Verfügbarkeit: Besteuerung von Basisgesellschaften in den USA und in Deutschland

Besteuerung von Basisgesellschaften in den USA und in Deutschland:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Uckermann, Ruprecht Maximilian von (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Köln <<O.>> Schmidt 2003
Schriftenreihe:	Steuerfragen der Wirtschaft 19
Schlagworte:	Rechtsvergleich Internationales Steuerrecht Basisgesellschaft Deutschland USA Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XL, 336 S.
ISBN:	3504641207

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT SEITE VORWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIII LITERATURVERZEICHNIS . XXXI EINLEITUNG . 1 ERSTER TEIL: PROBLEMBESCHREIBUNG . 3 I. ABSCHIRM UND AUFSCHUBWIRKUNG ALS INTERNATIONALES STEUERRECHTSPRINZIP . 3 II. NOTWENDIGKEIT UND ZULAESSIGKEIT EINER GESETZLICHEN REGELUNG . 4 III. FRAGESTELLUNGEN UND ZIEL DER UNTERSUCHUNG . 10 ZWEITER TEIL: KURZEINFUEHRUNG IN DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG IN DEN USA UND DEUTSCHLAND . 13 I. BESTEUERUNG DER CONTROLLED FOREIGN CORPORATIONS (CFC) . 13 II. DEUTSCHE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 15 DRITTER TEIL: KLASSIFIZIERUNG AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 17 I. NACHUS-RECHT . 17 H. NACH DEUTSCHEM RECHT . 25 III. BEWERTUNG . 31 VIERTER TEIL: DAS VERHAELTNIS INLAENDISCHER GESELLSCHAFTER ZUR AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT . 33 I. NACHUS-RECHT . 33 II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 38 III. BEWERTUNG . 55 FUENFTER TEIL: SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNG . 59 I. NACHUS-RECHT . 59 II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 99 III. BEWERTUNG . 183 SECHSTER TEIL: VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 195 I. NACHUS-RECHT . 195 II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 220 III. BEWERTUNG . 254 SIEBTER TEIL: HINZURECHNUNG BEI RESTRUKTURIERUNGEN . 261 I. NACHUS-RECHT . 261 II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 293 III. BEWERTUNG . 302 ACHTER TEIL: KONKURRIERENDE VORSCHRIFTEN BEI DER BESTEUERUNG VON BASISGESELLSCHAFTEN . 305 I. NACHUS-RECHT . 305 II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 315 HL BEWERTUNG . 326 NEUNTER TEIL: FAZIT UND BEWERTUNG DER UNTERSUCHUNG . 329 STICHWORTVERZEICHNIS . 333 VIII INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT . V INHALTSUEBERSICHT . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIII LITERATURVERZEICHNIS . XXXI EINLEITUNG . 1 ERSTER TEIL: PROBLEMBESCHREIBUNG . 3 I. ABSCHIRM UND AUFSCHUBWIRKUNG ALS INTERNATIONALES STEUERRECHTSPRINZIP . 3 II. NOTWENDIGKEIT UND ZULAESSIGKEIT EINER GESETZLICHEN REGELUNG . 4 1. NOTWENDIGKEIT EINER GESETZLICHEN REGELUNG . 4 2. ZULAESSIGKEIT EINER GESETZLICHEN REGELUNG . 5 III. FRAGESTELLUNGEN UND ZIEL DER UNTERSUCHUNG . 10 ZWEITER TEIL: KURZEINFUHRUNG IN DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG IN DEN USA UND DEUTSCHLAND . 