Einkommensteuer und Steuerwirkungslehre:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2004
|
| Ausgabe: | 2., vollst. überarb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Lehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Klappentext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVII, 176 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3409217541 |
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Der Einkommensteuer fällt im Rahmen des deutschen Steu¬
ersystems eine große Bedeutung zu. Nahezu alle Haushalte
sowie eine Vielzahl der deutschen Unternehmen werden
davon erfasst. Außerdem hat die Einkommensteuer weit rei¬
chende Auswirkungen auf andere Bereiche des Steuersystems.
Dieses Einführungslehrbuch gibt einen systematischen
Überblick über das aktuelle Einkommensteuerrecht. Besonde¬
ren Raum nehmen die Einkünfte aus Gewerbebetrieb und
eine Steuerwirkungsanalyse der gängigsten Rechtsformen
ein. Michael Wehrheim konzentriert sich nicht nur auf recht¬
liche Einzelregelungen, sondern er untersucht die Einkom¬
mensteuer hinsichtlich ihrer Gesamtstruktur und ihrer Stellung
im deutschen Steuersystem. Mit Rechtsstand vom 1.1.2004
sind die Änderungen des Steuervergünstigungsabbaugesetzes
und des Korb
lage findet sich ein Steuerbelastungsvergleich verschiedener
Rechtsformen.
StB Professor Dr. Michael Wehrheim hat die Professur für All¬
gemeine Betriebswirtschaftslehre und Betriebswirtschaftliche
Steuerlehre an der Philipps-Universität Marburg
INHALTSVERZEICHNIS INHALTSVERZEICHNIS ABBILDUNGSVERZEICHNIS. XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS. .XIV 1
EINLEITUNG. 1 1.1 DEFINITION
GRUNDLEGENDER BEGRIFFE 1 1.2 WESENSMERKMALE DER EINKOMMENSTEUER 6 1 3
DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 1 2 1.3.1 DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
12 1.3.2 DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 14 2 GRUNDLAGEN DER
EINKOMMENSERMITTLUNG 15 2.1 BEDEUTUNG DER EINKUNFTSARTEN DES
EINKOMMENSTEUERRECHTS 15 2.2 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 17 2.2.1 METHODEN
DER EINKUNFTSERMITTLUNG , 17 2.2.2 GEWINNERMITTIUNGSMETHODEN 17 2.2.2.1
UEBERSCHUSS DET BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUSGABEN GEMAESS § 4
ABS. 3 ESTG 17 2.2.2.2 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 19 2.2.2.2.1
*UNVOLLSTAENDIGER" BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH GEMAESS §4 ABS. 1 ESTG , 19
2.2.2.2.2 *VOLLSTAENDIGER" BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH GEMAESS § 5 ESTG .
20 2.2.2.3 GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN GEMAESS § 13A ESTG 21
2.2.2.4 RICHTSATZSCHAETZUNG NACH § 162 AO 21 2.2.2.5 ANWENDUNGSBEREICH
DER GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 22 2.2.2.6 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 23
2.2.2.7 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSMETHODE 23 2.2.3 UEBERSCHUSS DER
EINNAHMEN UEBER DIE WERBUNGSKOSTEN 24 INHAT TSVERZEICHNIS 2.2.4
ABGRENZUNG VON BETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN, EINNAHMEN,
WERBUNGSKOSTEN UND KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG 25 3 EXKURS: DIE
STEUERBILANZ. .28 3.1 DAS MASSGEBLICHKEITSPRINZIP . 28 3.2
ANSATZVORSCHRIFTEN . 28 3.2.1 GEGENUEBERSTELLUNG VON VERMOEGENSGEGENSTAND
UND WIRTSCHAFTSGUT 29 3.2.2 ABGRENZUNG VON BETRIEBS- UND PRIVATVERMOEGEN
32 3.3 STEUERLICHE BEWERTUNGSKONZEPTIONEN 33 3.4 ENTNAHMEN UND EINLAGEN.
