Einwirkungen des Europäischen Gemeinschaftsrechts auf das deutsche Steuerrecht durch Maßnahmen der Harmonisierung und die Rechtsprechung des EuGH:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
2004
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXI, 291 S. |
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|---|---|
| adam_text | INHALTS VERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVIII EINFUHRUNG T A) DIE
FINANZHOHEIT ALS KERN STAATLICHER SOUVERAENITAET 1 I. DIE BEDEUTUNG DER
FINANZEN FUER DAS STAATSWESEN., II. DIE BEDEUTUNG DER FINANZVERFASSUNG
FUER DAS KRAEFTEVERHAELTNIS ZWISCHEN BUND UND BUNDESSTAATEN 1 III. DIE
FINANZVERFASSUNG EINES STAATENBUNDES ALS MASSSTAB FUER DEN STAND DER
INTEGRATION 2 B) FINANZVERFASSUNG UND EUROPAEISCHE GEMEINSCHAFT 2 I. DIE
RECHTSNATUR DER EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFT 2 1. DIE BUNDESSTAATLICHE
THEORIE 2 2. DIE VOELKERRECHTLICHE THEORIE 3 3. DIE GEMEINSCHAFTLICHE,
AUTONOME SICHT 3 II. VERTEILUNG DER KOMPETENZEN ZWISCHEN DEN
MITGLIEDSTAATEN UND DER EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFT IN STEUERSACHEN 3 1.
DIE MITGLIEDSTAATEN ALS TRAEGER DER STEUERHOHEIT 3 2. KONKURRIERENDE
ZUSTAENDIGKEIT AUF DEM GEBIET DER STEUERN 4 3. SCHRANKEN BEI DER AUSUEBUNG
DER STEUERHOHEIT 4 III. ZUSAMMENFASSUNG , 5 IV. VORAUSSCHAU 6 1 .TEIL:
MASSNAHMEN DER HARMONISIERUNG IM EUROPAEISCHEN STEUERRECHT 7 A) DER
BEGRIFF DER HARMONISIERUNG 7 I. ABGRENZUNG ZU ANDEREN INTEGRATIONSSTUFEN
7 II. DEFINITION ANHAND DER ZIELE EINER HARMONISIERUNG 7 1. DAS
VERHAELTNIS ZWISCHEN BINNENMARKT UND GEMEINSAMEM MARKT 7 A)
SYNONYMITAETSTHEORIE 8 B) VERENGUNGSTHEORIE 8 C) ERWEITERUNGSTHEORIE 8 D)
STELLUNGNAHME 8 I 2. ZIELVORGABEN AUS DER VERWIRKLICHUNG DES GEMEINSAMEN
MARKTES BZW. DES BINNENMARKTES 9 A) VERWIRKLICHUNG DER
WETTBEWERBSGLEICHHEIT 9 AA) INDIREKTE STEUERN 10 BB) DIREKTE STEUERN 10
B) DIE GEWAEHRLEISTUNG DER G RUND FREI HE ITEN 10 AA) INDIREKTE STEUERN
10 BB) DIREKTE STEUERN 11 3. ZUSAMMENFASSUNG 11 B)
HARMONISIERUNGSMASSNAHMEN AUF DER GRUNDLAGE VON ART. 93 EGV 12 I.
ALLGEMEINES 12 1 .TATBESTAND DES ART. 93 EGV 12 2. SCHRANKEN DER
HARMONISIERUNG 12 A) NOTWENDIGKEIT DER MASSNAHME 12 B) ANGLEICHUNG STATT
VEREINHEITLICHUNG 13 3. ZUSAMMENFASSUNG 13 II. DIE HARMONISIERUNG DER
UMSATZSTEUER 14 1. DIE 1. PHASE: DIE EINFUHRUNG DER ALLPHASENNETTOSTEUER
MIT VORSTEUERABZUG 14 A) NACHTEILE EINES SYSTEMS DER
ALLPHASENBRUTTOBESTEUERUNG 1 5 B) WESEN UND VORTEILE DES SYSTEMS DER
AHPHASENNETTOSTEUER 16 2. DIE ZWEITE PHASE: SCHAFFUNG EINER
EINHEITLICHEN STEUERPFLICHTIGEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE 16 3. DIE DRITTE
PHASE DER UMSATZSTEUERHARMONISIERUNG: DER WEGFALL DER GRENZKONTROLLEN 17
A) DIE EUROPAEISCHE EINHEITLICHE AKTE VON 1986 UND DIE EINFUEHRUNG DES
BINNENMARKTKONZEPTS 17 B) MOEGLICHKEITEN DER UMSATZBESTEUERUNG IM
GRENZUEBERSCHREITENDEN HANDEL * INTERNATIONALE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 18
AA) DIE GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE PROBLEMATIK 18 BB) DAS
BESTIMMUNGSLANDPRINZIP 19 (1) DARSTELLUNG DES SYSTEMS 19 (2) VOR- UND
NACHTEILE DES BESTIMMUNGSLANDPRINZIPS .... 19 CC) DAS
URSPRUNGSLANDPRINZIP 20 (1) DARSTELLUNG DES SYSTEMS 20 (2) VOR - UND
NACHTEILE DES URSPRUNGSLANDPRINZIPS 21 DD) DAS GEMEINSAMER MARKT-
PRINZIP 21 (1) DARSTELLUNG DES SYSTEMS 21 (2) VOR- UND NACHTEILE DES
GEMEINSAMER MARKT-PRINZIPS 22 C) VORSCHLAEGE FUER EINE UMSATZBESTEUERUNG
OHNE GRENZKONTROLLEN ..23 D) DIE UEBERGANGSREGEL AB 1993 24 II AA) DIE
SICHERSTELLUNG DES WEGFALLS DER GRENZKONTROLLEN ZUM 01.01.1993 24 BB)
GRUNDZUEGE DER UEBERGANGSREGELUNG 25 CC) DAS VERFAHREN ZUR SICHERSTELLUNG
DER UMSATZBESTEUERUNG. 25 (1) DIE UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 26
(2) DIE ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 26 (3) KONSEQUENZEN 27 E) FORTSCHRITTE
