Außenprüfung, Betriebsprüfung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
2004
|
| Ausgabe: | 9. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
12 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Bis 8. Aufl. u.d.T.: Wenzig, Herbert: Steuerliche Betriebspüfung |
| Beschreibung: | 745 S. |
| ISBN: | 3816811299 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Seite
1 Außenprüfung und Besteuerung................................................. 19
1.1 Grundlagen................................................................................ 19
1.2 Chronik.................................................................................... 21
1.3 Vielzahl an Prüfungsdiensten........................................................ 25
1.4 Aufgabenverteilung.................................................................... 27
2 Prüfungsdienste
2.1 Organisation.............................................................................. 32
2.1.1 Gliederung des Betriebsprüfungsdienstes............................. 32
2.1.2 Betriebsprüfer, Betriebsprüferinnen................................... 34
2.1.3 Betriebsprüfungsstelle..................................................... 37
2.1.4 Statistik........................................................................ 38
2.1.5 Weitere Prüfungsdienste.................................................. 40
2.2 Einsatzplanung........................................................................... 40
2.2.1 Größenklassen, Betriebskartei, Arbeitgeberkartei ................. 41
2.2.2 Prüfungsgeschäftspläne der Betriebsprüfung........................ 42
2.2.3 Innerdienstlicher Prüfungsauftrag, Befangenheit .................. 44
2.2.4 Konzernprüfung............................................................. 46
2.2.5 Einsatzplanung anderer Prüfungsdienste............................. 51
2.3 Informationsnetzwerk.................................................................. 51
2.3.1 Betriebsprüfungsarchiv.................................................... 51
2.3.2 Kontrollmitteilungen....................................................... 52
2.3.3 Zentrale Dateien............................................................. 57
2.3.4 Amtshilfe ..................................................................... 59
3 Prüfungsanordnung, begleitende Bestimmungen
3.1 Rechtsnatur, Rechtsfolge ............................................................. 62
3.1.1 Rechtlicher Verfahrensbeginn .......................................... 62
3.1.2 Zweck der Ermächtigung................................................. 65
3.1.3 Grenzen des Ermessens ................................................... 66
3.1.4 Übergang von der Nachschau zur Außenprüfung.................. 67
Inhaltsübersicht
3.2 Rechtsgrundlagen der Außenprüfung ............................................. 68
3.2.1
Priifungnachş
193 Abs. IAO.......................................... 68
3.2.2 Prüfung nach § 193 Abs. 2 Nr. 1
АО
.................................. 71
3.2.3 Prüfung nach § 193 Abs. 2 Nr. 2
АО
.................................. 72
3.2.4
PriifungnachŞ 194Abs.2AO
.......................................... 75
3.3 Inhalt der Prüfungsanordnung....................................................... 75
3.3.1 Sachlicher Umfang der Außenprüfung ............................... 75
3.3.2 Einzelne Sachverhalte...................................................... 76
3.3.3 Steuerlicher Umfang der Außenprüfung.............................. 76
3.3.4 Abgekürzte Außenprüfung................................................ 80
3.4 Prüfungszeitraum........................................................................ 81
3.4.1 Zeitlicher Umfang der Außenprüfung................................. 81
3.4.2 Überschreitung des Zeitrahmens ....................................... 91
3.5 Prüfungsauswahl......................................................................... 95
3.5.1 Prüfungsturnus, Prüfungsabstände..................................... 95
3.5.2 Routineprüfung, Auswahlmethoden................................... 97
3.5.3 Anlassprüfung................................................................ 101
3.6 Nebenbestimmungen, Belehrungen................................................ 102
3.7 Schriftform, fehlende Prüfungsanordnung........................................ 102
3.8 Örtliche Zuständigkeit, Auftragsprüfung......................................... 104
3.9 Bekanntgabe.............................................................................. 107
3.9.1 Betroffener, Adressat, Empfänger...................................... 107
3.9.2 Zugang, angemessene Frist .............................................. 115
3.10 Bestandskraft, Rechtsschutz, Erledigung ........................................ 117
3.11 Verwertungsverbot...................................................................... 122
3.12 Festlegung des Prüfungsbeginns.................................................... 130
3.13 Benennung der Prüfer, Teilnahme der Gemeinde.............................. 135
3.14 Festlegung des Prüfungsorts.......................................................... 137
