Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
WUV-Univ.-Verl.
2003
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 152 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3851148215 |
Internformat
MARC
| LEADER | 00000nam a2200000 c 4500 | ||
|---|---|---|---|
| 001 | BV017555904 | ||
| 003 | DE-604 | ||
| 005 | 20040210 | ||
| 007 | t | ||
| 008 | 030930s2003 au d||| m||| 00||| ger d | ||
| 016 | 7 | |a 968805116 |2 DE-101 | |
| 020 | |a 3851148215 |9 3-85114-821-5 | ||
| 035 | |a (OCoLC)615183264 | ||
| 035 | |a (DE-599)BVBBV017555904 | ||
| 040 | |a DE-604 |b ger |e rakddb | ||
| 041 | 0 | |a ger | |
| 044 | |a au |c AT | ||
| 049 | |a DE-19 |a DE-355 |a DE-29 |a DE-20 |a DE-M382 |a DE-188 | ||
| 084 | |a QV 595 |0 (DE-625)142165: |2 rvk | ||
| 084 | |a 5,3 |2 ssgn | ||
| 084 | |a 330 |2 sdnb | ||
| 084 | |a 340 |2 sdnb | ||
| 100 | 1 | |a Wöber, Heinz T. |e Verfasser |4 aut | |
| 245 | 1 | 0 | |a Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer |c von Heinz T. Wöber |
| 264 | 1 | |a Wien |b WUV-Univ.-Verl. |c 2003 | |
| 300 | |a 152 S. |b graph. Darst. | ||
| 336 | |b txt |2 rdacontent | ||
| 337 | |b n |2 rdamedia | ||
| 338 | |b nc |2 rdacarrier | ||
| 502 | |a Zugl.: Wien, Univ., Diss., 2003 | ||
| 650 | 0 | 7 | |a Aktienoptionsplan |0 (DE-588)4571063-6 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Steuerrecht |0 (DE-588)4116614-0 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 651 | 7 | |a Österreich |0 (DE-588)4043271-3 |2 gnd |9 rswk-swf | |
| 655 | 7 | |0 (DE-588)4113937-9 |a Hochschulschrift |2 gnd-content | |
| 689 | 0 | 0 | |a Österreich |0 (DE-588)4043271-3 |D g |
| 689 | 0 | 1 | |a Aktienoptionsplan |0 (DE-588)4571063-6 |D s |
| 689 | 0 | 2 | |a Steuerrecht |0 (DE-588)4116614-0 |D s |
| 689 | 0 | |5 DE-604 | |
| 856 | 4 | 2 | |m HBZ Datenaustausch |q application/pdf |u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010566179&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |3 Inhaltsverzeichnis |
| 999 | |a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-010566179 | ||
Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1804130327978835968 |
|---|---|
| adam_text | 7
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 11
Abbildungsverzeichnis 14
A. Einleitung 15
I. Ursprung und Entwicklung 15
II. Ziele und Risiken 16
III. Entlohnung durch Mitarbeiteraktien und Aktienoptionen 18
1. Arbeitslohn und sonstige Bezüge 18
2. Mitarbeiteraktien und Aktienoptionen als sonstige Bezüge 19
3. Arbeitslohn von dritter Seite 20
4. Erhebung der Einkommensteuer 20
B. Mitarbeiteraktien 23
I. Die unentgeltliche oder verbilligte Ausgabe von
Mitarbeiteraktien 23
II. Bemessungsgrundlage 26
III. Freibetrag gern § 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG 30
1. Allgemeines 30
2. Beteiligung am Unternehmen des Arbeitgebers 31
3. Aktien für alle Arbeitnehmer oder eine bestimmte Gruppe 32
4. Hinterlegung der Aktien 34
5. Mindestbehaltedauer 35
IV. Weitere steuerrechtliche Behandlung der Mitarbeiteraktien 36
1. Laufender Ertrag 36
2. Veräußerung 37
3. Junge Aktien Sonderausgaben gern § 18 EStG 38
C. Aktienoptionen 39
I. Festzulegende Parameter 39
1. Kreis der Begünstigten 39
2. Anzahl der Aktienoptionen 40
3. Ausübungspreis (Basispreis) 40
4. Erfolgsziele 41
5. Sperrfrist (Vesting Period) und Ausübungszeitraum 41
6. Laufzeit 42
7. Verfügungsbeschränkungen 42
8. Virtuelle Programme 42
8 Inhaltsverzeichnis
II. Die unentgeltliche oder verbilligte Ausgabe von
Aktienoptionen 43
1. Zeitpunkt des Zuflusses 43
2. Optionen als Wirtschaftsgüter 45
3. Freie Optionen Besteuerung bei Gewährung
der Optionen 45
4. Gesperrte Optionen Besteuerung bei Ausübung
der Optionen 46
a) Das Kriterium der bedingten Einräumung 47
b) Das Kriterium der freien Verfügbarkeit 47
5. Frei werdende Optionen Besteuerung zwischen
Gewährung und Ausübung der Optionen 51
6. Rechtsansicht des BFH 52
III. Bemessungsgrundlage 53
1. Besteuerung bei Optionsgewährung 53
2. Besteuerung bei Optionsausübung 55
3. Besteuerung zwischen Optionsgewährung und
Optionsausübung 55
IV. Steuerbegünstigung des § 3 Abs 1 Z 15 lit c EStG 56
1. Nicht übertragbare Optionen 57
2. Bestimmter Zeitraum zur Ausübung 57
3. Begünstigung bis zu einem Beteiligungswert
von€ 36.400,00 58
4. Begünstigung der Wertsteigerung 58
5. Steuerbefreiung 59
6. Aufgeschobene Besteuerung 59
V. Berechnung der Steuerbegünstigung des § 3 Abs 1 Z 15
lit c EStG 60
1. Beispiel 1 60
2. Beispiel 2: Begünstigung der Wertsteigerung 61
3. Beispiel 3: Begünstigungsrahmen von € 36.400,00 62
4. Beispiel 4 53
VI. Anwendbarkeit des § 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG
auf Optionen 55
