Rechnungslegung von Financial Instruments nach IAS 39:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Kuhn, Steffen Rechnungslegung von Financial Instruments nach IFRS |
|---|---|
| Vorheriger Titel: | Scharpf, Paul Rechnungslegung von Financial Instruments nach IAS 39 |
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2005
|
| Ausgabe: | 2., überarb. und erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 437 S. graph. Darst. 240 mm x 170 mm |
| ISBN: | 3791022741 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V ABBUEDUNGSVERZEICHNIS XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX 1. UEBERBLICK 1 1.1. GRUNDLAGEN 1 1.2.
VEROEFFENTLICHUNG VON IAS 32 UND IAS 39 (REVISED 2003) 2 1.3.
VORSCHRIFTEN ZUM PORTFOLIO FAIR VALUE HEDGING ACCOUNTING VON
ZINSAENDERUNGSRISIKEN 7 1.4. GEPLANTE EINSCHRAENKUNGEN DER FAIR VALUE
OPTION 8 1.5. WEITERE NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN IN IAS 39 10 1.5.1.
ERFOLGSREALISIERUNG VOR (UND NACH) DEM ZUGANGSTAG 10 1.5.2. ERWARTETE
KONZERNINTERNE TRANSAKTIONEN ALS GESICHERTE GNRADGESCHAEFTE IM CASHFLOW
HEDGE ACCOUNTING 10 1.5.3. BILANZIERUNG VON FINANZGARANTIEN UND
KREDITVERSICHERUNGEN 1 4 1.6. EXPOSURE DRAFT ED 7 *FINANCIALLNSTRUMENTS:
DISCLOSURES 16 1.7. PARTIELLES ENDORSEMENT DER VORSCHRIFTEN ZU
FINANCIAL INSTRUMENTS 23 2. ERSTMALIGE ANWENDUNG 25 2.1. ERSTMALIGE
ANWENDUNG NACH DEN VORSCHRIFTEN DES IAS 32 UND IAS 39 25 2.1.1.
GRUNDSATZ DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG 25 2.1.2. AUSNAHMEN VOM GRUNDSATZ
DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG 27 2.1.2.1. NEU-DESIGNATION VON
FMANZMSTRUMENTEN 27 2.1.2.2. AUSBUCHUNG VON FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN
28 2.1.2.3. VORSCHRIFTEN ZUM CASHFLOW HEDGE ACCOUNTING 28 2.2.
ERSTMALIGE ANWENDUNG NACH DEN VORSCHRIFTEN DES IFRS 1 30 2.2.1.
UEBERBLICK 30 2.2.2, ANWENDUNG VON IFRS 1 AUF FINANZINSTRUMENTE 30 2.3.
GESAMTUEBERSICHT ZUR ERSTANWENDUNG 35 3. ZIELSETZUNG UND
ANWENDUNGSBEREICH 36 3.1. ZIELSETZUNG VON IAS 32 UND IAS 39 36 3.2.
ANWENDUNGSBEREICH VON IAS 39 37 3.3. AUSNAHMEN VOM ANWENDUNGSBEREICH 40
3.3.1, ANTEILE AN TOCHTERUNTERNEHMEN, ASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN UND JOINT
VENTURES 40 3.3.2. RECHTE UND VERPFLICHTUNGEN AUS LEASINGVERHAELTNISSEN
41 VII 3.3.3. RECHTE UND VERPFLICHTUNGEN EINES ARBEITGEBERS AUS
ALTERSVERSORGUNGSPLAENEN 42 3.3.4. EIGENKAPITALINSTXUMENTE B EIM
EMITTENTEN 42 3.3.5. RECHTE UND VERPFLICHTUNGEN AUS
VERSICHERUNGSVERTRAEGEN 43 3.3.6. BESTIMMTE VERTRAEGE IM RAHMEN EINES
UNTERNEHMENSZUSAMMEN- SCHLUSSES 46 3.3.7. KREDITZUSAGEN 47 3.3.8.
TRANSAKTIONEN MIT ANTEILBASIERTEN VERGUETUNGEN 48 3.3.9. FINANZGARANTIEN
49 4. EINFUEHRUNG IN DIE GRUNDLAGEN ZU IAS 32 UND IAS 39 53 4.1.
