Subventionsbetrug bei Agrarexporten: gemeinschaftsrechtliche Vorgaben zum Schutz der finanziellen Interessen der EG und deren Umsetzung durch § 264 StGB im Bereich der Ausfuhrerstattung
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
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| Veröffentlicht: |
Witten
Mendel
2004
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe des Europäischen Forums für Außenwirtschaft, Verbrauchsteuern und Zoll e.V. an der Westfälischen Wilhelms-Universität Münster; 22
22 |
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Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis IX
Abkürzungsverzeichnis XIX
1. Teil
Einleitung und Problemstellung 1
A. Nationale Regelungen 9
B. Die Bekämpfung der Subventionskriminalität 10
C. Der Subventionsbetrug gem. § 264 StGB in seiner aktuellen
Gestalt 16
2. Teil
Die europäischen Rahmenbedingungen für den Schutz der
finanziellen Interessen der Gemeinschaft durch die
Mitgliedstaaten 29
A. Überblick über das maßgebliche Gemeinschaftsrecht 29
B. Die Europäische Union 31
C. Grundsätzliche Bedeutung der 3. Säule für das nationale
Strafrecht 35
D. Grundsätzliche Bedeutung der 1. Säule für das nationale
Strafrecht 39
E. Zwischenbilanz: Die bei der weiteren Untersuchung zu
berücksichtigenden Rahmenbedingungen 65
3. Teil
Der Export von Agrarprodukten unter Inanspruchnahme
von Erstattungen 67
A. Gundlagen des europäischen Erstattungsrechts 67
B. Ausfuhrerstattungen als Subventionen i.S.v. § 264 StGB 82
VII
Inhaltsübersicht . ¦
C Systematik der Ausfiihrerstattungen 87
D. Die verfahrensmäßige Abwicklung der Ausfuhrerstattungen 123
E. Zusammenfassende Bewertung und Fazit zu Teil 3 139
4. Teil
pie für die Interpretation des § 264 StGB maßgeblichen
gemeinschaftsrechtlichen Vorgaben zum Schutz der
finanziellen Interessen der Gemeinschaft I41
A. Mögliche Schutzmaßnahmen 141
B. Konkrete Vorgaben des Gemeinschaftsrechts aus dem Bereich
der 3. Säule 142
C. Konkrete Vorgaben aus dem Bereich der 1. Säule 171
D. Ergebnis zu Teil 4 187
5. Teil.
Der Schutz der finanziellen Interessen der EG durch
§ 264 StGB im Bereich der Ausfuhrerstattungen
das deutsche Strafrecht 189
A. Subventionsgeber i.S.v. § 264 Abs. 1 StGB 189
B. Tathandlungen 195
C. Tatbegehung 221
D. Tätige Reue gem. § 264 Abs. 5 StGB 225
E. Rechtsfolgen des Subventionsbetrugs 231
F. Zusammenfassung zu Teil 5 234
6. Teil
Ergebnis der Untersuchung und Ausblick 235
Literaturverzeichnis 237
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Inhaltsübersicht VII
Abkürzungsverzeichnis XIX
1. Teil
Einleitung und Problemstellung I
A. Nationale Regelungen 9
B. Die Bekämpfung der Subventionskriminalität 10
I. Entstehungsgeschichte und kriminalpolitischer Hintergrund
des § 264 StGB 10
II. Vorfeldtatbestand 13
III. Geschütztes Rechtsgut 14
C. Der Subventionsbetrug gem. § 264 StGB in seiner aktuellen
Gestalt 16
1. Struktur 16
1. Tathandlungen 16
2. Taterfolg 17
3. Tatbegehung 17
II. Deliktsnatur 18
III. Verfassungsmäßigkeit 19
2. Teil
Die europäischen Rahmenbedingungen für den Schutz
der finanziellen Interessen der Gemeinschaft durch die
Mitgliedstaaten 29
A. Überblick über das maßgebliche Gemeinschaftsrecht 29
B. Die Europäische Union 31
I. Begriff der EU 31
II. Geschichtliche Entwicklung 32
III. Die „Drei Säulen Theorie" 33
C. Grundsätzliche Bedeutung der 3. Säule für das nationale
Strafrecht 35
Inhaltsverzeichnis I. Bedeutung und Rechtsgrundlagen 35
II. Ziele der Polizeilich Justitiellen Zusammenarbeit in
Strafsachen 35
III. Bedeutung der 3. Säule für das nationale Recht 36
IV. Der Vertrag von Nizza 38
V. Ergebnis 39
D. Grundsätzliche Bedeutung der 1. Säule für das nationale
Strafrecht 39
I. Das Verhältnis zum nationalen Recht 39
II. Aufbau und Ziele der EG 42
