Die Besteuerung nach dem Remittance-Base-Prinzip im Vereinigten Königreich und Irland und die Nutzungsmöglichkeiten für deutsche Staatsbürger:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weiden ; Regensburg
Eurotrans-Verl.
2004
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| Schriftenreihe: | Betriebswirtschaft
5 |
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ALEXANDER DUENNES
DIE BESTEUERUNG NACH DEM REMITTANCE-BASE-PRINZIP IM VEREINIGTEN
KOENIGREICH UND IRLAND UND DIE
NUTZUNGSMOEGLICHKEITEN FUER DEUTSCHE STAATSBUERGER
BETRIEBSWIRTSCHAFT
BAND 5
EUROTRANS-VERLAG
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS II
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS VIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS X
A. PROBLEMSTELLUNG, GANG DER UNTERSUCHUNG UND GRUND- LEGENDE ASPEKTE DER
BESTEUERUNG NACH DER REMITTAN- CE-BASIS 1
B. GRUNDLAGEN
I. ERTRAGSSTEUERSYSTEM IM VEREINIGTEN KOENIGREICH UND IN IRLAND 5
1. ERTRAGSSTEUER IM VEREINIGTEN KOENIGREICH 5
1.1 EINFUEHRUNG IN DAS BRITISCHE STEUERSYSTEM 5
1.2 EINKOMMENSSTEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 8
1.3 KAPITALGEWINNSTEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 12
2. ERTRAGSSTEUER IN IRLAND 14
2.1 EINFUEHRUNG IN DAS IRISCHE STEUERSYSTEM 14
2.2 EINKOMMENSSTEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 16
2.3 KAPITALGEWINNSTEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 19
3. VERANLAGUNGSZEITRAUM IM VEREINIGTEN KOENIGREICH UND IN IRLAND 21
4. TERRITORIALPRINZIP 23
II. VORZUEGE DER BESTEUERUNG NACH DER REMITTANCE- BASIS IM VEREINIGTEN
KOENIGREICH UND IN IRLAND 25
1. GRUNDGEDANKE UND MOTIV FUER DEN WOHNSITZWECHSEL 25
2. BESTIMMUNG DES BEGRIFFS DER REMITTANCE-BASIS 27
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS III
C. VORAUSSETZUNGEN DER BESTEUERUNG NACH DER REMIT- TANCE-BASIS 34
I. BERECHTIGTE STEUERPFLICHTIGE 34
1. EINFUEHRUNG 34
2. BERECHTIGTE STEUERPFLICHTIGE IM EINKOMMENSSTEUER- LICHEN SINNE 36
3. BERECHTIGTE STEUERPFLICHTIGE IM KAPITALGEWINN- STEUERLICHEN SINNE 40
II. HERKUNFTSLAND IM AUSLAND (DOMICILE) 42
1. EINFUEHRUNG 42
2. HERKUNFTSLAND 44
2.1 DEFINITION 44
2.2 URSPRUENGLICHES HERKUNFTSLAND (DOMICILE OFORIGIN) 47
2.3 GEWAEHLTES HERKUNFTSLAND (DOMICILE OFCHOICE). 49
2.4 ABHAENGIGES HERKUNFTSLAND (DOMICILE OF DEPENDENCY) 52
3. VORGEHENSWEISE BEI EINEM BEABSICHTIGTEN WECHSEL DES HERKUNFTSLANDES
54
4. ZWEIFELSFRAGEN BEI DER FESTLEGUNG DES HERKUNFTSLANDES 56
5. FAZIT 62
III. ANSAESSIGKEIT (RESIDENT/RESIDENCE), 65
1. BEGRIFF DER ANSAESSIGKEIT 65
2. ANSAESSIGKEIT BIS EINSCHLIESSLICH 1993/1994 67
3. UEBERGANGSVORSCHRIFT FUER DAS VERANLAGUNGSJAHR 1994/1995 IN IRLAND 72
4. AKTUELLE RECHTSLAGE DER ANSAESSIGKEIT 74
5. BERECHNUNG DER PRAESENZTAGE IM VEREINIGTEN KOENIGREICH 78
6. BERECHNUNG DER PRAESENZTAGE IN IRLAND 80