36 4 DIE EINKUNFTSARTEN DES EINKOMMENSTEUER- RECHTS. .38
4.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 38 4.1.1 BEGRIFFSMERKMALE
UND ARTEN DER EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 38 4.1.2
BESONDERHEITEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER EINKUENFTE 39 4.2
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 39 4.2.1 BEGRIFFSMERKMALE UND ARTEN
EINES GEWERBEBETRIEBES 39 4.2.1.1 GEWERBEBETRIEB KRAFT GEWERBLICHER
BETAETIGUNG. 39 4.2.1.2 GEWERBEBETRIEB KRAFT GEWERBLICHER PRAEGUNG 43
4.2.2 ARTEN GEWERBLICHER EINKUENFTE , 43 4.2.3 EINKUENFTE AUS LAUFENDER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT 43 4.2.3.1 EINKUENFTE AUS GEWERBLICHEN
EINZELUNTERNEHMEN 44 4.2.3.2 EINKUENFTE AUS MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 44
4.2.3.2.1 DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM GESELLSCHAFTSRECHT 44 4.2.3.2.2
DIE RECHTSNATUR DER PERSONENGESELLSCHAFT IM STEUERRECHT 44 4.2.3.2.3
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN UND ANWENDUNGSBEREICH DES § 15 ABS. 1 S. I NR.
2 ESTG .46 4.2.3.2.4 DIE ERMITTLUNG DER GEWINNANTEILE DER
MITUNTERNEHMER 46 4.2.3.2.5 DIE GEWINNERMITTLUNG IN DEN SONDERBETRIEBEN
DER MITUNTERNEHMER .47 4.2.3.3 EINKUENFTE DER PERSOENLICH HAFTENDEN
GESELLSCHAFTER EINER KGAA 49 4.2.4 EINKUENFTE AUS APERIODISCHEN
GESCHAEFTSVORFAELLEN 50 4.2.4.1 VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES
GESCHAEFTSBETRIEBES 50 4.2.4.2 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 51 4.2.5 BESONDERHEITEN DER EINKUENFTE AUS
GEWERBEBETRIEB 52 VNI INHALTSVERZEICHNIS 43 EINKUENFTE AUS
SELBSTSTAENDIGER ARBEIT 55 4.3.1 BEGRIFFSMERKMALE UND ARTEN
SELBSTSTAENDIGER ARBEIT 55 4.3.2 ABGRENZUNG ZU DEN EINKUENFTEN AUS
GEWERBEBETRIEB 56 4.3.3 BESONDERHEITEN BEI EINKUENFTEN AUS
SELBSTSTAENDIGER ARBEIT 56 4.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT
57 4.4.1 BEGRIFFSMERKMALE UND ARTEN DER EINKUENFTE AUS
NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 51 4.4.2 ABGRENZUNG ZU DEN EINKUENFTEN AUS
GEWERBEBETRIEB UND AUS SELBST- STAENDIGER ARBEIT 59 4.4.3 BESONDERHEITEN
DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 59 4.4.4 PROBLEMBEREICHE
DES WERBUNGSKOSTENABZUGS , 60 4.4.4.1 GRUNDLAGEN DES
WERBUNGSKOSTENBEGRIFFS 60 4.4.4.2 AUS- VERSUS FORTBILDUNGSKOSTEN 61
4.4.4.3 DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG, 62 4.4.4.4 DAS HAEUSLICHE
ARBEITSZIMMER 63 4.4.4.5 GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER 64 4.5
EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 65 4.5. 1 BEGRIFFSMERKMALE UND ARTEN DER
EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 65 4.5.2 ABGRENZUNG ZU DEN EINKUENFTEN AUS
GEWERBEBETRIEB 65 4.5.3 BESONDERHEITEN DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN
66 4.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 68 4.6.1
BEGRIFFSMERKMALE UND ARTEN DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VER-
PACHTUNG 68 4.6.2 ABGRENZUNG ZU DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 69
4.6.3 BESONDERHEITEN DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG, 70
4.7 SONSTIGE EINKUENFTE I.S.D. § 22 ESTG .» 71 4.7.1 BEGRIFFSMERKMALE
UND ARTEN DER SONSTIGEN EINKUENFTE I.S.D. § 22 ESTG. 71 4.7.2
BESONDERHEITEN DER SONSTIGEN EINKUENFTE I.S.D. § 22 ESTG 75 4.8 BESONDERE
SACHVERHALTE DER EINKUNFTSARTEN 75 4.8.1 NICHT BESTEUERTE EINKUENFTE 75
4.8.1.1 NICHT STEUERBARE EINKUENFTE 75 4.8.1.2 STEUERFREIE EINKUENFTE.,
76 4.8.2 DIE BEDEUTUNG DES § 24 ESTG 77 4.9 ORDNUNG DER EINKUNFTSARTEN
IN HAUPT- UND NEBENEINKUNFTSARTEN 78 4.10 DIE ERMITTLUNG DER SUMME DER
EINKUENFTE 78 4.10.1 HINZURECHNUNGSBETRAG 79 4.10.2 VERLUSTAUSGLEICH.
