Entscheidungskonsequenzen der Rechnungslegung bei Unternehmenszusammenschlüssen:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2003
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Betriebswirtschaftliche Studien, Rechnungs- und Finanzwesen, Organisation und Institution
64 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVIII, 213 S. m |
| ISBN: | 3631515170 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkttrzungsverzeichnis XIII
Literaturabkürzungsverzeichnis XV
Abbildungsverzeichnis XVII
Tabelienverzeichnis XVIII
1. Problemstellung 1
2. Grundlagen der pooling of interests method und der purchase method 5
2.1. Bilanzielle Abbildung von Unternehmenszusammenschlüssen 5
2.2. Darstellung der pooling of interests method 5
2.2.1. Anwendungsvoraussetzungen 5
2.2.2. Rechtsfolge: Konsolidierungsverfahren 7
2.2.3. Historische Entwicklung 8
2.3. Darstellung der purchase method 10
2.3.1. Anwendungsvoraussetzungen 10
2.3.2. Rechtsfolge: Konsolidierungsverfahren 11
2.3.3. Historische Entwicklung 12
2.4. Besteuerungsfolgen 14
3. Gewinnsteuerung und ihre Gründe 16
3.1. Schutzfunktionen der Rechnungslegung 16
3.2. Gewinnsteuerung 18
3.2.1. Beschreibung und Bedeutung 18
3.2.2. Empirische Überprüfung 19
3.3. Beeinflussung des Kapitalmarktes 22
3.3.1. Beschreibung 22
3.3.2. Empirische Überprüfung 23
3.4. Beeinflussung von Vertragsbeziehungen 24
3.4.1. Beschreibung 24
3.4.2. Empirische Überprüfung 25
3.5. Empirische Untersuchungen im Überblick 28
4. Informarionswirkung der Methoden 32
4.1. Beurteilungskriterium: Entscheidungsnützlichkeit 32
4.2. Informationsgehalt der pooling of interests method und der purchase
method bei fehlendem Wahlrecht 34
4.2.1. Relevanz 34
4.2.1.1. Vorhersagekraft 34
4.2.1.1.1. Beschreibung 34
4.2.1.1.2. Ermittlung des Unterschiedsbetrages 37
K
I
4.2.1.1.3. Charakterisierung als Vermögensgegenstand 40
4.2.1.1.4. Verrechnung mit Rücklagen 41
4.2.1.1.5. Planmäßige Abschreibung 46
4.2.1.1.6. Außerplanmäßige Abschreibung 52
4.2.1.2. Rückkopplungswert 60
4.2.1.2.1. Beschreibung 60
4.2.1.2.2. Verbesserung der Ertragslage 61
4.2.1.2.3. Nettoverbesserung 62
4.2.2. Zuverlässigkeit 64
4.2.2.1. Überprüibarkeit 64
4.2.2.2. Abbildungstreue 67
4.2.2.3. Neutralität 69
4.2.3. Vergleichbarkeit 69
4.2.3.1. Interperiodische Vergleichbarkeit 69
4.2.3.2. Zwischenbetriebliche Vergleichbarkeit 70
4.2.3.3. Internationale Vergleichbarkeit 70
4.2.4. Kosten 71
4.3. Informationsgehalt der Ausnutzung eines Wahlrechtes 72
4.3.1. Wahlrechte als Informationsinstrument 72
4.3.1.1. Ablehnung von Wahlrechten 72
4.3.1.2. Erhöhung des Informationsstandes auch bei Wahlrechten 74
4.3.1.3. Erfüllung der Anreizfunktion auch bei Wahlrechten 77
4.3.2. Signaling durch Wahl einer der Rechnungslegungsmethoden bei
Unternehmenszusammenschlüssen 79
4.3.2.1. Modellbeschreibung 79
4.3.2.2. Modellannahmen 80
4.3.2.3. Modellelemente 81
4.3.2.4. Modellergebnisse 84