13 I. US-HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 13 II. DEUTSCHE HINZNRECHNUNGSBESTEUERUNG . 15 DRITTER TEIL: KLASSIFIZIERUNG AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 17 I. NACHUS-RECHT . 17 1. ANSAESSIGKEIT IM AUSLAND . 17 2. EINSTUFUNG ALS AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT . 17 A) DEFINITION UND GRUNDLAGEN . 18 B) AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS . 19 C) STEUERRECHTLICHE KONSEQUENZEN DER WAHLRECHTSAUSUEBUNG . 20 D) PRAKTISCHE BEDEUTUNG DER CHECK-THE-BOX REGELN . 22 E) ANTI-MISSBRAUCHSREGELN . 23 IX INHALTSVERZEICHNIS II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 25 1. ANSAESSIGKEIT IM AUSLAND . 25 A) OBERLEITUNG DER GESELLSCHAFT . 26 B) SACHLICHE UND PERSONELLE AUSSTATTUNG . 26 2. TYPENVERGLEICH . 27 A) ZWEISTUFIGER TYPENVERGLEICH . 27 B) LLC ALS " ZWITTERGESELLSCHAFT " . 29 HI. BEWERTUNG . 31 VIERTER TEIL: DAS VERHAELTNIS INLAENDISCHER GESELLSCHAFTER ZUR AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT . 33 I. NACHUS-RECHT . 33 1. BEHERRSCHUNGSQUOTE . 34 2. BETEILIGUNGSQUOTE . 34 A) DIREKTER UND INDIREKTER BESITZ . 35 B) ABGELEITETER BESITZ . 36 3. HINZURECHNUNGSQUOTE . 36 4. BESTEUERUNGSZEITPUNKT . 37 5. DER EINSATZ VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 38 II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 38 1. HINZURECHNUNGSSUBJEKT . 38 2. BEHERRSCHUNGS UND BETEILIGUNGSQUOTE . 40 A) STIMMRECHTE . 42 B) VERHAELTNIS DER STIMMRECHTSALTEMATIVE ZUR NENNKAPITALBETEILIGUNG . 42 C) MITTELBARER BESITZ VON ANTEILEN ODER STIMMRECHTEN . 43 D) WEISUNGSGEBUNDENHEIT . 44 3. HINZURECHNUNGSQUOTE . 45 4. DER EINSATZ VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 47 A) AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 47 AA) PERSONENGESELLSCHAFT ALS ZURECHNUNGSOBJEKT . 48 BB) DBA-SCHUTZ FUER DEN HINZURECHNUNGSBETRAG . 48 (1) BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT UND HINZURECHNUNGSBETRAG . 48 (2) UNMITTELBARE ZWISCHENEINKUENFTE DER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 50 B) INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 51 5. ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER . 52 A) VORAUSSETZUNGEN . 52 X INHALTSVERZEICHNIS B) FREIGRENZEN . 53 C) BOERSENKLAUSEL IN § 7 VI 3 ASTG-UNTSTFG . 54 6. DAS VERHAELTNIS ZUM AIG . . . 54 HI. BEWERTUNG . 55 1. BEHEIRSCHUNGS UND BETEILIGUNGSQUOTE . 55 2. HINZURECHNUNGSQUOTE . 57 3. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 58 FUENFTER TEIL: SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNG . 59 I. NACH US-RECHT . 59 1. BESTIMMUNG DES SUBPART F-EINKOMMENS . 59 A) VERSICHERUNGSGESELLSCHAFTSEINKOMMEN . 59 B) BASISGESELLSCHAFTSEINKOMMEN . 60 AA) EINKUENFTE EINER HOLDINGGESELLSCHAFT . 61 (1) DIVIDENDEN UND ZINSEN . 61 (A) EXPORT-FINANZIERUNG . 62 (B) LANDESPRIVILEG . 62 (C) AUSNAHMEN DES LANDESPRIVILEGS . 64 (2) MIETEN UND LIZENZGEBUEHREN . 