DEFINITIONEN AUS IAS 32 53 4.1.1. FINANZINSTRUMENTE 5 3 4.1.2. FAIR
VALUE (BEIZULEGENDER ZEITWERT) 56 4.1.3. FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 56
4.1.4. FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 59 4.1.5. EIGENKAPITALINSTRUMENTE
61 4.1.6. ERWERB VON EIGENEN ANTEILEN 61 4.1.7. TRANSAKTIONSKOSTEN BEI
DER EMISSION ODER DEM ERWERB EIGENER ANTEILE 63 4.2. DEFINITIONEN AUS
IAS 39 64 4.2.1. DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 64 4.2.2. MARKTUEBLICHE
KAEUFE ODER VERKAEUFE (KASSAGESCHAEFTE) 72 4.2.3. BEWERTUNGSKATEGORIEN VON
FINANZINSTRUMENTEN 74 4.2.3.1. HELD FOR TRADING 75 4.2.3,1.1. DEFINITION
IN IAS 39 75 4,23.1.2. WEITERGEHENDE KONKRETISIERUNG VON HELD FOR
TRADING 76 4.2.3.1.3. HANDELSBESTAND NACH HGB 78 4.2.3.2. AT FAIR VALUE
THROUGH PROFIT OR LOSS 79 4.2.3.3. HELD-TO-MATURITY 81 4.2.3.4. LOANS
AND RECEIVABLES 88 4.2.3.5. AVAILABLE-FOR-SALE 90 4.2.3.6. FINANCIAL
LIABILITIES (FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN) 91 4.2.3.7. UMWIDMUNGEN
(UINKLASSIFIZIERUNGEN) NACH IAS 39 91 4.2.3.7.1. AT FAIR VALUE THROUGH
PROFIT OR LOSS BZW. HELD FOR TRADING 92 4.2.3.7.2. VON
AVAILABLE-FOR-SALE IN HELD-TO-MATURITY 93 4.2.3.7.3. VON
HELD-TO-MATURITY IN AVAILABLE-FOR-SALE 93 4.2.3.7.4. VON LOANS AND
RECEIVABLES IN AVAILABLE-FOR-SALE 94 4.2.4. FORTGEFUEHRTE
ANSCHAFFIMGSKOSTEN 94 4.2.5. EFFEKTIVZINSMETHODE 96 4.2.5.1. GRUNDLAGEN
96 4.2.5.2. EFFEKTIVZINSSATZ FUER VARIABEL VERZINSLICHE FINANZINSTRUMENTE
97 VIII 4.2.6. WEITERE DEFINITIONEN 99 4.3. SALDIERUNG VON FINANZIELLEN
VERMOEGENSWERTEN UND FINANZIELLEN VERBINDLICHKEITEN 100 4.3.1. SALDIERUNG
VON POSTEN NACH IFRS 100 4.3.2. VORSCHRIFTEN NACH HGB UND RECHKREDV 102
4.4. ERFASSUNG VON AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGEN IM ZUSAMMEN- HANG MIT
FINANZIUS FR UM ENTEN 104 4.4.1. UEBERBLICK 104 4.4.2. ZINSERTRAEGE 104
4.4.3. VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNGEN 116 4.4.4. ZINSAUFWENDUNGEN 117
4.4.5. ZINSEN AUS HANDELSAKTIVITAETEN BEI KREDITINSTITUTEN 118 4.4.6.
ERHALTENE GEBUEHREN UND ENTGELTE FUER DIE GEWAEHRUNG VON
FINANZDIENSTLEISTUNGEN 119 4.4.6.1. REALISATIONSGRUNDSAETZE FUER DIE
ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 119 4.4.6.2. ENTGELTE, DIE UEBER DEN
ZEITRAUM DER LEISTUNGSERBRINGUNG HINWEG VERDIENT W ERDEN 121 4.4.6.3.
ENTGELTE, DIE MIT DER AUSFUHRUNG EINER BESTIMMTEN TAETIGKEIT VERDIENT
WERDEN 122 4.4.7. VEREINNAHMUNG VON DIVIDENDENERTRAEGEN 124 4.5.
