Übertragung von Anteilen an einer Familienkapitalgesellschaft auf die nächste Generation: lebzeitige und inlandsbezogene Gestaltungen zur Reduzierung der steuerlichen Belastung bei im Privatvermögen gehaltenen Anteilen
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| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2004
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis
11 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V INHALTSUEBERSICHT VII
INHALTSVERZEICHNIS IX VERZEICHNIS DER ABBILDUNGEN XVII VERZEICHNIS DER
ANLAGEN XIX VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN XXI VERZEICHNIS DER WICHTIGSTEN
SYMBOLE XXVII I. EINLEITUNG 1 A. PROBLEMSTELLUNG L B. ABGRENZUNG DES
UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDS 2 C. ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 7 II.
BESTIMMUNG DER ART DER ANTEILSUEBERTRAGUNG 9 A. VORBEMERKUNGEN 9 B.
BEWERTUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 10 1. VORBEMERKUNGEN
UND EINTEILUNG DER BEWERTUNGSVERFAHREN 10 2. SUBSTANZWERTVERFAHREN 14 3.
ERTRAGSWERTVERFAHREN 16 A) VORBEMERKUNGEN 16 B) STANDARDISIERTES
ERTRAGSWERTVERFAHREN 17 C) ERTRAGSWERTVERFAHREN ALS
ZUKUNFTSERFOLGSWERTMETHODE 18 (1) GRUNDKONZEPTION 18 (2) ERMITTLUNG DER
FINANZIELLEN UEBERSCHUESSE 21 (3) ERMITTLUNG DES
KAPITALISIERUNGSZINSSATZES 23 4. DISCOUNTED CASHFLOW-VERFAHREN ALS
ZUKUNFTSERFOLGSWERTMETHODE 25 5. SONDERVERFAHREN IN FORM SOG.
PRAKTIKERVERFAHREN 30 6. ZWISCHENFAZIT 32 C. GRUNDSAETZLICHE STEUERLICHE
ZUORDNUNG UND ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN 33 D. PROBLEMFALL DER
WIEDERKEHRENDEN ZAHLUNGEN 34 1. BEGRIFF UND ARTEN VON WIEDERKEHRENDEN
ZAHLUNGEN 34 2. ART DER ANTEILSUEBERTRAGUNG BEI VEREINBARUNG
WIEDERKEHRENDER ZAHLUNGEN 38 A) EINKOMMENSTEUERLICHE ZUORDNUNG 38 B)
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ZUORDNUNG 42 X INHALTSVERZEICHNIS
III. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT
43 A. VORBEMERKUNGEN 43 B. ZIVIL- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN
44 1. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER GMBH 44 A)
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN UND ZIVILRECHTLICHE BESONDERHEITEN 44
B) FAMILIENRECHTLICHE GENEHMIGUNGS- UND ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE 48 C)
WIRKUNGEN DER ANTEILSUEBERTRAGUNG 50 D) TEILUNG DES GESCHAEFTSANTEILS 52
2. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER AG 54 3. ZWISCHENFAZIT
58 C. EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG DER ENTGELTLICHEN
ANTEILSUEBERTRAGUNG 59 1. ERFASSUNG BEIM VERAEUSSERER 59 A) BESTIMMUNG DER
STEUERBARKEIT DES VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS 59 (1) VORBEMERKUNGEN 59 (2)
GEWERBLICHE TAETIGKEIT VERSUS PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 60 B)
VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I.S.D. § 17 ESTG 64
(1) GELTUNGSBEREICH 64 (2) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 67 (A) ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 67 (B) MASSGEBENDE BETEILIGUNG 69 (C)
FRISTBESTIMMUNG 71 (D) BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG 73 (3) ERMITTLUNG DES
VERAEUSSERUNGSERFOLGS 77 (A) VORBEMERKUNGEN 77 (B) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 77
(C) VERAEUSSERUNGSKOSTEN 83 (D) VERAEUSSERUNGSPREIS 83 (4) STEUERLICHE