III. Die finanziellen Interessen der Gemeinschaft und die ihr
zustehenden Mittel 43
IV. Primäres und sekundäres Gemeinschaftsrecht 46
V. Prinzip der begrenzten Einzelermächtigung 47
VI. Mögliche Vorgaben aus dem primären Gemeinschaftsrecht 49
1. Allgemeines 49
2. Die Regelung des Art. 280 EGV 50
3. Vorgaben aus Art. 10 EGV 50
4. Normen aus dem Bereich der Landwirtschaft, Art. 32 ff
EGV 53
5. Art. 308 EG, Implied powers und effet utile 54
VII. Mögliche Vorgaben aus dem sekundären Gemeinschaftsrecht 56
1. Verordnungen 56
a) Verordnungen zum Schutz der finanziellen
Interessen mit Bezug auf den Agrarsektor 57
Die SanktionenVO, VO 2988/95 57
Die Kompetenz VO OLAF, VO 1073/99 und die
UntersuchungsVO, VO 1074/99 58
Die KontrolIVO, VO 2185/96 59
Die AgrarfinanzierungsVO, insbesondere das
Rechnungsabschlussverfahren, VO 1258/99 60
Die „Schwarze Liste", VO 1469/95 60
Die AEVO, VO 800/99 61
b) Fazit 61
2. Richtlinien 62
3. Entscheidungen, Empfehlungen und Stellungnahmen 64
E. Zwischenbilanz: Die bei der weiteren Untersuchung zu
berücksichtigenden Rahmenbedingungen 65
Inhaltsverzeichnis
3. Teil
Der Export von Agrarprodukten unter Inanspruchnahme
von Erstattungen 67
A. Gundlagen des europäischen Erstattungsrechts 67
I. Der gemeinsame Markt und die Landwirtschaft 67
1. Die Landwirtschaft und der Handel mit
landwirtschaftlichen Erzeugnissen 68
a) Landwirtschaftliche Erzeugnisse und Anhang I
Waren 68
b) Aus landwirtschaftlichen Erzeugnissen hergestellte
Weiterverarbeitungserzeugnisse, Nicht Anhang I
Waren 69
2. Verhältnis zu anderen Vertragsregelungen 69
II. Die gemeinsame Agrarpolitik 70
1. Ziele und Umsetzung der GAP 70
2. Prinzipien und Instrumente der GAP 72
a) Markteinheit und Gemeinschaftspräferenz 72
b) Finanzielle Solidarität 73
3. Finanzierung der GAP 73
III. Die gemeinsame Organisation der Agrarmärkte 76
1. Organisationsformen 76
2. Gemeinsame Marktordnungen 76
a) Systematik der Marktordnungen 77
b) Aufbau und Inhalt der Marktordnungen 78
Preis und Binnenmarktregelungen 79
Handelsregelungen, insbesondere die Erstattungen
bei der Ausfuhr 79
B. Ausfuhrerstattungen als Subventionen i.S.v. § 264 StGB 82
I. Begriff der Subventionen i.S.v. § 264 StGB 83
II. Subventionskriterien 85
1. Leistungen aus Mitteln der Europäischen
Gemeinschaften 85
2. Subvention als Leistung ohne marktmäßige
Gegenleistung 86
C. Systematik der Ausfuhrerstattungen 87
I. Rechtsquellen 87
1. Überblick über die Rechtsgrundlagen und Systematik bei
der Anwendung 88
2. Erzeugniskreis 89
Inhaltsverzeichnis II. Ausfuhr, der Ausfuhr gleichgestellte Lieferungen und
Sonderfälle 90
1. Ausfuhr 90
2. Der Ausfuhr gleichgestellte Tatbestände, Lieferungen
und Sonderfälle 90
III. Formen der Erstattung 92
1. Einheitliche Erstattung 92
2. Differenzierte Erstattungen 92
3. Sondererstattungen 93
IV. Das Erstattungssystem im Überblick 93
1. Lizenzen 94
a) Lizenzen bei der Ausfuhr 95
b) Lizenzen als Steuerungselement für Erstattungen 96
c) Erteilung und Weg der Lizenz 97
2. Die Zollverfahren 99
a) Zollrechtliches Ausfuhrverfahren 99
b) Zollrechtliches Versandverfahren 101
3. Das Zollkontrollverfahren bei der Ausfuhr unter
Inanspruchnahme von Erstattungen 101
4. Die Zahlung der Erstattung 102
b) Prüfung des Zahlungsantrags durch die in
Deutschland zuständige Stelle 103
c) Vorauszahlung und Vorfinanzierung der Erstattung 104
Vorauszahlung der Erstattung 104
Vorfinanzierung der Erstattung 105
d) Höhe der Erstattung 106
5. Die nachträgliche buchmäßige Prüfung 107
V. Der Anspruch auf Ausfuhrerstattung 107
1. Entstehung des Anspruchs 108
a) Einheitliche Erstattung 108
b) Differenzierte Erstattung 109
2. Entstehung des Anspruchs sowohl bei der einheitlichen
als auch bei der differenzierten Erstattung „unbeschadet"