64 (3) VERAEUSSERUNG VON KAPITALVERMOEGEN . 66 (4) ROHSTOFFE UND WAEHRUNGSGESCHAEFTE . 67 (5) AUSNAHME DES AKTIVEN BANK UND VERSICHERUNGSGESCHAEFTS . 67 (6) KOORDINATIONSREGELN . 68 BB) EINKUENFTE AUS EINER HANDELSTAETIGKEIT . 68 (1) GRUNDTATBESTAND. . 68 (2) AUSNAHMEN . 68 (3) NAHESTEHENDE PERSON . 69 (4) GUETERPRODUKTION ODER MONTAGE DURCH DIE CFC . 70 (5) BETRIEBSSTAETTENREGEL . 70 (A) VERKAUFS ODER EINKAUFSBETRIEBSSTAETTE . 71 (B) HERSTELLUNGSBETRIEBSSTAETTE . 72 (6) SOG. PRIORITY RULE . 73 (7) DER EINSATZ MEHRERER BETRIEBSSTAETTEN . 74 (8) ZURECHNUNG VON BETRIEBSSTAETTEN BEI AUFTRAGSPRODUKTION . 75 (9) DER EINSATZ VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 77 (10) HYBRIDE GESTALTUNGEN . 78 XI INHALTSVERZEICHNIS (11) ERGEBNIS HANDELSEINKUENFTE . 79 CC) EINKUENFTE AUS EINER DIENSTLEISTUNGSTAETIGKEIT . 79 DD) EINKUENFTE AUS DEM SCHIFFAHRTSGESCHAEFT . 81 EE) EINKUENFTE EINER OELGESELLSCHAFT . 83 FT) SUBSIDIARITAET ZU EINKUENFTEN EINER HOLDINGGESELLSCHAFT . 84 3. ERMITTLUNG DES BASISGESELLSCHAFTSEINKOMMENS . 84 A) BESTIMMUNG DES BRUTTOBASISGESELLSCHAFTSEINKOMMEN . 84 AA) GERINGFIIGIGKEITSGRENZE . 84 BB) SOG. FULL INCLUSION RULE . 85 B) NETTOBASISGESELLSCHAFTSEINKOMMEN . 85 4. NIEDRIGBESTEUERUNG (HIGH FAX EXCEPTION) . 86 A) ALLGEMEINES . 86 B) ABZUG VON STEUERN . 86 C) STEUERFREIE EINKUENFTE . 87 D) EINKUNFTSBEZOGENE BETRACHTUNGSWEISE . 87 5. DIE BERECHNUNG DES SUBPART F-EINKOMMEN . 88 A) SOG. BAD-CONDUCT HINZURECHNUNG . 88 B) HERAUSRECHNUNG VON US-EINKOMMEN . 88 C) BEGRENZUNG DURCH GEWINNEINKUENFTE . 89 AA) E&P BERECHNUNG IM INLAENDISCHEN KONTEXT . 89 BB) ERMITTLUNG DES E&P EINER CFC . 90 D) WIRKUNG DER BEGRENZUNG . 91 E) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN . 91 F) SOG. CHAIN DEFICIT RULE . 92 6. INVESTITION IN DEN USA . 93 A) US-WIRTSCHAFTSGUT . 94 AA) MATERIELLE US-WIRTSCHAFTSGUETER . 94 BB) GESELLSCHAFTSANTEILE UND VERBINDLICHKEITEN . 95 CC) DER SOG. 956-LOAN . 96 DD) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER . 97 EE) INVESTITION VON US-EINKUENFTEN . 97 B) INVESTITION IN US-WIRTSCHAFTSGUETER . 98 II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 99 1. EINKUENFTE DER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 99 A) FUNKTIONELLE BETRACHTUNGSWEISE . 101 B) EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (NR.L) . 103 C) EINKUENFTE AUS DER INDUSTRIE (NR.2) . 103 D) BANK UND VERSICHERUNGSUNTEMEHMEN (NR.3) . 105 AA) KREDITINSTITUT . 105 XII INHALTSVERZEICHNIS BB) VERSICHERUNGSUNTEMEHMEN . 106 CC) NEBENERTRAEGE . 106 DD) IN KAUFMAENNISCHER WEISE EINGERICHTETER GEWERBEBETRIEB . 106 EE) AUSNAHME . 107 E) EINKUENFTE AUS DEM HANDEL (NR.4) . 108 AA) DER BEGRIFF DES HANDELSGEWERBES . 108 BB) PASSIVE TAETIGKEITEN . 109 (1) AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT ALS VERTRIEBSGESELLSCHAFT . 110 (A) UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER . 110 (B) NAHESTEHENDE PERSON . 