7. WAHL DES WOHNSITZES IN IRLAND 84
IV. URSPRUENGLICHE-ANSAESSIGKEIT (ORDINARILY RESIDENT/ ORDINARY RESIDENCE)
85
1. DEFINITION DER URSPRUENGLICHEN-ANSAESSIGKEIT 85
1.1 IM EINKOMMENSSTEUERLICHEN SINNE 85
1.2 IM KAPITALGEWINNSTEUERLICHEN SINNE 88
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS IV
2. URSPRUENGLICHE-ANSAESSIGKEIT BIS EINSCHLIESSLICH 1993/1994 90
3. DAUERHAFTE ABREISE AUS IRLAND IM VERANLA- GUNGSJAHR 1993/1994 93
4. AKTUELLE RECHTSLAGE 95
4.1 GESETZLICHE BASIS 95
4.2 BEGINN DER URSPRUENGLICHEN-ANSAESSIGKEIT 96
4.3 ENDE DER URSPRUENGLICHEN ANSAESSIGKEIT 98
V. NICHT-ANSAESSIGKEIT (NON-RESIDENT/NON-RESIDENCE) 99
VI. RECHTSBEHELFE FUER EIN BERUFUNGSVERFAHREN 103
VII. ABGRENZUNG DER VON DER BESTEUERUNG NACH DER REMITTANCE-BASIS
BEGUENSTIGTEN UND NICHT-BE- GUENSTIGTEN EINKUENFTE 104
1. BEGUENSTIGTE EINKUENFTE 104
1.1 EINFUEHRUNG 104
1.2 BEGUENSTIGTE EINKUENFTE BEI DER EINKOM- MENSSTEUER 106
1.3 BEGUENSTIGTE EINKUENFTE BEI DER KAPITAL- GEWINNSTEUER 109
2. NICHT-BEGUENSTIGTE EINKUENFTE 111
VIII. TRANSFER-BEGRIFF UND SEINE RECHTSFOLGEN BEI DER BESTEUERUNG NACH
DER REMITTANCE-BASIS 113
1. EINKUENFTE-TRANSFERS 113
1.1 DEFINITION DES TRANSFER-BEGRIFFS 113
1.2 ZWEIFELSFRAGEN BEI DER ABGRENZUNG DES TRANSFER-BEGRIFFS 119
2. EINKUENFTE-TRANSFERS MITTELS WIRTSCHAFTSGUETERN 124
2.1 EINFUEHRUNG 124
2.2 TRANSFER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE MITTELS WERTPAPIEREN 125
2.3 TRANSFER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE MITTELS SCHECK 127
2.3.1 EINFUEHRUNG EINES SCHECKS INS VEREI- NIGTE KOENIGREICH BZW. NACH
IRLAND 127
2.3.2 RECHTSPRECHUNG ZU TRANSFERS MITTELS SCHECK 129
2.4 TRANSFER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE MITTELS WECHSEL 131
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
2.5 TRANSFER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE MITTELS SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN
132
2.5.1 EINKUENFTE AUS AUSLAENDISCHEM KAPI- TALVERMOEGEN 132
2.5.2 AUSLAENDISCHE KAPITALGEWINNE. EIN- KUENFTE AUS SONSTIGEM
AUSLAENDISCHEN VERMOEGEN ODER AUSLAENDISCHE EIN- KUENFTE AUS
NICHT-SELBSTAENDIGER. TAETIG-
KEIT 134
2.5.3 FAZIT 137
3. EINKUENFTE-TRANSFERS MITTELS DARLEHEN 139
3.1 MISSBRAUCHS-VORSCHRIFTEN 139
3.2 BEISPIELE FUER EINKUENFTE-TRANSFERS MITTELS DARIEHEN 151
3.3 UMGEHUNG DER MISSBRAUCHS-VORSCHRIFTEN IM VEREINIGTEN KOENIGREICH 156
3.4 ZWEIFELSFRAGEN 158
4. EINKUENFTE-TRANSFERS MITTELS SCHENKUNG 160
5. ABGRENZUNG ZWISCHEN TRANSFERS VON KAPITAL UND EINKUENFTE-TRANSFERS 162
D. STEUEROPTIMIERTE GESTALTUNG DES VERMOEGENSTRANS- FERS INS VEREINIGTE
KOENIGREICH BZW. NACH IRLAND BEI DER BESTEUERUNG NACH DER
REMITTANCE-BASIS 168
I. VORTEILHAFTE NUTZUNG GETRENNTER BANKKONTEN 168
1. DAS 3-KONTENSYSTEM 168
1.1 EINFUEHRUNG 168
1.2 KAPITALKONTO 171
