Verfügbarkeit: Die GmbH im Gesellschafts- und Steuerrecht

Die GmbH im Gesellschafts- und Steuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Tillmann, Bert (VerfasserIn), Winter, Willi (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Köln Schmidt 2004
Ausgabe:	4., neu bearb. Aufl.
Schlagworte:	Steuer Corporations > Taxation > Germany Steuerrecht GmbH Gesellschaftsrecht Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Bis 3. Aufl. u.d.T.: Tillmann, Bert: GmbH-Praktikum
Beschreibung:	XXXI, 462 S.
ISBN:	3504321644

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adam_text	DIE GMBH IM GESELLSCHAFTS- UND STEUERRECHT VON PROF. DR. BERT TILLMANN RECHTSANWALT UND FACHANWALT FUER STEUERRECHT KOELN WILLI WINTER REGIERUNGSDIREKTOR A.D. BONN UNTER MITARBEIT VON DR. ECKHARD WAELZHOLZ NOTAR FUESSEN 4. NEU BEARBEITETE AUFLAGE 2004 CENTRALE FUER GMBH DR. OTTO SCHMIDT- KOELN INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT V INHALTSUEBERSICHT VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII TEILL GRUENDUNG EINER GMBH RZ. SEITE A. GESELLSCHAFTSRECHT 1 1 I. GRUENDE FUER DIE RECHTSFORMWAHL 2 1 1. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UEBERLEGUNGEN 3 1 2. STEUERRECHTLICHE UEBERLEGUNGEN 11 4 II. ABSCHLUSS DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 17 6 1. FORM UND ZEITPUNKT 19 7 2. GRUENDERGESELLSCHAFTER 22 8 3. FIRMA/SITZ 26 9 A) FIRMA 26 9 B) SITZ 33 11 4. GEGENSTAND DES UNTERNEHMENS 34 12 5. STAMMKAPITAL 38 13 A) ALLGEMEINES 38 13 B) BAREINLAGE 43 15 C) SACHEINLAGE 45 16 D) VERSCHLEIERTE SACHEINLAGE 48 18 . ANMELDUNG UND EINTRAGUNG IM HANDELSREGISTER 61 24 1. DER ANMELDUNGSVORGANG 61 24 2. BEHOERDLICHE GENEHMIGUNGEN 65 25 3. EINTRAGUNG 67 25 IV. HAFTUNGSGEFAHREN FUER GESELLSCHAFTER UND GESCHAEFTSFUEHRER . 71 27 1. STUFEN DER GMBH-GRUENDUNG 72 27 2. HAFTUNG IN DER VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT 76 28 A) GESELLSCHAFTER 76 28 B) GESCHAEFTSFUEHRER 80 30 3. HAFTUNG IN DER VOR-GMBH 81 30 A) GESELLSCHAFTER 81 30 XIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE B) GESCHAEFTSFUEHRER 86 32 C) DIE VERWENDUNG VON VORRATS-GMBH UND GMBH- MAENTELN 88 32 4. HAFTUNGSGEFAHREN NACH EINTRAGUNG 93 35 A) VORBELASTUNG DES STAMMKAPITALS (GRUENDUNGSAUFWAND) 93 35 B) GRUNDSATZ: HAFTUNGSBEFREIUNG DURCH LEISTUNG DER EINLAGE 100 37 C) DIFFERENZHAFTUNG BEI SACHEINLAGEN 108 40 D) VOREINZAHLUNG VON EINLAGEN 111 40 E) EINZAHLUNG AUF EIN DEBITORISCHES KONTO 114 41 F) AUSFALLHAFTUNG DER UEBRIGEN GESELLSCHAFTER 115 42 G) GESAMTSCHULDNERISCHE HAFTUNG/VERJAEHRUNG 118 43 B. STEUERRECHT I. DIE GMBH ALS KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKT 131 44 1. VERKNUEPFUNG MIT DEM GESELLSCHAFTSRECHT 131 44 2. DIE DREI GRUENDUNGSSTUFEN 133 45 3. SONDERFALL DER SACHGRUENDUNG DURCH UMWANDLUNG ODER BETRIEBSEINBRINGUNG 138 47 II. TRENNUNGSPRINZIP 141 48 1. TRENNUNG ZWISCHEN GMBH UND GESELLSCHAFTER 141 48 2. GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS UND SCHULDVERHAELTNIS 143 49 3. TRENNUNG ZWISCHEN GMBH UND ANDEREN GESELLSCHAFTEN . 