111 (2) AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT ALS EINKAUFSGESELLSCHAFT . ; . 111 (3) SELBSTAENDIGER GEWERBLICHER BETRIEB DER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT . 112 (A) TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . 112 (B) EIGENE MITWIRKUNG . 114 (AA) TYPISIERENDE BETRACHTUNGSWEISE . 114 (BB) INDIVIDUALISIERENDE BETRACHTUNGSWEISE . 115 F) EINKUENFTE AUS DIENSTLEISTUNGEN (NR.5) . 117 AA) DIENSTLEISTUNG ALS PASSIVE TAETIGKEIT . 118 BB) BEDIENENSTATBESTAND . 119 CC) ERBRINGUNGSTATBESTAND . 120 DD) FUNKTIONSNACHWEIS . 121 G) EINKUENFTE AUS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (NR. 6) . 122 AA) PASSIVE TAETIGKEITEN . 124 (1) PATENTVERWERTUNGSGESELLSCHAFTEN . 124 (2) ENTLASTUNGSBEWEIS . 125 (3) GRUNDSTUECKSGESELLSCHAFTEN . 125 (4) LEASINGGESELLSCHAFTEN . 127 BB) ENTLASTUNGSBEWEIS . 128 F) AUFNAHME UND AUSLEIHE VON AUSLANDKAPITAL (NR. 7) . 128 AA) ENTLASTUNGSBEWEIS . 129 BB) AUFNAHME DES KAPITALS AUF AUSLAENDISCHEN KAPITALMAERKTEN . 129 (1) KAPITALMARKT . 129 (2) AUSLAND . 130 (3) ZUFUEHRUNG ZU AKTIVEN BETRIEBSSTAETTEN IM AUSLAND ODER BETRIEBSSTAETTEN IM INLAND . 131 XIII INHALTSVERZEICHNIS (4) KONSORTIALGESCHAEFT . 133 G) EINKUENFTE EINER HOLDINGGESELLSCHAFT . 133 AA) REGELUNG BIS 31.12.2000 . 133 (1) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN . 134 (2) LANDESHOLDING . 135 (3) FUNKTIONSHOLDING . 137 (4) ERWEITERTES FUNKTIONSPRIVILEG . 138 BB) REGELUNG AB 1.1.2001 . 138 (1) GEWINNBEZUEGE (NR. 8) . 138 (2) VERAEUSSERUNGSGEWINNE (NR. 9) . 139 2. NIEDRIGBESTEUERUNG . 140 A) BEGRIFF DER STEUERN . 141 B) BELASTUNGSRECHNUNG (1. ALTERNATIVE) . 141 C) INDIREKTE STEUERANRECHNUNG (2. ALTERNATIVE) . 143 D) STEUERFREIE EINKUENFTE . 144 3. FREIGRENZE BEI GEMISCHTEN EINKUENFTEN NACH § 9 ASTG . 146 A) RELATIVE FREIGRENZE . 146 B) ABSOLUTE FREIGRENZE . 147 4. DER HINZURECHNUNGSBETRAG . 148 A) ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGS NACH DEUTSCHEM RECHT . 151 AA) DIE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 151 (1) GESELLSCHAFTEN MIT AKTIVEM GEWERBEBETRIEB . 152 (2) VERMOEGENSVERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN . 154 BB) INTERNATIONALISIERUNG DER RECHNUNGSLEGUNG . 155 CC) BUCHFUEHRUNGS-ODER AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 155 DD) DIE ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES § 8B I KSTG AUF DER EBENE DER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 156 B) UMFANG . 156 AA) DIREKTE UND INDIREKTE METHODE . 156 BB) EROEFFNUNGSBILANZ . 157 CC) SCHLUSSBILANZ . 159 DD) MATERIELLE EINKUNFTSERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 159 C) STEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN . 160 D) VERLUSTNUTZUNG UND AUSGLEICH . 161 AA) VERLUSTAUSGLEICH AUF EBENE DER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT . 161 BB) VERLUSTNUTZUNG AUF EBENE DES INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERS . 163 E) ANSATZ DES HINZURECHNUNGSBETRAGES . 164 AA) ABZUG VON STEUERN . 