ERFASSUNG DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 88 (A) VORBEMERKUNGEN 88 (B)
VEREINBARUNG WIEDERKEHRENDER ZAHLUNGEN 89 (C) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 93
INHALTSVERZEICHNIS XI (D) FREIBETRAG 94 (E) BERUECKSICHTIGUNG EINES
VERAEUSSERUNGSVERLUSTES 97 (5) ZWISCHENFAZIT 101 C) PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE I. S. D. § 22 NR. 2 I. V. M. § 23 ESTG 104 (1)
GELTUNGSBEREICH 104 (2) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 105 (A) ANSCHAFFUNG
UND VERAEUSSERUNG 105 (B) IDENTITAET UND FRISTENBESTIMMUNG 107 (3)
ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 110 (A) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 111 (B)
WERBUNGSKOSTEN 112 (C) VERAEUSSERUNGSPREIS 115 (4) STEUERLICHE ERFASSUNG
DES VERAEUSSERUNGSERFOLGS 116 (A) VORBEMERKUNGEN 116 (B) VEREINBARUNG
WIEDERKEHRENDER ZAHLUNGEN 116 (C) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 117 (D)
FREIGRENZE 118 (E) BERUECKSICHTIGUNG EINES VERAEUSSERUNGSVERLUSTES 119 (5)
ZWISCHENFAZIT 120 D) VERAEUSSERUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE I. S.D. §
21 UMWSTG 122 (1) DEFINITION UND ENTSTEHUNG EINBRINGUNGSGEBORENER
ANTEILE 122 (2) STEUERLICHE ERMITTLUNG UND ERFASSUNG DES
VERAEUSSERUNGSERFOLGS 125 (A) VORBEMERKUNGEN 125 (B) ERMITTLUNG DES
VERAEUSSERUNGSERFOLGS 127 (C) STEUERLICHE ERFASSUNG DES
VERAEUSSERUNGSERFOLGS 131 (I) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 131 (II) FREIBETRAG
135 (III) TARIFERMAESSIGUNG 139 (3) ZWISCHENFAZIT 150 2. ERFASSUNG BEIM
KAEUFER 154 3. EXKURS: *MANTELKAUFPROBLEMATIK 155 D. ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG DER ENTGELTLICHEN ANTEILSUEBERTRAGUNG 160
XII INHALTSVERZEICHNIS E. VERKEHRSTEUERLICHE ERFASSUNG DER ENTGELTLICHEN
ANTEILSUEBERTRAGUNG 160 1. GRUNDERWERBSTEUER 160 A) GRUNDSAETZLICHE
ERFASSUNG 160 B) BEMESSUNGSGRUNDLAGE 168 C) ZWISCHENFAZIT 173 2.
UMSATZSTEUER 174 F. ABSCHLIESSENDE ANALYSE DER ENTGELTLICHEN
ANTEILSUEBERTRAGUNG 175 IV. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN
EINER KAPITALGESELLSCHAFT 179 A. VORBEMERKUNGEN 179 B. ZIVIL- UND
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 180 1. DEFINITION UND VORAUSSETZUNGEN
EINER SCHENKUNG 180 2. ZIVILRECHTLICHE BESONDERHEITEN EINER SCHENKUNG
184 3. PFLICHTTEILSRECHT 188 A) SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 188 B)
GRUNDZUEGE DES PFLICHTTEILSRECHTS 189 (1) VORBEMERKUNGEN 189 (2)
GESETZLICHE ERBFOLGE 189 (3) BESTIMMUNG DER PFLICHTTEILSQUOTE UND DES
PFLICHTTEILSANSPRUCHS 193 C) BESTIMMUNG UND BERECHNUNG DES
PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUCHS 195 D) GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN 197 4.
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BESONDERHEITEN EINER SCHENKUNG 198 5.
ZWISCHENFAZIT 198 C. EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG DER UNENTGELTLICHEN
ANTEILSUEBERTRAGUNG 199 D. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG
DER UNENTGELTLICHEN ANTEILSUEBERTRAGUNG 201 1. STEUERBARE VORGAENGE 201 2.
BETEILIGTE PERSONEN 204 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 207 A) BEWERTUNG UND
BEWERTUNGSSTICHTAG 207 (1) ABLEITUNG DES GEMEINEN WERTS AUS VERKAEUFEN
210 (2) SCHAETZUNG DES GEMEINEN WERTS UNTER ANWENDUNG DES SOG.
