich 383
9.7.3 Voraussetzung für den Vorbehalt 384
9.7.4 Verfahren 384
9.7.5 Wirkungen des Vorbehalts 386
9.7.6 Aufhebung des Vorbehalts 389
9.7.7 Wegfall des Vorbehalts 392
9.7.8 Rechtsbehelfe 393
9.7.9 Zusammenfassender Überblick 394
9.8 Änderung von Steueranmeldungen (§§ 167,168 AO) 395
9.8.1 Anwendungsbereich 395
9.8.2 Wirkung der Steueranmeldung 396
9.8.3 Zusammenfassende Übersicht 402
9.9 Korrektur vorläufiger Bescheide (§ 165 AO) 403
9.9.1 Bedeutung der Vorschrift 403
9.9.2 Tatbestandsmerkmale 404
9.9.3 Umfang der Vorläufigkeit 405
9.9.4 Korrektur der vorläufigen Festsetzung 407
9.9.5 Rechtsbehelfe 408
9.10 Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden nach § 172 AO 409
9.10.1 Allgemeines 409
9.10.2 Bedeutung des § 172 AO 410
9.10.3 Verbrauchsteuerbescheide 410
9.10.4 Änderung von Steuerbescheiden mit Zustimmung
oder auf Antrag 410
14
9.10.4.1 Grundlagen 411
9.10.4.2 Zustimmung oder Antrag des Stpfl. im Rahmen eines
Einspruchs oder Klageverfahrens 411
9.10.4.3 Schlichte Änderung außerhalb eines Rechtsbehelfsverfahrens .... 413
9.10.4.4 Zusammenfassender Überblick zu § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2
Buchst, a AO 419
9.10.5 Bescheide einer sachlich unzuständigen Behörde 420
9.10.6 Durch unlautere Mittel erwirkte Steuerbescheide 420
9.10.7 Sonstige Korrekturnormen für (Steuer )Bescheide 421
9.11 Korrektur nach § 173 AO wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel 421
9.11.1 Anwendungsbereich 421
9.11.2 Nachträgliches Bekanntwerden von Tatsachen
oder Beweismitteln 422
9.11.2.1 Tatsachen 422
9.11.2.2 Beweismittel 427
9.11.2.3 Nachträgliches Bekanntwerden 428
9.11.3 Kein grobes Verschulden gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO 431
9.11.4 Rechtserheblichkeit (höhere oder niedrigere Steuer) 437
9.11.5 Änderungssperre nach einer Außenprüfung 438
9.11.6 Rechtsfolgen 441
9.11.7 Zusammenfassender Überblick zu § 173 AO 442
9.12 Widerstreitende Steuerfestsetzungen (§ 174 AO) 443
9.12.1 § 174 Abs. 1 AO 444
9.12.2 § 174 Abs. 2 AO 447
9.12.3 § 174 Abs. 3 AO 449
9.12.4 § 174 Abs. 4 AO 451
9.12.5 § 174 Abs. 5 AO für Drittwirkung 453
9.13 Änderung von Folgebescheiden nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 454
9.13.1 Voraussetzungen 454
9.13.2 Korrekturumfang 457
9.13.3 Korrekturzwang 458
9.13.4 Rechtsbehelf 458
9.14 Eintritt eines Ereignisses mit steuerlicher Wirkung für die Vergangenheit
gemäß § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO 458
9.14.1 Voraussetzungen 459
9.14.2 Umfang und zeitliche Grenze der Korrektur 465
9.15 Umsetzung von Verständigungsvereinbarungen nach DBA
(§ 175 a AO) 465
9.16 Einschränkungen des Korrekturumfangs 466
9.16.1 Vertrauensschutz nach § 176 AO 466