164 XIV INHALTSVERZEICHNIS BB) BETEILIGUNGS UND BEHERRSCHUNGSERFORDEMIS . 166 CC) ANSATZ DES HINZURECHNUNGSBETRAGS . 167 5. AUSWIRKUNGEN VON DBA INNERHALB DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 168 A) DIE VORRANGSREGEL DES § 20 1 ASTG . 168 B) DER EINSATZ VON AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN GERN. § 20 II ASTG . 169 AA) FUNKTIONELLE BETRACHTUNGSWEISE AUF EBENE DER DBA . 169 BB) VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGE DES § 20 II ASTG . 170 CC) VERLUSTNUTZUNG IM INLAND . 171 DD) GEWERBESTEUER . 172 C) § 10 V ASTG - RECHTSTAND BIS 31.12.2002 . 173 AA) AKTIVITAETSKLAUSEL . 174 BB) MINDESTBETEILIGUNGSHOEHE . 174 CC) BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT . 176 D) STREICHUNG DES DBA-SCHUTZES IM RAHMEN DES STVERGABG . 176 6. ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER . 176 A) § 10 VI 1 ASTG - RECHTSSTAND BIS 31.12.2002 . 176 B) LEGALDEFINITION NACH § 7 VIA ASTG-STVERGABG BZW. § 10 VI 2 ASTG A.F . 178 AA) FASSUNG BIS 31.12.2000 . 178 BB) FASSUNG AB 1.1.2001 BZW. 1.1.2003 . 178 C) AUSNAHMEN VON DER GRUNDREGEL . 179 AA) § 10 VI 2 NR. 1 ASTG A.F. BZW. § 10 VI 2 ASTG UNTSTFG BZW. § 7 VIA ASTG-STVERGABG . 179 BB) § 10 VI 2 NR. 2 ASTG A.F . 179 (1) MITTELBARE BETEILIGUNG . 180 (2) BETEILIGUNG UEBER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 181 CC) § 10 VI 2 NR. 3 ASTG A.F . 181 D) § 10 VI 3 ASTG A.F. BZW. § 10 VII ASTG-UNTSTFG . 181 AA) ALLGEMEINES . 181 BB) BEGRIFF DER FINANZIERUNG . 182 CC) ZWECKVERWENDUNG DES KAPITALS . 183 DD) NEUFASSUNG IM RAHMEN DES STVERGABG . 183 III. BEWERTUNG . 183 1. EINKUENFTEKATALOG . 184 2. REFORMBEDUERFTIGKEIT DES AKTIVITAETSKATALOGS IM ASTG . 188 3. NIEDRIGBESTEUERUNG . 192 4. DBA . 193 XV INHALTSVERZEICHNIS SECHSTER TEIL: VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 195 I. NACHUS-RECHT . 195 1. BERECHNUNG DES US-GESELLSCHAFTERANTEILS AM BEISPIEL DES SEE. 956-BETRAGES . 195 A) POOLING-SYSTEM . 196 B) DIE EINZELNEN SCHRITTE . 197 AA) BESTIMMUNG DES SUBPART F-EINKOMMENS . 197 BB) BESTIMMUNG DER AKTUELLEN AUSSCHUETTUNGEN . 197 CC) BESTIMMUNG DES SEE. 956-BETRAGES . 197 DD) BEISPIEL . 198 2. BESTEUERUNG DES CFC-EINKOMMEN . 200 A) ALLGEMEINES . 200 B) PROBLEM DER UNTEIJAEHRIGEN VERAEUSSERUNG . 201 C) BEISPIEL . 201 3. INDIREKTE STEUERANRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUER .202 A) ALLGEMEINES . 202 B) SOG. LOOK-THROUGH BEI SUBPART F-EINKOMMEN . 203 D) LOOK-THROUGH BEI ANDEREN EINKUENFTEN . 204 AA) ZINS-, MIET UND PACHTZAHLUNGEN . 205 BB) DIVIDENDEN . 206 4. BESTEUERUNG IM MEHRSTUFIGEN AUFBAU . 206 5. WAHLRECHT ZUR BEHANDLUNG ALS KAPITALGESELLSCHAFT . 207 6. BERICHTIGUNGEN DER SOG. BASIS DER BETEILIGUNGEN .208 7. VERAEUSSERUNG VON CFC-ANTEILEN . 210 A) ZWECK DER REGELUNG DER IRC SEE. 1248 . 213 B) UMFANG DER REGELUNG . 213 C) ZWISCHENSCHALTUNG EINER INLAENDISCHEN HOLDINGGESELLSCHAFT . 214 D) ANTEILSTAUSCH ZWISCHEN EINER CFC UND DESSEN MITTELBAREN GESELLSCHAFTER . 