Beteiligung an einer intransparent besteuerten ausländischen Personengesellschaft als steuerliches Gestaltungsinstrument: Untersuchung aus der Sicht eines in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Gesellschafters auf der Grundlage des OECD-Musterabkommens
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Dresden
Dresdner Forum für Revision und Steuerlehre
2004
|
| Schriftenreihe: | Dresdner Beiträge zu Revision und Steuerlehre
36 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Zugl.: Dresden, Techn. Univ., Diss., 2003 |
| Beschreibung: | VIII, 253 S. |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
VI
1
EINLEITUNG
.
1
1.1
AUSGANGSSITUATION
UND
ZIELSETZUNG
.
1
1.2
EINORDNUNG
IN
DIE
BETRIEBSWIRTSCHAFTSLEHRE,
METHODIK
.
6
1.3
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
9
1.4
DEFINITIONEN
UND
ANNAHMEN
.
11
2
AUSLEGUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
13
2.1
NOTWENDIGKEIT
UND
VORGEHEN
.
13
2.2
AUSLEGUNGSREGELN
DES
WUERV
.
14
2.3
DIE
BEDEUTUNG
DES
OECD-KOMMENTARS
.
18
2.3.1
GRUNDLAGEN
.
18
2.3.2
PRIMAERES
AUSLEGUNGSMITTEL
IM
SINNE
DES
WUERV
.
20
2.3.3
ERGAENZENDES
AUSLEGUNGSMITTEL
IM
SINNE
DES
WUERV
.
29
2.3.4
BEDEUTUNG
DES
NEUEN
KOMMENTARS
FUER
ALTE
DBA
.
30
2.3.5
BEDEUTUNG
IN
DER
RECHTSPRECHUNG
UND
BEI
DER
FINANZVERWALTUNG
.
34
2.4
RUECKGRIFF
AUF
INNERSTAATLICHES
RECHT
-
ART.
3
ABS.
2
OECD-MA
.
38
2.4.1
NOTWENDIGKEIT
UND
BEDEUTUNG
.
38
2.4.2
ANWENDUNG
DES
ABKOMMENS
.40
2.4.3
ZUSAMMENHANG
.
43
2.4.4
VOELKER
UND
LANDESRECHTLICHE
THEORIE
.43
2.4.5
AUF
WELCHES
RECHT
WIRD
VERWIESEN?
.
51
3
EINORDNUNG
AUSLAENDISCHER
PERSONEN
UND
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
53
3.1
EINORDNUNG
FUER
DIE
ANWENDUNG
DES
DEUTSCHEN
STEUERRECHTS
.
53
3.1.1
BEDEUTUNG
.
53
3.1.2
VORGEHEN
.
54
3.2
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
.
57
3.2.1
GRUNDLAGEN
.
57
3.2.2
PERSONENEIGENSCHAFT
.
58
3.2.2.1
HINTERGRUND
UND
PROBLEMATIK
.
58
3.2.2.2
NACH
WELCHEM
RECHT
BESTIMMT
SICH
PERSONENEIGENSCHAFT?
.
59
3.2.2.3
ZIVIL
ODER
STEUERRECHTLICHER
BEGRIFF
DER
JURISTISCHEN
PERSON?
.
64
3.2.3
ANSAESSIGKEIT
.
66
3.2.4
ERGEBNIS
.
69
3.3
UNTERNEHMEN
EINES
VERTRAGSSTAATES
.
70
3.3.1
PRUEFUNG
DER
UNTERNEHMENSEIGENSCHAFT
.
70
3.3.2
ZUORDNUNG
ZU
EINEM
VERTRAGSSTAAT
.
72
4
BESTEUERUNG
BEI
GEWINNENTSTEHUNG
.
75
4.1
KAPITALGESELLSCHAFT
.
75
4.2
TRANSPARENT
BESTEUERTE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
75
4.3
INTRANSPARENT
BESTEUERTE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
76
4.3.1
BESTEUERUNG
IM
AUSLAENDISCHEN
SITZSTAAT
.
76
4.3.2
BESTEUERUNG
IN
DEUTSCHLAND
.
76
4.3.2.1
KEINE
BESTEUERUNG
WEGEN
ART.
7
OECD-MA?
.
77
4.3.2.2
VOLLE
BESTEUERUNG
WEGEN
ART.
10
OECD-MA?
.
