Die antizipierte und realisierte Steuerbelastung von Unternehmen: Auswirkungen einer Investitionsrechnung mit vereinfachter Steuerbemessungsgrundlage
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2005
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft : Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXV, 309 S. graph. Darst. 210 mm x 148 mm |
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| adam_text | DEBORAH KNIRSCH DIE ANTIZIPIERTE UND REALISIERTE STEUERBELASTUNG VON
UNTERNEHMEN AUSWIRKUNGEN EINER INVESTITIONSRECHNUNG MIT VEREINFACHTER
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE MIT EINEM GELEITWORT VON PROF. DR. DR. H.C.
FRANZ W. WAGNER DEUTSCHER UNIVERSITAETS-VERLAG INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVII TABELLENVERZEICHNIS XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XXIX SYMBOLVERZEICHNIS XXXI 1 EINLEITUNG 1 1.1 PROBLEMSTELLUNG 1 1.2
AUFBAU DER ARBEIT 2 2 INVESTITIONSRECHNUNG UNTER EINBEZIEHUNG VON
STEUERN 5 2.1 KRITERIEN ZUR BEURTEILUNG VON INVESTITIONEN 5 2.1.1
KAPITALWERT 6 2.1.2 VERMOEGENSENDWERT 8 2.2 WAHL DES PLANUNGSHORIZONTS 9
2.3 FEHLENDE ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET DES STEUERSYSTEMS 12 2.4
KOMPLEXITAET DER STEUERPLANUNG 16 2.4.1 TOTALMODELLE 16 2.4.2
PARTIALMODELLE 16 2.5 STEUERPLANUNG IN DER PRAXIS 18 3 UEBERLEGUNGEN ZUR
ANWENDUNG VON UNTERNEHMENSSIMULATIONEN 21 3.1 UNTERNEHMENSSIMULATIONEN
ALS METHODE ZUR MESSUNG DER STEUERBELASTUNG VON UNTERNEHMEN 21 3.2
BISHERIGE UNTERSUCHUNGEN 23 3.3 EMPIRISCHE DATEN 26 3.3.1 VERFUEGBARE
DATENQUELLEN 26 3.3.2 AUSWAHL DER BRANCHEN 28 XII INHALTSVERZEICHNIS
3.3.3 AUSUEBUNG DER WAHLRECHTE BEI DER GEWINNERMITTLUNG 29 4 AUFBAU DER
UNTERNEHMENSSIMULATION 31 4.1 AUFBAU DER UNTERNEHMENSSIMULATION IM
BASISFALL 31 4.1.1 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 32 4.1.1.1 BESTANDTEILE
DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 32 4.1.1.2 UMSATZERLOESE 32 4.1.1.3
ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES BESTANDS AN FERTIGEN UND UNFERTIGEN
ERZEUGNISSEN 33 4.1.1.4 SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE 33 4.1.1.5
MATERIALAUFWAND 34 4.1.1.6 PERSONALAUFWAND 34 4.1.1.7 ABSETZUNG FUER
ABNUTZUNG DER SACHANLAGEN UND IMMATERI- ELLEN VERMOEGENSGEGENSTAENDE 34
4.1.1.7.1 IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE UND BETRIEBS- UND
GESCHAEFTSAUSSTATTUNG 35 4.1.1.7.2 TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN 36
4.1.1.7.3 GRUNDSTUECKE UND GEBAEUDE 37 4.1.1.7.4 EINFLUSS DER GEAENDERTEN
ABSCHREIBUNGSREGELUNGEN 38 4.1.1.8 SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN 39
4.1.1.9 ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN 39 4.1.1.10 KURZ- UND LANGFRISTIGE
ZINSERTRAEGE 40 4.1.1.11 SONSTIGE ABSCHREIBUNGEN 40 4.1.1.12 KURZ- UND
LANGFRISTIGE ZINSAUFWENDUNGEN 42 4.1.1.13 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM
ERTRAG 42 4.1.2 BILANZ 42 4.1.2.1 BESTANDTEILE DER BILANZ 42 4.1.2.2
IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE UND SACHANLAGEN ... 42 4.1.2.3
GELEISTETE ANZAHLUNGEN/ANLAGEN IM BAU 44 4.1.2.4 FINANZANLAGEN UND