BEI DER HARMONISIERUNG DES MEHRWERTSTEUERSYSTEMS DER MITGLIEDSTAATEN 27
4. DIE VIERTE PHASE: BEMUEHUNGEN UM EINE ENDGUELTIGE REGELUNG 28 A) KRITIK
AN DER UEBERGANGSREGELUNG 28 B) VORSCHLAEGE FUER EINE ENDGUELTIGE REGELUNG
29 5. ZUSAMMENFASSUNG 30 III. LOESUNG FUER DIE ZUKUNFT: VERWIRKLICHUNG DES
BESTIMMUNGSLANDPRINZIPS IM MATERIELLEN UMSATZSTEUERRECHT UND
DURCHFUEHRUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS NACH DEM URSPRUNGSLANDPRINZIP 32
1. DARSTELLUNG EINES ALTERNATIWORSCHLAGS 32 2. DISKUSSION 33 3.
ZUSAMMENFASSUNG UND SCHLUSSFOLGERUNG 34 C) DAS DISKRIMINIERUNGSVERBOT
DES ART. 90 EGV ALS EIGENSTAENDIGES ELEMENT EINER STEUERLICHEN
HARMONISIERUNG 36 I. SINN UND ZWECK DES DISKRIMINIERUNGSVERBOTS 36 II.
ALLGEMEINES ZU ART. 90 EGV 37 1. DAS DISKRIMINIERUNGS VERBOT DES ART. 90
ABS. 1 EGV 37 A) BEGRIFF DER WARE 37 B) GLEICHARTIGKEIT DER WARE 38 C)
BEGRIFF DER ABGABE 39 D) DER BELASTUNGSVERGLEICH 39 2. DAS
PROTEKTIONSVERBOT DES ART. 90 ABS. 2 EGV 39 III. DAS VERHAELTNIS DES
DISKRIMINIERUNGS VERBOTS ZUM HARMONISIERUNGS VERBOT 40 1. VERSCHIEDENE
INSTRUMENTARIEN ZUR ERREICHUNG EINES GEMEINSAMEN ZIELS 40 2. DIE
UNTERSCHIEDLICHE WIRKUNGSWEISE VON DISKRIMINIERUNGSVERBOT UND
HARMONISIERUNGSGEBOT 41 3. UNTERSCHIEDLICHE ADRESSATEN 41 4.
UNTERSCHIEDLICHE TATBESTANDSWEITE 41 5. DIE EIGENSTAENDIGE BEDEUTUNG DES
DISKRIMINIERUNGSVERBOTES AUCH IN WEITGEHEND HARMONISIERTEN BEREICHEN 41
III IV. DAS DISKRIMINIERUNGSVERBOT ALS FAKTISCHES HARMONISIERUNGSGEBOT?
42 V. ZUSAMMENFASSUNG 44 D) HARMONISIERUNGSMASSNAHMEN BASIEREND AUF DER
ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE DES ART. 94 EGV 45 I. DER REGELUNGSGEHALT DES
ART. 94 EGV 45 1. GRUNDLEGENDE UNTERSCHIEDE UND GEMEINSAMKEITEN ZWISCHEN
DER ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE DES ART. 93 EGV UND DERJENIGEN DES ART. 94
EGV 45 2. VORAUSSETZUNGEN UND SCHRANKEN DER HARMONISIERUNG 46 A)
UNMITTELBARE AUSWIRKUNG AUF DEN GEMEINSAMEN MARKT 46 B) BESCHRAENKUNG
DURCH DAS MERKMAL DER ERFORDERLICHKEIT (ART. 3 ABS. 1 LIT. H EGV) 48 AA)
BEACHTUNG DES VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIPS 48 BB) BEACHTUNG DES
SUBSIDIARITAETSPRINZTPS 48 3. DAS STEUERRECHTLICHE RICHTLINIENPAKET VON
1990 49 II. DIE FUSIONSRICHTLINIE 49 1. DIE ZIELRICHTUNG 49 2. DER
PERSOENLICHE ANWENDUNGSBEREICH 50 3. DER SACHLICHE ANWENDUNGSBEREICH 50
A) DIE FUSION 50 B) DIE SPALTUNG 51 C) DIE EINBRINGUNG VON
UNTERNEHMENSTEILEN 51 D) DER ANTEILSTAUSCH 51 4. UEBERBLICK UEBER DIE
STEUERRECHTLICHEN FOLGEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN UMSTRUKTURIERUNGEN 51
5. GESEUESCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN 53 6. BEURTEILUNG DER
FUSIONSRICHTLINIE 54 III. DIE MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 54 1. DIE
ZIELRICHTUNG 54 2. DER REGELUNGSGEHALT DER RICHTLINIE 55 A) DER
SUBJEKTIVE ANWENDUNGSBEREICH 55 B) DER OBJEKTIVE ANWENDUNGSBEREICH 55
AA) IM STAAT DER MUTTERGESELLSCHAFT: FREISTELLUNG ODER ANRECHNUNG 55 BB)
IM STAAT DER TOCHTERGESELLSCHAFT: ABSCHAFFUNG BZW. REDUZIERUNG DER
QUELLENSTEUER 56 C) MISSBRAUCHSREGELUNGEN 56 3. DIE UMSETZUNG
MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE IN DEUTSCHES RECHT 56 4. BEURTEILUNG DER
MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 57 IV IV. DIE SCHIEDSVERFAHREN- KONVENTION 57
1. DIE ZIELRICHTUNG 57 2. DER ANWENDUNGSBEREICH 58 3. DER
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 58 4. DAS SCHLICHTUNGSVERFAHREN 59 5. DIE
RECHTSNATUR DES UEBEREINKOMMENS UND DARAUS RESULTIERENDE PROBLEME BEI DER
DURCHSETZUNG 59 V. DIE AMTSHILFE-RICHTLINIE 60 VL
HARMONISIERUNGSVERSUCHE IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN NACH
VERABSCHIEDUNG DES SOG. *DREIERPAKETS 61 VII. ZUSAMMENFASSUNG 62 2.
