Holdings: Übertragung von Anteilen an einer Familienkapitalgesellschaft auf die nächste Generation

Übertragung von Anteilen an einer Familienkapitalgesellschaft auf die nächste Generation: lebzeitige und inlandsbezogene Gestaltungen zur Reduzierung der steuerlichen Belastung bei im Privatvermögen gehaltenen Anteilen

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Bibliographic Details
Main Author:	Beckmann, Stefan (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Hamburg Kovač 2004
Series:	Schriftenreihe Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis 11
Subjects:	Steuerplanung Übertragung Gesellschaftsanteil Familienkapitalgesellschaft Deutschland Hochschulschrift
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XXVII, 461 S. graph. Darst.
ISBN:	3830014716

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V INHALTSUEBERSICHT VII INHALTSVERZEICHNIS IX VERZEICHNIS DER ABBILDUNGEN XVII VERZEICHNIS DER ANLAGEN XIX VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN XXI VERZEICHNIS DER WICHTIGSTEN SYMBOLE XXVII I. EINLEITUNG 1 A. PROBLEMSTELLUNG L B. ABGRENZUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDS 2 C. ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 7 II. BESTIMMUNG DER ART DER ANTEILSUEBERTRAGUNG 9 A. VORBEMERKUNGEN 9 B. BEWERTUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 10 1. VORBEMERKUNGEN UND EINTEILUNG DER BEWERTUNGSVERFAHREN 10 2. SUBSTANZWERTVERFAHREN 14 3. ERTRAGSWERTVERFAHREN 16 A) VORBEMERKUNGEN 16 B) STANDARDISIERTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 17 C) ERTRAGSWERTVERFAHREN ALS ZUKUNFTSERFOLGSWERTMETHODE 18 (1) GRUNDKONZEPTION 18 (2) ERMITTLUNG DER FINANZIELLEN UEBERSCHUESSE 21 (3) ERMITTLUNG DES KAPITALISIERUNGSZINSSATZES 23 4. DISCOUNTED CASHFLOW-VERFAHREN ALS ZUKUNFTSERFOLGSWERTMETHODE 25 5. SONDERVERFAHREN IN FORM SOG. PRAKTIKERVERFAHREN 30 6. ZWISCHENFAZIT 32 C. GRUNDSAETZLICHE STEUERLICHE ZUORDNUNG UND ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN 33 D. PROBLEMFALL DER WIEDERKEHRENDEN ZAHLUNGEN 34 1. BEGRIFF UND ARTEN VON WIEDERKEHRENDEN ZAHLUNGEN 34 2. ART DER ANTEILSUEBERTRAGUNG BEI VEREINBARUNG WIEDERKEHRENDER ZAHLUNGEN 38 A) EINKOMMENSTEUERLICHE ZUORDNUNG 38 B) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ZUORDNUNG 42 X INHALTSVERZEICHNIS III. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 43 A. VORBEMERKUNGEN 43 B. ZIVIL- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 44 1. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER GMBH 44 A) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN UND ZIVILRECHTLICHE BESONDERHEITEN 44 B) FAMILIENRECHTLICHE GENEHMIGUNGS- UND ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE 48 C) WIRKUNGEN DER ANTEILSUEBERTRAGUNG 50 D) TEILUNG DES GESCHAEFTSANTEILS 52 2. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER AG 54 3. ZWISCHENFAZIT 58 C. EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG DER ENTGELTLICHEN ANTEILSUEBERTRAGUNG 59 1. ERFASSUNG BEIM VERAEUSSERER 59 A) BESTIMMUNG DER STEUERBARKEIT DES VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS 59 (1) VORBEMERKUNGEN 59 (2) GEWERBLICHE TAETIGKEIT VERSUS PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 60 B) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I.S.D. § 17 ESTG 64 (1) GELTUNGSBEREICH 64 (2) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 67 (A) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 67 (B) MASSGEBENDE BETEILIGUNG 69 (C) FRISTBESTIMMUNG 71 (D) BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG 73 (3) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 77 (A) VORBEMERKUNGEN 77 (B) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 