Inhaltsübersicht
4 Regeln der Sachverhaltsaufklärung
4.1 Prüfungshandlungen.................................................................... 142
4.1.1 Verwaltungsakt, Realakt, Ermessen.................................... 142
4.1.2 Allgemeine (unmittelbare) Mitwirkungspflichten.................. 165
4.1.3 Untersuchungsgrundsatz, Dispositionsmaxime..................... 171
4.2 Dienstpflicht, Amtspflicht, Steuergeheimnis.................................... 177
4.3 Verfahrensziel, Verfahrensfreiheit.................................................. 183
4.4 Beweismittel ............................................................................. 190
4.4.1 Vorlageverlangen........................................................... 190
4.4.2 Beteiligte, Auskunftspersonen, Auskunftsersuchen............... 195
4.4.3 Heranziehung Außenstehender ......................................... 197
4.4.4 Augenschein ................................................................. 206
4.4.5 Sachverständigengutachten .............................................. 209
4.4.6 Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern........... 212
4.4.7 Beeidigung, eidesstattliche Versicherung............................. 218
4.4.8 Andere Beweismittel....................................................... 219
4.5 Beweis...................................................................................... 219
4.5.1 Beweisgegenstand........................................................... 219
4.5.2 Beweisführung, Beweisantrag........................................... 220
4.5.3 Beweismängel................................................................ 226
4.5.4 Tatsächliche Verständigung, verbindliche Auskunft.............. 227
4.5.5 Feststellungslast............................................................. 233
4.6 Information des Steuerpflichtigen, Akteneinsicht.............................. 235
4.7 Strafbarkeit, Selbstanzeige............................................................ 239
4.8 Bestechung, Begünstigung im Amt................................................. 250
5 Ausgangspunkt Steuerbescheid
5.1 Festsetzungsfrist, Ablaufhemmung................................................. 252
5.1.1 Festsetzungsfrist............................................................. 252
5.1.2 Ablaufhemmung durch Außenprüfung................................ 253
5.1.3 Unterbrechung der Außenprüfung ..................................... 256
5.1.4 Umfang der Ablaufhemmung............................................ 258
5.1.5 Ende der Ablaufhemmung ............................................... 260
Inhaltsübersicht
5.2 Bescheide mit eingeschränkter Bestandskraft................................... 261
5.2.1 Vorbehalt der Nachprüfung............................................... 261
5.2.2 Vorläufige Steuerfestsetzung............................................. 262
5.3 Änderung bestandskräftiger Bescheide............................................ 263
5.3.1 Offenbare Unrichtigkeiten................................................ 263
5.3.2 Neue Tatsachen.............................................................. 264
5.3.3 Unlautere Mittel............................................................. 269
5.3.4 Spezialfälle.................................................................... 270
5.3.5 Berichtigung von Rechtsfehlern........................................ 273
6 Vorbereitung, Anfang, Umfeld
6.1 Planung..................................................................................... 276
6.2 Aktendurchsicht......................................................................... 277
6.3 Betriebsvergleich, Reihenvergleich ............................................... 277
6.4 Prüfungsbeginn.......................................................................... 283
6.5 Arbeitsbedingungen, Betriebsbesichtigung...................................... 284
6.6 Checkliste für kleinere und mittlere Betriebe................................... 288
7 Vorgehens- und Arbeitsweise
7.1 Prüfungsmethoden...................................................................... 295
7.1.1 Erschließung des Sachverhalts.......................................... 295
7.1.2 Prüfungswege................................................................ 296
7.1.3 Systematik.................................................................... 298
7.1.4 Stochastische Prüfungsmethoden ...................................... 301
7.2 Prüfung des buchmäßigen Abschlusses........................................... 305
7.3 Verprobungen (Einzelverprobungen).............................................. 307
7.4 Rationalisierung......................................................................... 310
7.4.1 Stichprobenweise Prüfung................................................ 310
7.4.2 Schwerpunktmäßige Prüfung............................................ 314
7.5 Elektronische Datenverarbeitung................................................... 317
7.5.1 Ordnungsvorschriften...................................................... 317