TEIL: DER EINFLUSS DER EUGH-RECHTSPRECHUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT DER
DIREKTEN STEUERN 65 A) DIE BEDEUTUNG DES PRIMAEREN GEMEINSCHAFTSRECHTS
FUER DIE DIREKTEN STEUERN 65 I. DIE GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN
GRUNDFREIHEITEN 66 1. ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT UND
NIEDERIASSUNGSFREIHEIT 66 A) DER ANWENDUNGSBEREICH 66 AA) DIE
ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT 66 BB) DIE NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 67 B) DAS
ERFORDERNIS EINES GRENZUEBERSCHREITENDEN BEZUGS 67 C) DIE
BEREICHSAUSNAHME GEMAESS ART. 39 ABS. 4 BZW. ART. 45 EGV 68 D)
SCHUTZUMFANG VON NIEDERLASSUNGSFREIHEIT UND ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT 68
AA) EINREISE- UND AUFENTHALTSRECHTE 68 BB) VERBOT DER OFFENEN UND
VERSTECKTEN DISKRIMINIERUNG 68 CC) ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT UND
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT ALS BESCHRAENKUNGSVERBOTE 69 (1) ENTWICKLUNG ZU
BESCHRAENKUNGSVERBOTEN 69 (2) REICHWEITE DER BESCHRAENKUNGSVERBOTE 71 E)
RECHTFERTIGUNG 72 AA) GESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 72 BB)
UNGESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 72 (1) UEBERTRAGUNG DER GRUNDSAETZE
AUS DER CASSIS- RECHTSPRECHUNG AUF DIE PERSONENFREIZUEGIGKEITEN 72 (2)
DER ANWENDUNGSBEREICH DER CASSIS-FORMEL 73 (2.1) ANWENDUNG
UNGESCHRIEBENER RECHTFERTIGUNGSGRUENDE IN FAELLEN DER VERSTECKTEN
DISKRIMINIERUNG 73 (2.2.) ANWENDUNG UNGESCHRIEBENER
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE IN FAELLEN DER OFFENEN DISKRIMINIERUNG 74 2. DIE
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT GEMAESS ART. 49 FF. 74 A) DER ANWENDUNGSBEREICH 74
B) ABGRENZUNG ZU ANDEREN GRUNDFREIHEITEN 75 C) DIE BEREICHSAUSNAHME
GEMAESS ART. 55 EGV I.V.M. ART. 45EGV 76 D) GEWAEHRLEISTUNGSUMFANG 76 E)
RECHTFERTIGUNG 76 3. DIE KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 76 A) DER SCHUTZBEREICH
DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 77 B) ABGRENZUNG ZU ANDEREN GRUNDFREIHEITEN
77 AA) DIE ABGRENZUNG ZUR NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 77 BB) DIE ABGRENZUNG
ZUR DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 78 C) DER VON ART. 56 ABS. 1 EGV GEWAEHRTE
SCHUTZ 78 D) RECHTFERTIGUNG 79 AA) DIE BESONDERE BEDEUTUNG DES ART. 58
ABS. 1 LIT. A EGV FUER DIE BESTIMMUNG DES SCHUTZUMFANGS DER
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 79 BB) DIE INTERPRETATION DES ART. 58 ABS. 1
LIT. A EGV DURCH DEN EUGH 80 CC) STELLUNGNAHME 80 II. DAS ALLGEMEINE
DISKRIMINIERUNGSVERBOT GEMAESS ART. 12 EGV 82 III. DAS ALLGEMEINE
FREIZUEGIGKEITSRECHT GEMAESS ART. 18 EGV 83 IV. DAS GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE
BEIHILFEVERBOT UND SEINE BEDEUTUNG FUER DAS DEUTSCHE STEUERRECHT 84 1.
DIE MITTEILUNG DER KOMMISSION UEBER DIE ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN UEBER
STAATLICHE BEIHILFEN AUF MASSNAHMEN IM BEREICH DER
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 84 2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES VERBOTS
STAATLICHER BEIHILFEN GEMAESS ART. 87 ABS. 1 EGV 85 A) DER BEGRIFF DER
STAATLICHEN BEIHILFE 85 B) BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN ODER
PRODUKTIONSZWEIGE 85 C) VERURSACHUNG EINER WETTBEWERBSVERFAELSCHUNG 86 D)
BEEINTRAECHTIGUNG DES HANDELS 86 E) AUSNAHMEN VOM BEIHILFEVERBOT-
INSBESONDERE BEIHILFEN SOZIALER ART AN EINZELNE VERBRAUCHER GEMAESS ART.
87 ABS. 2 LIT. A EGV 87 F) DAS VERHAELTNIS DES BEIHILFEVERBOTS ZU DEN
GRUNDFREIHEITEN DES EG-VERTRAGES 87 VI 3. DIE ABGRENZUNG DER
UNZULAESSIGEN STAATLICHEN BEIHILFE VON ALLGEMEINEN DEM STEUERSYSTEM
IMMANENTEN MASSNAHMEN 88 A) AUSSCHLUSS ALLGEMEINER MASSNAHMEN AUS DEM
ANWENDUNGSBEREICH DER BEIHILFEVORSCHRIFTEN 88 B) ECHTE UND UNECHTE
STEUERVERGUENSTIGUNGEN 89 AA) FISKALZWECKNORMEN 89 BB) SOZIAL ZWECKNORMEN
89 C) AUS DEM ANWENDUNGSBEREICH DER ART. 87-89 EGV HERAUSFALLENDE
BEGUENSTIGENDE STEUERVORSCHRIFTEN 90 V. ZUSAMMENFASSUNG 91 B) DIE
BESONDERE FUNKTION DES EUGH AUF DEM GEBIET DER DIREKTEN STEUERN 95 I.
DER EUGH ALS MOTOR DER INTEGRATION IM RECHT DER DIREKTEN STEUERN 95 II.
DIE GRUNDSATZENTSCHEIDUNG *AVOIR FISCAT - BEGINN DER BETRACHTUNG DER
DIREKTEN STEUERN UNTER GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEM BLICKWINKEL 97 1.
SACHVERHALT 97 2. ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 98 III. DIE ENTWICKLUNG DER
GRENZPENDLERBESTEUERUNG DURCH DIE RECHTSPRECHUNG DES EUGH 98 1.
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG DER UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN
UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 98 A) UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT 99 B) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 99 C) AUFRISS DER
EUROPARECHTLICHEN PROBLEMATIK BEI GRENZPENDLERN . 100 2.
