Globalisierung und Besteuerung: Krise des Leistungsfähigkeitsprinzips?
Gespeichert in:
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|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2004
|
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe Wirtschaftspolitik in Forschung und Praxis
12 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 276 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3830014864 |
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|---|---|
| adam_text | Titel: Globalisierung und Besteuerung
Autor: Blankenburg, Götz
Jahr: 2004
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis................................................................................................5
Abbildungsverzeichnis......................................................................................10
Tabellenverzeichnis...........................................................................................11
Abkürzungsverzeichnis.....................................................................................12
Verzeichnis der verwendeten Symbole............................................................14
I Problemstellung und Begriffsfassung...........................................................19
LI Problemstellung............................................................................................19
1.1.1 Zielsetzung der Arbeit...........................................................................21
1.1.2 Vorgehensweise....................................................................................22
1.1.3 Themenabgrenzung und normative Positionierung..............................23
1.2 Zum Begriff des Steuersystems...................................................................24
1.3 Zum Begriff der Globalisierung.................................................................27
II Globalisierung und Fiskalwettbewerb........................................................31
11.1 Ausmaß und Historie der Globalisierung................................................31
11.1.1 Entwicklung des internationalen Handels...........................................31
II. 1.1.1 Handelsvolumina........................................................................32
IL 1.1.2 Kaufkraftparität..........................................................................35
11.1.2 Mobilität des Finanzkapitals................................................................36
11.1.2.1 Nettokapitalfluß..........................................................................36
II. 1.2.2 Das FELDSTEiN-HoRWKA-Paradox.............................................38
11.1.2.3 Konsumglättung durch vollkommene Kapitalmärkte.................42
11.1.2.4 Zinsdifferentiale..........................................................................45
II. 1.2.5 Internationale Portfoliogestaltung.............................................47
11.1.2.6 Zusammenfassung.......................................................................48
11.1.3 Mobilität des Realkapitals...................................................................50
IL 1.4 Mobilität des Humankapitals...............................................................52
11.1.4.1 Erscheinungsformen der Migration...........................................52
11.1.4.2 Zusammenhang zwischen Globalisierung und Arbeitsmarkt.....53
11.1.4.3 Entwicklung der internationalen Migrationsströme..................55
II.l.5 Zusammenfassung: Was ist Globalisierung?.......................................58
11.2 Einfluß der Globalisierung auf nationale Steuersysteme-Theorie........59
11.2.1 Fiskalwettbewerb als Teil des internationalen Standortwettbewerbs..59
11.2.2 Neoklassische Modellierung des Fiskalwettbewerbs..........................61
H.2.2.1 Die Grundlage: TiEBOUT-Wettbewerb........................................61
II.2.2.2 TiEBOUT und Externalitäten........................................................63
11.2.2.2.1 Räumliche Externalitäten..................................................63
11.2.2.2.2 Fiskalische Externalitäten.................................................64
11.2.2.2.3 Selektionsprinzip und das race-to-the-bottom...................65
S.5
11.2.2.3 Richmans einfaches Modell des Steuerwettbewerbs..................67
11.2.2.4 Erweiterungen des einfachen Modells........................................70
11.2.2.4.1 Aufnahme zusätzlicher Steuerinstrumente........................71
11.2.2.4.2 Berücksichtigung der Struktur öffentlich bereitgestellter
Güter............................................................................................73
11.2.2.4.3 Aufhebung der Annahme vollkommener Mobilität..........73
11.2.2.4.4 Wettbewerber unterschiedlicher Größe.............................74
n.2.2.4.5 Agglomerationseffekte......................................................75
11.2.2.5 Wettbewerb im Bereich indirekter Steuern.................................76
11.2.3 Methodische Probleme der neoklassischen Modellierung des
Fiskalwettbewerbs................................................................................79
11.2.3.1 Einfluß von Staatsauffassungen..................................................80
11.2.3.1.1 Leviathan...........................................................................80
11.2.3.1.2 Demokratie........................................................................85
11.2.3.2 Nirvana als Ausgangspunkt des race-to-the-bottom..................87
11.2.3.3 Aktive Anpassungsstrategie des Staates.....................................89
H.2.3.4 Fiskalföderalistische Modelle als Explanans der Steuer-
struktur........................................................................................90
11.2.4 Zusammenfassung: Race-to-the-bottom als Szenario.........................91
11.3 Einfluß der Globalisierung auf nationale Steuersysteme-Empirie.......93
11.3.1 Ableitung empirisch überprüfbarer Hypothesen.................................93
11.3.2 Entwicklung der Besteuerung zwischen 1979 und 1999.....................95
II.3.2.1 Entwicklung der nominalen Steuersätze.....................................96
