Betriebliche Altersversorgung im Mittelstand:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
Inst. für Mittelstandsforschung
2005
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162 |
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I
Inhalt
Verzeichnis der Abbildungen III
Verzeichnis der Tabellen VI
Verzeichnis der Übersichten VI
Betriebliche Altersversorgung im Mittelstand 1
1. Einführung 1
2. Alterssicherung in Deutschland 4
2.1 Säulen der Altersvorsorge 4
2.2 Reformen der gesetzlichen Rente 6
2.3 Stärkung der betrieblichen Altersvorsorge 9
3. Kernpunkte der betrieblichen Altersvorsorge 12
3.1 Ausgestaltungsvarianten 12
3.1.1 Versorgungszusagen als Rechtsgrundlage 12
3.1.2 Entgeltumwandlung von Arbeitnehmern 15
3.1.3 Durchführungswege 18
3.2 Sicherung von Betriebsrenten 25
3.2.1 Unverfallbarkeit von Anwartschaften 25
3.2.2 Übertragung von Anwartschaften 27
3.2.3 Abfindungsgrenzen 29
3.2.4 Schutz gegen Insolvenz von Arbeitgebern 30
3.2.5 Anpassung von Rentenleistungen 34
3.3 Steuer und sozialversicherungsrechtliche Bestimmungen 36
3.3.1 Steuerabzugsmöglichkeiten für Arbeitgeber 36
3.3.2 Steuerliche Implikationen für Arbeitnehmer 37
3.3.2.1 Gesetzeslage bis Jahresende 2004 37
3.3.2.2 Neuregelungen zum Jahresbeginn 2005 43
3.3.3 Beitragspflichten in der Sozialversicherung 46
3.4 Problembereiche aus Arbeitgebersicht 50
3.4.1 Grundproblematik 50
3.4.2 Risikoarten 52
4. Empirische Befunde zur betrieblichen Altersvorsorge 60
4.1 Datenbasis 60
4.2 Verbreitungsgrad der bAV 63
4.3 Ausgestaltung von bAV Modellen 67
4.3.1 Finanzierung 67
4.3.2 Durchführungswege 72
4.3.3 Mitarbeiterinformation 79
II
4.4 Implementierung von bAV Modellen 82
4.4.1 Beweggründe 82
4.4.2 Beratungsbedarf 90
4.4.3 Mitarbeiterresonanz 93
4.4.4 Einführungshemmnisse 97
5. Zusammenfassung 101
Anhang 108
Literaturverzeichnis 111
III
Verzeichnis der Abbildungen
Abbildung 1: Säulen der Alterssicherung im internationalen
Vergleich (gemessen an den Alterseinkommen von
Rentnern) 5
Abbildung 2: Beziehungen bei Direktzusagen 19
Abbildung 3: Beziehungen bei Unterstützungskassen 20
Abbildung 4: Beziehungen bei Direktversicherungen 22
Abbildung 5: Beziehungen bei Pensionskassen 23
Abbildung 6: Beziehungen bei Pensionsfonds 24
Abbildung 7: Vertragsverhältnisse bei betrieblichen Altersvorsor¬
gemodellen 51
Abbildung 8: Phasenspezifische Arbeitgeberrisiken aus einer
betrieblichen Altersversorgung 53
Abbildung 9: Anteil der Betriebsstätten in der Privatwirtschaft mit
betrieblicher Altersversorgung nach Betriebs¬
größen 63
Abbildung 10: Verbreitungsgrad der betrieblichen Altersvorsorge
nach Beschäftigtengrößenklassen 65
Abbildung 11: Finanzierung der betrieblichen Altersvorsorge 68
Abbildung 12: Finanzierung der betrieblichen Altersvorsorge nach
Unternehmensgrößenklassen 69
Abbildung 13: Veränderungen in der Finanzierung der betrieb¬
lichen Altersversorgung in Betriebsstätten von
2001 bis 2003 (Mehrfachnennungen) 70
Abbildung 14: Geplante Finanzierung neuer oder zukünftiger
bAV Verträge 71
Abbildung 15: Genutzte Durchführungswege nach Beschäftigten¬
größenklassen (Mehrfachnennungen) 73
Abbildung 16: Lob Kritik Verhältnis bezüglich der einzelnen