4.3.2.5. Modellkritik und Grenzen einer Übertragbarkeit in
die Realität 88
4.4. Empirische Überprüfung der Informationswirkung 91
4.4.1. Fragestellungen und Methoden 91
4.4.2. Experimentelle Untersuchung der Wirkung der Rechnungs¬
legungsinfönnation 98
4.4.3. Kurzfristige Wirkung der Rechnungslegungsinformation auf
Entscheidungsprozesse 101
4.4.4. Langfristige Bewertungsrelevanz der Jahresabschlußgrößen 104 ;
4.4.5. Langfristige Bewertungsrelevanz der Erfolgsmaße 114 :
4.5. Fazit und Informationswirkung einer Abschaffung derpooling of
interests method 117
4.5.1. Fazit 117
4.5.2. Ende der Gewinnsteuerung 122 ;•
4.5.3. Verschiebung der Gewichtung von Relevanz und Zuverlässigkeit 122 |
4.6. Empirische Untersuchungen im Überblick 122
X
5. Entscheidungswirkung der Methoden 126
5.1. Beurteilungskriterium: Entscheidungsneutralität 126
5.2. Entscheidungsprozeß des Managements 127
5.2.1. Rückwirkungsprozeß nach Prakash/Rappaport 127
5.2.2. Auswirkungen auf das Bild der Vermögens und Ertragslage 128
5.2.3. Erwartete Auswirkungen auf Ziele des Managements 129
5.2.4. Auswirkungen auf Entscheidungen des Managements 130
5.3. Entscheidungswirkung bei Unternehmenszusammenschlüssen 131
5.3.1. Mögliche Richtungen der Wertentwicklung 131
5.3.2. Werterhöhung durch Unternehmenszusammenschluß 133
5.3.3. Wertvernichtung durch Unternehmenszusammenschluß 135
5.3.4. Werttransfer zwischen den Anteilseignergruppen 137
5.3.4.1. Beschreibung 137
5.3.4.2. Gründe für überhöhte Kaufpreiszahlung 139
5.4. Empirische Überprüfung der Entscheidungswirkung 142
5.4.1. Fragestellungen und Methoden 142
5.4.2. Wertverringerung durch Erfüllung der Voraussetzungen 143
5.4.2.1. Aktienrückerwerb 143
5.4.2.2. Aktienbasierte Entlohnungssysteme 146
5.4.2.3. Ausgabe von Vorzugsaktien 147
5.4.2.4. Veräußerung von Betriebsteilen 148
5.4.3. Werttransfer durch überhöhte Kaufpreiszahlung 150
5.4.3.1. Höherer Kaufpreis bei Anwendung detpooling of
interests method 150
5.4.3.2. Höherer Kaufpreis bei Alternativen der Goodwill
behandlung 156
5.5. Aussagekraft der empirischen Untersuchungen 160
5.5.1. Güte der empirischen Untersuchungen 160
5.5.2. Vergleich mit anderen Studien zu Unternehmenszusammen¬
schlüssen 162
5.5.2.1. Wertentwicklung bei Unternehmenszusammenschlüssen 162
5.5.2.2. Zahlungsform 165
5.5.2.3. Qualität des Managements 166
5.5.2.4. Umfang der Wachstumsmöglichkeiten 166
5.6. Fazit und Entscheidungswirkung einer Abschaffung derpooling of
interests method 167
5.6.1. Fazit 167
5.6.2. Disziplinierung bei Untemehmenszusammenschlüssen 169
5.6.2.1. Ende der Wertverringerung 169
5.6.2.2. Ende des Weittransfers 170
5.6.2.3. Veränderte Zahl von Untemehmenszusammenschlüssen 171
5.6.3. Spielräume bei der Behandlung von merger ofequals 172
S.7. Empirische Untersuchungen im Oberblick 172
6. Thesenflirmlge Zusammenfassung 177
Literaturverzeichnis 181
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