147 50 III. GRUENDUNGSEINLAGEN 151 52 1. ALLGEMEINES 151 52 2. SACHEINLAGEN 152 52 A) AUF DER EBENE DES GRUENDER-GESELLSCHAFTERS 152 52 B) AUF DER EBENE DER GESELLSCHAFT 153 53 3. VERSCHLEIERTE SACHEINLAGEN 160 57 IV. GRUENDUNGSKOSTEN 162 58 TEIL II GESTALTUNG DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES I. GESELLSCHAFTER/GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG 172 59 1. GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG/GESELLSCHAFTERBESCHLUESSE . . 174 59 A) GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG 174 59 B) GESELLSCHAFTERBESCHLUESSE 177 60 XIV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 2. STIMMRECHT 183 62 3. INFORMATIONSRECHT 188 65 4. WETTBEWERBSVERBOT 192 66 5. ENTNAHMERECHT 196 68 II. GESCHAEFTSFUEHRER 197 68 1. GESCHAEFTSFUEHRER ALS ORGAN DER GESELLSCHAFT 197 68 2. VERHAELTNIS ZUR GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG 200 70 3. BESTELLUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS 205 72 4. VERTRETUNGS- UND GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS 210 74 5. ABBERUFUNG 221 76 III. AUFSICHTSRAT/BEIRAT 225 78 1. AUFSICHTSRAT/BEIRAT ALS FREIWILLIGES ORGAN 225 78 2. KOMPETENZEN DES AUFSICHTSRATES/BEIRATES 231 79 3. MITGLIEDER 234 80 4. VERGUETUNG 236 81 IV. AUSSCHEIDEN VON GESELLSCHAFTERN 239 82 1. KUENDIGUNG DURCH EINEN GESELLSCHAFTER 239 82 2. AUSSCHLIESSUNG EINES GESELLSCHAFTERS 248 85 3. VERAEUSSERUNG DES ANTEILS 259 89 4. TOD EINES GESELLSCHAFTERS 272 94 A) FORTSETZUNG DER GESELLSCHAFT UNTER AUSSCHLUSS DER ERBEN 278 96 B) FORTSETZUNG DER GESELLSCHAFT MIT ALLEN ERBEN 280 96 C) FORTSETZUNG NUR MIT BESTIMMTEN PERSONEN 283 97 5. ABFINDUNGEN 288 99 A) GRUNDREGELN 288 99 B) ZEITPUNKT UND ZEITRAUM 289 99 C) ABFINDUNG ZUM BUCHWERT 290 100 D) ABFINDUNGSKLAUSELN IN GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN 299 103 V. JAHRESABSCHLUSS UND ERGEBNISVERWENDUNG 300 104 1. FORM UND INHALT DES JAHRESABSCHLUSSES 300 104 2. AUFSTELLUNG UND FESTSTELLUNG 306 106 3. PUBLIZITAETS- UND PRUEFUNGSPFLICHT UND DIE FOLGEN IHRER UNTERLASSUNG 312 108 4. ERGEBNISVERWENDUNGSBESCHLUESSE 316 109 5. SCHUETT-AUS-HOL-ZURUECK-VERFAHREN 319 111 6. GEWINNANTEILE DER GESELLSCHAFTER 320 112 XV INHALTSVERZEICHNIS TEIL III BESTEUERUNG DES EINKOMMENS RZ. SEITE A. SYSTEM DER EINKOMMENSBESTEUERUNG DER GMBH UND IHRER GESELLSCHAFTER I. SYSTEMWECHSEL 331 115 . ANRECHNUNGSVERFAHREN 332 115 1. WIRKUNGSWEISE 332 115 2. LETZTMALIGE ANWENDUNG 337 118 . HALBEINKUENFTEVERFAHREN 341 119 1. GETRENNTE BESTEUERUNG VON GMBH UND GESELLSCHAFTER . 341 119 A) GRUNDPRINZIP 341 119 B) AUSGESTALTUNG 342 119 AA) AUF DER EINNAHMENSEITE 342 119 BB) AUF DER AUSGABENSEITE 343 120 2. STEUEREBENEN DER GESELLSCHAFT UND DER GESELLSCHAFTER . . 