Durchführungswege (Saldo) 75
Abbildung 17: Neu angebotene Durchführungswege seit 2002
(Mehrfachnennungen) 76
IV
Abbildung 18: Angebot an Durchführungswegen nach Beschäftig¬
tengrößenklassen 77
Abbildung 19: Ausgestaltung betrieblicher Altersvorsorgemodelle 78
Abbildung 20: Kommunikationswege für die Mitarbeiterinforma¬
tion im Zeitverlauf (Mehrfachnennungen) 80
Abbildung 21: Kommunikationswege für die Mitarbeiterinforma¬
tion (Mehrfachnennungen) 81
Abbildung 22: Bedeutung unterschiedlicher Motive für die Einfüh¬
rung einer betrieblichen Altersversorgung (1 = sehr
gering; 5 = sehr hoch) 83
Abbildung 23: Bedeutung unterschiedlicher Motive für die Einfüh¬
rung einer betrieblichen Altersversorgung nach Be¬
schäftigtengrößenklassen (1 = sehr gering; 5 =
sehr hoch) 85
Abbildung 24: Bedeutung unterschiedlicher Motive für die Ein¬
führung einer betrieblichen Altersversorgung nach
Finanzierungsart (1 = sehr gering; 5 = sehr hoch) 86
Abbildung 25: Gründe für Neueinführung/Ausbau der betrieb¬
lichen Altersversorgung nach Betriebsgröße (Mehr¬
fachnennungen) 87
Abbildung 26: Vorhandensein einer betrieblichen Altersversor¬
gung nach Bedeutung ausgewählter unternehmeri¬
scher Zielsetzungen (1 = sehr gering; 5 = sehr
hoch) 88
Abbildung 27: Arbeitgeberleistungen nach Beurteilung der Mitar¬
beiter im Branchen vergleich (1 = deutlich unter
Branchendurchschnitt; 5 = führend in der Branche) 89
Abbildung 28: Beratungsbedarf von bAV Verantwortlichen 9°
Abbildung 29: Bekanntheit und Verständlichkeit von bAV Model
len aus Arbeitgebersicht 91
Abbildung 30: Beratungsbedarf bei bAV Verantwortlichen nach
Unternehmensgröße 92
Abbildung 31: Abschlussquoten nach Beschäftigtenzahl (Mittel¬
werte) 94
V
Abbildung 32: Einschätzung der zukünftigen Abschlüsse bis No¬
vember 2005 nach Unternehmensgröße (Mittel¬
werte) 95
Abbildung 33: Gründe für die Nicht Einführung betrieblicher
Altersvorsorgemodelle nach Beschäftigtenzahl
(bAV Report 2004) (Mehrfachnennungen) 98
Abbildung 34: Gründe für die Nicht Einführung betrieblicher
Altersvorsorgemodelle nach Beschäftigtenzahl
(Infratest Studie) (Mehrfachnennungen) 99
VI
Verzeichnis der Tabellen
Tabelle 1: Entwicklung des PSVaG 33
Tabelle 2: Anteil der Betriebsstätten in der Privatwirtschaft mit
betrieblicher Altersversorgung von Dezember 2001
bis März 2003 nach der Betriebsgröße 66
Tabelle 3: Entwicklung des Anteils Sozialversicherungspflichtiger
Arbeitnehmer in der Privatwirtschaft mit betrieblicher
Altersversorgung nach Betriebsgrößenklassen 93
Tabelle 4: Struktur des Befragungssamples der IfM Unterneh
mensbefragung 2004 108
Tabelle 5: Struktur des Teilsamples der BDI Studie 110
Verzeichnis der Übersichten
Übersicht 1: Vergleich der Durchführungswege 25
Übersicht 2: Steuerrechtliche Behandlung der betrieblichen
Altersversorgung beim Arbeitnehmer (Regelung bis
31.12.2004) 41
Übersicht 3: Änderungen in der steuerlichen Förderung der bAV 45
Übersicht 4: Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der
Altersvorsorgebeiträge 48
Übersicht 5: Empirische Untersuchungen zur betrieblichen
Altersversorgung 61 |
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