WAEHRUNGSUMRECHNUNG 127 4.5.1. UEBERBLICK 127 4.5.2. NEUERUNGEN DURCH
EINFUEHRUNG DER MENGENNOTIERUNG 128 4.5.3. ERMITTLUNG DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN (ZUGANGSBEWERTUNG) 130 4.5.4. UMRECHNUNG VON
FREMDWAEHRUNGSPOSTEN 131 4.5.4.1. UNTERSCHEIDUNG IN MONETAERE UND
NICHT-MONETAERE POSTEN 131 4.5.4.2, FOLGEBEWERTUNG UND BEHANDLUNG DER
UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 133 4.5.5. UMRECHNUNGSDIFFERENZEN AUS EINEM
MONETAEREN POSTEN, DER TEIL EINER NETTOINVESTITION IN EINEN AUSLAENDISCHEN
GESCHAEFTSBETRIEB IST 137 4.5.6. UMRECHNUNG VON AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGEN
140 4.5.7. AUSWEIS VON UMRECLINUNGSDIFFERENZEN IN DER GUV 140 4.6.
LATENTE STEUERN 141 4.6.1. UEBERBLICK 141 4.6.2. ANWENDUNG DER
VORSCHRIFTEN AUF FINANZINSTRUMENTE 142 5, BILANZIERUNG DEM GRUNDE NACH
145 5.1. BILANZANSATZ 145 5.1.1. GRUNDSAETZLICHE VORSCHRIFTEN DES LAS 39
FUER DIE EINBUCHUNG 145 5.1.2. ANSATZ VON DERIVATIVEN FINANZINSTRUMENTEN
146 5.1.3. ANSATZ VON KASSAGESCHAEFTEN (MARKTUEBLICHE KAEUFE UND VERKAEUFE)
147 5.1.4. ANSATZ VON FORDERUNGEN 150 IX 5,2. AUSBUCHUNG 151 5.2.1.
AUSBUCLMNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 151 5.2.1.1. UEBERBLICK 151
5.2.1.2. KONSOLIDIERUNG ALLER TOCHTERUNTERNEHMEN (EINSCHLIESSLICH
ZWECKGESELLSCHAFTEN) 153 5.2.1.3. ABGANG DES GESAMTEN VERMOEGENSWERTS
ODER EINES TEILS DES VERMOEGENSWERTS 161 5.2.1.4. UEBERTRAGUNG 162
5.2.1.5. UEBERTRAGUNG DER CHANCEN UND RISIKEN (IAS 39.20) 165 5.2.1.6.
UEBERGANG DER VERFUEGUNGSMACHT 1 69 5.2.1.7. BILANZIERUNG BEI
UEBERTRAGUNGEN, WELCHE DIE KRITERIEN FUER EINE AUSBUCHUNG ERFUELLEN 171
5.2.1.8. BILANZIERUNG BEI UEBERTRAGUNGEN, WELCHE DIE KRITERIEN FUER EINE
AUSBUCHUNG NICHT ERFUELLEN 173 5.2.1.9. BILANZIERUNG BEI CONTINUING
INVOLVERNENT 174 ..2.1,10. PENSIONS- UND LEIHEGESCHAEFTE 181 5.2.1.10.1
.UEBERBLICK 181 5.2.1,10.2. WERTPAPIERPENSIONSGESCHAEFTE 181 5 X 1.10.3.
WERTPAPIERLEIHEGESCHAEFTE 184 5.2.1.11. SALDIERUNG 185 5.2.2.
BILANZIERUNG VON SICHERHEITEN 186 5.2.3. AUSBUCHUNG FINANZIELLER
VERBINDLICHKEITEN 188 6. BEWERTUNG VON FINANZINSTRIIMENTEIT 191 6.1.
ZRUGANGSB EWERTUN G 191 6.1.1. ZUGANGSBEWEITUNG FINANZIELLER
VERMOEGENSWERTE UND VERBINDLICH- KEITEN 191 6.1.2. TRANSAKTIONSKOSTEN 193
6.1.3. AGIEN UND DISAGIEN BEI VERZINSLICHEN POSTEN (FORTGEFUEHRTE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN) 194 6.2. FOLGEBEWERTUNG 196 6.2.1. FOLGEBEWERTUNG
FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 196 6.2.1.1. AT FAIR VALUE THROUGH PROFIT OR
LOSS (EINSCHLIESSLICH HELD FOR TRADING) 197 6.2.1.2. HELD-TO-MATURITY 199
6.2.1.3. LOANS AND RECEIVABLES 199 6.2.1.4. AVAILABLE-FOR-SALE 200
6.2.2. FOLGEBEWERTUNG FINANZIELLER VERBINDLICHKEITEN 202 6.3.
WERTBERICHTIGUNGEN (RISIKOVORSORGE) 205 6.3.1. GRUNDLAGEN 205 6.3.1.1.
