Verfügbarkeit: Vermögensverwaltende Personengesellschaft und ertragsteuerrechtliche Selbständigkeit

Vermögensverwaltende Personengesellschaft und ertragsteuerrechtliche Selbständigkeit:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Engel, Michaela (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne ; Berlin Verl. Neue Wirtschafts-Briefe 2003
Schriftenreihe:	Steuerrecht in Wissenschaft und Praxis
Schlagworte:	Ertragsteuerrecht Vermögensverwaltung Personengesellschaft Deutschland Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Zugl.: Bamberg, Univ., Diss., 2002
Beschreibung:	LXIV, 366 S.
ISBN:	3482540918

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VII INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT .V INHALTSVERZEICHNIS . VII SCHRIFTTUMSVERZEICHNIS . XIX ABKUERZUNGS VERZEICHNIS . LIX A. EINFUEHRUNG . 1 I. EINLEITUNG . 1 II. MOEGLICHE UNTERSCHIEDE ZUR GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 4 1. EINKUENFTEQUALIFIKATION . 7 2. EINKUENFTEERMITTLUNG . 7 3. ERGAENZUNGSBILANZEN . 9 4. SCHULDRECHTLICHE LEISTUNGSBEZIEHUNGEN . 10 5. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 11 6. SONDERBETRIEBSAUSGABEN . 12 7. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGSVORGAENGE ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER WIE UNTER FREMDEN DRITTEN . 12 B. GRUNDVERSTAENDNIS DER PERSONENGESELLSCHAFT IM STEUERRECHT . 15 I. ENTWICKLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTSBESTEUERUNG . 15 1. DIE BILANZBUENDELTHEORIE . 16 2. NEUERE AUFFASSUNG . 18 II. PERSONENGESELLSCHAFT IM EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN TATBESTAND . 22 1. EINKOMMENSTEUERTATBESTAND . 22 2. STEUERTATBESTAND UND PERSONENGESELLSCHAFT . 25 A) BEITRAGSLEISTUNG DES GESELLSCHAFTERS ALS STEUERGEGENSTAND . 25 B) LEISTUNG DES GESELLSCHAFTERS AM MARKT ALS STEUERGEGENSTAND . 26 VIII INHALTSVERZEICHNIS SEITE C) TRENNUNG VON STEUERSUBJEKT UND STEUERGEGENSTAND BZW. MARKTTEILNAHME . 28 D) EIGENE AUFFASSUNG . 30 AA) DER EINKOMMENSTEUERTATBESTAND ALS KOMPLEXES RECHTSSATZGEFUEGE . 31 BB) EXISTENZ ZWEIER DISPOSITIONS UND AKTIVITAETSEBENEN . 33 CC) BEDEUTUNG DER EINKUENFTEZURECHNUNG UND DES § 2 ABS. 1 ESTG ALS BESTIMMUNGSNORM FUER DAS STEUEROBJEKT . 35 DD) FOLGERUNGEN FUER DIE EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 37 AAA) PERSONENGESELLSCHAFT ALS ADRESSAT EINKOMMENSTEUERRECHTLICHER NORMEN . 37 BBB) GESELLSCHAFTER ALS ZURECHNUNGSENDADRESSAT . 42 CCC) RESUEMEE . 45 C. GEWERBLICHE PERSONENGESELLSCHAFT IM STEUERRECHT . 47 I. GRUNDVORAUSSETZUNGEN DES § 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 ESTG . 47 1. DER GEWERBEBETRIEBSBEGRIFF DES § 15 ABS. 2 ESTG . YY.47 A) DIE GESETZLICH KODIFIZIERTEN TATBESTANDSMERKMALE . 47 B) DAS UNGESCHRIEBENE NEGATIVE TATBESTANDSMERKMAL . 51 2. MITUNTEMEHMERBEGRIFF. . 55 II. EINKUENFTEQUALIFIKATION . 57 1. TAETIGKEIT DER GESELLSCHAFT ALS MASSGEBLICHES KRITERIUM ZUR BESTIMMUNG DER EINKUNFTSART . 57 2. GEWINNERZIELUNGSABSICHT . 58 III. ERFOLGSERMITTLUNG . 61 1. STEUERBILANZ DER GESELLSCHAFT . 62 A) GRUNDLAGEN DER GEWINNERMITTLUNG . 62 B) BEHANDLUNG SCHULDRECHTLICHER VERTRAEGE ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . 63 INHALTSVERZEICHNIS IX SEITE 2. ERGAENZUNGSBILANZEN . 63 A) CHARAKTER DER ERGAENZUNGSBILANZEN . 64 B) ARTEN VON ERGAENZUNGSBILANZEN . 65 C) FORTENTWICKLUNG VON ERGAENZUNGSBILANZEN . 66 3. DIE ZWEITE GEWINNERMITTLUNGSSTUFE . 68 A) SONDERVERGUETUNGEN . 68 B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 70 AA) UMFANG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS . 70 BB) RECHTFERTIGUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS . 72 C) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND SONDERBETRIEBSAUSGABEN . 