346 120 3. WIRTSCHAFTLICH KEINE DOPPELBELASTUNG 347 121 4. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 349 121 IV. BELASTUNGSVERGLEICH 350 122 B. EINKOMMENSBESTEUERUNG DER GMBH I. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN 351 123 1. BEGRIFF UND ERMITTLUNG 351 123 2. STRUKTUR 360 125 3. BEDEUTUNG 361 125 4. GEWERBLICHKEITSPRINZIP 362 126 A) GEWINNE AUS GEWERBEBETRIEB 362 126 B) LIEBHABEREI 366 127 C) BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 369 128 AA) MITUNTERNEHMERSCHAFT 369 128 BB) ZEBRAGESELLSCHAFT 370 129 5. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 372 130 A) GEWINN 372 130 B) GEWINNERMITTLUNG 373 130 C) STEUERBILANZ 374 131 D) MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 378 132 E) UMGEKEHRTER MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 386 135 F) BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG 387 136 6. VERANLASSUNG DURCH DEN BETRIEB ODER DURCH DAS GESELL- SCHAFTSVERHAELTNIS 389 137 XVI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE A) UNTERSCHEIDUNG 389 137 B) EINKOMMENSVERWENDUNG 391 138 C) EINLAGEN 392 138 7. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 394 139 A) ALLGEMEINES 394 139 B) BEGRIFF UND ABGRENZUNG 396 140 C) VERMOEGENSMINDERUNG ODER VERHINDERTE VERMOEGENS- MEHRANG 398 140 D) EINKOMMENSMINDERUNG 403 142 E) GRUNDSAETZLICHES ZUR VERANLASSUNG DURCH DAS GESELL- SCHAFTSVERHAELTNIS 404 142 F) MITTELBARE VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVER- HAELTNIS 409 144 G) BESONDERHEITEN DER VERANLASSUNG DURCH DAS GESELL- SCHAFTSVERHAELTNIS IN BEHERRSCHUNGSFAELLEN 411 145 AA) UEBERBLICK 411 145 BB) BEHERRSCHUNGSFAELLE 412 145 CC) NACHWEIS 420 148 DD) RECHTSWIRKSAME VEREINBARUNGEN 425 150 ) RUECKWIRKUNGSVERBOT 429 152 FF) KLARHEITSGEBOT 436 155 GG) DURCHFUEHRUNGSGEBOT 441 158 H) VERGLEICH MIT DEM VERHALTEN EINES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN GESCHAEFTSLEITERS 449 160 I) FEHLEN VON VERGLEICHSMASSSTAEBEN 455 163 J) UNTREUEHANDLUNGEN ZUM SCHADEN DER GMBH 459 164 K) KEIN GESELLSCHAFTSRECHTLICHER GEWINNVERTEILUNGS- BESCHLUSS 461 165 1) FESTSTELLUNGSLAST, SACHAUFKLAERUNGSPFLICHT 462 166 M) RECHTSFOLGEN 465 167 N) RUECKGAENGIGMACHUNG 471 169 8. VERLUSTABZUG 472 170 A) VERLUSTE 472 170 B) VERLAGERUNG POSITIVER EINKUNFTSQUELLEN DES GESELL- SCHAFTERS AUF VERLUST-GMBH 474 170 AA) BETRIEBSEINBRINGUNG 474 170 BB) GEWAEHRUNG ZINSLOSER ODER ZINSVERBILLIGTER GESELL- SCHAFTERDARLEHEN 477 171 CC) MIETFREIE ODER MIETVERBILLIGTE UEBERLASSUNG DER GRUNDSTUECKSNUTZUNG 481 174 DD) DISQUOTALE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 482 175 C) ABZIEHBARKEIT 483 175 D) GESONDERTE FESTSTELLUNG DES VERBLEIBENDEN VERLUST- ABZUGS 488 176 XVII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE E) VERLUST DER WIRTSCHAFTLICHEN IDENTITAET 491 177 AA) GRUNDLEGUNG 491 177 BB) UEBERTRAGUNG VON MEHR ALS DER HAELFTE DER ANTEILE . 