VII. Weitere steuerrechtliche Behandlung der Aktienoptionen 68
1. Spekulationstatbestand des § 30 Abs 1 Z 2 EStG 68
2. Ausübung der Optionen 69
a) Allgemeines 69
b) Ausübung von freien Optionen 70
c) Ausübung von gesperrten Optionen 70
d) Ausübung von frei werdenden Optionen 71
Inhaltsverzeichnis 9
3. Glattstellung der Optionen 71
4. Verfall der Optionen 73
5. Veräußerung der Aktien 74
a) Allgemeines 74
b) Veräußerung der Aktien nach Ausübung
freier Optionen 75
c) Veräußerung der Aktien nach Erwerb durch
gesperrte Optionen 76
d) Veräußerung der Aktien nach Erwerb durch frei
werdende Optionen 76
D. Sozialversicherungsrechtliche Aspekte 77
E. Arbeitsrechtliche Aspekte 80
I. Die Nichtberücksichtigung der Vorteile aus Beteiligungs¬
modellen bei Beendigungsansprüchen und Entgeltfortzahlungs¬
ansprüchen 80
1. Beendigungsansprüche 81
2. Entgeltfortzahlungsansprüche 83
II. Die Bindung der Aktienoptionen an ein aufrechtes Dienst¬
verhältnis 84
F. Stock Options im internationalen Steuerrecht 87
I. Möglichkeit der Doppelbesteuerung 87
II. Relevante Abkommensnormen 87
1. Stock Options als Einkünfte aus unselbständiger Arbeit ... 88
a) Zuordnung zu Art 15 OECD MA 88
b) Besteuerungsrecht des Tätigkeitsstaats 90
c) Besteuerungsrecht des Wohnsitzstaats
(183 Tage Regel) 92
2. Stock Options für Aufsichtsräte? 94
3. Stock Options für Künstler und Sportler? 97
4. Stock Options als aktive Bezüge oder Ruhebezüge? 98
5. Laufender Ertrag der durch Stock Options erworbe¬
nen Aktien 99
6. Veräußerung der Aktien oder Optionen 100
7. Abgrenzung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
von den Einkünften aus Kapitalvermögen 102
III. Zeitliche Zuordnung von Stock Options 107
1. Problem der Zuordnung 107
2. Stock Options für künftige Tätigkeiten 109
10 Inhaltsverzeichnis
3. Stock Options für vergangene Tätigkeiten 113
4. Stock Options für vergangene sowie für künftige
Tätigkeiten 113
IV. Aufteilung der Einkünfte auf mehrere Staaten 114
V. Stock Options im internationalen Vergleich 115
1. Belgien 115
2. Dänemark 116
3. Deutschland 118
4. Frankreich 118
5. Großbritannien 119
6. Italien 120
7. Japan 121
8. Niederlande 121
9. Schweiz 122
10. Spanien 122
11. USA 123
VI. Problem der unterschiedlichen Besteuerung von
Stock Options 125
1. Anwendung der Freistellungsmethode 127
2. Anwendung der Anrechnungsmethode 128
a) Anrechnungszeitraum 128
b) Tatsächlich „gezahlte Steuer 130
c) Höhe der anzurechnenden Steuer 131
d) Verfahrensrechtliche Probleme 132
e) Rückzahlung gern § 240 Abs 3 BAO 133
f) Wiederaufnahme des Verfahrens 133
g) Erlassung eines vorläufigen Bescheids 135
h) Bescheidaufhebung durch die Oberbehörde 136
VII. Stock Options und Triangulär Cases 137
G. Zusammenfassung der Ergebnisse 143
Literaturverzeichnis 148
.14 Abbildungsverzeichnis Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Bemessungsgrandlage Mitarbeiteraktien 27
Abbildung 2: Zeitliche Zuordnung von Stock Options 109
Abbildung 3: Zeitliche Aufteilung von Stock Options 115
Abbildung 4: Triangulär Cases 1 139
Abbildung 5: Triangulär Cases 2 140
|
| any_adam_object | 1 |
| author | Wöber, Heinz T. |
| author_facet | Wöber, Heinz T. |
| author_role | aut |
| author_sort | Wöber, Heinz T. |
| author_variant | h t w ht htw |
| building | Verbundindex |
| bvnumber | BV017555904 |
| classification_rvk | QV 595 |
| ctrlnum | (OCoLC)615183264 (DE-599)BVBBV017555904 |
| discipline | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
| format | Thesis Book |
| fullrecord | <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>01673nam a2200445 c 4500</leader><controlfield tag="001">BV017555904</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20040210 </controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">030930s2003 au d||| m||| 00||| ger d</controlfield><datafield tag="016" ind1="7" ind2=" "><subfield code="a">968805116</subfield><subfield code="2">DE-101</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">3851148215</subfield><subfield code="9">3-85114-821-5</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)615183264</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)BVBBV017555904</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rakddb</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="044" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">au</subfield><subfield code="c">AT</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-19</subfield><subfield code="a">DE-355</subfield><subfield code="a">DE-29</subfield><subfield code="a">DE-20</subfield><subfield code="a">DE-M382</subfield><subfield code="a">DE-188</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">QV 595</subfield><subfield code="0">(DE-625)142165:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">5,3</subfield><subfield code="2">ssgn</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">330</subfield><subfield code="2">sdnb</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">340</subfield><subfield code="2">sdnb</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Wöber, Heinz T.