ERMITTLUNG DER WERTBERICHTIGUNGEN IN ABHAENGIGKEIT VON DEN
BEWERTUNGSKATEGORIEN 205 X 6.3.1.1.1. INCURRED LOSS MODEL 205 6.3.1.1.2.
UNTERSCHIEDLICHE VORGEHENSWEISE IN ABHAENGIGKEIT VON DER BEWERTUNG 206
6.3.1.1.3. BESONDERHEITEN BEI DER KATEGORIE AVAILABLE-FOR-SALE 209
6.3.1.2. KEINE PAUSCHALWERTBERICHTIGUNG UND KEINE PAUSCHALE
LAENDERWERTBERICHTIGUNG ENTSPRECHEND HGB 210 6.3.1.3. OBJEKTIVE HINWEISE
(PRIMAER FREMDKAPITALINSTRUMENTE) 211 6.3.1.4. ERGAENZENDE OBJEKTIVE
HINWEISE (PRIMAER EIGENKAPITALINSTRUMENTE) 214 6.3.2. WERTBERICHTIGUNGEN
BEI LOANS AND RECEIVABLES 215 6.3.2.1. EINZELENGAGEMENT VERSUS
PORTFOLIOBETRACHTUNG 215 6.3.2.2. EINZELWERTBERICHTIGUNGEN 218
6.3.2.2.1. UEBERBLICK 218 6.3.2.2.2. DISKONTIERUNG DER KUENFTIGEN
CASHFLOWS 219 6.3.2.2,3. WERTMINDERUNG BEI GEGEN ZINSRISIKEN GESICHERTEN
VERMOEGENSWERTEN 221 6.3.2.2.4. ERMITTLUNG DER WERTBERICHTIGUNG ANHAND
DES FAIR VALUES 222 6.3.2.2.5. BERUECKSICHTIGUNG VON KREDITSICHERHEITEN
222 6.3.2.2.6. ERFASSUNG DES ZINSERTRAGS NACH EINER WERTBERICHTIGUNG 223
6.3.2.2.7. VERRECHNUNG VON TILGUNGSLEISTUNGEN 224 ..3,2.2.8. DARSTELLUNG
DER ERMITTLUNG UND BUCHUNG DER EINZELWERTBERICHTIGUNG ANHAND VON
BEISPIELEN 226 6.3.2.3. WERTBERICHTIGUNG AUF PORTFOLIOBASIS 231
6.3.2.3.1. INCURRED LOSS MODEL 231 6.3.2.3,2 BILDUNG VON HOMOGENEN
PORTFOLIEN 232 6.3.2.3.3. ERMITTLUNG DER KUENFTIG ERWARTETEN CASHFLOWS IM
PORTFOLIO 233 6.3.2.3.4. DISKONTIERUNG DER KUENFTIG ERWARTETEN CASHFLOWS
233 6.3.2.3.5. ERMITTLUNG DES ZINSERTRAGS NACH EINER
PORTFOUEOWERTBERICHUEGUNG 234 6.3.2.3.6. BILANZIELLE ABBILDUNG VON
WERTBERICHTIGUNGEN AUF PORTFOLIOBASIS 234 6.3.3. WERTAUFHOLUNG 234
6.3.3.1. LOANS AND RECEIVABLES SOWIE HELD-TO-MATURITY 234 6.3.3.2. ZU
ANSCHAFFUNGSKO STEN B EWERTETE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 235 6.3.3.3.
VERMOEGENSWERTE DER KATEGORIE AVAILABLE-FOR-SALE 235 6.3.4. GEPLANTE
OFFENLEGUNGSPFLICHTEN NACH ED 7 *FINANCIAL INSTRUMENTS: DISCLOSURES 237
6.4. ZUR BEWERTUNGSHIERARCHIE 239 6.4.1. UEBERBLICK 239 6.4.2. NOTIERTER
PREIS AUF EINEM AKTIVEN MARKT 240 6.4.2.1. UEBERBLICK 240 6.4.2.2.
