Cash-Flow-Steuer und Umsatzsteuer: eine ökonomische Analyse unter Einbezug der US-amerikanischen Reformüberlegungen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Deutscher Univ.-Verlag
2003
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler-Edition Wissenschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXII, 350 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3824479028 |
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INHALTSUEBERSICHT
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XXI
TABELLENVERZEICHNIS
.
XXIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXV
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XXIX
1.
PROBLEMSTELLUNG
.
1
TEIL
I:
FUNDAMENT
DER
CASH-FLOW-STEUER
UND
UMSATZSTEUER
.7
2.
GRUNDLAGEN
ZAHLUNGSSTROMORIENTIERTER
BESTEUERUNG
.
7
3.
FORMEN
ZAHLUNGSSTROMORIENTIERTER
BESTEUERUNG
.
43
TEIL
II;
INSTITUTIONALE
ABGRENZUNGSPROBLEME
.
69
4.
BESTEUERUNG
LAUFENDER
INVESTITIONEN
.
_
.
_
.
69
5.
BESTEUERUNG
DER
VERAEUSSERUNG
VON
UNTERNEHMEN
.
131
TEIL
III;
FUNKTIONALE
ABGRENZUNGSPROBLEME
.
159
6.
VERMISCHUNG
VON
PRODUKTIONSFAKTORENTLOHNUNGEN
.
159
7.
VERMISCHUNG
VON
PRODUKTIONSFAKTOR
UND
PRODUKTENTLOHNUNG
181
TEIL
IV;
SPEZIFISCHE
INSTITUTIONALE
UND
FUNKTIONALE
A
B
G
RENZUN
G
SPROBLEIHE
.
245
8.
BESTEUERUNG
DER
FINANZINSTITUTIONEN
.
245
9.
BESTEUERUNG
DER
ERBSCHAFTEN
UND
SCHENKUNGEN
.
281
10.
ZUSAMMENFASSUNG
IN
THESEN
.
309
LITERATURVERZEICHNIS
.
315
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XXI
TABELLENVERZEICHNIS
.
XXIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXV
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XXIX
1.
PROBLEMSTELLUNG
.
1
TEIL
I;
FUNDAMENT
DER
CASH-FL
O
W-ST
EUS
R
MID
U
MS
A
TZSTEIIFIR
.
7
2.
GRUNDLAGEN
ZAHLUNGSSTROMORIENTIERTER
BESTEUERUNG
.
7
2.1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
VORGEHENSWEISE
.
7
2.2.
OEKONOMISCHE
THEORIE
DER
BESTEUERUNG
.
8
2.2.1.
ALLOKATIONSEFFIZIENTE
(NUTZEN-)BESTEUERUNG
.
8
2.2.2.
GLEICHMAESSIGKEIT,
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
UND
GERECHTIGKEIT
.
9
2.2.3.
NEUTRALITAET
DER
BESTEUERUNG
.
13
2.3.
MODELLRAHMEN
UND
ENTSCHEIDUNGSINSTRUMENT
.
18
2.4.
UMSETZUNG
DER
ZWEI
MODELLSTEUERSYSTEME
.
23
2.4.1.
PERIODISIERUNGSRECHNUNG
(EINKOMMENSTEUER)
.
23
2.4.1.1.
THEORETISCHE
KONZEPTION
.
23
2.4.1.2.
PRAKTIKABILITAETSUEBERLEGUNGEN
.
25
2.4.2.
ZAHLUNGSSTROMRECHNUNG
(CASH-FLOW-STEUER)
.
32
2.4.2.1.
THEORETISCHE
KONZEPTION
.
32
2.4.2.2.
PRAKTIKABILITAETSUEBERLEGUNGEN
.
35
2.4.3.
KONSEQUENZEN
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
37
2.5.
ZWISCHENERGEBNIS
.
39
3.
FORMEN
ZAHLUNGSSTROMORIENTIERTER
BESTEUERUNG
.43
3.1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
VORGEHENSWEISE
.
43
3.2.
ZUGRIFFSPUNKTE
DER
BESTEUERUNG
.
44
3.2.1.
INSTITUTIONALE
UND
FUNKTIONALE
ABGRENZUNGEN
.
44
3.2.2.
