Bilanzanalyse: traditionelle Kennzahlenanalyse des Einzeljahresabschlusses, kapitalmarktorientierte Konzernjahresabschlussanalyse - mit Aufgaben, Lösungen und einer ausführlichen Fallstudie -
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2005
|
| Ausgabe: | 9., wesentlich überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | NWB-Studienbücher Wirtschaftswissenschaften
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 309 - 315 |
| Beschreibung: | 318 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3482719098 |
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j
Inhaltsverzeichnis
. Vorwort und Arbeitsanleitung 5
Inhaltsverzeichnis 7
Abbildungsverzeichnis 13
Abkürzungsverzeichnis 15
I.Teil:
Allgemeine Grundlagen, Methoden, Instrumente und Techniken
der Analyse von Jahresabschlüssen
1 Allgemeine Grundlagen
1.1 Bedeutung des Jahresabschlusses und Problemstellung
der Bilanzanalyse 17
1.2 Der an der Analyse des Jahresabschlusses
interessierte Personenkreis 23
1.2.1 Anteilseigner, Gesellschafter und potenzielle Anleger . . 23
1.2.2 Kreditgeber, Lieferanten, Kunden 24
1.2.3 Arbeitnehmer und Gewerkschaften 25
1.2.4 Die »interessierte Öffentlichkeit« 25
1.2.5 Unternehmensleitung 26
1.2.6 Analysten und und Fondsmanager 26
1.3 Das Informationsmaterial 27
1.4 Grenzen und Schwierigkeiten der externen Bilanzanalyse . . . 28
2 Methoden, Instrumente und Techniken der Analyse
2.1 Aufdeckung der Rahmenbedingungen und formale Analyse . . 32
2.1.1 Kurzübersicht 32
2.1.2 Die Rahmenbedingungen der Unternehmung 34
(1) Die Eigentums und Kapitalverhältnisse 34
(2) Beziehungen zu verbundenen Unternehmen .... 34
: (3) Die Unternehmung in ihrem Markt 34
} aa) Konkurrenz und Branchenvemältnisse 34
J bb) Die Geschäftsentwicklung 35
8 Inhaltsverzeichnis
2.1.3 Fonnale Bilanzbetrachtungen:
Einhaltung der Rechnungslegungsvorschriften .... 35
2.1.4 Auswertung des Anhangs 36
2.2 Analyse und Auswertung der Bilanzpolitik 38
2.3 Bilanzanalyse als Kennzahlenrechnung 40
2.3.1 Bedeutung der Bildung von Kennzahlen 40
2.3.2 Kennzahlenarten 41
a) Grundzahlen 41
b) Verhältnis (Relativ)zahlen 42
(1) Gliederungszahlen 42
(2) Beziehungszahlen 42
(3) Index Zahlen (Messzahlen) 43
(4) Richtzahlen 43
2.4 Interpretation der Erkenntnisse der Teilanalysen
mit Hilfe von Vergleichsmaßstäben 43
2.4.1 Wesen der Teilanalyse 43
2.4.2 Die statische Bilanzanalyse als Ausgangspunkt
und das Problem des Vergleichsmaßstabes 44
2.4.3 Der Zeit und Entwicklungsvergleich 45
2.4.4 Der Betriebs und Branchenvergleich 46
2.4.5 Der Normenvergleich: Soll Ist Vergleich 47
2.4.6 Kombination der Beurteilungsmaßstäbe 48
2.5 Methodisch systematischer Ablauf
der Unternehmensbeurteilung 48
2. Teil:
Traditionelle Kennzahlenanalyse des Einzeljahresabschlusses
1 Erfolgswirtschaftliche Jahresabschlussanalyse
1.1 Problemstellung und Analyseziel 52
1.2 Die Gewinn und Verlustrechnung als Informationsbasis. ... 55
1.3 ErgebnisqueUenanalyse und Erfolgsspaltung 58
1.3.1 Bedeutung und Ermittlung
des ordentlichen Betriebserfolges 60
1.3.2 Der Finanz und Verbunderfolg 65
1.3.3 Der außerordentliche und Liquidationserfolg 69
1.3.4 Der Bewertungserfolg 71
1.3.5 Analyse der Erfolgsverwendung 74
i
Inhaltsverzeichnis 9
1.4 Die detaillierte Analyse des Betriebsergebnisses 78
1.4.1 Umsatzanalyse 78
1.4.2 Bestandsveränderungen 79
1.4.3 Intensitäts und Aurwandsstrukturkennzahlen 79
1.4.4 Wirtschaftlichkeitsbetrachtungen 83
1.4.5 Ursachenforschungen 86
1.5 Rentabilitätsbetrachtungen 90
1.5.1 Die Eigenkapitalrentabilität 91
1.5.2 Die Gesamtkapitah entabilität 93
1.5.3 Die Betriebsrentabilität 94