FORDERUNGEN 44 4.1.2.5 VORRAETE 44 4.1.2.6 KASSENBESTAND UND BANKGUTHABEN
45 4.1.2.7 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 45 4.1.2.8 EIGENKAPITAL 45
4.1.2.9 RUECKSTELLUNGEN 47 4.1.2.10 VERBINDLICHKEITEN 47 4.1.2.11 PASSIVE
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 47 INHALTSVERZEICHNIS XIII 4.1.3
CASHFLOW-RECHNUNG 48 4.1.3.1 BESTANDTEILE DER CASHFLOW-RECHNUNG 48
4.1.3.2 UMSATZEINZAHLUNGEN UND VERAENDERUNG DER FORDERUNGEN AUS
LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 49 4.1.3.3 ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES
FORDERUNGSBESTANDS . . 49 4.1.3.4 ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES
VERBINDLICHKEITENBE- STANDS 50 4.1.3.5 EIN- UND AUSZAHLUNGEN, DIE ZU
PASSIVEN UND AKTIVEN RECH- NUNGSABGRENZUNGSPOSTEN FUEHREN 50 4.1.3.6
MATERIALAUSZAHLUNGEN UND VERAENDERUNG DER VERBINDLICH- KEITEN AUS L&L 50
4.1.3.7 PERSONALAUSZAHLUNGEN 51 4.1.3.8 INVESTITIONSAUSZAHLUNGEN FUER
SACHANLAGEN UND IMMATERI- ELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 51 4.1.3.9 SONSTIGE
BETRIEBLICHE EINZAHLUNGEN UND AUSZAHLUNGEN . . 51 4.1.3.10 EINZAHLUNGEN
AUS BETEILIGUNGEN 51 4.1.3.11 INVESTITIONSAUSZAHLUNGEN FUER FINANZANLAGEN
51 4.1.3.12 ZINSEINZAHLUNGEN UND ZINSAUSZAHLUNGEN 52 4.1.3.13
STEUERAUSZAHLUNGEN 52 4.1.3.14 DIVIDENDENZAHLUNGEN/GEWINNENTNAHMEN 52
4.1.4 DIE ERMITTLUNG DER STEUERBELASTUNG 54 4.1.4.1 AUSWAHL EINBEZOGENER
STEUERN 54 4.1.4.2 DIE BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTEN UND IHRER
AN- TEILSEIGNER 55 4.1.4.2.1 KOERPERSCHAFTSTEUER 56 4.1.4.2.2
GEWERBESTEUER 58 4.1.4.2.3 EINKOMMENSTEUER 61 4.1.4.3 DIE BESTEUERUNG
DER PERSONENGESELLSCHAFTEN UND IHRER EIG- NER 63 4.1.4.3.1
EINKOMMENSTEUER 63 4.1.4.3.2 GEWERBESTEUER 66 4.1.5 BEWERTUNG DES
VERMOEGENS UND DER SCHULDEN BEI LIQUIDATION .... 68 4.1.6 BEWERTUNG
BESTEHENDER VERLUSTVORTRAEGE 70 4.1.7 ERMITTLUNG DES VERMOEGENSENDWERTS 73
4.2 VARIATIONEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 74 4.2.1 ERFUELLUNG DER
KONGRUENZBEDINGUNG 74 XIV INHALTSVERZEICHNIS 4.2.2 ZEITLICHER ABLAUF DER
KORREKTURBUCHUNGEN 76 4.2.3 UMSATZERLOESE UND FORDERUNGEN AUS L&L 77
4.2.4 MATERIALAUFWAND UND VERBINDLICHKEITEN AUS L&L 78 4.2.5 VORRAETE 79
4.2.5.1 HERSTELLUNGSKOSTENKALKULATION 79 4.2.5.2
BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSVERFAHREN 81 4.2.5.3 KEINE AKTIVIERUNG DER
VORRAETE 85 4.2.6 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG DER SACHANLAGEN UND
IMMATERIELLEN VER- MOEGENSGEGENSTAENDE 85 4.2.7 NICHTAKTIVIERUNG
GELEISTETER ANZAHLUNGEN 86 4.2.8 KEIN ANSATZ DER
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 86 4.2.9 KEIN ANSATZ DER RUECKSTELLUNGEN 86 5
ERGEBNISSE DER SIMULATION MIT DETERMINISTISCHEN WACHSTUMSRATEN 89 5.1
ERGEBNISSE DES BASISFALLS 90 5.2 VARIATION EINZELNER EINFLUSSGROESSEN DER
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 96 5.2.1 ERFOLGSWIRKUNG DER UMSATZERLOESE BEI
ZAHLUNGSEINGANG 97 5.2.2 ERFOLGSWIRKUNG DES MATERIALAUFWANDS BEI
ZAHLUNGSAUSGANG 101 5.2.3 VARIATIONEN DER VORRATSBEWERTUNG 107 5.2.3.1
VERWENDUNG DER LIFO-METHODE BEI TEILKOSTENANSATZ ... 107 5.2.3.2
VERWENDUNG DER FIFO-METHODE BEI TEILKOSTENANSATZ ... 110 5.2.3.3