495 179 CC) ZUFUEHRUNG UEBERWIEGEND NEUEN BETRIEBSVERMOEGENS 496 180 DD) SANIERUNGSKLAUSEL 497 181 ) FOLGERUNGEN 498 181 F) UEBERGANG DES VERBLEIBENDEN VERLUSTABZUGS DURCH VERSCHMELZUNG ODER SPALTUNG 501 183 G) VERLUSTTRANSFER VON DER GMBH AUF DIE GESELLSCHAFTER . 503 184 H) GESETZLICHE VERBOTE UND EINSCHRAENKUNGEN 508 187 II. KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF 509 188 1. SYSTEMKOMPONENTE 509 188 2. ERSTMALIGE ANWENDUNG 510 189 3. SONDERTARIF FUER DIVIDENDENEINNAHMEN DER VERANLAGUNGS- ZEITRAEUME 2001 UND 2002 511 189 C. STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG I. STEUERABZUGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE UND KAPITALERTRAG- STEUERSATZ 521 190 IL SOLIDARITAETSZUSCHLAG 526 191 . ENTSTEHUNG, ENTRICHTUNG UND ANMELDUNG 527 191 IV. ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 531 192 V. ERSTATTUNG, ERMAESSIGUNG UND ANRECHNUNG 532 193 VI. AUSSTELLUNG VON STEUERBESCHEINIGUNGEN 537 194 VE. HAFTUNG DER GMBH 538 195 D. EINKOMMENSBESTEUERUNG DER EINKOMMENSTEUERPFLICH- TIGEN GESELLSCHAFTER I. UEBERBLICK UEBER DIE GESELLSCHAFTEREINKUENFTE 541 196 II. KAPITALERTRAEGE 542 196 1. DIE VERSCHIEDENEN ARTEN DER KAPITALERTRAEGE 542 196 2. ZURECHNUNG 544 197 3. ZEITLICHE ERFASSUNG 547 199 4. ZUFLUSS 548 199 5. AKTIVIERUNG DES GEWINNANSPRUCHS 549 200 A) MASSGEBLICHKEIT DES GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSSES . . 549 200 B) MEHRHEITSBETEILIGUNG 550 200 6. WERBUNGSKOSTEN UND SPARER-FREIBETRAG 551 202 XVIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 7. ANRECHNUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 554 203 8. BETRIEBSAUSGABEN 557 205 III. HALBEINKUENFTEVERFAHREN BEI DEN KAPITALERTRAEGEN 559 205 1. HAELFTIGE STEUERBEFREIUNG BEI DIVIDENDEN UND ANDEREN BEZUEGEN AUS GMBH-ANTEILEN 559 205 A) BEI UNBESCHRAENKTER EINKOMMENSTEUERPFLICHT 559 205 B) BEI BESCHRAENKTER EINKOMMENSTEUERPFLICHT 560 206 C) SUBSIDIARITAETSKLAUSEL 561 206 2. HAELFTIGES ABZUGSVERBOT FUER WERBUNGSKOSTEN UND BETRIEBSAUSGABEN 562 206 IV. KAPITALGEWINNE UND -VERLUSTE 569 209 1. ALLGEMEINES 569 209 2. STEUERVERSTRICKUNG 572 210 3. ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDE ANTEILE 576 212 4. ANTEILE I. S. DES § 17 ESTG 580 213 A) STEUERVERSTRICKUNG 580 213 B) ENTSTEHUNG DER KAPITALGEWINNE 585 215 C) ERMITTLUNG DES KAPITALGEWINNS 593 220 AA) VERAEUSSERUNGSGEWINN 593 220 BB) VERAEUSSERUNGSPREIS 594 220 CC) VERAEUSSERUNGSKOSTEN 599 222 DD) ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER ANTEILE 600 223 D) STEUERLICHE ERFASSUNG DES KAPITALGEWINNS ODER KAPI- TALVERLUSTS 605 225 5. BESTEUERUNG NACH § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG 609 228 6. EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE 616 231 A) BEGRIFF 616 231 B) ENTSTEHUNG 617 231 C) ENTSTEHUNG DES KAPITALGEWINNS/KAPITALVERLUSTS .... 