ERMITTLUNG NOTIERTER PREISE AUF EINEM AKTIVEN MARKT 241 6.4.2.3.
KONKRETISIERUNG DES BEGRIFFS AKTIVER MARKT 243 6.4.2.4. BEWERTUNG
AUSGEWAEHLTER FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 244 6.4.3. ANWENDUNG VON
BEWERTUNGSMETHODEN - KEIN AKTIVER MARKT 246 6.4.4. BEWERTUNG VON
EIGENKAPITALINSTRUMENTEN - KEIN AKTIVER MARKT 247 XI 7. BILANZIERUNG VON
SICHERUNGSBEZIEHUNGEN (HEDGE ACCOUNTING) 249 7.1. GRUNDLAGEN 249 7.2.
ANFORDERUNGEN AN SICHERUUGSINSTRUMENTE 255 7.2.1. DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE 255 7.2.2. NICHT-DERIVATIVE VERMOEGENSWERTE UND
VERBINDLICHKEITEN ZUR ABSICHERUNG DES WAEHRUNGSRISIKOS 259 7.2.3.
VERWENDUNG VON TEILEN VON SICHERUNGSINSTRUMENTEN 261 7.2.4. PART TIME
HEDGING 263 7.2.5. NICHT ALS SICHERUNGSINSTRUMENTE GEEIGNETE
FINANZINSTRUMENTE 264 7.2.6. INTERNE GESCHAEFTE (SICHERUNGSINSTRURNENTE)
267 7.3. ANFORDERUNGEN AN GRUNDGESCHAEFTE 270 7.3.1. FINANZIELLE POSTEN
ALS GRUNDGESCHAEFTE 271 7.3.2. NICHT-FINANZIELLE POSTEN ALS
GRUNDGESCHAEFTE 274 7.3.3. ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMEN 275
7.3.4. PORTFOLIEN ALS GRUNDGESCHAEFTE (HOMOGENITAETSTEST) 276 7.3.5.
INTERNE GRUNDGESCHAEFTE 279 7.3.5.1. INTERNE BILANZPOSTEN 279 7.3.5.2.
INTERNE FESTE VERPFLICHTUNGEN UND GEPLANTE TRANSAKTIONEN 280 7.3.6.
BEISPIELE FUER GEEIGNETE GRUNDGESCHAEFTE 280 7.4. VORSTELLUNG DER
VERSCHIEDENEN ARTEN VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 282 7.4.1. FAIR VALUE
HEDGE ACCOUNTMG 282 7.4.2. CASHFLOW HEDGE ACCOUNTING 283 7.4.3. HEDGE OF
A NET INVESTMENT IN A FOREIGN OPERATION 290 7.5. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE
ANWENDUNG VON HEDGE ACCOUNTING 291 7.5.1. DESIGNATION UND DOKUMENTATION
291 7.5.2. VORSCHRIFTEN DES IAS 39 ZUR EFFEKTIVITAET 292 7.5.2.1. BEGRIFF
UND BEDEUTUNG DER EFFEKTIVITAET 292 7.5.2.2. HOCH WIRKSAME
SICHERUNGSBEZIEHUNG 292 7.5.2.3. BESTIMMUNG DES ZU SICHERNDEN RISIKOS
UND DESSEN EINFLUSS AUF DIE EFFEKTIVITAET 294 7.5.2.4. METHODEN ZUR
BEURTEILUNG UND MESSUNG DER EFFEKTIVITAET 297 7.5.2.5. VERZOEGERUNGEN BEIM
EINTRITT EINER GEPLANTEN TRANSAKTION 298 7.5.2.6. ERLEICHTERUNGEN BEIM
PROSPEKTIVEN EFFEKTIVITAETSTEST 299 7.5.2.7. ERLEICHTERUNGEN BEIM
RETROSPEKTIVEN EFFEKTIVITAETSTEST 300 7.5.2.8. EINFLUSS DER HEDGE RATIO
AUF DIE EFFEKTIVITAETSMESSUNG 302 7.5.2.9. HAEUFIGKEIT DER
EFFEKTIVITAETSMESSUNG 302 7...2,10. EINFLUSS VON STEUERN AUF DIE
BEURTEILUNG UND MESSUNG DER EFFEKTIVITAET 303 7.5.2.11. BERUECKSICHTIGUNG
DES AUSFALLRISIKOS DES KONTRAHENTEN 303 7.5.2.12. MESSUNG AUF
PERIODENBEZOGENER ODER KUMULIERTER BASIS 304 7.5.2.13. WEGFALL DER
WIRKSAMKEIT ZU EINEM SPAETEREN ZEITPUNKT 305 XII 7.5.2.14.