79
4.3.2.3
BESTEUERUNGSRECHT,
ABER
FREISTELLUNG
NACH
ART.
23
OECD-MA
.
81
4.3.2.4
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
85
5
BEHANDLUNG
DES
GEWINNTRANSFERS
.
89
5.1
TRANSPARENT
BESTEUERTE
PERSONENGESELLSCHAFT
UND
KAPITALGESELLSCHAFT
.
89
5.2
INTRANSPARENT
BESTEUERTE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
89
5.2.1
ABKOMMENSRECHTLICHE
EINORDNUNG
.
89
5.2.2
BEHANDLUNG
NACH
DEUTSCHEM
STEUERRECHT
.
91
5.2.3
ANRECHNUNG
DER
QUELLENSTEUER?
.
95
6
VERLUSTE
.
98
6.1
GRUNDLAGEN
.
98
6.2
SCHLIESST
FREISTELLUNG
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
AUS?
.
100
6.3
VERLANGT
ART.
43
EG-VERTRAG
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNGSMOEGLICHKEIT?
.
107
6.4
NACHVERSTEUERUNG
.
111
7
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
ZWISCHEN
GESELLSCHAFT
UND
GESELLSCHAFTER
.
117
7.1
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
117
7.2
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
119
7.2.1
PROBLEMATIK
DER
SONDERVERGUETUNGEN
.
119
7.2.2
AUTONOME
QUALIFIKATION?
.
120
7.2.2.1
TRANSPARENT
BESTEUERTE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
120
7.2.2.1.1
ZINSEN
.
120
7.2.2.1.2
ANDERE
EINSCHLAEGIGE
EINKUNFTSARTEN
.
130
III
7.2.22
INTRANSPARENT
BESTEUERTE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
133
7.2.3
BINDUNG
AN
DIE
QUALIFIKATION
DES
QUELLENSTAATES
.
134
7.2.4
ERGEBNIS
.
147
8
EINKUENFTE
AUS
DRITTSTAATEN
.
148
8.1
PROBLEMATIK
.
148
8.2
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
.
149
8.3
ANRECHNUNG
TROTZ
BESTEUERUNG
UNTERSCHIEDLICHER
STEUERSUBJEKTE?
.
153
8.4
FRAGEN
DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
.
156
8.4.1
WIRKUNG
DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
IM
TRANSPARENT
BESTEUERNDEN
QUELLENSTAAT
.
156
8.4.2
WIRKUNG
DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
DES
GESELLSCHAFTERS
IM
INTRANSPARENT
BESTEUERNDEN
QUELLENSTAAT
.
161
8.4.3
ERSETZT
DISKRIMINIERUNGSVERBOT
FEHLENDE
ABKOMMENSBERECHTIGUNG?
.
167
8.4.3.1
ART.
24
OECD-MA
.
167
8.4.3.2
ART.
43
EG-VERTRAG
.
172
8.5
BETRACHTUNG
MOEGLICHER
FALLKONSTELLATIONEN/
DREIECKSSACHVERHALTE
.
177
8.5.1
VORGEHEN
.
177
8.5.2
ZINSEN,
DIVIDENDEN,
LIZENZGEBUEHREN
.
178
8.5.2.1
ZUGEHOERIGKEIT
ZUR
BETRIEBSSTAETTE
IM
STAAT
B,
KEINE
BETRIEBSSTAETTE
IM
STAAT
D
.
178
8.5.2.2
KEINE
ZUGEHOERIGKEIT
ZUR
BETRIEBSSTAETTE
IM
STAAT
B,
KEINE
BETRIEBSSTAETTE
IM
STAAT
D
.
191
8.5.2.3
BETRIEBSSTAETTE
IM
STAAT
D,
ZUGEHOERIGKEIT
DES
VERMOEGENSGEGENSTANDES
ZUR
BETRIEBSSTAETTE
IM
STAAT
D
.
193
8.5.3
UEBRIGE
EINKUENFTE
.
195
8.6
ERGEBNIS
.
196
9
SCHLUSSBETRACHTUNG
.200
9.1
ZUSAMMENFASSENDER
VERGLEICH
DER
ALTERNATIVEN
.
200
9.2
STEUERBELASTUNGSVERGLEICH
.207
9.3
FAZIT
.213
LITERATUR
UND
QUELLENVERZEICHNIS
.214
IV |
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