623 234 D) ERMITTLUNG DES KAPITALGEWINNS/KAPITALVERLUSTS .... 628 236 E) VERSTEUERUNG DES KAPITALGEWINNS 629 237 7. HAELFTIGE STEUERFREIHEIT BEI VERAEUSSERUNG VON GMBH- ANTEILEN SOWIE BEI ERSATZTATBESTAENDEN 631 240 A) BETRIEBSVERMOEGENSMEHRUNGEN ODER EINNAHMEN AUS DER VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME VON ANTEILEN 631 240 B) AUF GMBH-ANTEILE ENTFALLENDER VERAEUSSERUNGSPREIS I. S. DES § 16 ABS. 2 ESTG 640 244 C) VERAEUSSERUNGSPREIS ODER GEMEINER WERT I. S. DES § 17 ABS. 2 UND 4 ESTG 645 247 D) VERAEUSSERUNGSPREIS I. S. DES § 23 ABS. 3 ESTG 648 248 E) BESONDERHEITEN BEI EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN I. S. DES § 21 UMWSTG 651 249 INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE F) FINANZUNTERNEHMEN 654 251 8. HAELFTIGES ABZUGSVERBOT BEI KAPITALGEWINNEN 655 252 A) GRUNDLEGUNG 655 252 B) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 657 252 C) BESONDERHEITEN BEI ORGANBETEILIGUNGEN 665 254 D) BESONDERHEITEN BEI EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN . 666 255 V. EINKOMMENSBESTEUERUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN GESELLSCHAFTERN 667 256 1. UEBERBLICK 667 256 2. BETEILIGUNG KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGER GESELLSCHAFTER AN DER GMBH 669 257 A) BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNG 669 257 B) ABZUGSVERBOTE BIS EINSCHLIESSLICH 2003 674 258 AA) BEI INLANDSBETEILIGUNGEN 674 258 BB) BEI AUSLANDSBETEILIGUNGEN 677 261 C) ABZUGSVERBOTE AB 2004 678 262 D) VERAEUSSERUNGSGEWINNBEFREIUNG 679 262 E) GEWINNMINDERUNGEN 684 264 AA) BIS EINSCHLIESSLICH VERANLAGUNGSZEITRAUM 2003 . . 684 264 BB) AB VERANLAGUNGSZEITRAUM 2004 687 265 F) MISSBRAUCHSVERHINDERUNG BEI EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN 688 266 AA) GRUNDLEGUNG 688 266 BB) SACHLICHE SPERRE 694 268 CC) PERSOENLICHE SPERRE 695 268 DD) SIEBENJAEHRIGE SPERRFRIST 697 269 G) BETEILIGUNG UEBER EINE PERSONENGESELLSCHAFT 699 270 H) FINANZUNTERNEHMEN 702 270 3. ZEITLICHE ANWENDUNG 703 271 A) BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNG BEI INLANDSBETEILIGUNGEN . 703 271 B) VERAEUSSERUNGSGEWINNBEFREIUNG NACH § 8B ABS. 2 KSTG UND ABZUGSVERBOT NACH § 8B ABS. 3 KSTG BEI INLANDS- BETEILIGUNGEN 705 271 C) BETEIHGUNGSERTRAGS- UND VERAEUSSERUNGSGEWINNBEFREIUNG SOWIE GEWINNMINDERUNGSVERBOT BEI AUSLANDSBETEILI- GUNGEN 706 272 XX INHALTSVERZEICHNIS TEIL IV BESCHAFFUNG UND ERHALTUNG DES EIGENKAPITALS RZ. SEITE A. GESELLSCHAFTSRECHT I. KAPITALERHOEHUNG 711 273 1. ALLGEMEINES 713 273 2. EFFEKTIVE KAPITALERHOEHUNG 715 274 A) QUALIFIZIERTER GESELLSCHAFTERBESCHLUSS 715 274 B) ABGRENZUNG BAR- UND SACHEINLAGE 725 277 AA) SACHEINLAGE UND BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG .... 