79 EX INHALTSVERZEICHNIS 5 BERUECKSICHTIGUNG DER PERSOENLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 80 5.1 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG 80 5.2
ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE 81 5.3 VERLUSTABZUG. 81 5.4
SONDERAUSGABEN 83 5.5 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 88 5.6
STEUERBEGUENSTIGUNG DER ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTEN IMMOBILIEN 89
5.7 HINZURECHNUNG GEMAESS § 15 ASTG 90 5.8 FREIBETRAG NACH § 32 ABS. 6
ESTG 90 5.9 HAERTEAUSGLEICH 91 6 ERMITTLUNG DER EINKOMMENSTEUERSCHULD 92
6.1 STEUERTARIF (INKL. AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE) 92 6.1.1 DIE
TARIFLICHE EINKOMMENSTEUER , , 92 6.1.2 BESONDERE STEUERSAETZE , ,, 93
6.1.2.1 DER PROGRESSIONSVORBEHALT. 93 6.1.2.2 ERMAESSIGTER
EINKOMMENSTEUERSAETZE. 93 6.1.3 DIE FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER 96
6.2 STEUERZAHLUNG 97 6.3 VERANLAGUNG 97 6.4 EIGENHEIMZULAGE 98 7
BESTEUERUNG AUSGEWAEHLTER RECHTSFORMEN. 100 7.1 DIE EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG DER GMBH & CO. KG 100 7.1.1 AUFBAU UND ERSCHEINUNGSFORMEN DER
GMBH & CO. KG. 100 7.1.2 DIE RECHTLICHE BEHANDLUNG DER GMBH & CO.
KG 101 7.1.3 QUALIFIKATION DER EINKUNFTSART. 105 X
INHALTSVERZEICHNIS 7.1.4 BESTEUERUNG DER GEWINNANTEILE. 107 7.1.5 DIE
BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNGEN DER KOMPLEMENTAER-GMBH, 107 7.1.6 DIE
BESTEUERUNG DER VERGUETUNGEN FUER SONDERLEISTUNGEN DER GMBH & CO.
KG-GESELLSCHAFTER 108 7.1.7 DIE BESTEUERUNG DER VERGUETUNGEN FUER
SONDERLEISTUNGEN DER GMBH-GESELLSCHAFTER 109 7.2 DIE
EINKOMMENSTEUERLIEHE BEHANDLUNG DER GMBH & STILL 111 7.2.1 AUFBAU UND
BESONDERHEITEN DER GMBH & STILL 111 7.2.2 QUALIFIKATION DES STEUERLICHEN
BETRIEBSVERMOEGENS 113 7.2.3 QUALIFIKATION DER EINKUNFTSART 114 7.2.4
ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DER GEWINNANTEILE 115 7.2.5 DAS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DES STILLEN GESELLSCHAFTERS 115 7.2.6
VERLUSTVERRECHNUNG BEI STILLEN BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN.