IL 3.2.2 Entwicklung der Unternehmenssteuerbelastung........................98
11.3.2.2.1 Effektive Grenzsteuersätze................................................98
11.3.2.2.2 Mikroökonomisch errechnete effektive Durchschnitts-........
Steuersätze.......................................................................................101
11.3.2.2.3 Makroökonomisch errechnete effektive Durchschnitts-.......
Steuersätze.......................................................................................104
11.3.2.3 Entwicklung der Abgabenquoten..............................................706
11.3.2.4 Entwicklung der Steuerstruktur...............................................107
11.3.2.5 Progressivität und Umverteilung..............................................110
11.3.2.6 Kritik an der methodischen Vorgehensweise...........................112
11.3.3 Fiskalwettbewerb im Reagenzglas: Fallstudien...............................116
11.3.3.1 Beispiel 1: Schweiz...................................................................116
11.3.3.2 Beispiel 2: Vereinigte Staaten und die US-kanadische Grenze 120
11.3.3.3 Beispiel 3: Bundesrepublik Deutschland..................................722
11.3.4 Race-to-the-bottom als Phantom?......................................................128
11.4 Zusammenfassung: Ein Valet dem Leistungsfähigkeitsprinzip?........128
S.6
III Die Evolution eines nationalen Steuerssvstems.......................................131
111.1 Nationale Steuersysteme.........................................................................131
III.l.l Grundlagen der Besteuerung............................................................131
ULI.LI Steuerrechtfertigung................................................................132
ULLI.2 Steuerzweck.............................................................................135
111.1.1.3 Steuersysteme..........................................................................757
ULI.1.3.1 Ertrag- und Personalsteuersysteme nach Neumark......137
III. 1.1.3.2 Steuerartenkombination nach Haller...........................138
III. 1.2 Fundamentalprinzipien der Besteuerung..........................................138
111.1.2.1 Äquivalenzprinzip....................................................................139
111.1.2.2 Leistungsfähigkeitsprinzip.......................................................747
III.1.2.2.1 Subjektive vs. objektive Leistungsfähigkeit..................144
in.1.2.2.2 Leistungsfähigkeit als Potential.....................................144
in.l.2.2.3 Indikatoren der Leistungsfähigkeit................................145
III. 1.2.3 Zur Schwierigkeit, die Fundamentalprinzipien voneinander
zu unterscheiden........................................................................747
111.1.2.4 Leistungsfähigkeitsprinzip und Umverteilung.........................148
III. 1.3 Leistungsfähigkeitsprinzip und Equity Taxation Theory.................150
III. 1.4 Stellung des Leistungsfähigkeitsprinzips im modernen Sozialstaat 152
111.1.4.1 Leistungsfähigkeitsprinzip und Steuerstruktur........................153
111.1.4.2 Erfassungsprobleme bei unterschiedlichen Einkommensartenl54
III. 1.4.3 Probleme der Leistungsfähigkeitserfassung bei periodischer
Einkommensermittlung..............................................................156
111.1.4.4 Probleme der Abgrenzung von Fiskal- und Lenkungszweck
der Besteuerung.........................................................................757
111.1.4.5 Steuerzahl- und Steuertraglast................................................158
DI. 1.5 Steuerlastverteilungsprinzipien im internationalen Kontext............159
111.1.5.1 Internationale Besteuerungsprinzipien für direkte Steuerarten
.............................................................................................759
111.1.5.2 Internationale Besteuerungsprinzipien für indirekte Steuerarten
.............................................................................................762
111.1.5.3 Gerechte internationale Besteuerung.....................................764
III. 1.5.3.1 Internationale Besteuerung im Rahmen des Äquivalenz-
prinzips ............................................................................................164
III. 1.5.3.2 Internationale Besteuerung im Rahmen des
Leistungsfähigkeitsprinzips.............................................................165
III. 1.6 Zusammenfassung............................................................................171