725 277 BB) GESELLSCHAFTERDARLEHEN/STILLE BETEILIGUNGEN 728 278 C) EINTRAGUNG 734 281 3. KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 735 281 A) QUALIFIZIERTER GESELLSCHAFTERBESCHLUSS 735 281 B) UMWANDLUNGSFAEHIGE BILANZPOSITIONEN 737 281 CJ MASSGEBLICHE BILANZ 739 282 II. VERBOT DER EINLAGENRUECKGEWAEHR 740 282 1. SCHUTZ DES STAMMKAPITALS 740 282 2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IM GESELLSCHAFTSRECHT- LICHEN SINNE 744 284 3. DINGLICHE SICHERUNGEN AUF GESELLSCHAFTSVERMOEGEN .... 745 285 4. HAFTUNG 746 286 III. KAPITALHERABSETZUNG 750 288 B. STEUERRECHT I.ALLGEMEINES 761 290 II. EIGENKAPITALSTRAKTUR DER GMBH 763 291 1. DAS STEUERLICHE EIGENKAPITAL DER GMBH 763 291 A) GRUNDLEGUNG 763 291 B) STEUERLICHES EINLAGEKONTO 765 292 AA) ENTWICKLUNG 765 292 BB) VERFAHRENSREGELUNGEN 772 297 C) KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN UND KAPI- TALHERABSETZUNG 775 297 AA) KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 775 297 BB) GEMEINSAMES ZUR KAPITALHERABSETZUNG 778 300 CC) NOMINELLE KAPITALHERABSETZUNG 780 300 DD) EFFEKTIVE KAPITALHERABSETZUNG MIT KAPITALRUECKZAH- LUNG 781 300 *) EINZIEHUNG EIGENER ANTEILE 783 301 XXI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 2. UEBERGANG VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM HALBEIN- KUENFTEVERFAHREN 784 301 A) ENDBESTAENDE DER TEILBETRAEGE DES VERWENDBAREN EIGEN- KAPITALS 784 301 B) KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER- MINDERUNG 792 304 C) KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG 810 311 3. VERWENDUNGSREIHENFOLGE BEI LEISTUNGEN 819 315 III. VERDECKTE EINLAGEN 820 316 1. BEGRIFF 820 316 2. GESELLSCHAFTER ODER IHM NAHE STEHENDE PERSON 821 316 3. EINLAGEFAEHIGE VERMOEGENSVORTEILE 823 317 4. ZUWENDUNG 826 319 5. VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 830 320 6. WIRKUNGEN DER VERDECKTEN EINLAGE 831 321 TEIL V GESELLSCHAFTERDARLEHEN UND GESELLSCHAFTERBUERGSCHAFTEN A. GESELLSCHAFTERDARLEHEN I. GESELLSCHAFTSRECHT 841 325 1. EIGENKAPITALERSETZENDE DARLEHEN 841 325 A) ALLGEMEINES 841 325 B) RUECKZAHLUNG DER DARLEHEN 845 327 C) VERZINSUNG DER DARLEHEN 851 329 2. KREDITUNWUERDIGKEIT DER GMBH 854 330 3. STEHEN GELASSENE DARLEHEN 857 331 4. DARLEHEN NAHER ANGEHOERIGER 860 332 5. KRISENFINANZIERUNGSDARLEHEN/RANGRUECKTRITT/BESSERUNGS- KLAUSEL 862 333 6. FINANZPLANKREDITE 867 335 7. EIGENKAPITALERSETZENDE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 869 336 IL STEUERRECHT 871 336 1. FINANZIERUNGSHOHEIT DER GESELLSCHAFTER 871 336 2. VOLLENTGELTLICHE, TEILENTGELTLICHE ODER UNENTGELTLICHE DARLEHENSUEBERLASSUNG 875 338 3. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 878 339 4. VERZICHT AUF GESELLSCHAFTERDARLEHEN 882 340 5. VERLUST VON GESELLSCHAFTERDARLEHEN 883 340 XXII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE A) IM PRIVATVERMOEGEN 883 340 B) IM BETRIEBSVERMOEGEN 887 343 6. DRITTAUFWAND 888 344 7. BILANZIERUNG EIGENKAPITALERSETZENDER DARLEHEN 890 348 B. GESELLSCHAFTERBUERGSCHAFTEN I. GESELLSCHAFTSRECHT 891 349 1. VORAUSSETZUNGEN EINER EIGENKAPITALERSETZENDEN BUERG- SCHAFT 891 349 2. RECHTSFOLGEN 896 350 3. BUERGSCHAFTEN NAHE STEHENDER PERSONEN 901 352 . STEUERRECHT 903 352 TEIL VI GESTALTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERVERTRAGES A. GESELLSCHAFTSRECHT I. RECHTLICHE EINORDNUNG DER GESCHAEFTSFUEHRERPOSITION 911 355 1. ZIVILRECHTLICH 911 355 2. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICH 915 356 II. GESTALTUNGSHINWEISE FUER DEN ABSCHLUSS DES GESCHAEFTSFUEH- RERVERTRAGES 918 358 1. FORMERFORDERNIS UND ZUSTAENDIGKEIT 918 358 2. BEFREIUNG VOM SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT 924 360 3. GESCHAEFTSFUEHRERVERTRAG UND SATZUNG 925 360 III. BEZUEGE DES GESCHAEFTSFUEHRERS 928 361 1. ALLGEMEINES 928 361 2. FESTGEHALT 935 363 3. TANTIEME 939 364 4. PENSIONSZUSAGE 941 365 5. NEBENLEISTUNGEN 946 366 IV. BEENDIGUNG DES ANSTELLUNGSVERHAELTNISSES 948 366 1. AUFHEBUNGSVERTRAG ODER KUENDIGUNG 948 366 2. KUENDIGUNGSSCHUTZ/ABFINDUNG 952 367 3. ZUSAMMENHANG MIT DER ORGANSTELLUNG 955 368 4. WETTBEWERBSVERBOT 958 369 *** INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE V. HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS 962 370 1. GRUNDSATZ 962 370 2. DIE WICHTIGSTEN HAFTUNGSTATBESTAENDE 964 371 A) HAFTUNG DER GESELLSCHAFT GEGENUEBER 964 371 B) HAFTUNG DEN GESELLSCHAFTSGLAEUBIGERN GEGENUEBER .... 969 372 3. HAFTUNGSAUSSCHLUSSKLAUSELN 973 374 B. STEUERRECHT I. ENTGELTLICHE ODER UNENTGELTLICHE TAETIGKEIT 981 375 II. NICHTSELBSTAENDIGE ODER SELBSTAENDIGE BZW. MITUNTERNEHME- RISCHE TAETIGKEIT 984 376 1. ALLGEMEINES 984 376 2. EINZELFRAGEN 990 378 A) ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG AN DER GMBH 990 378 B) GMBH & CO. KG 991 379 C) HOLDING 992 379 D) ORGANSCHAFT 993 379 E) BETRIEBSAUFSPALTUNG 994 379 F) UMWANDLUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE GMBH 995 380 G) GMBH ALS GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 996 381 III. SCHRIFTLICHER ODER MUENDLICHER GESCHAEFTSFUEHRERVERTRAG .... 997 381 IV. BESONDERE STEUERRECHTLICHE GEFAHREN UND IHRE VERMEIDUNG 1001 383 1. UNANGEMESSENHEIT 1001 383 A) ERFORDERNIS DER ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG 1001 383 B) GESAMTAUSSTATTUNG ALS GEGENSTAND DER ANGEMESSEN- HEITSPRUEFUNG 1004 385 AA) ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG ALS SCHAETZUNG 1004 385 BB) BEURTEILUNGSKRITERIEN 1008 386 CC) VERBINDLICHE AUSKUENFTE UND TATSAECHLICHE VERSTAEN- DIGUNGEN UEBER DIE ANGEMESSENHEIT 1023 391 DD) VERFAHRENSRECHTLICHE PROBLEMATIK 1024 391 C) UEBERSTUNDENVERGUETUNGEN, ZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT 1025 392 2. NICHTDURCHFUEHRUNG DES DIENSTVERTRAGS, NICHT ERNSTLICH GEMEINTER DIENSTVERTRAG 1026 393 3. TANTIEMEN UND ANDERE EINMALBETRAEGE 1028 394 4. PENSIONSZUSAGEN 1042 402 A) GRUNDSAETZLICHE STEUERLICHE ANERKENNUNG 1042 402 