117 7.2.7 VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN IM GESELLSCHAFTERKREIS 117 7.3 DIE
EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
(DOPPELGESELLSCHAFT). 118 7.3.1 ALLGEMEINE KENNZEICHNUNG DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG , 118 7.3.2 EINTEILUNG NACH ART DER ENTSTEHUNG. 118
7.3.3 EINTEILUNG NACH DER FUNKTIONSAUFTEILUNG. 119 7.3.4 EINTEILUNG
NACH DER RECHTSFORMKOMBINATION 120 7.3.5 STEUERRECHTLICHE
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN (KLASSISCHE BETRIEBS- AUFSPALTUNG) 122
7.3.5.1 UEBERLASSUNG EINER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGE ALS AUSDRUCK
SACHLICHER VERFLECHTUNG 122 7.3.5.2 EINHEITLICHER GESCHAEFTLICHER
BETAETIGUNGSWILLEN ALS AUSDRUCK PERSONELLER VERFLECHTUNG. 124 7.3.6
QUALIFIKATION DER EINKUENFTE DER BESITZGESELLSCHAFTER 128 7.3.7
BETRIEBSVERMOEGEN UND GEWINNERMITTLUNG DER BESITZ- PERSONENGESELLSCHAFT
130 7.3.8 EXKURS: STEUERGESTALTUNG MITTELS UMGEKEHRTER
BETRIEBSAUFSPALTUNG 130 7.4 DIE EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER GMBH
& CO . KGAA 131 7.4.1 ZIVUERECHTLICHE CHARAKTERISIERUNG DER GMBH &
CO.KGAA 131 7.4.2 STEUERLICHE BESONDERHEITEN DER GMBH & CO. KGAA 132 8
STEUERBELASTUNGSVERGLEICH AUSGEWAEHLTER RECHTSFORMEN. .133 8.1
VORGEHENSWEISE UND DARSTELLUNG DES BERECHNUNGSBEISPIELS. 133
8.2 QUANTITATIVER BELASTUNGSVERGLEICH 134 8.2.1 PERSONENGESELLSCHAFT 134
XI INHAT TSVERZEICHNIS 8.2.1.1 FALL A: HANDELSBILANZGEWINN VON 1 MILLION
EURO 135 8.2.1.2 FALL B: HANDELSBILANZGEWINN VON 0,02 MILLIONEN EURO 139
8.2.2 KAPITALGESELLSCHAFT 141 8.2.2.1 THESAURIERUNG , ,. 142 8.2.2.1.1
FALL A: HANDELSBILANZGEWINN VON 1 MILLION EURO 142 8.2.2.1.2 FALL B:
HANDELSBILANZGEWINN VON 0,02 MILLIONEN EURO. 145 8.2.2.2
VOLLAUSSCHUETTUNG 145 8.2.2.2.1 FALLA: HANDELSBILANZGEWINN VON 1 MILLION
EURO. 145 8.2.2.2.2 FALL B: HANDELSBILANZGEWINN VON 0,02 MILLIONEN
EURO 148 8.2.3 GMBH & CO. KG 148 8.2.3.1 FALLA: HANDELSBILANZGEWINN VON
1 MILLION EURO 149 8.2.3.2 FALL B: HANDELSBILANZGEWINN VON 0,02
MILLIONEN EURO 150 8.2.4 BETRIEBSAUFSPALTUNG 152 8.2.4.1 FALLA:
HANDELSBILANZGEWINN VON 1 MILLION EURO 153 8.2.4.2 FALL B:
HANDELSBILANZGEWINN VON 0,02 MILLIONEN EURO 157 8.2.5 VERGLEICHENDE
ERGEBNISUEBERSICHT 162 8.3 ERGEBNISERLAEUTERUNG UND
GESTALTUNGSEMPFEHLUNGEN. 163
LITERATURVERZEICHNIS. .166
STICHWORTVERZEICHNIS. .173 XII |
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