74 D) ERGEBNISERMITTLUNG IM SONDERBETRIEBSBEREICH UND BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 75 IV. ERFOLGSZURECHNUNG . 78 1. GEWINNANTEIL . 78 2. SONDERVERGUETUNGEN UND SONDERBETRIEBSEINNAHMEN . 79 D. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT IM STEUERRECHT . 81 I. VORBEMERKUNG . 81 II. GENERELLE ANWENDBARKEIT DES § 39 ABS. 2 NR. 2 AO? . 84 1. ALLGEMEINES . 84 2. ANALYSE DES § 39 ABS. 2 NR. 2 AO . 86 A) HISTORISCHE BETRACHTUNG . 86 B) ERFORDERLICHKEIT DER ANTEILIGEN ZURECHNUNG FUER DIE BESTEUERUNG . 90 AA) GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 92 BB) LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP . 95 C) GEGENSTAND DER ZURECHNUNG . 96 3. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES § 39 ABS. 2 NR. 2 AO AUF VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 97 X INHALTSVERZEICHNIS SEITE III. EINKUENFTEQUALIFIKATION . 99 1. MASSGEBLICHKEIT DER GESELLSCHAFTSTAETIGKEIT . 99 2. UNMASSGEBLICHKEIT DER GESELLSCHAFTSTAETIGKEIT . 100 A) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 100 B) BETRIEBSAUFSPALTUNG . 100 C) INFEKTIONS ODER ABFAERBETHEORIE . 102 AA) EIGENE GEWERBLICHE TAETIGKEIT . 102 BB) HALTEN EINER BETEILIGUNG AN EINER GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 102 3. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT . 105 A) GRUNDLAGEN. 105 B) PRUEFUNGSEBENE . 107 AA) RECHTSPRECHUNG . 108 BB) LITERATUR . 110 CC) EIGENE AUFFASSUNG . 111 C) ABGRENZUNG ZU SOG. VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN . 115 IV. ERFOLGSERMITTLUNG . 117 1. RECHTSPRECHUNG . 117 2. LITERATUR . 119 3. EIGENE AUFFASSUNG . 121 4. ERGEBNISERMITTLUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 124 A) EINNAHMEN . 124 B) WERBUNGSKOSTEN . 126 AA) GRUNDLAGEN . 126 BB) STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG DER AUSGABEN . 128 AAA) SOFORT ABZIEHBARE WERBUNGSKOSTEN . 129 INHALTSVERZEICHNIS XI SEITE BBB) ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG . 137 V. ERGAENZUNGSRECHNUNGEN . 142 1. NOTWENDIGKEIT VON ERGAENZUNGSRECHNUNGEN . 142 2. DIFFERENZIERTE BEHANDLUNG DER MEHRAUFWENDUNGEN . 144 A) MEHRPREIS FUER STILLE RESERVEN IN DEN WIRTSCHAFTSGUETEM . 145 AA) ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER . 145 BB) NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER . 146 B) MEHRPREIS BERUHT NICHT AUF STILLEN RESERVEN IN DEN WIRTSCHAFTSGUETEM . 147 VI. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT . 149 1. ANWENDUNG DES § 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 HS 2 ESTG AUF VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN? . 150 2. SONDEREINNAHMEN UND SONDERWERBUNGSKOSTEN . 152 A) SONDEREINNAHMEN . 153 B) SONDERVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 157 C) SONDERWERBUNGSKOSTEN . 158 3. LEISTUNGEN FUER DIE GESELLSCHAFT . 159 A) GESCHAEFTSFUEHRUNG . 161 AA) GESELLSCHAFTSEBENE . 161 AAA) GESONDERTES ENTGELT . 161 BBB) GEWINNVORAB . 163 BB) GESELLSCHAFTEREBENE . 164 AAA) GESONDERTES ENTGELT . 164 BBB) GEWINNVORAB . 167 B) HAFTUNGSUEBERNAHME . 168 AA) GESELLSCHAFTSEBENE . 168 AAA) GESONDERTES ENTGELT . 168 XII INHALTSVERZEICHNIS SEITE BBB) GEWINNVORAB . 169 BB) GESELLSCHAFTEREBENE . 170 AAA) GESONDERTES ENTGELT . 170 BBB) GEWINNVORAB . 170 C) SONSTIGE DIENSTLEISTUNGEN . 171 4. DARLEHENSHINGABE . 171 5. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN . 175 6. BEHANDLUNG UNANGEMESSENER GEGENLEISTUNGEN . 176 VII. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER . 178 1. DARLEHENSHINGABE. 179 2. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN . 180 A) MEINUNGSSTAND . 180 B) EIGENE AUFFASSUNG . 182 AA) PRIVAT NUTZENDER GESELLSCHAFTER . 