215 E) WEITERE ANWENDUNGSBEREICHE DER SEE. 1248 . 215 F) DEFINITION UND BEMESSUNG DES SEE. 1 248-BETRAGS . 216 AA) SEE. 1248-BETRAG UND ZURECHENBARES E&P . 216 BB) AUSNAHMEN UND SONDERBESTIMMUNGEN . 217 G) ANRECHNUNGSGUTHABEN . 218 H) TRANSFER VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETEM IN DAS AUSLAND . 218 J) E&P VON NACHGESCHALTETEN CFC . 219 K) VERAEUSSERUNG IN DER KETTE . 220 1) ANRECHNUNGSVERFAHREN . 220 XVI INHALTSVERZEICHNIS II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 220 1. AUSSCHUETTUNGEN DER ZWISCHENGESELLSCHAFT UND VERAEUSSERUN GEN VON ANTEILEN AN ZWISCHENGESELLSCHAFTEN . 221 A) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ANTEILSEIGNER DER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 222 AA) BETEILIGUNGSERTRAEGE . 222 BB) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN ZWISCHENGESELLSCHAFTEN . 223 (1) ZWISCHENSCHALTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 223 (2) KEINE BEHALTEFRIST . 223 (3) EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE . 224 (4) BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG . 224 CC) SONDERREGELUNG FUER KREDIT UND FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTE . 225 B) NATUERLICHE PERSONEN . 225 AA) ZEITPUNKT DES BEZUGES VON GEWINNANTEILEN . 226 BB) GESELLSCHAFTER UND ANTEILSIDENTITAET BEI § 3 NR. 41 (A) ESTG . 226 CC) AUSSCHUETTUNG UND HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 227 DD) VERAEUSSERUNG UND HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 228 (1) ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN . 228 (2) ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 229 (3) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG NACH § 3 NR. 41 (B) ESTG . 230 EE) ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR BEI § 3 NR. 41 ESTG . 230 FF) STREICHUNG DES § 11 IV ASTG A.F. 231 C) GEWERBESTEUER . 231 D) BESTEUERUNG AUF DER ERWERBERSEITE . 232 E) DIE REGELUNG DES § 11 1 ASTG-UNTSTFG . 233 2. ANRECHNUNGSMOEGLICHKEIT NACH § 12 ASTG . 234 A) ALLGEMEINES . 234 B) ANRECHNUNGSFAEHIGE STEUERN . 235 C) DURCHFUEHRUNG DER STEUERANRECHNUNG . 236 3. AUSKLAMMERUNG DER GEWINNANTEILE VON AKTIVEN ENKELGESELLSCHAFTEN (§ 13 I ASTG A.F.) . 237 A) ALLGEMEINES . 237 B) BEZUG EINES GEWINNANTEILS DURCH AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT . 238 C) VERAEUSSERUNGSTATBESTAND (§ 13 III ASTG A.F.) . 238 AA) ANTEILE AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 239 BB) KONZEMVORBEHALT .239 XVII INHALTSVERZEICHNIS 4. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI UEBERTRAGENER ZURECHNUNG (§ 14 ASTG) . 240 A) ALLGEMEINES . 240 B) ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN . 241 C) DIE BETEILIGUNG . 241 D) TECHNIK DER ZURECHNUNG NACH § 14 1 ASTG . 242 AA) ANWENDUNG DER §§ 7-12 ASTG AUF EBENE DER OBERGESELLSCHAFT . 244 BB) UMFANG DER ZURECHNUNG . 246 E) AUSSCHUETTUNGEN DER UNTER AN DIE OBERGESELLSCHAFT (§ 14 IIASTGA.F.) . 