STUTTGARTER VERFAHRENS 212 INHALTSVERZEICHNIS XIII B) MINDERUNGEN DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 224 (1) ALLGEMEINE FREIBETRAEGE 224 (2)
BEFREIUNGSREGEL I. S. D. § 13A ERBSTG BEI DER UEBERTRAGUNG VON
PRODUKTIVVERMOEGEN 226 (A) VORBEMERKUNGEN 226 (B) VORAUSSETZUNGEN 227 (C)
AUFBAU UND BESONDERHEITEN 232 (3) ERWERBSNEBENKOSTEN 236 (4) ABFINDUNG
FUER EINEN ERBVERZICHT 241 4. BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DER
STEUERBELASTUNG UND DER STEUERFESTSETZUNG 242 A) STEUERTARIF UND
HAERTEAUSGLEICH 242 B) STEUERKLASSENPRIVILEG BEIM ERWERB VON
PRODUKTIVVERMOEGEN 244 C) BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE 245 D)
MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENSGEGENSTANDS 250 E) UEBERNAHME DER
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER DURCH DEN SCHENKER 252 F) STEUERSTUNDUNG
258 5. ZWISCHENFAZIT 261 E. ABSCHLIESSENDE ANALYSE DER UNENTGELTLICHEN
ANTEILSUEBERTRAGUNG 264 V. MISCHFORMEN DER UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN
EINER KAPITALGESELLSCHAFT 267 A. VORBEMERKUNGEN 267 B. GEMISCHTE
SCHENKUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 268 1.
VORBEMERKUNGEN 268 2. ZIVIL- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 269
3. EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG DER GEMISCHTEN SCHENKUNG 272 4.
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG DER GEMISCHTEN
SCHENKUNG...277 5. ZWISCHENFAZIT 281 C. SCHENKUNG VON ANTEILEN AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT UNTER AUFLAGE 282 1. ZIVILRECHTLICHE EINORDNUNG 282
2. WEITERLEITUNGSAUFLAGE 285 3. LEISTUNGSAUFLAGE 291 A) VORBEMERKUNGEN
291 B) GRUNDSAETZLICHE CRBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG 291
XIV INHALTSVERZEICHNIS C) ZAHLUNG WIEDERKEHRENDER LEISTUNGEN AN DEN
VERMOEGENSUEBERGEBER 292 (1) EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG 292 (A)
VORBEMERKUNGEN 292 (B) SONDERRECHTSINSTITUT DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN BZW. UNTERHALTSLEISTUNGEN 293 (I)
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN UND GRUNDSAETZLICHE ERFASSUNG 293 (II)
VORAUSSETZUNGEN DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 295
1. BETEILIGTE PERSONEN 296 2. FORM DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN 297 3.
GEGENSTAND DER VERMOEGENSUEBERGABE 297 (III) NACHTRAEGLICHE UMSCHICHTUNG
DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 302 (IV) UMFANG DER STEUERLICHEN AUSWIRKUNGEN
BEI VERSORGUNGSLEISTUNGEN 310 (2) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE
ERFASSUNG 312 (3) ZWISCHENFAZIT 313 D) ZAHLUNGEN AN WEICHENDE ERBEN ODER
ANDERE PERSONEN 315 (1) VORBEMERKUNGEN 315 (2) STEUERLICHE KONSEQUENZEN
BEI ZAHLUNG EINES EINMALBETRAGS 316 (A) EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG
316 (B) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG 317 (3)
STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI ZAHLUNGEN VON WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN
319 (A) EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG 319 (B) ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG 321 (4) ZWISCHENFAZIT 325 4. NUTZUNGS-
BZW. DULDUNGSAUFLAGE (INSB. NIESSBRAUCH) 327 A) VORBEMERKUNGEN 327 B)
ZIVIL- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE PROBLEMBEREICHE 330 C)
EINKOMMENSTEUERLICHE ERFASSUNG 338 INHALTSVERZEICHNIS XV D) ERBSCHAFT-
UND SCHENKUNGSTEUERLICHE ERFASSUNG 342 E) ZWISCHENFAZIT 352 5. SCHENKUNG
UNTER VEREINBARUNG VON VERSORGUNGSLEISTUNGEN VERSUS SCHENKUNG UNTER
NIESSBRAUCHSVORBEHALT 354 D. KOMBINATTONEN DER MISCHFORMEN DER
ANTEILSUEBERTRAGUNG 358 1. EINKOMMENSTEUERLICHE BESONDERHEITEN 358 2.
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE BESONDERHEITEN 361 E. ABSCHLIESSENDE
ANALYSE DER MISCHFORMEN DER ANTEILSUEBERTRAGUNG 362 VI.
SCHLUSSBETRACHTUNG UND AUSBLICK 371 ANHANG 383 LITERATURVERZEICHNIS 403
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