ECKPUNKTE
FUNKTIONALER
UND
INSTITUTIONALER
BESTEUERUNG
.
47
XIV
3.2.2.1.
STEUERERHEBUNG
AUSSCHLIESSLICH
AUF
HAUSHALTSEBENE
.
47
3.2.2.2.
STEUERERHEBUNG
AUSSCHLIESSLICH
AUFUNTEMEHMENSEBENE.
49
3.3.
AUSGEWAEHLTE
STEUERSYSTEME
.
52
3.3.1.
US-AMERIKANISCHEN
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGE
.
52
3.3.1.1.
DIREKTE
CASH-FLOW-STEUERSYSTEME
.
52
3.3.1.1.1.
FLAT
TAX
.
52
3.3.1.1.2.
HYBRID
CONSUMPTION
TAX
.
54
3.3.1.1.3.
(SIMPLIFIED)
USA
TAX
.
55
3.3.1.1.4.
VORSCHLAG
VON
AARON/GALPER
.
57
3.3.1.2.
INDIREKTE
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGE
.
59
3.3.1.2.1.
VALUE
ADDED
TAX
.
59
3.3.1.2.2.
NATIONAL
RETAIL
SALES
TAX
.
60
3.3.2.
DEUTSCHE
BZW.
EUROPAEISCHE
UMSATZSTEUER
.
62
3.4.
ZWISCHENERGEBNIS
.
66
TEIL
II:
INSTITUTIONALE
ABGRENZUNGSPROBLEME
.69
4.
BESTEUERUNG
LAUFENDER
INVESTITIONEN
.
69
4.1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
VORGEHENSWEISE
.
69
4.1.1.
DARSTELLUNG
DER
INVESTITIONSSTRUKTUR
.
69
4.1.2.
MODIFIKATION
DES
ENTSCHEIDUNGSINSTRUMENTS
KAPITALWERT
.
71
4.2.
UMSETZUNG
IM
RAHMEN
UNMITTELBARER
INVESTITIONEN
.
74
4.2.1.
REGELUNGEN
DER
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGE
.
74
4.2.2.
REGELUNGEN
DER
UMSATZSTEUER
.
79
4.2.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
83
4.2.3.1.
GRUNDLEGENDE
PROBLEME
.
83
4.2.3.2.
SPEZIFISCHE
PROBLEME
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
87
4.2.3.2.I.
STEUERFREIE
LEISTUNGEN
.
87
4.2.3.2.2.
VORSTEUERABZUG,
VORSTEUERAUFTEILUNG
UND
VERWENDUNGSAENDERUNG
.
91
4.2.3.2.3.
ZUORDNUNG
ERWORBENER
GUETER
UND
DIENSTLEISTUNGEN
.
98
4.2.3.2.4.
FEHLENDE
EINLAGENENTSTEUERUNG
.
101
INHALTSVERZEICHNIS
XV
4.3.
UMSETZUNG
IM
RAHMEN
MITTELBARER
INVESTITIONEN
.
105
4.3.1.
REGELUNGEN
DER
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGE
.
105
4.3.2.
REGELUNGEN
DER
UMSATZSTEUER
.
110
4.3.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
116
4.3.3.1.
GRUNDLEGENDE
PROBLEME
.
116
4.3.3.2.
RECHTFERTIGUNG
DER
(UMSATZSTEUERLICHEN)
ORGANSCHAFT
.
123
4.4.
ZWISCHENERGEBNIS
.
127
5.
BESTEUERUNG
DER
VERAEUSSERUNG
VON
UNTERNEHMEN
.
131
5.1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
VORGEHENSWEISE
.
131
5.2.
UMSETZUNG
IM
RAHMEN
DER
HIESIGEN
STEUERSYSTEME
.
134
5.2.1.
REGELUNGEN
DER
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGE
.
134
5.2.1.1.
ASSET
DEAL
.
134
5.2.I.2.
SHARE
DEAL
.
136
5.2.2.
REGELUNGEN
DER
UMSATZSTEUER
.
138
5.2.2.1.
ASSET
DEAL
.
138
5.2.2.2.
SHARE
DEAL
.
143
5.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
147
5.3.1.
CASH-FLOW-STEUEM
.
147
5.3.2.
UMSATZSTEUER
.
151
5.4.