der Art. 18,20, 21 AEVO und des Art. 4 Abs. 3 VO
2988/95 110
a) Zahlung der Basiserstattung Art. 18 AEVO 110
b) Zahlung in „kritischen Situationen" 111
c) Gesunde und handelsübliche Qualität der
Erzeugnisse 114
d) Art. 4 Abs. 3 VO 2988/95 zum Schutz der
finanziellen Interessen 116
Inhaltsverzeichnis
3. Erstattung für Ursprungserzeugnisse und/oder für Waren
aus dem freien Verkehr der Gemeinschaft 117
4. Keine. Vorausfestsetzung einer Ausfuhrabgabe oder einer
Ausfuhrabschöpfung 118
VI. Besonderheiten bei der Ausfuhr von
Weiterverarbeitungserzeugnissen — Nicht Anhang I Waren — 118
1. Grundsätzliches und Systematik 119
2. Besondere Erstattungsvoraussetzungen bei Nicht Anhang
I Waren 120
VII. Zusammenfassung und Ergebnis zu C: Die Voraussetzungen
für die Gewährung der Erstattung 122
D. Die verfahrensmäßige Abwicklung der Ausfuhrerstattungen 123
I. Das „Zollkontrollverfahren" 123
II. Die Beantragung der EG Ausfuhrerstattungen 124
1. Die Ausfuhranmeldung für Erstattungszwecke 124
a) Dokument 124
b) Änderungen, Berichtigungen und Erklärung der
Ungültigkeit 125
c) Vereinfachte Anmeldung 126
d) Zurückweisung der Ausfuhranmeldung für
Erstattungszwecke 127
2. Abgabe der Anmeldung bei der zuständigen Zollstelle 128
a) Zuständige Zollstelle 128
b) Ausführer 128
3. Gestellung der Erzeugnisse 129
4. Prüfung des Antrags und der Erstattungsvoraussetzungen
durch die Ausfuhrzollstelle 129
5. Vorlage und Prüfung der erforderlichen Papiere 130
6. Annahme des Antrags 132
III. Die zollrechtliche Abfertigung 132
1. Die Abfertigung bei der Ausfuhrzollstelle 132
a) Risikoanalyse 133
b) Warenkontrolle 135
Beschau 136
Probenentnahme 137
c) Sicherung der Nämlichkeit 138
d) Befund und Ausfertigung der Ausfuhranmeldung für
Erstattungszwecke 138
2. Die Abfertigung bei der Ausgangszollstelle 139
E. Zusammenfassende Bewertung und Fazit zu Teil 3 139
Inhaltsverzeichnis
4. Teil
Die für die Interpretation des § 264 StGB maßgeblichen
gemeinschaftsrechtlichen Vorgaben zum Schutz der
finanziellen Interessen der Gemeinschaft 141
A. Mögliche Schutzmaßnahmen 141
I. Repressive und präventive Schutzmaßnahmen 141
II. Vorgaben für die Tatbestands und die Rechtsfolgeseite 142
B. Konkrete Vorgaben des Gemeinschaftsrechts aus dem Bereich
der 3. Säule 142
I. Das Übereinkommen zum Schutz der finanziellen Interessen
der Gemeinschaft und die dazu erlassenen Protokolle im
Überblick 142
II. Die Bedeutung des Übereinkommens für das nationale Recht,
insbesondere für die Tatbestandsseite des § 264 StGB 146
1. Die Betrugsdefinition des Übereinkommens gem. Art. 1
Abs. 1 a Übereinkommen 149
a) Tathandlung 149
b) Taterfolg 150
c) Tatbegehung: 151
2. Die strafrechtliche Verantwortung des
Unternehmensleiters 151