BESONDERHEITEN BEI EINZELNEN SICHERUNGSINSTRUMENTEN 3 07 7.5.3.
AUSGEWAEHLTE METHODEN ZUR MESSUNG DER EFFEKTIVITAET 308 7.5.3.1.
GRUNDLAGEN 308 7.5.3.2. MESSUNG DER EFFEKTIVITAET BEIM FAIR VAHIE HEDGE
310 7.5.3.2.1. UEBERBLICK 310 7.5.3.2.2. BILANZIELLE ABBILDUNG BEIM FAIR
VALUE HEDGE 310 7.5.3.2.3. ERMITTLUNG DER ERFORDERLICHEN WERTE BEI DER
DOLLAR OFFSET-METHODE 312 7.5.3.3. MESSUNG DER EFFEKTIVITAET BEIM
CASHFLOW HEDGE 318 7.5.3.3.1. UEBERBLICK 318 7.5.3.3.2. BILANZIELLE
ABBILDUNG BEIM CASHFLOW HEDGE 318 7.5.3.3.3. CHANGE IN FAIR
VALUE-METHODE 320 7.5.3.3.4. CHANGE IN VARIABLE CASHFLOWS-METHODE 324
7.5.3.3.5. HYPOTHETICAL DERIVATIVE-METHODE 327 7.6. BILANZIERUNG VON
FAIR VALUE HEDGES 330 7.6.1. BILANZIERUNG EINER LAUFENDEN
SICHERUNGSBEZIEHUNG 330 7.6.2. BEENDIGUNG VON FAIR VALUE HEDGE
ACCOUNTING 332 7.7. PORTFOLIO FAIR VALUE HEDGE VON ZINSAENDERUNGSRISIKEN
335 7.7.1. UEBERBLICK 335 7.7.2. REGELKREIS ZUM PORTFOLIO FAIR VALUE
HEDGE 336 7.7.2. L. IDENTIFIKATION DES RELEVANTEN PORTFOLIOS AN
GRUNDGESCHAEFTEN 337 7.7.2.2. BILDUNG VON LAUFZEITBAENDEM 337 7.7.2.3.
BESTIMMUNG DES GESICHERTEN BETRAGS 340 7.7.2.4. BESTIMMUNG DES
GESICHERTEN ZINSAENDERUNGSRISIKOS 341 7.7.2.5. DESIGNATION DER
SICHERUNGSINSTRUMENTE 342 7.7.2.6. PROSPEKTIVER EFFEKTIVITAETSTEST DER
SICHERUNGSBEZIEHUNG 343 7.7.2.7. RETROSPEKTIVER EFFEKTIVITAETSTEST DER
SICHERUNGSBEZIEHUNG 343 7.7.2.8. BILANZIELLE ABBILDUNG DER
SICHERUNGSBEZIEHUNG 346 7.8. BILANZIERUNG VON CASHFLOW HEDGES 348 7.8.1.
BILANZIERUNG EINER LAUFENDEN SICHERUNGSBEZIEHUNG 348 7.8.2. BEENDIGUNG
VON CASHFLOW HEDGE ACCOUNTING 352 7.9. BILANZIERUNG VON HEDGES OF A NET
INVESTMENT IN A FOREIGN OPERATION 354 8. EINGEBETTETE DERIVATE 356 8.1.
UEBERBLICK UND DEFINITIONEN 356 8.2. GETRENNTE BILANZIERUNG EINGEBETTETER
DERIVATE 359 8.3. KEINE GETRENNTE BILANZIERUNG EINGEBETTETER DERIVATE
361 8.4. BEWERTUNG VON EINGEBETTETEM DERIVAT UND BASISVERTRAG 364 8.5.