RECHTSTAETIGKEITEN DER KOMMISSION 100 A) DER RICHTLINIENVORSCHLAG VON
1979 101 AA) DER WESENTLICHE REGELUNGSGEHALT DES RICHTLINIEN VORSCHLAGS
101 BB) BEWERTUNG DES RICHTLINIEN VORSCHLAGS 101 B) VERORDNUNGSENTWURF
VON 1989 102 AA) DER WESENTLICHE REGLUNGSGEHALT DES VERORDNUNGSENTWURFS
102 BB) BEWERTUNG DES VERORDNUNGSENTWURFS 102 C) DIE EMPFEHLUNG DER
KOMMISSION AUS DEM JAHR 1993 103 AA) DER WESENTLICHE REGELUNGSGEHALT DER
EMPFEHLUNG 103 BB) BEWERTUNG DER EMPFEHLUNG 103 3. DIE AUSWIRKUNGEN DER
EUGH- RECHTSPRECHUNG AUF DIE GRENZPENDLERBESTEUERUNG IM DEUTSCHEN
STEUERRECHT 104 A) DAS GRENZPENDTERGESETZ I ALS FOLGE DER ENTSCHEIDUNG
*BIEHL . 104 AA) SACHVERHALT 104 BB) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 104 CC)
BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 105 DD) DAS GRENZPENDLERGESETZ 1994 105 VII
(1) KERNPUNKTE DES GRENZPENDLERGESETZES 105 (2) UNZULAENGLICHKEITEN DES
GRENZPENDLERGESETZES 106 B) DAS GRENZPENDLERGESETZ II (1996) ALS
REAKTION AUF DIE ENTSCHEIDUNG *SCHUMACKER 106 AA) SACHVERHALT 107 BB)
ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 107 CC) STELLUNGNAHME 108 DD) DAS JAHRESSTEUERGESETZ
1996 109 C) DIE ENTSCHEIDUNG *GSCHWIND - ZULAESSIGKEIT DER 90%-GRENZE
IN§ L ABS. 3/ LAESTG HO AA) SACHVERHALT 111 BB) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 111
CC) BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 111 D) DIE ENTSCHEIDUNG *WIELOCKX -
SPIEGELBILD ZUM FALL SCHUMACKER FUER SELBSTAENDIGE 112 E) DIE ENTSCHEIDUNG
*ASSCHER * UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN SOZIALVERGUENSTIGUNGEN UND SONSTIGEN
STEUERLICHEN VORSCHRIFTEN BEI DER BEURTEILUNG DER VERGLEICHBARKEIT DER
SITUATION BESCHRAENKT UND UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER 112 AA)
SACHVERHALT 112 BB) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 113 CC) BEWERTUNG DER
ENTSCHEIDUNG 113 IV. ENTWICKLUNG DES RECHTFERTIGUNGSGRUNDES DER KOHAERENZ
DER STEUERREGELUNG DURCH DEN EUGH IN SEINER RECHTSPRECHUNG ZU DEN
FREIZUEGIGKEITSRECHTEN DER NATUERLICHEN PERSONEN 114 1. DIE ENTSCHEIDUNG
*BACHMANN - RECHTFERTIGUNG WEGEN KOHAERENZ DER STEUERLICHEN VORSCHRIFT
114 A) SACHVERHALT 114 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 114 C) BEWERTUNG DER
ENTSCHEIDUNG 115 2. DIE ENTSCHEIDUNG *WIELOCKX * - KEINE RECHTFERTIGUNG
AUS GRUENDEN DER KOHAERENZ BEI ABSCHLUSS EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS
ODER ABSCHIED VON EINEM RECHTFERTIGUNGSGRUND DER KOHAERENZ? 116 A)
SACHVERHALT 116 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 116 C) BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG
117 3. DIE ENTSCHEIDUNG *SVENSSON UND GUSTAVSON - ERFORDERNIS EINES
UNMITTELBAREN ZUSAMMENHANGS ZWISCHEN STEUERLICHEM VORTEIL UND
STEUERLICHEM NACHTEIL 117 A) SACHVERHALT 117 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 117
C) BEWERTUNG 117 4. FOLGERUNGEN FUER DEN ANWENDUNGSBEREICH DES
RECHTFERTIGUNGSGRUNDES DER KOHAERENZ 118 V. ZUSAMMENFASSUNG 118 VIII C)
DER EINFLUSS DES GERNEINSCHAFTSRECHTS AUF DAS DEUTSCHE
EINKOMMENSTCUERRECHT 123 I. SONDERVORSCHRIFTEN FUER BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE 123 1. ALLGEMEINES ZU § 50 ESTG 123 2. EINSCHRAENKUNGEN
BEIM ABZUG VON AUFWENDUNGEN GEMAESS § 50 ABS. 1 S. 1 ESTG SOWIE BEIM
VERLUSTVORTRAG GEMAESS § 50 ABS. 1 S. 2 ESTG BEI BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN 124 A) DIE ENTSCHEIDUNG *FUTURA PARTICIPATIONS 124
AA) SACHVERHALT 124 BB) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 124 B) VEREINBARKEIT DES §
50 ABS. 1 S. 1 UND 2 ESTG MIT ART. 39 BZW. ART. 43 EGV 125 3. DIE
GEMEINSCHAFTSRECHTSKONFORMITAET DES § 50 ABS. 3 S. 2 ESTG 126 A) DIE
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE PROBLEMATIK DES § 50 ABS. 3 S. 2 ESTG 126 B)
UEBERTRAGUNG DER GRUNDSAETZE AUS DER *ASSCHER -RECHTSPRECHUNG 126 4. DIE
GEMEINSCHAFTSRECHTSKONFORMITAET DES § 50A ABS. 4 ESTG 127 A) ALLGEMEINES
ZUR VORSCHRIFT DES § 50 A ABS. 4 ESTG 127 AA) STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTEN I.S.D. § 50 A ESTG 127 BB) AUFRISS DER
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN PROBLEMATIK DES § 50 A ABS. 4 ESTG 128 B)
VEREINBARKEIT DES § 50 A ABS. 4 ESTG MIT DEN GRUNDFREIHEITEN 129 AA)
UNGLEICHBEHANDLUNG, 129 BB) VERGLEICHBARE SITUATION 130 CC)
RECHTFERTIGUNG AUS GRUENDEN DER WAHRUNG DES SYSTEMS DER STEUERLICHEN
PROGRESSION. 130 C) VERSTOSS GEGEN ART. 33 DER 6. UMSATZSTEUERRICHTLINIE
131 AA) DIE WESENTLICHEN CHARAKTEREIGENSCHAFTEN DER UMSATZSTEUER 131 BB)
BRUTTOQUELLENSTEUER * UMSATZSTEUER ODER EINKOMMENSTEUER? 131 II. DIE
ANWENDUNG DES PROGRESSIONSVORBEHALTS IN DEN FAELLEN DES § 32B ABS. 1 NR.