7.5.2 Prüfungstechnik.............................................................. 320
7.5.3 Prüferzugriff auf Datenverarbeitungssysteme....................... 324
10
Inhaltsübersicht
7.6 Auslandsbeziehungen ................................................................. 331
7.6.1 Vorfragen ..................................................................... 332
7.6.2 Verrechnungspreise ........................................................ 332
7.6.3 Scheingeschäfte............................................................. 334
7.6.4 Prüfungshandlungen, Mitwirkungspflichten ........................ 336
7.6.5 Domizilgesellschaft........................................................ 337
7.6.6 Qualifikationskonflikte ................................................... 341
7.7 Prüfungstätigkeit........................................................................ 341
7.7.1 Prüfungsablauf............................................................... 341
7.7.2 Prüfungsteam ................................................................ 343
7.7.3 Arbeitsbesprechungen..................................................... 344
7.7.4 Arbeitsbogen................................................................. 345
8 Feststellungen zur Buchführung
8.1 Buchführungs-, Aufzeichnungspflichten.......................................... 348
8.2 Belegnachweis und Aufbewahrungspflichten .................................. 353
8.3 Gewinnermittlungsarten............................................................... 356
8.3.1 Überschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG)............................... 356
8.3.2 Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 EStG),
einfache Buchführung...................................................... 361
8.3.3 Betriebsvermögensvergleich (§ 5 EStG), doppelte
Buchführung.................................................................. 363
8.4 Wahl und Wechsel der Gewinnermittlungsart................................... 364
8.4.1 Wahlrecht..................................................................... 364
8.4.2 Von der Überschussrechnung zum Betriebsvermögens¬
vergleich ....................................................................... 369
8.4.3 Vom Betriebsvermögensvergleich zur Überschussrechnung.... 375
8.5 Ordnungsmäßigkeit der Buchführung............................................. 377
8.6 Buchungs- und Bilanzierungsmängel ............................................. 379
9 Prüfung des Geldverkehrs
9.1 Kassenführung........................................................................... 383
9.1.1 Kassenbuch................................................................... 383
9.1.2 Elektronische Registrierkassen.......................................... 386
11
Inhaltsübersicht
9.1.3 Fehlbeträge, Unterschlagung ............................................ 388
9.1.4 Kassensturz................................................................... 390
9.2 Bankkonto ................................................................................ 392
9.3 Betriebliche Geldverkehrsrechnung ............................................... 394
9.4 Abstimmungsprüfung der Bankkonten............................................ 398
9.5 Auswertung von Kontrollmitteilungen ........................................... 399
9.6 Kassenfehlbetragsrechnung........................................................... 400
9.7 Mängel im buchmäßigen Ausweis.................................................. 404
10 Prüfung des Warenkontos
10.1 Begriffe und Formeln.................................................................. 406
10.2 Wareneingang............................................................................ 409
10.3 Warenbestände (Vorratsvermögen)................................................ 413
10.4 Bewertung der Warenvorräte........................................................ 418
10.4.1 Anschaffungskosten,
Lifo,
Teilwert.................................... 418
10.4.2 Warengrappen und Bewertungsgruppen.............................. 426
10.4.3 Bewertung anhand der Preisauszeichnung........................... 426
10.4.4 Vergütungen, Rabatte...................................................... 429
10.5 Hilfs-und Betriebsstoffe.............................................................. 430
11 Prüfung der Herstellungskosten
11.1 Wertumschichtung ..................................................................... 432
11.2 Aufwand und Kosten................................................................... 433
11.3 Abgrenzung des Herstellungsbereichs............................................. 435
11.4 Kostenrechnung......................................................................... 436
11.4.1 Einzelkosten (direkte Kosten) der Fertigung........................ 436
11.4.2 Gemeinkosten (indirekte Kosten) der Fertigung ................... 439
11.4.3 Sondereinzelkosten der Fertigung...................................... 441
12
Inhaltsübersicht
11.5 Kostenträgerrechnung ................................................................. 442
11.5.1 Divisionskalkulation....................................................... 442