77 (C) VERAEUSSERUNGSKOSTEN 83 (D) VERAEUSSERUNGSPREIS 83 (4) STEUERLICHE ERFASSUNG DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 88 (A) VORBEMERKUNGEN 88 (B) VEREINBARUNG WIEDERKEHRENDER ZAHLUNGEN 89 (C) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 93 INHALTSVERZEICHNIS XI (D) FREIBETRAG 94 (E) BERUECKSICHTIGUNG EINES VERAEUSSERUNGSVERLUSTES 97 (5) ZWISCHENFAZIT 101 C) PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE I. S. D. § 22 NR. 2 I. V. M. § 23 ESTG 104 (1) GELTUNGSBEREICH 104 (2) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 105 (A) ANSCHAFFUNG UND VERAEUSSERUNG 105 (B) IDENTITAET UND FRISTENBESTIMMUNG 107 (3) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 110 (A) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 111 (B) WERBUNGSKOSTEN 112 (C) VERAEUSSERUNGSPREIS 115 (4) STEUERLICHE ERFASSUNG DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 116 (A) VORBEMERKUNGEN 116 (B) VEREINBARUNG WIEDERKEHRENDER ZAHLUNGEN 116 (C) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 117 (D) FREIGRENZE 118 (E) BERUECKSICHTIGUNG EINES VERAEUSSERUNGSVERLUSTES 119 (5) ZWISCHENFAZIT 120 D) VERAEUSSERUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE I. S.D. § 21 UMWSTG 122 (1) DEFINITION UND ENTSTEHUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE 122 (2) STEUERLICHE ERMITTLUNG UND ERFASSUNG DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 125 (A) VORBEMERKUNGEN 125 (B) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 127 (C) STEUERLICHE ERFASSUNG DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 131 (I) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 131 (II) FREIBETRAG 135 (III) TARIFERMAESSIGUNG 139 (3) ZWISCHENFAZIT 150 2. ERFASSUNG BEIM KAEUFER 154 3. EXKURS: *MANTELKAUFPROBLEMATIK 155 D. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG DER ENTGELTLICHEN ANTEILSUEBERTRAGUNG 160 XII INHALTSVERZEICHNIS E. VERKEHRSTEUERLICHE ERFASSUNG DER ENTGELTLICHEN ANTEILSUEBERTRAGUNG 160 1. GRUNDERWERBSTEUER 160 A) GRUNDSAETZLICHE ERFASSUNG 160 B) BEMESSUNGSGRUNDLAGE 168 C) ZWISCHENFAZIT 173 2. UMSATZSTEUER 174 F. ABSCHLIESSENDE ANALYSE DER ENTGELTLICHEN ANTEILSUEBERTRAGUNG 175 IV. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 179 A. VORBEMERKUNGEN 179 B. ZIVIL- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 180 1. DEFINITION UND VORAUSSETZUNGEN EINER SCHENKUNG 180 2. ZIVILRECHTLICHE BESONDERHEITEN EINER SCHENKUNG 184 3. PFLICHTTEILSRECHT 188 A) SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 188 B) GRUNDZUEGE DES PFLICHTTEILSRECHTS 189 (1) VORBEMERKUNGEN 189 (2) GESETZLICHE ERBFOLGE 189 (3) BESTIMMUNG DER PFLICHTTEILSQUOTE UND DES PFLICHTTEILSANSPRUCHS 193 C) BESTIMMUNG UND BERECHNUNG DES PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUCHS 195 D) GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN 197 4. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BESONDERHEITEN EINER SCHENKUNG 198 5. ZWISCHENFAZIT 198 C. EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG DER UNENTGELTLICHEN ANTEILSUEBERTRAGUNG 199 D. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG DER UNENTGELTLICHEN ANTEILSUEBERTRAGUNG 201 1. STEUERBARE VORGAENGE 201 2. BETEILIGTE PERSONEN 204 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 207 A) BEWERTUNG UND BEWERTUNGSSTICHTAG 207 (1) ABLEITUNG DES GEMEINEN WERTS AUS VERKAEUFEN 210 (2) SCHAETZUNG DES GEMEINEN WERTS UNTER ANWENDUNG DES SOG. STUTTGARTER VERFAHRENS 212 INHALTSVERZEICHNIS XIII B) MINDERUNGEN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 224 (1) ALLGEMEINE FREIBETRAEGE 224 (2) BEFREIUNGSREGEL I. S. D. § 13A ERBSTG BEI DER UEBERTRAGUNG VON PRODUKTIVVERMOEGEN 226 (A) VORBEMERKUNGEN 226 (B) VORAUSSETZUNGEN 227 (C) AUFBAU UND BESONDERHEITEN 232 (3) ERWERBSNEBENKOSTEN 236 (4) ABFINDUNG FUER EINEN ERBVERZICHT 241 4. BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DER STEUERBELASTUNG UND DER STEUERFESTSETZUNG 242 A) STEUERTARIF UND HAERTEAUSGLEICH 242 B) STEUERKLASSENPRIVILEG BEIM ERWERB VON PRODUKTIVVERMOEGEN 244 C) BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE 245 D) MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENSGEGENSTANDS 250 E) UEBERNAHME DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER DURCH DEN SCHENKER 252 F) STEUERSTUNDUNG 258 5. ZWISCHENFAZIT 261 E. ABSCHLIESSENDE ANALYSE DER UNENTGELTLICHEN ANTEILSUEBERTRAGUNG 264 V. MISCHFORMEN DER UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 267 A. VORBEMERKUNGEN 267 B. GEMISCHTE SCHENKUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 268 1. VORBEMERKUNGEN 268 2. ZIVIL- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 269 3. EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG DER GEMISCHTEN SCHENKUNG 272 4. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG DER GEMISCHTEN SCHENKUNG...277 5. ZWISCHENFAZIT 281 C. SCHENKUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT UNTER AUFLAGE 282 1. ZIVILRECHTLICHE EINORDNUNG 282 2. WEITERLEITUNGSAUFLAGE 285 3. LEISTUNGSAUFLAGE 291 A) VORBEMERKUNGEN 291 B) GRUNDSAETZLICHE CRBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG 291 XIV INHALTSVERZEICHNIS C) ZAHLUNG WIEDERKEHRENDER LEISTUNGEN AN DEN VERMOEGENSUEBERGEBER 292 (1) EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG 292 (A) VORBEMERKUNGEN 292 (B) SONDERRECHTSINSTITUT DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN BZW. UNTERHALTSLEISTUNGEN 293 (I) BEGRIFFSBESTIMMUNGEN UND GRUNDSAETZLICHE ERFASSUNG 293 (II) VORAUSSETZUNGEN DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 295 1. BETEILIGTE PERSONEN 296 2. FORM DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN 297 3. GEGENSTAND DER VERMOEGENSUEBERGABE 297 (III) NACHTRAEGLICHE UMSCHICHTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 302 (IV) UMFANG DER STEUERLICHEN AUSWIRKUNGEN BEI VERSORGUNGSLEISTUNGEN 310 (2) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG 312 (3) ZWISCHENFAZIT 313 D) ZAHLUNGEN AN WEICHENDE ERBEN ODER ANDERE PERSONEN 315 (1) VORBEMERKUNGEN 315 (2) STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI ZAHLUNG EINES EINMALBETRAGS 316 (A) EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG 316 (B) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG 317 (3) STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI ZAHLUNGEN VON WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN 319 (A) EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG 319 (B) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG 321 (4) ZWISCHENFAZIT 325 4. NUTZUNGS- BZW. DULDUNGSAUFLAGE (INSB. NIESSBRAUCH) 327 A) VORBEMERKUNGEN 327 B) ZIVIL- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE PROBLEMBEREICHE 330 C) EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG 338 INHALTSVERZEICHNIS XV D) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG 342 E) ZWISCHENFAZIT 352 5. SCHENKUNG UNTER VEREINBARUNG VON VERSORGUNGSLEISTUNGEN VERSUS SCHENKUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 354 D. KOMBINATTONEN DER MISCHFORMEN DER ANTEILSUEBERTRAGUNG 358 1. EINKOMMENSTEUERLICHE BESONDERHEITEN 358 2. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE BESONDERHEITEN 361 E. ABSCHLIESSENDE ANALYSE DER MISCHFORMEN DER ANTEILSUEBERTRAGUNG 362 VI. SCHLUSSBETRACHTUNG UND AUSBLICK 371 ANHANG 383 LITERATURVERZEICHNIS 403
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