2 ESTG 132 1. DER PROGRESSIONSVORBEHALT GEMAESS § 32B ESTG IM ALLGEMEINEN
132 2. DIE ERSTRECKUNG DES PROGRESSIONSVORBEHALTS AUF FAELLE DES ZU- UND
WEGZUGS GEMAESS §§ 2 ABS. 7 S. 3, 32B ABS. L NR. 2 ESTG 133 3. VERMEIDUNG
DES PROGRESSIONSVORBEHALTUNG DURCH BEIBEHALTUNG EINES ZWEITWOHNSITZES
134 4. VEREINBARKEIT DER §§ 32B ABS. 1 NR. 2, 2 ABS. 7 S. 3 ESTG MIT DEM
GEMEINSCHAFTSRECHT 135 IX III. FEHLENDE BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER
VERLUSTE GEMAESS § 2A ESTG .. 136 1. PROBLEMAUFRISS 136 2. RELEVANTE
EUGH-RECHTSPRECHUNG 137 A) DIE ENTSCHEIDUNG *VESTERGAARD 137 AA)
SACHVERHALT 137 BB) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 137 B) DIE ENTSCHEIDUNG *AMID^
138 AA) SACHVERHALT 138 BB) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 138 3. VEREINBARKEIT DES
§ 2A ABS. 1 NR. 2 ESTG MIT DEM GEMEINSCHAFTSRECHT 138 A) FALL MIT
ANRECRTNUNGSMETHODE 138 AA) UNGLEICHBEHANDLUNG 138 BB) RECHTFERTIGUNG
139 B) FREISTELLUNGSMETHODE 140 AA) UNGLEICHBEHANDLUNG 140 BB)
RECHTFERTIGUNG 140 IV. DIE BESCHRAENKUNG BESTIMMTER STEUERFREIER
ZAHLUNGEN AUF INLANDSZAHLUNGEN IN § 3 ESTG 141 1. ALLGEMEINES ZU § 3
ESTG 141 2. DIE BEFREIUNGSTATBESTAENDE DES § 3 ESTG IM LICHTE DES
GEMEINSCHAFTSRECHTS 141 A) RECHTSPRECHUNG 142 B) UNTERSUCHUNG DER
KONFORMITAET DES § 3 ESTG MIT ART. 39 EGV BZW. ART. 43 EGV 143 AA)
VORLIEGEN EINER DISKRIMINIERUNG 144 BB) GRENZUEBERSCHREITENDER BEZUG 144
C) STEUERBEFREIUNGEN GEMAESS § 3 ESTG ALS UNZULAESSIGE BEIHILFE?... 145 V.
DER ABZUG VON SONDERAUSGABEN UNTER DEM BLICKWINKEL DES
GEMEINSCHAFTSRECHTS 145 1. DER SONDERAUSGABENABZUG IM DEUTSCHEN
STEUERRECHT 145 2. VERSAGUNG DER ABZUGSFAEHIGKEIT AUSLAENDISCHER
RENTENVERSICHERUNGSBEITRAEGE GEM. § 10 ABS. 1 NR. 8 ESTG 146 A)
REGELUNGSGEHALT DER VORSCHRIFT 146 B) EUROPARECHTLICH PROBLEMATISCHE
FALLGESTALTUNGEN 146 AA) DIE SITUATION DER FIKTIV UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHTIGEN 146 BB) DIE SITUATION DER ERWEITERT UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN 147 C) § 10 ABS. 1 NR. 8 ESTG IN DER RECHTSPRECHUNG
147 D) VEREINBARKEIT DES § 10 ABS. 1 NR. 8 ESTG MIT ART. 39 BZW. 43 EGV
148 AA) VORLIEGEN EINES GRENZUEBERSCHREITENDEN BEZUGS 148 X BB)
EINSCHLAEGIGKEIT DER BEREICHSAUSNAHME DES ART. 39 ABS. 4 EGV 148 CC)
VERWIRKLICHUNG DES DISKRIMINIERUNGSTATBESTANDS 150 DD) RECHTFERTIGUNG
DER DISKRIMINIERENDEN REGELUNG AUS GRUENDEN DES STAATLICHEN
LENKUNGSINTERESSES 150 E) VEREINBARKEIT DES § 10 ABS. 1 NR. 8 ESTG MIT
DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 151 F) VEREINBARKEIT DES § 10 ABS. 1 NR. 8
ESTG MIT GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEM BEIHILFERECHT 151 3. BESCHRAENKUNG DER
SONDERAUSGABENABZUGSFAEHIGKEIT AUF AN INLANDSSCHULEN GEM. § 10 ABS. 1 NR.