9.16.2 Grundsatz von Treu und Glauben 468
9.16.3 Erhöhte Bestandskraft 469
9.16.4 Rechtskräftige Urteile 469
9.17 Berichtigung von materiellen Fehlern nach § 177 AO 470
9.18 Prüfungsschema zur Korrektur von Steuerbescheiden 475
15
10 Haftung 476
10.1 Allgemeine Grundsätze 476
10.2 Überblick über Haftungstatbestände und Verfahren 478
10.3 Haftung der Vertreter und Geschäftsführer nach § 69 AO 480
10.3.1 Voraussetzungen 480
10.3.2 Umfang der Haftung 490
10.3.3 Prüfungsschema zu § 69 AO 490
10.4 Haftung des Vertretenen (§ 70 AO) 491
10.5 Haftung des Steuerhinterziehers und Steuerhehlers nach § 71 AO 492
10.5.1 Voraussetzungen 492
10.5.2 Haftungsumfang 494
10.5.3 Verfahren 495
10.6 Haftung bei Verletzung der Kontenwahrheit (§ 72 AO) 495
10.7 Haftung bei Organschaft (§ 73 AO) 495
10.8 Haftung des Eigentümers von Gegenständen (§ 74 AO) 496
10.8.1 Sinn und Zweck 496
10.8.2 Voraussetzungen 497
10.8.3 Umfang der Haftung 498
10.8.4 Verfahrensfragen 499
10.8.5 Prüfungsschema zu § 74 AO 500
10.9 Haftung des Betriebsübernehmers (§ 75 AO) 501
10.9.1 Grundlagen 501
10.9.2 Voraussetzungen 501
10.9.3 Haftungsumfang 504
10.9.4 Prüfungsschema zu § 75 AO 508
10.9.5 Übersicht zur Haftung bei Betriebsübernahme 509
10.10 Sachhaftung 511
10.11 Duldungspflicht 511
10.12 Zivilrechtliche Haftungstatbestände 511
10.12.1 Erwerb eines Handelsgeschäfts nach § 25 HGB 511
10.12.2 Sonstige zivilrechtliche Haftungsvorschriften 513
10.12.3 Gläubigeranfechtung 515
10.13 Vertragliche Haftung 518
10.14 Haftungs und Duldungsbescheide (§ 191 AO) 518
10.14.1 Grundbegriffe und Überblick 518
10.14.2 Geltendmachung der Haftung 519
10.14.3 Verjährung der Haftung aus Steuergesetzen 526
10.14.4 Haftungsverjährung bzw. Enthaftung nach Zivilrecht 528
10.14.5 Unterbleiben von Haftungsbescheiden 528
10.14.6 Zahlungsaufforderung nach § 219 AO 529
10.14.7 Korrekturmöglichkeiten 530
10.14.8 Rechtsbehelfe 530
10.14.9 Prüfungsschema bei Haftungsfällen 533
16
11 Erhebungsverfahren (§§ 218 bis 248 AO) 535
11.1 Verwirklichung und Fälligkeit von abgaberechtlichen Ansprüchen 535
11.1.1 Rechtsgrundlagen 535
11.1.2 Abrechnungsbescheid 536
11.1.3 Fälligkeit 537
11.1.4 Stundung (§ 222 AO) 539
11.2 Erlöschen durch Zahlung (§§ 224 bis 225 AO) 542
11.2.1 Allgemein 542
11.2.2 Leistungsort 543
11.2.3 Tag der Zahlung 543
11.2.4 Reihenfolge der Tilgung 544
11.3 Aufrechnung (§ 226 AO) 545
11.3.1 Rechtsgrundlagen 545
11.3.2 Voraussetzungen 545
11.3.3 Sonderregelung für Steuerschuldner 549
11.3.4 Wirkung der Aufrechnung 549
11.3.5 Abgrenzung zum Verrechnungsvertrag 550
11.3.6 Verfahren 551
11.4 Zahlungserlass (§ 227 AO) 552
11.4.1 Voraussetzungen 553
11.4.2 Bedeutung der Steuerart 556
11.4.3 Formen des Erlasses 557