B) PENSIONSALTER 1043 403 C) BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1044 403 XXIV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE D) VERFRUEHTE UND VERSPAETETE PENSIONSZUSAGEN 1045 404 E) FINANZIERBARKEIT 1050 407 F) ERDIENBARKEIT 1056 410 G) NUR-PENSIONSZUSAGEN 1057 412 H) UEBERVERSORGUNGSVERBOT 1058 412 I) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 1059 413 J) PENSIONSLEISTUNGEN OHNE PENSIONSZUSAGE 1064 415 5. WETTBEWERBSVERBOT, GESCHAEFTSCHANCENTHEORIE 1067 416 TEIL VII BESONDERHEITEN DER EINPERSONEN-GMBH A. GESELLSCHAFTSRECHT I. GRUENDUNG UND SPAETERE ENTSTEHUNG 1071 419 II. SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT 1076 420 III. GESELLSCHAFTERBESCHLUESSE UND VERTRAEGE 1078 421 IV. WETTBEWERBSVERBOT 1080 422 B. STEUERRECHT I. AUF DER EBENE DER GMBH 1081 423 1. ANERKENNUNG 1081 423 2. BEHERRSCHUNGSFOLGEN 1082 423 3. BEDEUTUNG DES SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOTS 1083 423 4. VERSTOSS GEGEN DIE PROTOKOUIERUNGS- UND DIE NIEDER- SCHRIFTSPFLICHT 1084 424 5. WETTBEWERBSVERBOT, GESCHAEFTSCHANCENLEHRE 1085 425 . AUF DER EBENE DER GESELLSCHAFTER 1086 425 1. STEUERVERSTRICKUNG 1086 425 2. BEGUENSTIGUNG FUER DIE HUNDERTPROZENTIGE BETEILIGUNG . . . 1087 425 3. VEREINIGUNG ALLER GMBH-ANTEILE IN EINER HAND 1089 427 XXV INHALTSVERZEICHNIS TEIL VIII BEENDIGUNG DER GESELLSCHAFT RZ. SEITE A. AUFLOESUNG UND LIQUIDATION I. GESELLSCHAFTSRECHT 1091 429 1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DER AUFLOESUNG 1091 429 2. AUFLOESUNGSGRUENDE 1094 429 3. LIQUIDATOREN 1095 430 4. DURCHFUEHRUNG DER LIQUIDATION 1097 431 II. STEUERRECHT 1099 432 1. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER GMBH I. L 1099 432 2. EINKOMMEN DER GMBH I. L 1100 432 A) BESTEUERUNGSZEITRAUM 1100 432 B) ABWICKLUNGS-EINKOMMEN 1103 433 C) ABWICKLUNGS-GEWINN 1104 433 D) FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG 1109 434 3. SYSTEMUEBERGREIFENDE LIQUIDATION 1110 435 A) MASSGEBLICHKEIT DES HALBEINKUENFTESYSTEMS 1110 435 B) ANTRAG I. S. DES § 34 ABS. 14 KSTG 1111 435 4. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN FUER VOR DEM ABWICKLUNGSZEIT- RAUM ENDENDE WIRTSCHAFTSJAHRE 1112 435 5. AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO UND DEN SONDERAUSWEIS 1113 436 6. KOERPERSCHAFTSTEUER DER GMBH I. L 1115 436 7. EINKOMMENSBESTEUERUNG DES GESELLSCHAFTERS 1118 437 B. INSOLVENZVERFAHREN I. GESELLSCHAFTSRECHT 1121 440 1. INSOLVENZORDNUNG 1121 440 2. INSOLVENZGRUENDE 1122 440 3. DIE STELLUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS 1131 442 . STEUERRECHT 1135 444 C. LOESCHUNG WEGEN VERMOEGENSLOSIGKEIT I. GESELLSCHAFTSRECHT 1141 444 *. STEUERRECHT 1143 445 1. EINKOMMENSBESTEUERUNG DER GMBH 1143 445 2. EINKOMMENSBESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER 1144 445 STICHWORTVERZEICHNIS 447 XXVI
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