247 F) BEHANDLUNG WEITERER NACHGESCHALTETER GESELLSCHAFTEN (§ 14 III ASTG) . 248 G) UNTERGESELLSCHAFTEN UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (§ 14 IV ASTG A.F.) . 249 AA) HINZURECHNUNGSBETRAG (§ 14 IV 1 ASTG A.F.) . 249 BB) AUSSCHUETTUNGEN DER UNTER AN DIE OBERGESELLSCHAFT (§ 14 IV 3 ASTG A.F.) . 252 CC) BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 14 IV 4 ASTG A.F.) . 254 III. BEWERTUNG . 254 SIEBTER TEIL: HINZURECHNUNG BEI RESTRUKTURIERUNGEN . 261 I. NACHUS-RECHT . 261 1. EINFUEHRUNG . 261 2. UMWANDLUNGEN IM NATIONALEM KONTEXT . 262 A) A-REORGANISATION (VERSCHMELZUNG) . 262 B) B-REORGANISATION (VERAEUSSERUNG/TAUSCH VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN) . 263 C) C-REORGANISATION (VERSCHMELZUNG) . 263 D) D-REORGANISATION (ABSPALTUNG, AUFSPALTUNG, VERSCHMELZUNG) . 264 E) E-REORGANISATION (AENDERUNG DER KAPITAL/ANLEIHESTRUKTUR) . 264 F) F-REORGANISATION (SITZWECHSEL) . 264 G) G-REORGANISATION (INSOLVENZVERFAHREN) . 264 H) ZUSAETZLICHE ERFORDERNISSE AUS DER RECHTSPRECHUNG . 264 I) LIQUIDATION VON GESELLSCHAFTEN . 265 XVIII INHALTSVERZEICHNIS J) EINBRINGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON MEHRHEITSVERMITTELNDEN ANTEILEN . 265 3. UMWANDLUNGEN IM INTERNATIONALEN KONTEXT . 266 4. OUTBOUND TRANSACTIONS . 266 A) ANWENDUNGSBEREICH DER IRC SEC.367(A) . 267 AA) BEISPIEL 351 -TRANSFER . 267 BB) BEISPIEL UMWANDLUNGSFALL NACH IRC SEE. 368 . 268 B) MITTELBARE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN . 268 C) DIE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER CFC IN DAS AUSLAND . 268 D) SEC.367(A) UND DIE SOG. CHECK-THE-BOX REGULATIONS . 270 E) SOG. OUTBOUND ASSET TRANSFER . 271 F) UMWANDLUNGEN IM AUSLAND . 273 5. INBOUND UND FOREIGN-TO-FOREIGN TRANSACTIONS . 274 A) ANWENDUNGSBEREICH DES IRC SEC.367(B) . 274 AA) CFC UND US-GESELLSCHAFTER . 275 BB) SEC.L248-BETRAG . 275 CC) UMFASSENDER E&P BETRAG . 275 DD) DEFINITION DES GESELLSCHAFTERS IM SINNE DER IRC SEC.367(B) . 277 B) INBOUND TRANSACTIONS . 277 AA) INBOUND TRANSFERS EINER CFC . 277 BB) BEHANDLUNG DES MINDERHEITSGESELLSCHAFTERS . 278 CC) INBOUND TRANSFER EINER NACHGESCHALTETEN CFC . 279 C) FOREIGN-TO-FOREIGN TRANSACTIONS . 280 AA) UMWANDLUNGEN EINER CFC IM AUSLAND . 280 BB) UMWANDLUNG EINER NACHGESCHALTETEN CFC IM AUSLAND . 281 CC) ZUSAMMENSPIEL VON IRC SEE. 367(A) UND 367(B) . 282 6. ANTEILSAUSSCHUETTUNGEN . 283 A) ANTEILSAUSSCHUETTUNG IM ALLGEMEINEN INLAENDISCHEN KONTEXT . 283 B) FORMEN DER ANTEILSAUSSCHUETTUNG .284 AA) SOG. SPIN-OFF. .284 BB) SOG. SPLIT-OFF .284 CC) SOG. SPLIT-UP . 285 C) ANTEILSAUSSCHUETTUNG IM INTERNATIONALEN KONTEXT . 285 AA) ANTEILSAUSSCHUETTUNG DURCH INLAENDISCHE GESELLSCHAFT . 285 (1) ANTEILE AN INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN . 285 (2) ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN . 285 XIX INHALTSVERZEICHNIS BB) ANTEILSAUSSCHUETTUNG DURCH AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT (CFC) . 