182 BB) BETRIEBLICH NUTZENDER GESELLSCHAFTER . 183 3. LEISTUNGEN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT AN EINE SCHWESTER-PERSONENGESELLSCHAFT . 187 VIII. EINKUENFTEZURECHNUNG . 191 1. ZURECHNUNG BEI UNVERAENDERTEM GESELLSCHAFTERBESTAND . 192 A) MEINUNGSSTAND . 192 B) EIGENE AUFFASSUNG . 195 2. ABWEICHENDE VEREINBARUNGEN . 198 3. ZURECHNUNG BEI UNTEIJAEHRIGEM GESELLSCHAFTERWECHSEL .200 E. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN GERN. § 20 ESTG . 203 I. REGELUNGSINHALT DES § 20 ESTG . 203 1. GRUNDLAGEN . 203 2. WESENTLICHE TATBESTAENDE . 204 INHALTSVERZEICHNIS XIII SEITE 3. UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT . 205 4. BEURTEILUNG VON VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN . 206 II. DIVIDENDENEINKUENFTE IM RAHMEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 207 1. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER DIVIDENDENEINNAHMEN UNTER GELTUNG DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS . 207 2. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER DIVIDENDENEINNAHMEN NACH DEM NEUEN SYSTEM . 210 A) GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG VON DIVIDENDENEINKUENFTEN NACH DEM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHEN SYSTEMWECHSEL . 210 B) KAPITALGESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN IM GESAMTHANDSVER MOEGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT . 212 AA) MITTELBARE BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT UEBER EINE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 212 AAA) ANWENDBARKEIT DES NEUEN SYSTEMS BEI ZWISCHEN SCHALTUNG EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 212 BBB) UMSETZUNG DES NEUEN SYSTEMS AUF EBENE DER ERGAENZUNGSBILANZEN . 217 CCC) FREMDFINANZIERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTS BETEILIGUNG . 219 BB) MITTELBARE BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT UEBER EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 221 AAA) ANWENDBARKEIT DES NEUEN SYSTEMS BEI ZWISCHENSCHALTUNG EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 221 BBB) UMSETZUNG DES NEUEN SYSTEMS IN DEN ERGAENZUNGSRECHNUNGEN . 223 CCC) FREMDFINANZIERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTS BETEILIGUNG . 224 C) RESUEMEE . 225 F. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG GERN. § 21 ESTG . 229 I. REGELUNGSINHALT DES § 21 ESTG . 229 1. WESENTLICHE TATBESTAENDE . 230 XIV INHALTSVERZEICHNIS SEITE 2. UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT . 231 A) TOTALPERIODE . 232 B) TOTALERGEBNIS .234 3. ABGRENZUNG ZUM GEWERBEBETRIEB . 238 4. VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN ALS GEWERBLICHE BETAETIGUNG . 239 A) DIE SOG. YYDREI-OBJEKT-GRENZE " . 240 AA) MASSGEBLICHE OBJEKTART . 241 BB) MASSGEBLICHER ZEITRAUM . 243 B) SONSTIGE ABGRENZUNGSMERKMALE . 245 C) RESUEMEE . 247 II. PERSONENGESELLSCHAFT UND GRUNDSTUECKSHANDEL . 248 1. GESELLSCHAFTSEBENE . 248 2. GESELLSCHAFTEREBENE . 250 A) EINBEZIEHUNG DER GRUNDSTUECKSAKTIVITAETEN DER PERSONENGESELL SCHAFT AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS . 250 B) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN EINER IMMOBILIEN-PERSONEN GESELLSCHAFT . 256 G. TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG BEI DEN §§ 17, 22 I.V.M.23 ESTG . 261 I. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I.S.D. § 17 ESTG . 261 1. TATBESTAND DES § 17 ESTG . 261 2. RECHTSFOLGE DES § 17 ESTG . 264 3. KAPITALGESELLSCHAFTSBETEILIGUNG IM GESAMTHANDSVERMOEGEN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 265 A) VERAEUSSERUNG DURCH VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 265 AA) MEINUNGSSTAND . 265 BB) EIGENE AUFFASSUNG . 