11.5.2 Zuschlagskalkulation ...................................................... 445
11.6 Bewertung................................................................................. 448
11.7 Fehlermöglichkeiten................................................................... 451
11.8
Retrograde
Methode ................................................................... 452
12 Richtsätze
12.1 Ermittlung................................................................................. 456
12.1.1 Grundsätze ................................................................... 456
12.1.2 Aufbau......................................................................... 457
12.2 Anwendung............................................................................... 461
12.2.1 Grundsätze.................................................................... 461
12.2.2 Verprobung................................................................... 464
12.2.3 Schätzung...................................................................... 466
13 Verprobung und Schätzung des Umsatzes
13.1 Nachkalkulation bei Handelsbetrieben............................................ 469
13.1.1 Wareneinsatz................................................................. 470
13.1.2 Bruttoaufschlag.............................................................. 471
13.1.3 Auswertung der Kalkulationsgrandlagen............................. 473
13.2 Mengenmäßige Verprobung (Gaststätten)........................................ 477
13.3 Umschlagshäufigkeit des Warenbestands......................................... 478
13.4 Nachkalkulation bei Fertigungsbetrieben......................................... 479
13.5 Teilfertige Arbeiten..................................................................... 483
13.6 Nachkalkulation im Dienstleistungshandwerk.................................. 485
13.7 Mengenmäßiger Überschlag.......................................................... 487
13.8 Dienstleistungsbetriebe und freie Berufe......................................... 489
13.9 Beschäftigte Arbeitskräfte, Verbrauch............................................ 491
13
Inhaltsübersicht
14 Vermögenszuwachsrechnung
14.1 Verprobung, Schätzung................................................................ 493
14.2 Vermögensentwicklung................................................................ 494
14.3 Privatverbrauch.......................................................................... 497
14.4 Vermögenszu- und -abgänge......................................................... 499
14.5 Steuerliche Anpassung................................................................. 500
15 Geldverkehrsrechnung
15.1 Gesamtgeldverkehrsrechnung........................................................ 502
15.2 Teilgeldverkehrsrechnungen......................................................... 507
15.3 Ausgaben-Deckungsrechnung....................................................... 509
15.4 Zuordnung des Fehlbetrags........................................................... 510
16 Schätzungen
16.1 Arten der Schätzung.................................................................... 511
16.2 Pflichtverletzungen.................................................................... 511
16.3 Verfahren.................................................................................. 514
16.4 Gegenäußerungen und Einwendungen............................................ 519
16.5 Berichtigung von Schätzungsbescheiden......................................... 524
16.6 Bewertungsschätzung.................................................................. 524
17 Wertansätze, Schätzwerte
17.1 Absetzungen beim Anlagevermögen............................................... 529
17.1.1 Abgrenzung Anlagevermögen........................................... 529
17.1.2 Af
A bei
beweglichen Wirtschaftsgütern.............................. 532
17.1.3 AfA bei Gebäuden.......................................................... 537
17.1.4 Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung.................... 540
17.1.5 Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert......................... 541
17.1.6 Wertaufholung, Zuschreibung........................................... 544
17.1.7 Sonderabschreibungen, Ansparabschreibung........................ 544
17.1.8 Rücklage nach § 6
b EStG
............................................... 546
14
Inhaltsübersicht
17.2 Wertberichtigung bei Kundenforderungen (Delkredere) .................... 547
17.3 Rückstellungen für Garantieleistungen............................................ 553
17.4 Gewerbesteuer-Rückstellung........................................................ 561
17.5 Festwerte.................................................................................. 565
17.6 Abgrenzung zum Privatbereich..................................................... 573
17.6.1 Sach- und Nutzungsentnahmen.......................................... 573
17.6.2 Lebensführung............................................................... 574
17.6.3 Private Fahrzeugnutzung.................................................. 576