1.5.4 Die Umsatzrentabilität, Umsatzrendite 95
1.5.5 Das Return on Investrnent Konzept 96
2 Finanzwirtschaftliche Jahresabschlussanalyse
2.1 Das Analyseziel 103
2.2 Die Beurteilung der kurzfristigen, situativen Liquidität .... 105
2.2.1 Liquiditätskennzahlen 105
2.2.2 Vermögensstrukturkennzahlen 108
2.3 Statische, strukturelle Finanzanalyse:
Die Ausstattung mit Kapital 113
2.3.1 Finanzierangsgrundsätze als Ausgangspunkt 113
2.3.2 Eigenkapital und Eigenkapitalquote 114
(1) Die besondere Bedeutung des Eigenkapitals .... 114
(2) Die »vorsichtige« Ermittlung des
»bilanzanalytischen« Eigenkapitals 116
(3) Die Eigenkapitalquote und ihre Bedeutung 119
(4) Die Struktur des Eigenkapitals 120
2.3.3 Analyse der Rückstellungen 123
2.3.4 Die Höhe und Struktur des Fremdkapitals 124
2.3.5 Vermögensaufbau und finanzielle Deckung:
Horizontale Bilanzanalyse 127
2.3.6 Zusammenfassung 131
2.4 Dynamische, stromgrößenorientierte Finanzanalyse 133
2.4.1 Der Cashflow als Maßstab für das Innenfinanzierungs
potenzial 134
(1) Definition und Charakteristik 134
(2) Die Ermittlung des Cashflow 134
a) Die direkte Ermittlung 134
10 Inhaltsverzeichnis
b) Die indirekte Ermittlung 134
c) Der Cashflow nach DVFA/SG 136
2.4.2 Aussage und Interpretation 137
(1) Beurteilung der Finanzkraft 138
(2) Der Cashflow als Erfolgsindikator 140
(3) Der Cashflow als Frühwarnindikator 141
3 Untersuchungen zur Zukunftsvorsorge: Investitionspolitik,
Risikostreuung, Wachstum und Finanzierungspotenzial
3.1 Präzisierung des Untersuchungszieles 144
3.2 Analyse der Investitionstätigkeit 145
3.2.1 Das Investitionsvolumen des Geschäftsjahres 145
3.2.2 Investitionen im Kernbereich der Unternehmung .... 148
3.2.3 Investitionen im Beteiligungsbereich 151
3.3 Beurteilung des Investitionsrisikos 152
3.4 Wachstum und Finanzierungspotenzial 155
3.4.1 Die Messung des Wachstums 155
3.4.2 Finanzierung der Investitionen und des Periodenwachstums 156
3.4.3 Finanzierungspotenzial für künftiges Wachstum 157
3. Teil:
Kapitalmarktorientierte Analyse von Konzernjahresabschlüssen
1 Besonderheiten der Analyse von Konzernabschlüssen
1.1 Methodisches Vorgehen 160
1.2 Funktionen und Besonderheiten des Konzernjahres¬
abschlusses 161
1.3 Die Art der Einbeziehung der zum Konzern gehörenden
Einzelunternehmen in den Konzernjahresabschluss ... 163
1.4 Beispiel zur Vollkonsolidierung 165
2 Zusätzliche Bilanz und Erfolgsrechnungspositionen
des Konzernabschlusses und ihre Problematik
2.1 Geschäfts und Firmenwerte 169
2.2 Passivischer Unterschiedsbetrag 171
2.3 Unterschiedsbetrag aus Währungsumrechnung 172
Inhaltsverzeichnis 11
2.4 Latente Steuern 176
2.5 Ausgleichsposten für Anteile im Fremdbesitz 178
2.6 Gewinn und Verlustanteile anderer Gesellschafter. . . . 178
2.7 Erwirtschaftetes Kapital der Gruppe 178
3 Pro Forma Kennzahlen: Die »Before.. .« Familie
3.1 Earnings before Taxes (EBT) 180
3.2 Earnings before Interest and Taxes (EBIT) 181
3.3 Earnings before Interest, Taxes and Amortization (EBITA) 182
3.4 Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and
Amortization (EBITDA) 183
3.5 Zusammenfassende Beurteilung 184
4 Die Nutzung des Informationsgehaltes der Kapitalflussrechnung
4.1 Funktion und Charakteristika 187
4.2 Aufbau und Struktur 188
4.3 Analyse und Interpretation der Kapitalflussrechnung ... 191
4.4 Die externe Ableitung einer Kapitalflussrechnung aus
dem Jahresabschluss 196
5 Die Einschätzung der Unternehmung durch den Kapitalmarkt
5.1 Sinn der Betrachtung 202
5.2 Börsenkurs/Bilanzkurs 204
5.3 Kurs/Gewinn Veriiältnis, Ergebnis nach DVFA und Earnings
per Share nach IAS/DFRS 205