267 INHALTSVERZEICHNIS XV SEITE B) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 270 AA) MEINUNGSSTAND . 270 BB) EIGENE AUFFASSUNG . 273 II. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE I.S.D. §§ 22 NR. 2 I.V.M. 23 ESTG . 276 1. TATBESTAENDE DES § 23 ESTG . 276 2. RECHTSFOLGE DES § 23 ESTG . 280 3. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE IM RAHMEN VERMOEGENS VERWALTENDER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 281 A) VERAEUSSERUNG DURCH DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 281 AA) MEINUNGSSTAND . 281 BB) EIGENE AUFFASSUNG . 284 B) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER VERMOEGENS VERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 286 AA) MEINUNGSSTAND . 286 BB) EIGENE AUFFASSUNG . 287 III. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER 290 1. STEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG DER VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE . 290 A) GRUNDLAGEN . 290 B) MEINUNGSSTAND . 291 C) EIGENE AUFFASSUNG . 292 2. BEHANDLUNG UNANGEMESSENER ENTGELTE . 295 A) VERAEUSSERUNGEN GEGEN ZU HOHES ENTGELT . 296 B) VERAEUSSERUNGEN GEGEN ZU NIEDRIGES ENTGELT . 297 H. ZEBRAGESELLSCHAFT . 299 I. GRUNDLAGEN . 299 XVI INHALTSVERZEICHNIS SEITE II. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE DES BETRIEBLICH BETEILIGTEN GESELLSCHAFTERS . 302 1. LITERATUR . 302 A) DOPPELTE ERGEBNISERMITTLUNG AUF EBENE DER VERMOEGENS VERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 302 B) ERGEBNISERMITTLUNG AUF GESELLSCHAFTEREBENE . 308 C) UMETIKETTIERUNG . 309 2. RECHTSPRECHUNG . 311 3. FINANZVERWALTUNG . 314 4. EIGENE AUFFASSUNG . 316 I. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG DES § 15A ESTG . 323 I. REGELUNGSBEREICH DES § 15A ESTG . 323 1. ZIVILRECHTLICHE VORFRAGEN . 323 2. GRUNDTATBESTAND UND RECHTSFOLGE DES § 15A ESTG . 324 A) UMFANG DES KAPITALKONTOS . 325 B) ANTEIL AM VERLUST DER KOMMANDITGESELLSCHAFT . 326 C) VERRECHENBARE VERLUSTE . 326 YY II. § 15A ESTG UND VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 327 1. ZIVILRECHTLICHE VORFRAGEN . 327 2. MOEGLICHKEIT EINER SINNGEMAESSEN ANWENDUNG DES § 15A ESTG . 328 3. DER VERLUSTAUSGLEICHSMASSSTAB BEI SINNGEMAESSER ANWENDUNG DES § 15A ABS.L ESTG . 330 A) ALLGEMEINES . 330 B) UMFANG DES VERLUSTAUSGLEICHSMASSSTABES BEI SINNGEMAESSER ANWENDUNG DES § 15A ABS. 1 ESTG . 331 C) ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH GERN § 15A ABS. 1 S. 2 UND 3 ESTG . 334 INHALTSVERZEICHNIS XVII SEITE D) VERLUSTVERRECHNUNG GERN. § 15A ABS. 2 I.V.M. §21 ABS. 1 S. 1 ESTG . 334 4. DOPPELT SINNGEMAESSE ANWENDUNG AUF BGB-GESELLSCHAFTER . 338 A) ALLGEMEINES UND VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER REGELUNG . 338 B) VORAUSSETZUNGEN DES § 15A ABS. 5 NR. 2 ESTG . 339 C) UMFANG DES VERLUSTAUSGLEICHSMASSSTABES . 340 5. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER VERRECHENBAREN VERLUSTE . 341 J. PRIVATE EQUITY FONDS . 343 I. GRUNDLAGEN . 343 1. BEGRIFFLICHKEITEN . 343 2. STEUERRECHTLICHE PROBLEMSTELLUNG . 345 II. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON PRIVATE EQUITY-FONDS . 346 1. EINKUENFTEQUALIFIKATION . 346 A) FONDS OHNE INKUBATOREN . 346 B) FONDS MIT INKUBATOREN . 352 2. CARRIED INTEREST . 355 A) GRUNDLAGEN . 355 B) STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG DES CARRIED INTEREST . 355 AA) STEUERRECHTLICHE ANERKENNUNG DER KAPITALDISPRO PORTIONALEN GEWINNVERTEILUNG? . 357 BB) CARRIED INTEREST ALS SONDERVERGUETUNG DES GESELL SCHAFTERS? . 357 CC) STEUERRECHTLICHE FOLGEN AUS DER ANERKENNUNG DES CARRIED INTEREST ALS VORABGEWINN . 360 3. RESUEMEE . 362 K. SCHLUSSBETRACHTUNG . 363
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