9 ESTG ENTRICHTETES SCHULGELD.... 152 A) EINFUEHRUNG IN DIE
EUROPARECHTIIEHE PROBLEMATIK 152 B) EUROPARECHTLICH ZWEIFELHAFTE
FALLGESTALTUNGEN 152 AA) DER BESUCH EINER AUSLAENDISCHEN PRIVATSCHULE
DURCH KINDER DEUTSCHER STAATSANGEHOERIGER MIT WOHNSITZ IN DEUTSCHLAND 152
(1) PRIVATSCHULEN ALS DIENSTLEISTUNGSERBRINGER IM SINNE DES ART. 50 EGV
53 (2) GRENZUEBERSCHREITENDER BEZUG 154 (3) VERLETZUNG DER
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 154 (3.1) BESCHRAENKUNG DER
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT DER STEUERPFLICHTIGEN ELTERN 154 (3.2)
BESCHRAENKUNG DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT DER AUSLAENDISCHEN PRIVATSCHULEN
154 BB) DIE SITUATION DER FIKTIV UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IM SINNE
DES § 1 ABS. 3 ESTG 155 CC) RECHTFERTIGUNG 155 C) VEREINBARKEIT DES § 10
ABS. 1 NR. 9 ESTG MIT DEN GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN UEBER
STAATLICHE BEIHILFEN.. 155 4. DIE VEREINBARKEIT DES § 10 E ESTG BZW. DER
§§ 1,2 EIGZULG MIT DEM GEMEINSCHAFTSRECHT 156 A) ALLGEMEINES ZU DEN
BESTIMMUNGEN DES § LOE ESTG SOWIE DER §§ 1,2 EIGZULG 156 B) VERSTOSS DES
§ 10 E ESTG GEGEN ART. 39 BZW. 43 EGV 157 AA) DISKRIMINIERUNG 157 BB)
RECHTFERTIGUNG 158 (1) KEINE RECHTFERTIGUNG AUS GRUENDEN DER ERSCHWERTEN
SACHVERHALTSERMITTLUNG 158 (2) KEINE RECHTFERTIGUNG WEGEN UMGEKEHRTER
GLEICHBEHANDLUNG AUSLAENDISCHER STAATSANGEHOERIGER 158 (3) RECHTFERTIGUNG
WEGEN DER GRUNDSAETZLICHEN EIGENSTAENDIGKEIT VON WOHNUNGSBAUFOERDERUNG UND
ENTRICHTUNG VON STEUERN 158 C) VERSTOSS GEGEN DAS VERBOT DER STAATLICHEN
BEIHILFE NACH ART. 87 EGV 160 VI. DER EINFLUSS DER VIERTEN
BILANZIERUNGSRICHTLINIE AUF DIE STEUERRECHTLICHE GEWINNERMITTLUNG NACH §
5 ESTG 161 XI 1. DIE BIIANZRICHTLINIE 161 2. DAS BILANZRICHTLINIENGESETZ
161 3. DIE MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ 162 4.
BESTEHEN EINER VORLAGEPFLICHT BEI ANWENDUNG VON EG-RECHT KRAFT VERWEISES
DURCH DAS NATIONALE RECHT 162 A) ANNAHME BILANZSTEUERRECHTLICHER
VORLAGEFRAGEN DURCH DEN EUGH 163 B) VERNEINUNG EINER VORLAGEPFLICHT
DURCH DEN BFH 163 C) DER UNTERSCHIED ZWISCHEN EINER VORLAGEPFLICHT UND
EINEM VORLAGERECHT 164 D) STELLUNGNAHME ZUM BESTEHEN EINER
VORLAGEPFLICHT 165 VII. ZUSAMMENFASSUNG 167 D) DER EINFLUSS DES
GEMEINSCHAFTSRECHTS AUF DAS DEUTSCHE KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 171 I.
BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT UND GEMEINSCHAFTSRECHT 171 1.
OBJEKTIVE VERGLEICHBARKEIT DER SITUATION VON UNBESCHRAENKT UND BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN BEZUEGLICH DER GEWAEHRUNG VON
STEUERVERGUENSTIGUNGEN UND -VORTEILEN 172 2. OBJEKTIVE VERGLEICHBARKEIT
DER SITUATION BESCHRAENKT UND UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER IN ANSEHUNG
DES ANZUWENDENDEN KOERPERSCHAFTSTEUERSATZES 173 A) DIE ENTSCHEIDUNG
*ROYAL BANC OF SCOTLAND 174 AA) SACHVERHALT 174 BB) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE
174 B) BEDEUTUNG DER ENTSCHEIDUNG *ROYAL BANC OF SCOTLAND FUER DAS
DEUTSCHE KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 174 II. DAS KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM
176 L. DER BEGRIFF DES KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEMS 176 A) DIE
SEPARATIONSTHEORIE ALS GRUNDLAGE FUER DIE KLASSISCHE THEORIE 177 AA)
DARSTELLUNG DES KLASSISCHEN SYSTEMS 177 BB) VOR- UND NACHTEILE DES
KLASSISCHEN SYSTEMS 177 B) DIE INTEGRATIONSTHEORIE - VOLLSTAENDIGE ODER
TEILWEISE VERMEIDUNG DER DOPPELBELASTUNG 178 AA) DIE DOPPELBELASTUNG
MILDERNDE SYSTEME 178 (1) TEILANRECHNUNGSSYSTEM 178 (2)
SHAREHOLDER-RELIEF-VERFAHREN 178 (3) VOR- UND NACHTEILE BEIDER VARIANTEN
178 BB) DIE DOPPELBELASTUNG VERMEIDENDE SYSTEME 179 (1) DARSTELLUNG DES
SYSTEMS 179 (2) VOR- UND NACHTEILE DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS 179 XTI 2.
DIE ENTSCHEIDUNG *VERKOOIJEN AUSSAGEN DES EUGH UEBER DIE AN DAS
KOERPERSCHAFSTEUERSYSTEM ZU STELLENDEN GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN
ANFORDERUNGEN 180 A) SACHVERHALT 180 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 180 C)
UEBERTRAGUNG DER *VERKOOJEN-RECHTSPRECHUNG AUF DAS BIS ZUR
UNTERNEHMENSTEUERREFORRN IN DEUTSCHLAND GELTENDE ANRECHNUNGSVERFAHREN
181 AA) UNGLEICHBEHANDLUNG AUSLAENDISCHER ANTEILSEIGNER 181 BB)
VERGLEICHBARKEIT DER SITUATION INLAENDISCHER UND AUSLAENDISCHER
ANTEILSEIGNER 182 CC) RECHTFERTIGUNG AUFGRUND ZWINGENDER
AHGEMEINWOHTINTERESSEN 182 D) KRITIK AN DER ENTSCHEIDUNG *VERKOOJEN
AUFGRUND DER ANWENDUNG DES ALLGEMEINEN RECHTFERTIGUNGSMASSSTABS 183 3.