1.3 EINKUENFTEKONTO 174
1.4 KAPITALGEWINNKONTO 176
2. ABGRENZUNGSPROBLEME ZWISCHEN DEM KAPITAL- UND
DEM KAPITALGEWINNKONTO 179
3. SONDERPROBLEME BEIM *3-KONTENSYSTEM 182
3.1 GETRENNTE BANKKONTEN 182
3.2 SONDERKONTO FUER MIT STEUERN BELASTETE AUSLAENDISCHE EINKUENFTE 183
3.3 WECHSELKURSRISIKO BEI KONTOGUTHABEN IN AUSLAENDISCHEN WAEHRUNGEN 184
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS VI
II. NUTZUNG VON FREIBETRAEGEN UND SONSTIGEN ABZUEGEN 189
III. GEWAEHRUNG EINES DARLEHENS 191
IV. GRUENDUNG EINER STIFTUNG 192
V. NUTZUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE MITTELS SCHENKUNG .. 194
1. SCHENKUNG UNTER NATUERLICHEN PERSONEN 194
2. SCHENKUNG AN EINEN TRUST ODER EINE STIFTUNG 199
VI. BEGLEICHUNG VON ZINSVERPFLICHTUNGEN 201
VII. MIET- UND PACHTFREIE VERWENDUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTES 202
VIII. AUFGABE ODER VERAEUSSERUNG AUSLAENDISCHER EINKUNFTSQUELLEN 203
IX. ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN 205
X. VERBLEIB AUSLAENDISCHER EINKUENFTE IM AUSLAND 207
XI. ZWISCHENSCHALTUNG EINES TRUSTS 208
E. PROBLEMFELDER UND RESTRIKTIONEN FUER DIE BESTEUERUNG NACH DER
REMITTANCE-BASIS 212
I. GRUNDGEDANKE 212
II. GEFAHR DER DOPPELTEN BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 213
IM. GEFAHR EINER ERWEITERTEN BELASTUNG MIT ERBSCHAFTS- STEUER DURCH DIE
NUTZUNG DER BESTEUERUNG NACH DER REMITTANCE-BASIS (INHERITANCE TAX) 220
IV. MOEGLICHE PROBLEME DURCH UNTERSCHIEDE ZUM DEUTSCHEN STEUERSYSTEM 228
1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER IM VEREINIGTEN KOENIGREICH BZW. IN IRLAND
STEUERPFLICHTIGEN ERTRAEGE 228
1.1 RECHTSLAGE BIS ZUM 6. APRIL 1998 (FUER DAS VEREINIGTE KOENIGREICH) 228
1.2 RECHTSLAGE BIS 1989/1990 (FUER IRLAND) 228
1.3 AKTUELLE RECHTSLAGE 229
2. TARIFBELASTUNG DER IM VEREINIGTEN KOENIGREICH BZW.
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS VII
IN IRLAND STEUERPFLICHTIGEN ERTRAEGE 235
2.1 TARIFSYSTEM 235
2.2 STEUERTARIF BEI AUSLAENDISCHEN DIVIDENDEN- EINKUENFTEN 238
2.3 STEUERTARIF BEI EINKUENFTEN AUS TRUSTS 241
2.4 STEUERTARIF BEI EINKUENFTEN AUS NICHT IM VEREINIGTEN KOENIGREICH BZW.
IN IRLAND GELEGENEN TRUSTS 242
3. EINKOMMENSERMITTLUNG UND VERANLAGUNG 245
3.1 VEREINIGTES KOENIGREICH 245
3.2 IRLAND 246
V. NEGATIVE FOLGEN EINER RUECKVERLAGERUNG DES WOHNSITZES NACH DEUTSCHLAND
247
1. RUECKVERLAGERUNG DES WOHNSITZES VOM VEREINIGTEN KOENIGREICH NACH
DEUTSCHLAND 247
2. RUECKVERLAGERUNG DES WOHNSITZES VON IRLAND NACH DEUTSCHLAND 249
3. AUSWIRKUNGEN DER SUBJEKT-TO-TAX-KLAUSEL 251
F. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 253
I. AUSGANGSSITUATION ? 253
II. UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 254
IM. SCHLUSSFOLGERUNGEN 264
ANHANG XI
LITERATURVERZEICHNIS XIII
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