ZWISCHENERGEBNIS
.
156
TEIL
III;
FUNKTIONALE
ABGRENZUNGSPROBLEME
.
159
6.
VERMISCHUNG
VON
PRODUKTIONSFAKTORENTLOHNUNGEN
.
159
6.1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
VORGEHENSWEISE
.
159
6.2.
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
HUMAN
UND
BETEILIGUNGSKAPITALENTLOHNUNG.
161
6.2.1.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DEN
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGEN.
161
6.2.2.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
164
6.2.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
164
6.3.
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
HUMAN
UND
FREMDKAPITALENTLOHNUNG
.
166
6.3.1.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DEN
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGEN.
166
6.3.1.1.
KREDITVERGABE
DURCH
DEN
HAUSHALT
.
166
6.3.1.2.
KREDITVERGABE
DURCH
DAS
UNTERNEHMEN
.
169
6.3.2.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
170
XVI
6.3.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
170
6.4.
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
BETEILIGUNGS
UND
FREMDKAPITALENTLOHNUNG
.
172
6.4.1.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DEN
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGEN.
172
6.4.1.1.
KREDITVERGABE
ZWISCHEN
HAUSHALT
UND
UNTERNEHMEN
.
172
6.4.1.2.
KREDITVERGABE
ZWISCHEN
UNTERNEHMEN
.
174
6.4.2.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
175
6.4.2.1.
KREDITVERGABE
ZWISCHEN
HAUSHALT
UND
UNTERNEHMEN
.
175
6.4.2.2.
KREDITVERGABE
ZWISCHEN
UNTERNEHMEN
.
175
6.4.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
177
6.5.
ZWISCHENERGEBNIS
.
179
7.
VERMISCHUNG
VON
PRODUKTIONSFAKTOR
UND
PRODUKT
ENTLOHNUNG
.
181
7.1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
VORGEHENSWEISE
.
181
7.2.
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
HUMANKAPITALENTLOHNUNG
UND
PRODUKTPREIS
.
182
7.2.1.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DEN
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGEN.
182
7.2.2.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
185
7.2.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
186
7.3.
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
BETEILIGUNGSKAPITALENTLOHNUNG
UND
PRODUKTPREIS
.
190
7.3.1.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DEN
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGEN.
190
7.3.2.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
193
7.3.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
195
7.4.
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
FREMDKAPITALENTLOHNUNG
UND
PRODUKTPREIS
.
199
7.4.1.
SEPARATE
KREDITVERTRAEGE
.
199
7.4.1.1.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DEN
CASH-FLOW
STEUERVORSCHLAEGEN
.
199
7.4.1.1.1.
KREDITVERGABE
ZWISCHEN
HAUSHALT
UND
UNTERNEHMEN
.
199
7.4.1.1.2.
KREDITVERGABE
ZWISCHEN
UNTERNEHMEN
.202
7.4.1.2.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
203
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
7.4.1.2.1.
KREDITVERGABE
ZWISCHEN
HAUSHALT
UND
UNTERNEHMEN
.
203
7.4.1.2.2.
KREDITVERGABE
ZWISCHEN
UNTERNEHMEN
.204
7.4.1.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.206
7.4.2.
WARENKREDIT-ZTEILZAHLUNGSGESCHAEFTE
.
208
7.4.2.1.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DEN
CASH-FLOW
STEUERVORSCHLAEGEN
.
208
7.4.2.2.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
212
7.4.2.2.
1.
BEZIEHUNG
ZWISCHEN
UNTERNEHMEN
UND
HAUSHALTEN
.
212
7.4.2.2.2.
BEZIEHUNG
ZWISCHEN
UNTERNEHMEN
.216
7.4.2.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.219
7.4.3.
SKONTOGEWAEHRUNG
.222
7.4.3.1.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DEN
CASH-FLOW
STEUERVORSCHLAEGEN
.222
7.4.3.2.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
223
7.4.3.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
226
7.4.4.
MIET
UND
LEASINGGESCHAEFTE
.226
7.4.4.1.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
CASH-FLOW
STEUERVORSCHLAEGEN
.
226
7.4.4.2.
DARSTELLUNG
DES
KALKUELS
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.229
7.4.4.2.
1.
EINFACHE
LEASING
BZW.