6 Konzept und Instrumente der wertorientierten Unternehmensführung
6.1 Das Kapitalkostenkonzept 210
6.2 Wertorientierte Kennzahlen 212
6.2.1 Cashflow Return on Investment (CFRol) 212
6.2.2 Return on Capital Employed (RoCe) und Return
onNetAssets(RoNa) 218
6.2.3 EconomicValueAdded (EVA) 218
6.3 Aufgaben, Struktur und Ergebnisse der Segment¬
berichterstattung 220
12 Inhaltsverzeichnis
4. Teil:
Statistische Verfahren zur Früherkennung von Insolvenzen:
Die Diskriminanzanalyse
1 Problemstellung und Ansatz 227
2 Generelle Vorgehensweise bei der Diskriminanzanalyse .... 228
3 Die Ermittlung geeigneter Kennzahlen und deren Kombination . 230
3.1 Die Ausgangslage 230
3.2 Univariate Diskriminanzanalyse 231
3.3 Multivariate Diskriminanzanalyse 233
4 Besonders geeignete Kennzahlen und ihre Kombination.... 235
5 Zusammenfassung 236
5. Teil:
Fallstudie: BEIERSDORF KONZERN, Hamburg 237
Anhang: Lösungen zu den Übungen und Kontrollfragen. . 289
Literaturverzeichnis 309
Stichwortverzeichnis 315
Abbildungsverzeichnis 13
Verzeichnis der Abbildungen und Übersichten
(Formblätter)
Abb. 1: Gliederung der Jahresabschlussanalyse 20
Abb. 2: Kurzübersicht (Formblatt) 33
Abb. 3: Profil der Bilanzpolitik (Formblatt) 38
Abb. 4: Ablauf der Unternehmensanalyse 49
Abb. 5: Komponenten des Unternehmungserfolgs:
Erfolgsspaltung 54
Abb. 6: Analyse des Jahreserfolgs 55
Abb. 7: GuV Abschluss nach Gesamtkostenverfahren 56
Abb. 8: GuV Abschluss nach Umsatzkostenverfahren 57
Abb. 9: Erfolgsstruktur 59
Abb. 10: Ordentlicher Betriebserfolg (Formblatt) 61
Abb. 11: Finanz und Verbunderfolg (Formblatt) 67
Abb. 12: Der außerordentliche und Liquidationserfolg
(Formblatt) 70
Abb. 13: Bewertungserfolg (Formblatt) 72
Abb. 14: Schnellübersicht 74
Abb. 15: Kennzahlensystem zur Analyse des Betriebserfolgs
(GKV) 88
Abb. 16: Kennzahlensystem zur Analyse des Betriebserfolgs
(UKV) 89
Abb. 17: Das Return on Investment Konzept nach GKV 98
Abb. 18: Kennzahlen zur Rentabilitätsanalyse (Formblatt) 102
Abb. 19: Kennzahlen und Instrumente der Finanzanalyse 104
Abb. 20: Bilanz Aufbau 115
Abb. 21: Bestimmung des bilanzanalytischen Eigenkapitals .... 117
Abb. 22: Eigenkapitalquote 120
Abb. 23: Verbindlichkeitenspiegel 126
14 Abbildungsverzeichnis
Abb. 24: Finanzschulden 127
Abb. 25: Strukturbilanz 129
Abb. 26: Deckungsgrade; Fristenkongruenz 129
Abb. 27: Cashflow nach DVFA/SG 136
Abb. 28: Cashflow Analyseziele 138
Abb. 29: Ermittlungsschema Cashflow (Formblatt) 143
Abb. 30: Ermittlung des Konzerneigenkapitals (Formblatt) 179
Abb. 31: Pro Forma Kennzahlen 185
Abb. 32: Struktur der Kapitalflussrechnung 190
Abb. 33: Kapitalflussrechnung BEIERSDORF 192
Abb. 34: Auswertung der Kapitalflussrechnung 195
Abb. 35: Beispiel einer Kapitalflussrechnung 198
Abb. 36: Ermittlungsschema nach IDW 199
Abb. 37: Ermittlungsschema »Erstellung einer Kapitalflussrechnung«
(Formblatt) 201
Abb. 38: Ermittlung der Kapitalkosten 211
Abb. 39: Casflow Return on Investment 216
Abb. 40: Zweifache univariate Diskriminanzanalyse 231
Abb. 41: Multivariate Diskriminanzanalyse 234
Formblatt 1: Kurzübersicht 270
Formblatt 2: Profil der Bilanzpolitik 272
Formblatt 3: Erfolgsspaltung »Ordentlicher Betriebserfolg«,
»Finanz und Verbunderfolg« 274
Formblatt 4: Erfolgsspaltung »A.o. und Liquidationserfolg,
Bewertungserfolg« 275
Formblatt 5: Schnellübersicht Erfolgsspaltung 276
Formblatt 6: Rentabilitätsanalyse 278
Formblatt 7: Ermittlung des Konzerneigenkapitals 281
Formblatt 8: Liquiditäts und Verbindlichkeitsanalyse 283
Formblatt 9: Cashflow Analyse 284
Formblatt 10: Vermögens und Investitionsanalyse 286
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