III. Die Bedeutung des Übereinkommens für das nationale Recht,
insbesondere für die Rechtsfolgeseite des § 264 StGB 155
1. Strafen und Sanktionen 155
2. Der Sanktionenbegriff des Gemeinschaftsrechts 156
a) Präventive und repressive Maßnahmen 156
b) Begriff der verwaltungsrechtlichen Sanktionen 159
c) Strafrechtliche Sanktionen 163
d) Zivilrechtliche Sanktionen 165
e) Wirksame, verhältnismäßige und abschreckende
Sanktionen 165
3. Direkte Vorgaben des Übereinkommens für die
Rechtsfolgeseite des § 264 StGB 169
IV. Ergebnis 171
C. Konkrete Vorgaben aus dem Bereich der 1. Säule 171
I. Konkrete Vorgaben aus Art. 280 EGV 171
1. Bedeutung des Art. 280 EGV 171
2. Handlungspflichten der Mitgliedstaaten aus Art. 280
EGV 173
XIV j
Inhaltsverzeichnis
3. Die Assimilierungsverpflichtung 173
4. Bedeutung der Assimilierungsverpflichtung für § 264
StGB 174
5. Maßnahmen zur Verhütung und Bekämpfung von
Betrügereien zum Nachteil der finanziellen Interessen der
Gemeinschaft gem. Art. 280 Abs. 4 EGV 175
6. Zwischenergebnis 175
II. Vorgaben aus Art. 10 EGV für das nationale Strafrecht 176
III. Konkrete Vorgaben aus Normen des sekundären
Gemeinschaftsrechts 177
1. VO 2988/95 über den Schutz der finanziellen Interessen
der EG, SanktionenVO 177
a) Regelungsbereich der Verordnung 178
b) Die Umgehungsklausel in Art. 4 Abs. 3
SanktionenVO 180
2. AgrarfinanzierungsVO, VO 1258/99 insbesondere das
Rechnungsabschlussverfahren 183
3. Die Schwarze Liste, VO 1469/95 183
4. AEVO, VO 800/99 184
a) Besondere Maßnahmen zum Schutz der finanziellen
Interessen der Gemeinschaft, Art. 20 Abs. 1 3 AEVO 185
b) Sanktionen i.S.v. Art. 51 AEVO 185
5. Zusammenfassung und Ergebnis zu III 187
D. Ergebnis zu Teil 4 187
5. Teil.
Der Schutz der finanziellen Interessen der EG durch
§ 264 StGB im Bereich der Ausfuhrerstattungen
das deutsche Strafrecht 189
A. Subventionsgeber i.S.v. § 264 Abs. 1 StGB 189
I. Begriff der Bewilligungsbehörde 190
II. Andere in das Subventionsverfahren eingeschaltete Stellen
oder Personen 191
III. Subsumtion der im jeweiligen Verfahrensabschnitt
handelnden Behörde unter den Begriff. 191
1. Die Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung als
Lizenzstelle 191
2. Die im Rahmen des Zollkontrollverfahrens beteiligten
Zollstellen 192
XV
Inhaltsverzeichnis
a) DieAusfiihrzollstelle 192
b) Die Ausgangszollstelle 193
3. Das Hauptzollamt Hamburg Jonas als Zahlstelle in
Deutschland 193
4. Die „Prüfungsdienste" der Zollverwaltung 194
B. Tathandlungen 195
I. Subventionserhebliche Tatsachen als Schlüsselbegriff für die
Tatmodalitäten § 264 Abs. 1 Nr. 1, 3 und 4 StGB 195
1. Legaldefinition „subventionserhebliche Tatsachen" gem.
§ 264 Abs. 8 StGB 195
a) Bezeichnung als subventionserheblich durch Gesetz
oder auf Grund eines Gesetzes, § 264 Abs. 8 Nr. 1