</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer</subfield><subfield code="c">von Heinz T. Wöber</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Wien</subfield><subfield code="b">WUV-Univ.-Verl.</subfield><subfield code="c">2003</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">152 S.</subfield><subfield code="b">graph. Darst.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="502" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Zugl.: Wien, Univ., Diss., 2003</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Aktienoptionsplan</subfield><subfield code="0">(DE-588)4571063-6</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4116614-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Österreich</subfield><subfield code="0">(DE-588)4043271-3</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4113937-9</subfield><subfield code="a">Hochschulschrift</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Österreich</subfield><subfield code="0">(DE-588)4043271-3</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Aktienoptionsplan</subfield><subfield code="0">(DE-588)4571063-6</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="2"><subfield code="a">Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4116614-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">HBZ Datenaustausch</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010566179&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="999" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-010566179</subfield></datafield></record></collection> |
| genre | (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content |
| genre_facet | Hochschulschrift |
| geographic | Österreich (DE-588)4043271-3 gnd |
| geographic_facet | Österreich |
| id | DE-604.BV017555904 |
| illustrated | Illustrated |
| indexdate | 2024-07-09T19:19:17Z |
| institution | BVB |
| isbn | 3851148215 |
| language | German |
| oai_aleph_id | oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-010566179 |
| oclc_num | 615183264 |
| open_access_boolean | |
| owner | DE-19 DE-BY-UBM DE-355 DE-BY-UBR DE-29 DE-20 DE-M382 DE-188 |
| owner_facet | DE-19 DE-BY-UBM DE-355 DE-BY-UBR DE-29 DE-20 DE-M382 DE-188 |
| physical | 152 S. graph. Darst. |
| publishDate | 2003 |
| publishDateSearch | 2003 |
| publishDateSort | 2003 |
| publisher | WUV-Univ.-Verl. |
| record_format | marc |
| spelling | Wöber, Heinz T. Verfasser aut Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer von Heinz T. Wöber Wien WUV-Univ.-Verl. 2003 152 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Zugl.: Wien, Univ., Diss., 2003 Aktienoptionsplan (DE-588)4571063-6 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Österreich (DE-588)4043271-3 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Österreich (DE-588)4043271-3 g Aktienoptionsplan (DE-588)4571063-6 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010566179&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Wöber, Heinz T. Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer Aktienoptionsplan (DE-588)4571063-6 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd |
| subject_GND | (DE-588)4571063-6 (DE-588)4116614-0 (DE-588)4043271-3 (DE-588)4113937-9 |
| title | Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer |
| title_auth | Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer |
| title_exact_search | Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer |
| title_full | Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer von Heinz T. Wöber |
| title_fullStr | Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer von Heinz T. Wöber |
| title_full_unstemmed | Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer von Heinz T. Wöber |
| title_short | Die Besteuerung von Stock Options beim Dienstnehmer |
| title_sort | die besteuerung von stock options beim dienstnehmer |
| topic | Aktienoptionsplan (DE-588)4571063-6 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd |
| topic_facet | Aktienoptionsplan Steuerrecht Österreich Hochschulschrift |
| url | http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010566179&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| work_keys_str_mv | AT woberheinzt diebesteuerungvonstockoptionsbeimdienstnehmer |