VERWENDUNG DER DURCHSCHNITTSMETHODE BEI VOLLKOSTENAN- SATZ 112 5.2.3.4
VERWENDUNG DER LIFO-METHODE BEI VOLLKOSTENANSATZ . . . 114 5.2.3.5
VERWENDUNG DER FIFO-METHODE BEI VOLLKOSTENANSATZ ... 116 5.2.3.6
VERWENDUNG DER DURCHSCHNITTSMETHODE BEI ANSATZ DER MA- TERIALKOSTEN 117
5.2.3.7 VERWENDUNG DER LIFO-METHODE BEI ANSATZ DER MATERIAL- KOSTEN 119
5.2.3.8 VERWENDUNG DER FIFO-METHODE BEI ANSATZ DER MATERIAL- KOSTEN 121
5.2.3.9 ZUSAMMENFASSUNG 122 5.2.4 KEINE AKTIVIERUNG DER VORRAETE 124
5.2.5 VARIATIONEN DER ABSCHREIBUNG DER SACHANLAGEN UND IMMATERIELLEN
VERMOEGENSGEGENSTAENDE 127 5.2.5.1 LINEARE ABSCHREIBUNG 127 5.2.5.2
SOFORTABSCHREIBUNG 129 INHALTSVERZEICHNIS XV 5.2.6 KEINE AKTIVIERUNG
GELEISTETER ANZAHLUNGEN 132 5.2.7 KEIN ANSATZ DER AKTIVEN
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 134 5.2.8 KEIN ANSATZ DER PASSIVEN
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 136 5.2.9 KEINE PASSIVIERUNG DER
RUECKSTELLUNGEN 138 5.3 PAARWEISE REDUKTION DER BILANZPOSITIONEN 143
5.3.1 BUCHUNG DER UMSATZERLOESE UND DES MATERIALAUFWANDS BEI ZAHLUNG .
144 5.3.2 KEIN ANSATZ DER RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 147 5.4 UMFASSENDE
REDUKTION DER BILANZPOSITIONEN 149 5.4.1 BREITE
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 153 5.4.2 SCHMALE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
154 5.4.3 BASISVARIATION 156 5.4.4 CASHFLOW-BESTEUERUNG 158 5.4.5
STANDARDMODELL 160 5.4.6 KEINE SACHANLAGEN UND RUECKSTELLUNGEN 166 5.4.7
KEINE VORRAETE UND LINEARE ABSCHREIBUNG DER SACHANLAGEN 171 5.4.8 KEINE
GELEISTETEN ANZAHLUNGEN UND RUECKSTELLUNGEN 176 5.4.9 KEINE GELEISTETEN
ANZAHLUNGEN UND LINEARE ABSCHREIBUNGEN 179 5.4.10 KEINE SACHANLAGEN,
VORRAETE UND RUECKSTELLUNGEN 180 5.4.11 KEINE VORRAETE UND RUECKSTELLUNGEN
183 5.5 ZUSAMMENFASSUNG 187 6 ERGEBNISSE DER SIMULATION MIT
STOCHASTISCHEN WACHSTUMSRATEN 197 6.1 ERGEBNISSE DES BASISFALLS 197 6.2
UMFASSENDE REDUKTION DER BILANZPOSITIONEN 205 6.2.1 BREITE
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 205 6.2.2 SCHMALE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
210 6.2.3 BASISVARIATION 213 6.2.4 CASHFLOW-BESTEUERUNG 217 6.2.5
STANDARDMODELL 220 6.2.6 KEINE SACHANLAGEN UND RUECKSTELLUNGEN 223 6.2.7
KEINE VORRAETE UND LINEARE ABSCHREIBUNG DER SACHANLAGEN 227 6.2.8 KEINE
GELEISTETEN ANZAHLUNGEN UND RUECKSTELLUNGEN 232 6.2.9 KEINE GELEISTETEN
ANZAHLUNGEN UND LINEARE ABSCHREIBUNGEN 236 6.2.10 KEINE SACHANLAGEN,
VORRAETE UND RUECKSTELLUNGEN 238 6.2.11 KEINE VORRAETE UND RUECKSTELLUNGEN
241 6.3 SENSITIVITAETSANALYSE MAKROOEKONOMISCHER DATEN 245 6.3.1 IDENTITAET
VON SOLL- UND HABENZINSSATZ 245 XVI INHALTSVERZEICHNIS 6.3.2 VARIATION
DES EINKOMMENSTEUERSATZES 249 6.4 ZUSAMMENFASSUNG 250 7 ZUSAMMENFASSUNG
UND AUSBLICK 255 7.1 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 255 7.2 AUSBLICK 260
A WACHSTUMSRATEN DER BILANZ- UND G&V-POSITIONEN 263 B
BRANCHENSPEZIFLSCHE BILANZEN 265 C BRANCHENSPEZIFLSCHE GEWINN- UND
VERLUSTRECHNUNGEN 279 D TABELLENUEBERSICHTEN ZUR STOCHASTISCHEN ANALYSE
293 LITERATURVERZEICHNIS 297
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