111.2 Alternative theoretische Grundlagen eines Steuersystems.................173
111.2.1 Optimalsteuertheorie........................................................................175
777.2.7.7 Optimales Steuerdesign...........................................................775
111.2.1.2 Optimale Steuerreform............................................................178
111.2.2 Theorie Optimaler Steuerstrukturen.................................................179
S.7
Abbildungsverzeichnis
Nr. Titel________________________________________________________Seite
1: Abgabensystem, Steuersystem und dessen Differenzierungen............................26
2: Historischer Vergleich der Investitions-Spar-Korrelation....................................42
3: Konsumglättung durch ARROW-DEBREU-Verträge..............................................43
4: Entwicklung des Pfund/Dollar-Zinsdifferentials..................................................47
5: Auswirkung der Deregulierung auf Zinsdifferentiale...........................................49
6: Steuerwettbewerb bei unterschiedlich mobilen Faktoren....... ..............................67
7: Fiskalwettbewerb bei unterschiedlich mobilen Faktoren.....................................72
8: Wechselseitig beste Antworten im Steuerwettbewerb mit indirekte
Steuerarten...........................................................................................................79
9: Argumentationskette fiskalwettbewerblicher Modellierungen.............................89
10: Entwicklung der nominalen Steuersätze zwischen 1980 und 1999 (in %)...........96
11: Steuerarten nach ihrer Beziehung zur Leistungsfähigkeitserfassung.................153
12: Einkommensströme und internationale Besteuerungsprinzipien........................160
13: Schema des öffentlichen Sektors nach Steuerlastverteilungsprinzipien und
Ausgabearten.......................................................................................................173
14: Entwicklung der deutschen Steuerstruktur zwischen 1913 und 1970................174
15: Verwaltungskosten einzelner Steuerarten...........................................................184
16: Bestimmungsgrößen der Steuermentalität..........................................................190
17: Einnahmestruktur und Entwicklungsprozeß.......................................................195
18: Aufkommen aus direkten und indirekten Steuern im Entwicklungsprozeß.......196
19: Erweiterung der fiskalföderalistischen Argumentationskette.............................207
20: Globalisierung und Besteuerung.........................................................................217
21: Druck auf und Entlastung der Lastverteilung nach der Leistungsfähigkeit.......242
22: Raum politisch akzeptierter Steuerreformen......................................................246
S. 10
Tabellenverzeichnis
Nr. Titel Seite
1: Handelsvolumina gemessen als Durchschnitt von Im- und Export........................31
2: Handelsvolumina innerhalb der EU und mit Drittstaaten.......................................34
3: Entwicklung der Kapitalbilanzsalden.....................................................................37
4: Korrelation von Spar- und Investitionsquoten........................................................41
5: Nationale De- und Reregulierungen.......................................................................50
6: Entwicklung der Migration zwischen 1965 und 1990............................................55
7: Entwicklung der Kapitalkostensätze zwischen 1979 und 1999............................101
8: Entwicklung der effektiven Durchschnittssteuersätze zwischen 1979 und 1999 103
9: Entwicklung der makroökonomischen Durchschnittssteuersätze zwischen
1980 und 1996.......................................................................................................105
10: Entwicklung der Abgabenquoten zwischen 1970 und 2000.................................107
11: Entwicklung der Anteile einzelner Abgabearten zwischen 1970 und 1996.........108
12: Entwicklung der Steuern auf Immobilienvermögen zwischen 1975 und 1995.... 109
13: Anteile einzelner Steuern 1995.............................................................................118
14: Entwicklung makroökonomischer Kennzahlen des Steuerwettbewerbs für die
Bundesrepublik Deutschland zwischen 1975 und 1995.......................................123
15: Verwaltungskosten einzelner Steuerarten.............................................................184
S. 11
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