StGB 196
b) Tatsachen, von denen die Bewilligung, Gewährung,
Rückforderung, Weiterwährung oder das Belassen
einer Subvention oder eines Subventionsvorteils
gesetzlich abhängig ist, § 264 Abs. 8 Nr. 2 StGB 200
c) Verhältnis von § 264 Abs. 8 Nr. 1 zur Nr. 2 StGB 201
2. Die subventionserheblichen Tatsachen im
Erstattungsverfahren 202
a) Warenbezogene Tatsachen 203
b) Verfahrensbezogene Tatsachen 205
3. Schein und Umgehungshandlungen 205
II. Die Tathandlungen nach § 264 Abs. 1 StGB 209
1. Falsche Angaben i.S.v. § 264 Abs. 1 Nr. 1 StGB 209
2. Zweckwidrige Verwendung von Subventionsleistungen
oder gegenständen i.S.v. § 264 Abs. 1 Nr. 2 StGB 213
3. In Unkenntnis lassen i.S.v. § 264 Abs. 1 Nr. 3 StGB 214
4. Gebrauch einer durch unrichtige oder unvollständige
Angaben erlangten Bescheinigung über eine
Subventionsberechtigung oder über
subventionserhebliche Tatsachen in einem
Subventionsverfahren i.S.v. § 264 Abs. 1 Nr. 4 StGB 216
[II. Die Tathandlungen im Hinblick auf die Umsetzung der
gemeinschaftsrechtlichen Vorgaben zum Schutz der
finanziellen Interessen der Gemeinschaft 218
1. Art. 1 Abs. 1 Buchst, a) 1. Anstrich Übereinkommen
Verwendung oder Vorlage falscher oder unvollständiger
Erklärungen oder Unterlagen 218
j
XVI
Inhaltsverzeichnis
2. Art. 1 Abs. 1 Buchst, a) 2. Anstrich Übereinkommen
Pflichtwidriges Zurückhalten von Informationen 220
3. Art. 1 Abs. 1 Buchst, a) 3. Anstrich Übereinkommen
Missbräuchliche Verwendung von Mitteln zu anderen
Zwecken als denen, zu denen sie ursprünglich gewährt
wurden 221
C. Tatbegehung 221
I. Vorsatz, § 15 StGB 221
II. Leichtfertigkeit ( § 264 Abs. 3 ) 223
III. Die subjektiven Elemente im Hinblick auf die Umsetzung der
gemeinschaftsrechtlichen Vorgaben für den Schutz der
finanziellen Interessen der Gemeinschaft 225
D. Tätige Reue gem. § 264 Abs. 5 StGB 225
I. Struktur 227
II. Voraussetzungen 229
1. Erfolgsverhinderung 229
2. Freiwilligkeit 229
III. § 264 Abs. 5 StGB im Hinblick auf die
gemeinschaftsrechtlichen Vorgaben für den Schutz der
finanziellen Interessen der Gemeinschaft 230
E. Rechtsfolgen des Subventionsbetrugs 231
I. Die Rechtsfolgen im nationalen Recht 231
1. Regelstrafrahmen, § 264 Abs. 1 StGB 231
2. Besonderes schwere Fälle, § 264 Abs. 2 StGB und
Gewerbsmäßige Begehung durch Bandenmitglieder,
§ 264 Abs. 3, 263 Abs. 5 StGB 232
3. Zusätzliche Deliktsfolgen nach § 264 Abs. 6 StGB 232
II. Gemeinschaftskonformität der Regelungen im Hinblick auf
die gemeinschaftsrechtlichen Vorgaben zum Schutz der
finanziellen Interessen der Gemeinschaft 233
F. Zusammenfassung zu Teil 5 234
XVII
Inhaltsverzeichnis
6. Teil
Ergebnis der Untersuchung und Ausblick 235
Literaturverzeichnis 237
XVIII |
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