DAS HALBEINKUENFTEVERFAHREN 185 A) GRUNDZUEGE DES HALBEINKUENFTE VERFAHRENS
185 B) BEURTEILUNG DES HALBEINKUENFTE VERFAHRENS UNTER BERUECKSICHTIGUNG
DER EUROPARECHTLICHEN GESICHTSPUNKTE 185 AA) DIE STEUERLICHE SITUATION
AUSLAENDISCHER ANTEILSEIGNER AN EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT
185 BB) DIE STEUERLICHE SITUATION INLAENDISCHER ANTEILSEIGNER AN EINER
AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT 186 C) SCHLUSSBETRACHTUNG 187 III. DIE
GEWINNERMITTLUNG 188 1. SOFORTIGE BESTEUERUNG STILLER RESERVEN BEI
SITZVERLEGUNG INS AUSLAND GEM. § 12 KSTG 188 A) PROBLEMSTELLUNG 188 B)
EUGH-RECHTSPRECHUNG 189 AA) DIE ENTSCHEIDUNG DES EUGH IN DER RECHTSSACHE
*DAILY MAIL 189 (1) SACHVERHALT 189 (2) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 189 BB) DAS
CENTROS-URTEIL 190 (1) SACHVERHALT 190 (2) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 190 C)
DIE ENTSCHEIDUNG *DAILY MAIL UND *CENTROS VOR DEM HINTERGRUND DES
INTERNATIONALEN GESELLSCHAFTSRECHTS 190 D) DIE BEDEUTUNG DER SITZTHEORIE
FUER DAS DEUTSCHE STEUERRECHT 192 E) VEREINBARKEIT DES § 12 ABS. 1 KSTG
MIT DEM GEMEINSCHAFTSRECHT 192 AA) SCHLUSSFOLGERUNGEN AUS DER
ENTSCHEIDUNG *DAILY MAIL .. 192 BB) SCHLUSSFOLGERUNGEN AUS DER
*CENTROS - ENTSCHEIDUNG 194 2. GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG -
VEREINBARKEIT DES § 8A KSTG MIT DEM GEMEINSCHAFTSRECHT? 194 A) SINN UND
ZWECK DER VORSCHRIFT 194 XIII AA) FINANZIERUNG DURCH EIGENKAPITAL 194
BB) FINANZIERUNG DURCH FREMDKAPITAL 194 B) AUFRISS DER EUROPARECHTLICHEN
PROBLEMATIK 195 C) DIE ENTSCHEIDUNG *EUROWINGS 196 AA) DIE
GEWERBESTEUERRECHTLICHE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 196 BB) SACHVERHALT
196 CC) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 196 DD) LOESUNGSMOEGLICHKEITEN FUER DIE
BESEITIGUNG DES GEMEINSCHARTSRECHTSVERSTOSSES 197 D) VERSTOSS DES § 8A
ABS. I KSTG GEGEN DIE NIEDERLASSUNGSFREIHEIT BZW. DIE
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 198 AA) UNGLEICHBEHANDTUNG 198 BB)
RECHTFERTIGUNG 199 (1) RECHTFERTIGUNG DURCH DAS PRINZIP DER
EINMALBESTEUERUNG 199 (2) RECHTFERTIGUNG WEGEN KOHAERENZ DER STEUERLICHEN
REGELUNG 199 (3) RECHTFERTIGUNG AUFGRUND AEHNLICHER REGELUNGEN IN ANDEREN
MITGLIEDSTAATEN 200 IV. ZUSAMMENFASSUNG 200 E) DAS AUSSENSTEUERGESETZ 205
I. DIE ZIELRICHTUNG DES AUSSENSTEUERGESETZES 205 II. DIE
EIRUECUENFTEKORREKTURVORSCHRIFT DES § 1 ASTG 205 1. DER REGELUNGSGEHALT
DES § 1 ASTG 205 2. BEURTEILUNG VERSCHIEDENER FALLKONSTELLATIONEN DES §
1 ASTG IM LICHTE DES GEMEINSCHAFTS RECHTS 206 A) GESCHAEFTE ZU
MARKTUNUEBLICHEN KONDITIONEN IM FALLE NATUERLICHER PERSONEN UND
MITUNTERNEHMERGESELLSCHAFTEN 206 AA) UNGLEICHBEHANDLUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE GEGENUEBER INNERSTAATLICHEN
SACHVERHALTEN 206 BB) RECHTFERTIGUNG 207 B) GESCHAEFTE ZU MARKTUNUEBLICHEN
KONDITIONEN ZWISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GESELLSCHAFTERN 208 C)
DIE GEWAEHRUNG EINES UNENTGELTLICHEN DARLEHENS DURCH EINE
MUTTERGESELLSCHAFT AN IHRE TOCHTER 209 AA) DIE ERMITTLUNG DES GEWINNS
EINER MUTTERGESELLSCHAFT IM FALLE DER DARLEHENSGEWAEHRUNG AN EINE
TOCHTERGESELLSCHAFT MIT UND OHNE GRENZUEBERSCHREITENDEN BEZUG 209 BB) DIE
ENTSCHEIDUNG DES EUGH IN DER RECHTSSACHE *X AB, Y AB 210 (1)
SACHVERHALT 210 (2) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 210 CC) VEREINBARKEIT DES § L
ASTG MIT DEM GEMEINSCHAFTSRECHT IM FALLE DER GEWAEHRUNG UNENTGELTLICHER
DARLEHEN 211 XRV III. DIE ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFIICHT NACH $ 2
ASTG 211 1. DER REGELUNGSGEHALT DES § 2 ASTG 211 2. VERSTOSS GEGEN
GEMEINSCHAFTSRECHTLICH GEWAEHRTE GRUNDFREIHEITEN.... 212 A)
DISKRIMINIERUNG INLAENDISCHER STAATSANGEHOERIGER 212 B) RECHTFERTIGUNG 213
IV. DIE WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG 213 1. DER REGELUNGSGEHALT DES
§ 6 ASTG 213 2. VERSTOSS GEGEN GEMEINSCHAFTS RECHT 214 A) VERSTOSS GEGEN
DIE NIEDERLASSUNGSFREIHEIT UND DIE ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT 214 B)
VERSTOSS GEGEN DIE KAPITAL VERKEHRSFREIHEIT 214 C) VERSTOSS GEGEN DAS
ALLGEMEINE FREIZUEGIGKEITSRECHT AUS ART. 18EGV 215 D) RECHTFERTIGUNG 215
V. DIE AUSSENSTEUERRECHTLICHE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG DER §§7-14 ASTG
216 1. DIE ENTSCHEIDUNG *ICI 216 A) SACHVERHALT 216 B)
ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 216 2. UEBERBLICK UEBER DIE AUSSENSTEUERRECHTLICHE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 217 A) DER TATBESTAND DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 217 B) DIE RECHTSFOLGE: DURCHFUEHRUNG DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 217 C) DIE EUROPARECHTLICHE PROBLEMATIK DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 218 3. DIE ENTWICKLUNG DER
AUSSENSTEUERRECHTLTCHEN HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 218 4. DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG IM LICHTE DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 219 A) DIE
VERBESSERUNG DER STEUERLICHEN SITUATION VON HOLDING- UNTERNEHMEN DURCH
DAS UNTERNEHMENSSTEUERFORTENTWICKLUNGSGESETZ 219 AA) DIE FRUEHERE
RECHTSLAGE 219 BB) DIE RECHTSLAGE NACH DEM UNTSTFG 220 B) DIE
GRUNDSAETZLICHE EUROPARECHTLICHE PROBLEMATIK DER AUSSENSTEUERRECHTLICHEN
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 221 AA) BESCHRAENKUNG DER
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT BZW. DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 222 BB)
RECHTFERTIGUNG 223 (1) VERHINDERUNG DES STEUERLICHEN
GESTALTUNGSMISSBRAUCHS 223 (2) KOHAERENZ DER STEUERLICHEN REGELUNG 223 XV
VI. ZUSAMMENFASSUNG 224 F) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND
GEMEINSCHAFTSRECHT 226 I. DIE PROBLEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNG IM
INTERNATIONALEN STEUERRECHT..226 1. DIE NACHTEILIGEN FOLGEN VON
DOPPELBESTEUERUNGSEFYEKTEN 226 2. DOPPELBESTEUERUNG IM JURISTISCHEN UND
WIRTSCHAFTLICHEN SINNE 227 II. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ALS INSTRUMENT
ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 227 III. EINWIRKUNGEN DES
EUROPARECHTS AUF DIE DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN DER MITGLIEDSTAATEN 228
1. RELEVANTE EUGH-RECHTSPRECHUNG 228 A) DIE ENTSCHEIDUNG *GILLY 228 AA)
SACHVERHALT 228 BB) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 229 B) ENTSCHEIDUNG *ST.
GOBAIN ^ 230 AA) SACHVERHALT 230 BB) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 230 2.
KOMPETENZ DER GEMEINSCHAFTSORGANE IM BEREICH DER VERMEIDUNG VON
DOPPELBESTEUERUNG IM ZWISCHENMITGLIEDSTAATLICHEN VERKEHR 231 A)
KOMPETENZ AUS ART. 293 2. BEISTRICH EGV? 231 AA) RECHTSNATUR 231 (1)
ART. 293 EGV ALS ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE 232 (2) ART. 293 EGV ALS BLOSSE
ABSICHTSERKLAERUNG? 232 (3) VERPFLICHTUNG ZUM ABSCHLUSS VOELKERRECHTLICHER
VERTRAEGE 232 BB) ERFORDERLICHKEIT IM SINNE DES ART. 293 EGV 233 CC)
PRAKTISCHE BEDEUTUNG DES ART. 293 EGV 233 B) KOMPETENZ AUS ART. 94 EGV
I.V.M. ART. 293 2. BEISTRICH? 234 3. DAS VERHAELTNIS DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ZUM GEMEINSCHAFTSRECHT 236 A) RECHTLICHE
FOLGEN IM FALLE EINES WIDERSPRUCHS ZWISCHEN GEMEINSCHAFTSRECHT UND DBA
236 AA) DBA ZWISCHEN MITGLIEDSTAATEN UND DRITTSTAATEN 236 (1) BINDUNG AN
ALTVERTRAEGE 236 (2) BINDUNG AN NEUVERTRAEGE 236 (2.1.)
VERLETZUNGSHANDLUNG DURCH DEN DRITTSTAAT..236 (2.2.) VERLETZUNGSHANDLUNG
DURCH EINEN EU-MUEGUEEDSTAAT 237 BB) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN DER
MITGLIEDSTAATEN UNTEREINANDER 237 B) DER EINFLUSS DER GRUNDFREIHEITEN
AUF DIE ABKOMMENSRECHTLICHE VERTEILUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE ZWISCHEN
DEN MITGLIEDSTAATEN 237 XVI 4. GRUNDSAETZLICHE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DEN
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN UND DEN ABKOMMENSRECHTLICHEN
DISKRIMINIERUNGSVERBOTEN 238 A) UNTERSCHIEDLICHE ZIELSETZUNG UND DEREN
FOLGEN FUER DIE AUSLEGUNG DER DISKRIMINIERUNGSVERBOTE 238 B) UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN ART. 24 ABS. I DBA-MA UND DEN AUS DEN GRUNDFREIHEITEN FOLGENDEN
DISKRIMINIERUNGSVERBOTEN 239 AA) VERSTECKTE DISKRIMINIERUNG 239 BB) DER
GEGENSEITIGKEITSVORBEHATT 240 CC) SCHUTZ EIGENER STAATSANGEHOERIGER 240
C)VERBOT DER BETRIEBSSTAETTENDISKRIMINIERUNG 240 D) SCHLUSSFOLGERUNG 241
5. VERPFLICHTUNG ZUR MEISTBEGUENSTIGUNG? 241 A) PROBLEMAUFRISS 241 B)
ANSPRUCH AUS DEN GRUNDFREIHEITEN 242 AA) MEISTBEGUENSTIGUNG AUS DEM
WORTLAUT DER GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN ZU DEN
GRUNDFREIHEITEN? 242 BB) VERPFLICHTUNG ZUR MEISTBEGUENSTIGUNG AUFGRUND
EINER IDEOLOGISCHEN AUSLEGUNG DER GRUNDFREIHEITEN 243 IV.
ZUSAMMENFASSUNG 245 SCHLUSSFOLGERUNGEN /ZUSAMMENFASSUNG 248
LITERATURVERZEICHNIS 261 XVII
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