11.4.4 Ermessensentscheidung 557
11.4.5 Niederschlagung 558
11.5 Zahlungsverjährung (§§ 228 bis 232 AO) 558
11.5.1 Allgemeine Grundsätze 558
11.5.2 Gegenstand der Zahlungsverjährung, Verjährungsfrist 559
11.5.3 Beginn der Verjährung 559
11.5.4 Hemmung wegen höherer Gewalt 560
11.5.5 Unterbrechung 560
11.5.6 Wirkung der Zahlungsverjährung 563
11.5.7 Prüfungsschema Zahlungsverjährung 563
11.6 Verzinsung (§§ 233 bis 239 AO) 564
11.6.1 Grundsätze 564
11.6.2 Höhe und Festsetzung der Zinsen 565
11.6.3 Steuerzinsen nach § 233 a AO 566
11.6.4 Stundungszinsen (§ 234 AO) 570
11.6.5 Hinterziehungszinsen (§ 235 AO) 572
11.6.6 Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge (§ 236 AO) 576
11.6.7 Aussetzungszinsen nach § 237 AO 577
11.6.8 Schaubild Verzinsung 580
11.7 Säumniszuschläge (§ 240 AO) 581
11.7.1 Rechtsnatur 581
11.7.2 Voraussetzungen 581
11.7.3 Berechnung und Schonfrist 582
11.7.4 Besonderheiten 584
11.7.5 Rechtsschutz 585
11.8 Sicherheitsleistung (§§ 241 bis 248 AO) 585
17
12 Vollstreckung; Steuerstraf und Bußgeldrecht 586
13 Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren (§§ 347 bis 367 AO) 587
13.1 Allgemeine Grundlagen 587
13.2 Zulässigkeitsvoraussetzungen 588
13.2.1 Statthaftigkeit und Ausschluss des Einspruchs
nach §§ 347, 348 AO 589
13.2.2 Form und Inhalt des Einspruchs 592
13.2.3 Einspruchsfrist 594
13.2.4 Beschwer 597
13.2.5 Einspruchsbefugnis bei einheitlichen Feststellungen
gemäß § 352 AO 600
13.2.6 Einspruchsverzicht und Einspruchsrücknahme 603
13.2.6.1 Verzicht gemäß § 354 AO 603
13.2.6.2 Rücknahme gemäß § 362 AO 604
13.2.7 Handlungsfähigkeit 605
13.2.8 Ordnungsgemäße Vertretung 606
13.2.9 Prüfungsschema Einspruch 607
13.3 Verfahrensgrundsätze 609
13.3.1 Beteiligte 609
13.3.2 Untersuchungsgrundsatz 609
13.3.3 Rechtliches Gehör, Erörterungstermin und
Verböserungsmöglichkeit 610
13.3.4 Setzung von Ausschlussfristen nach § 364 b AO 612
13.3.5 Aussetzung und Ruhen des Verfahrens gemäß § 363 AO 616
13.3.5.1 Aussetzung des Verfahrens 616
13.3.5.2 Ruhen des Verfahrens 616
13.4 Anfechtbarkeit von geänderten Venvaltungsakten 617
13.5 Anfechtungsbeschränkung von Grundlagen /Folgebescheiden 620
13.6 Anfechtung von Nebenbestimmungen 621
13.7 Einspruchsentscheidung 622
13.8 Hinzuziehung 624
13.8.1 Grundlagen 624
13.8.2 Einfache Hinzuziehung 624
13.8.3 Notwendige Hinzuziehung 625
13.8.4 Rechtsfolgen der unterlassenen Hinzuziehung 628
13.8.5 Verfahrensrechtliche Stellung des Hinzugezogenen 629
13.9 Aussetzung der Vollziehung (§ 361 AO, § 69 FGO) 629
13.9.1 Allgemein 629
13.9.2 Voraussetzungen 630
13.9.2.1 Angefochtener Verwaltungsakt 630
13.9.2.2 Vollziehbarer, d. h. aussetzungsfähiger Verwaltungsakt 631