286 (1) PRO-RATA AUSSCHUETTUNGEN DURCH EINE CFC . 286 (2) NON PRO-RATA AUSSCHUETTUNGEN DURCH EINE CFC . 288 7. LIQUIDIERUNGEN IN DAS AUSLAND UND IM AUSLAND . 289 A) LIQUIDIERUNG IN DAS AUSLAND . 290 B) LIQUIDIERUNG IM AUSLAND . 290 8. KONSEQUENZEN DER HINZURECHNUNG ALS DIVIDENDE . 291 A) ANRECHNUNGSGUTHABEN . 291 B) BASIS UND SOG. BOOT . 291 C) MELDEPFLICHTEN . 292 D) STEUEIJAHR DER CFC . 293 II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 293 1. ALLGEMEINES . 293 2. RESTRUKTURIERUNGEN IM AUSLAND . 294 3. GRENZUEBERSCHREITENDE RESTRUKTURIERUNGEN . 295 A) EINBRINGUNGSFALLE . 295 AA) VORAUSSETZUNGEN DES § 23 IV UMWSTG . 296 BB) BEHALTENSFRISTEN . 297 B) SITZWECHSEL .297 AA) SITZVERLEGUNG DER ZWISCHENGESELLSCHAFT VOM AUSLAND IN DAS INLAND . 297 BB) VERLEGUNG DES SITZES DER ZWISCHENGESELLSCHAFT IM AUSLAND .299 C) FORMWECHSEL DER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 300 D) VERSCHMELZUNG DER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 300 E) SPALTUNG DER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 301 F) LIQUIDATION DER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 301 III. BEWERTUNG . 302 ACHTER TEIL: KONKURRIERENDE VORSCHRIFTEN BEI DER BESTEUERUNG VON BASISGESELLSCHAFTEN . 305 I. NACHUS-RECHT . 305 1. BESTEUERUNG DER FOREIGN PERSONAL HOLDING COMPANY (FPHC) . 305 A) TATBESTAND . 306 AA) ERFORDERNIS DES BRUTTOEINKOMMENS . 306 BB) ERFORDERNIS DER BETEILIGUNG . 306 B) BESTEUERUNG DER US-GESELLSCHAFTER . 307 XX INHALTSVERZEICHNIS 2. BESTEUERUNG DER PASSIVE FOREIGN INVESTMENT COMPANY (PFIC) . 308 A) DER TATBESTAND . 308 B) ALTERNATIVEN DER BESTEUERUNG . 309 AA) ALTERNATIVE DER NACHBESTEUERUNG (SOG. EXCESS DISTRIBUTION) . 309 BB) DIE SOG. MARK-TO-MARKET ALTERNATIVE . 309 CC) SOG. QUALIFIED-ELECTION-FUND (QEF) ALTERNATIVE . 310 C) KOORDINIERUNG VON QEF UND CFC . 311 3. BESTEUERUNG DER FOREIGN INVESTMENT COMPANY (FIC) . 311 A) TATBESTAND . 312 B) BESTEUERUNG DER US-GESELLSCHAFTER . 312 4. ACCUMULATED EAMINGS TAX (AET) . 312 A) US-KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 313 B) TATBESTAND . 313 C) NACHWEIS DER STEUERUMGEHUNG . 314 5. GESTALTUNGSMISSBRAUCH . 314 II. NACH DEUTSCHEM RECHT . 315 1. VERWALTUNGSERLASSE . 315 2. SCHEINGESCHAEFTE . 316 3. ZURECHNUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS, INSBESONDERE TREUHANDSCHAFT . 318 4. MISSBRAUCHSTATBESTAND GERN. § 42 AO .319 A) OUTSOURCING VON MANAGEMENTFUNKTIONEN . 321 B) GEMISCHTE TAETIGKEITEN . 323 C) NIEDRIGE BESTEUERUNG . 323 D) AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT . 323 E) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERFLECHTUNG . 323 F) RECHTSFOLGE . 323 G) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 324 5. KONKURRENZVERHAELTNIS ZU DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 325 III. BEWERTUNG . 326 NEUNTER TEIL: FAZIT UND BEWERTUNG DER UNTERSUCHUNG .329 STICHWORTVERZEICHNIS . 333 XXI
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