17.6.4 Private Telefonnutzung.................................................... 582
17.6.5 Privater Zinsaufwand...................................................... 584
17.6.6 Liebhaberei, Einkünfteerzielungsabsicht............................. 584
17.7 Geschenke, Schmiergelder, Sponsoring........................................... 589
17.8 Betriebsveräußerung, -aufgäbe, -Verpachtung................................... 592
18 Gewinnermittlung durch Prüferbilanzen
18.1 Wirtschaftsgut........................................................................... 598
18.1.1 Begriff......................................................................... 598
18.1.2 Zurechnung................................................................... 599
18.1.3 Steuerliche Zugehörigkeit................................................. 599
18.2 Bilanzzusammenhang und seine Durchbrechung.............................. 602
18.3 Bilanzberichtigung...................................................................... 604
18.4 Bilanzänderung ......................................................................... 607
18.5 Entnahmen, Einlagen.................................................................. 608
18.6 Mehr-und-Weniger-Rechnung....................................................... 612
18.6.1 Bilanzposten-Methode..................................................... 612
18.6.2 Ergänzende Gewinn-und-Verlust-Rechnung........................ 615
18.7 Gewinn bei Körperschaften........................................................... 617
18.7.1 Kapitalkonten................................................................ 617
18.7.2 Nicht abziehbare Aufwendungen....................................... 619
18.7.3 Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)............................... 620
15
Inhaltsübersicht
18.8 Gewinn bei Personengesellschaften................................................ 625
18.8.1 Gesellschaftsverhältnis.................................................... 625
18.8.2 Unternehmensformen...................................................... 626
18.8.3 Gewinnfeststellung, Betriebsvermögen............................... 628
18.8.4 Verträge zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern.............. 637
18.8.5 Gewinnverteilung........................................................... 640
18.8.6 Steuerlicher Mehrgewinn nach Außenpriifung...................... 641
19 Einzelne Prüfungsfelder
19.1 Überschusseinkünfte................................................................... 643
19.1.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.............................. 643
19.1.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen......................................... 645
19.1.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung........................ 651
19.2 Gewerbesteuer........................................................................... 659
19.3 Umsatzsteuer............................................................................. 663
19.4 Lohnsteuer................................................................................ 677
19.5 Granderwerbsteuer...................................................................... 680
19.6 Erbschaft-, Schenkungsteuer......................................................... 681
20 Schlussbesprechung
20.1 Rechtsgrundlage, Zweck, Wirkung................................................. 684
20.2 Vorbereitung.............................................................................. 685
20.3 Termin, Ort, Teilnehmer, Ablauf................................................... 687
20.4 Strafrechtlicher Hinweis............................................................... 691
21 Prüfungsbericht
21.1 Rechtsnatur, Inhalt...................................................................... 692
21.2 Gliederung Betriebsprüfungsbericht............................................... 694
21.3 Kurzbericht................................................................................ 698
21.4 Zusatzbericht Betriebsprüfung....................................................... 698
16
Inhaltsübersicht
22 Auswertung der Prüfungsberichte
22.1 Änderungsbescheid..................................................................... 702
22.2 Unternehmen............................................................................. 706
22.3 Verbindliche Zusage.................................................................... 710
22.4 Zeuge im Gerichtsverfahren.......................................................... 711
23 Liquiditätsprüfungen
23.1 Aufgaben, gesetzliche Grundlagen................................................. 715
23.2 Vorbereitung, Durchführung......................................................... 716
23.3 Bericht, Zahlungsplan.................................................................. 724
Abkürzungen.................................................................................... 727
Stichwortverzeichnis.......................................................................... 731
17
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