13.9.2.3 Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit oder unbillige Härte ... 635
13.9.2.4 Aussetzung von Amts wegen oder auf Antrag 636
13.9.3 Ermessen und Sicherheitsleistung 637
13.9.4 Wirkungen 638
13.9.5 Verfahrenswege sachliche Zuständigkeit 639
18
14 FGO Verfahren 642
14.1 Gerichtsverfassung 642
14.1.1 Aufbau der Finanzgerichtsbarkeit 642
14.1.2 Richter 643
14.1.3 Finanzrechtsweg 643
14.1.4 Sachliche Zuständigkeit 643
14.1.5 Örtliche Zuständigkeit 643
14.2 Klageverfahren 644
14.2.1 Zulässigkeitsvoraussetzungen 644
14.2.1.1 Finanzrechtsweg und Zuständigkeit 644
14.2.1.2 Beteiligtenfähigkeit 644
14.2.1.3 Prozessfähigkeit 644
14.2.1.4 Statthaftigkeit der Klageart 645
14.2.1.4.1 Anfechtungsklage 645
14.2.1.4.2 Verpflichtungsklage 647
14.2.1.4.3 Leistungsklage 648
14.2.1.4.4 Feststellungsklage (§ 41 FGO) 648
14.2.1.4.5 Fortsetzungsfeststellungsklage 649
14.2.1.4.6 Übersicht zu den Klagearten 651
14.2.1.5 Erfolgloses Vorverfahren und Ausnahmen 652
14.2.1.5.1 Grundsatz 652
14.2.1.5.2 Sprungklage (§ 45 FGO) 652
14.2.1.5.3 Untätigkeitsklage (§ 46 FGO) 653
14.2.1.6 Klagefrist 655
14.2.1.7 Form und Inhalt der Klage 657
14.2.1.8 Klagebefugnis 662
14.2.1.8.1 Allgemein 662
14.2.1.8.2 Einschränkung der Klagebefugnis nach § 48 FGO 662
14.2.1.9 Ordnungsgemäße Vertretung 662
14.2.1.10 Kein Klageverzicht und keine Klagerücknahme 664
14.2.1.11 Keine anderweitige Rechtshängigkeit 664
14.2.2 Allgemeine Verfahrensgrundsätze 664
14.2.2.1 Untersuchungsgrundsatz 665
14.2.2.2 Grundsatz der Mündlichkeit 665
14.2.2.3 Öffentlichkeit 666
14.2.2.4 Rechtliches Gehör 666
14.2.2.5 Beweisverfahren 666
14.2.3 Zustellung und Fristen 667
14.2.4 Klageänderung 668
14.2.5 Änderung des angefochtenen Verwaltungsaktes § 68 FGO 669
14.2.6 Klagerücknahme 671
14.2.7 Urteil und andere Entscheidungen 671
14.2.7.1 Urteil und Gerichtsbescheid 671
14.2.7.2 Beschluss 673
14.2.7.3 Anordnung oder Verfügung 673
14.3 Vorläufiger Rechtsschutz 673
14.3.1 Grundsätze 673
14.3.2 Aussetzung der Vollziehung 674
14.3.3 Einstweilige Anordnung 675
14.3.3.1 Grundlagen 675
14.3.3.2 Voraussetzungen 675
14.3.3.3 Verfahren 677
19
14.4 Revision 678
14.4.1 Zulassungsrevisionen 679
14.4.2 Nichtzulassungsbeschwerde 682
14.4.3 Revisionsgründe 684
14.4.4 Einlegung der Revision 685
14.4.5 Revisionsinhalt 685
14.4.6 Verfahrensgrundsätze 687
14.4.7 Übersicht zum Revisionsverfahren nach §§ 115 ff. FGO 688
14.5 Beschwerde 689
14.6 Anhörungsrüge und Erinnerung 689
14.7 Wiederaufnahme des Verfahrens 690
14.8 Nebenentscheidungen 690
14.8.1 Kostenentscheidungen 690
14.8.2 Streitwertfeststellungen 695
14.9 Vollstreckung 697
Abkürzungen 699
Paragraphenschlüssel 701
Stichwortverzeichnis 709
20
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