MIETVERTRAEGE
.229
7.4.4.2.2.
SALE-AND-LEASE-BACK
LEASINGVERTRAEGE
.
233
7.4.4.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
237
7.5.
ZWISCHENERGEBNIS
.
240
TEIL
IV:
SPEZIFISCHE
INSTITUTIONALE
UND
FUNKTIONALE
AB
GRENZUNGSPROBLEME
.
245
8.
BESTEUERUNG
DER
FINANZINSTITUTIONEN
.
245
8.1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
VORGEHENSWEISE
.245
8.1.1.
FINANZINSTITUTIONEN
ZWISCHEN
INSTITUTIONALER
UND
FUNKTIONALER
ABGRENZUNG
.
245
8.1.2.
MODIFIKATION
DES
ENTSCHEIDUNGSINSTRUMENTS
KAPITALWERT
.247
XVIII
8.2.
THEORETISCHE
ARGUMENTATIONSBASIS
UND
UMSETZUNGSMOEGLICHKEITEN.
250
8.2.1.
MODIFIKATION
DER
BEWERTUNGSKRITERIEN
.250
8.2.1.1.
NUTZENTHEORETISCHE
UEBERLEGUNGEN
.250
8.2.1.2.
NEUTRALITAET
DER
BESTEUERUNG
.
251
8.2.2.
ADMINISTRATIVE
ERFASSUNG
DER
FINANZDIENSTLEISTUNG
.
255
8.2.2.1.
R+F-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
(FULL
CASH-FLOW-ANSATZ)
.
255
8.2.2.2.
R
ODER
R+R
W
-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
258
8.2.2.2.I.
SPEZIFISCHE
BESONDERHEITEN
.
258
8.2.2.2.2.
ANSATZPUNKT
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
259
8.2.2.2.2.I.
TAX
CALCULATION
ACCOUNT
.259
8.2.2.2.2.2.
TRUNCATED
TAX
CALCULATION
ACCOUNT
.
262
8.2.2.2.3.
ANSATZPUNKT
STEUERSATZ
.
263
8.2.2.2.3.1.
NULLSATZBESTEUERUNG
(ZERO
RATING)
.
263
8.2.2.2.3.2.
MODIFIZIERTE
STEUERSAETZE
.
265
8.2.3.
KONSEQUENZEN
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.268
8.3.
UMSETZUNG
IM
RAHMEN
DER
HIESIGEN
STEUERSYSTEME
.
270
8.3.1.
REGELUNGEN
DER
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGE
.
270
8.3.2.
REGELUNGEN
DER
UMSATZSTEUER
.
273
8.3.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
275
8.4.
ZWISCHENERGEBNIS
.277
9.
BESTEUERUNG
DER
ERBSCHAFTEN
UND
SCHENKUNGEN
.
281
9.1.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
VORGEHENSWEISE
.
281
9.2.
THEORETISCHE
ARGUMENTATIONSBASIS
UND
UMSETZUNGSMOEGLICHKEITEN.
282
9.2.1.
MODIFIKATION
DER
BEWERTUNGSKRITERIEN
.
282
9.2.1.1.
NUTZENTHEORETISCHE
UEBERLEGUNGEN
.282
9.2.1.2.
GLEICHMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
285
9.2.1.3.
NEUTRALITAET
DER
BESTEUERUNG
.
287
9.2.2.
ADMINISTRATIVE
UMSETZUNG
DER
GLEICHMAESSIGKEITSKONZEPTE
.
292
9.2.2.1.
LEBENSAUSSTATTUNGSANSATZ
.
292
9.2.2.2.
LEBENSSTANDARDANSATZ
.
294
9.2.3.
KONSEQUENZEN
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
297
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
9.3.
UMSETZUNG
IM
RAHMEN
DER
HIESIGEN
STEUERSYSTEME
.
299
9.3.1.
REGELUNGEN
DER
CASH-FLOW-STEUERVORSCHLAEGE
.299
9.3.2.
REGELUNGEN
DER
UMSATZSTEUER
.
302
9.3.3.
BEWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
.
304
9.4.
ZWISCHENERGEBNIS
.307
10.
ZUSAMMENFASSUNG
IN
THESEN
.
309
LITERATURVERZEICHNIS
.
315 |
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