EINGEBETTETE DERIVATE IN VERTRAEGEN UEBER DEN KAUF ODER VERKAUF VON
NICHT-FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN 365 XIII 9. ABGRENZUNG VON EIGEN- UND
FREMDKAPITAL NACH IAS 32 367 9.1. EINFUEHRUNG 367 9.2. GRUNDZUEGE VON IAS
32 368 9.2.1. DEFINITIONEN 368 9.2.2. DER LEITGEDANKE VON IAS 32 369
9.2.2.1. UEBERBLICK 369 9.2.2.2. FORMEN VON FINANZINSTRUMENTEN 370
9.2.2.2.1. ZUSAMMENGESETZTE FINANZINSTRUMENTE 371 9.2.2.2.2.
EIGENKAPITALINSTMMENTE MIT EINER SYNTHETISCHEN VERBINDLICHKEIT 372
9.2.2.3. ERFUELLUNG DER ZAHLUNGSVERPFLICHTUNG IN ZAHLUNGSMITTELN ODER IN
EIGENEN EIGENKAPITALINSTRUMENTEN 374 9.3. DERIVATIVE KONTRAKTE AUF
EIGENE EIGENKAPITALINSTRUMENTE 377 9.3.1. UEBERBLICK 377 9.3.2. BEISPIEL;
TERMINGESCHAEFT UEBER DEN KAUF EIGENER ANTEILE 379 9.3.2.1. SACHVERHALT
379 9.3.2.2. BILANZIERUNG 380 9.3.3. BEISPIEL: VERKAUFSOPTION MIT
STILLHALTERVERPFLICHTUNG IN EIGENEN ANTEILEN 383 9.3.3.1. SACHVERHALT
383 9.3.3.2. BILANZIERUNG 384 9.3.4. DIE BILANZIERUNG VON DERIVATEN NACH
IAS 32 IM KONTEXT DER ANDEREN STANDARDS 388 9.4. NICHT-DERIVATIVE
KONTRAKTE 391 9.4.1. UEBERBLICK 391 9.4.2. NICHT-DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE MIT FEST VEREINBARTEN ZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN 392
9.4.3, NICHT-DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE MIT KUENDIGUNGSRECHTEN BZW.
WANDLUNGSRECHTEN DES INHABERS 393 9.4.3.1. RUECKZAHLUNG ZU EINEM FEST
VEREINBARTEN BETRAG NACH AUSUEBUNG DES KTINDIGUNGSRECHTS BZW. NACH
NICHT-AUSUEBUNG DES WANDLUNGSRECHTS 393 9.4.3.2. RUECKZAHLUNG ZUM FAIR
VALUE NACH AUSUEBUNG DES KUENDIGUNGSRECHTS 396 9.4.4, NICHT-DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE MIT BEDINGTEN ZAHLUNGS- BZW. ERFUELLUNGS VEREINB
ARUNGEN 3 97 9.4.4.1. UEBERBLICK 397 9.4.4.2. RUECKZAHLUNGSBETRAG 398
9.4.4.3. AUSSCHUETTUNGSVEREINBARUNGEN 399 9.4.4.4. REGELUNGEN IM FALLE
EINER LIQUIDATION 399 9.5. AUSBLICK 401 10. PUBLIZITAETSPFLICHTEN 402
10.1, UEBERBLICK 402 XIV 10.2. ART UND UMFANG DER FINANZINSTRUMENTE SOWIE
DEREN RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZE 403 10.3. ZINSAENDERUNGSRISIKO 406 10.4.
AUSFALLRISIKO 409 10.5. FAIRVALUE 411 10.6. ANGABEN ZUM RISIKOMANAGEMENT
UND HEDGE ACCOUNTING 412 10.7. ANGABEN ZU SICHERHEITEN 413 10.8.
SONSTIGE ANGABEN 414 LITERATURVERZEICHNIS 417 STICHWORTVERZEICHNIS 427
XV PPN: 115157298 TITEL: RECHNUNGSLEGUNG VON FINANCIAL INSTRUMENTS NACH
IAS 39 / STEFFEN KUHN; PAUL SCHARPF. - . - STUTTGART :
SCHAEFFER-POESCHEL, 2005 ISBN: 3-7910-2274-1; 978-3-7910-2274-1
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