Besteuerung von Capital Gains in Deutschland, Frankreich und Großbritannien:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Verl. des Wiss. Inst. der Steuerberater
[2003]
|
| Schriftenreihe: | DWS-Schriftenreihe
2 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 270, LXX S. graph. Darst. |
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NORBERT MUECKL
BESTEUERUNG VON
CAPITAL GAINS IN DEUTSCHLAND, FRANKREICH UND GROSSBRITANNIEN
HERAUSGEGEBEN VOM
DEUTSCHEN WISSENSCHAFTLICHEN STEUERINSTITUT DER STEUERBERATER E. V.
VERLAG DES WISSENSCHAFTLICHEN INSTITUTS DER STEUERBERATER GMBH BERLIN
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII
SYMBOLVERZEICHNIS XVII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXI
A EINFUEHRUNG 1
A.L PROBLEMSTELLUNG 1
A.2 VORGEHENSWEISE UND THEMENABGRENZUNG 3
A.2.1 VORGEHENSWEISE 3
A.2.2 THEMENABGRENZUNG 5
A.2.2.1 PRAEMISSE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 6
A.2.2.2 PRAEMISSE DER EINZELVERANLAGUNG 7
A.2.2.3 PRAEMISSE DES GEWERBLICHEN BETRIEBSVERMOEGENS 8 A.2.2.4
RECHTSSTAND 9
A.3 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 9
A.3.1 METHODIK DER RECHTSVERGLEICHUNG 9
A.3.2 EIGENE DEFINITION 11
A.4 PROBLEMATIK DER BESTEUERUNG VON CAPITAL GAINS 15
A.4.1 ARGUMENTE FUER DIE BESTEUERUNG VON CAPITAL GAINS 15 A.4.1.1
BESTEUERUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 15 A.4.1.1.1
CAPITAL GAINS UND QUELLENTHEORIE 16
A.4.1.1.2 CAPITAL GAINS UND REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE 17 A.4.1.1.3
CAPITAL GAINS UND MARKTEINKOMMENSTHEORIE 18 A.4.1.2 GEFAHR DER
STEUERUMGEHUNG 20
A.4.1.3 BESTEUERUNG VON UNVERDIENTEM WERTZUWACHS 21 A.4.1.4 EINDAEMMUNG
VON SPEKULATION 21
A.4.2 ARGUMENTE GEGEN DIE BESTEUERUNG VON CAPITAL GAINS 22
A.4.2.1 GEBALLTE REALISIERUNG STILLER RESERVEN 22
A.4.2.2 SCHEINGEWINNBESTEUERUNG -. 23
A.4.2.3 AUSWIRKUNG AUF EIGENKAPITALAUSSTATTUNG 25
A.4.2.4 LOCK-IN-EFFEKT 26
A.4.2.5 UNZUREICHENDE ERFASSBARKEIT 29
IMAGE 3
VI INHALTSVERZEICHNIS
A.4.3 ERGEBNIS &. 30
A.5 GRUNDKONZEPTIONEN DER BESTEUERUNG VON CAPITAL GAINS 31
A.5.1 SYSTEMATISIERUNGSKRITERIEN 32
A.5.1.1 UMFANG DER STEUERLICHEN ERFASSUNG 32
A.5.1.2 ART DER STEUERLICHEN ERFASSUNG 33
A.5.2 INTERNATIONAL VERFOLGTE KONZEPTIONEN 33
B BESTEUERUNG VON CAPITAL GAINS IN DEUTSCHLAND,
FRANKREICH UND GROSSBRITANNIEN 36.
B.L DEUTSCHLAND 36
B.L.L ALLGEMEINES ERTRAGSTEUERSYSTEM 36
B.L.1.1 EINKOMMEN- UND GEWERBESTEUER 36
B.L.1.1.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 36
B.L.1.1.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT 36
B.L.1.1.3 TARIF 37
B.L. 1.1.4 VERLUSTVERRECHNUNG 39
B.L. 1.2 KOERPERSCHAFTSTEUER 39
B.L.1.2.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 39
B.L. 1.2.2 SYSTEMATIK DER KOERPERSCHAFTSTEUER UND TARIF 40 B.L.2
BESTEUERUNG VON CAPITAL GAINS 41
B.1.2.1 EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGE STEUERSUBJEKTE 41 B.1.2.1.1 PRIVATE
CAPITAL GAINS 41
B.L.2.1.1.1 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE NACH § 23 ESTG 41
B.L.2.1.1.1.1 BETROFFENE WIRTSCHAFTSGUETER 41
B.L.2.1.1.1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 42 B.L.2.1.1.1.3
VERLUSTVERRECHNUNG 42
B.L.2.1.1.1.4 STEUERBEFREIUNGEN 43
B. 1.2.1.1.2 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN NACH § 17
ESTG 43
B.L.2.1.1.2.1 BETROFFENE WIRTSCHAFTSGUETER 43
B. 1.2.1.1.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 44 B.L.2.1.1.2.3
VERLUSTVERRECHNUNG 44
B.L.2.1.1.2.4 STEUERBEFREIUNGEN 45 ,
B.L.2.1.2 BETRIEBLICHE CAPITAL GAINS 45
B.L.2.1.2.1 BETROFFENE WIRTSCHAFTSGUETER 45
B. 1.2.1.2.1.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 47 B.L.2.1.2.1.1.1
EINZELWIRTSCHAFTSGUETER 47
B. 1.2.1.2.1.1.2 GESCHLOSSENE KOMPLEXE VON WIRTSCHAFTSGUETEM NACH § 16
ESTG 47
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS VII
B.L.2.1.2.1.2 VERLUSTVERRECHNTFNG 50
B.L.2.1.2.1.3 BESONDERHEITEN 50
B.L.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGE STEUERSUBJEKTE 52 B.L.2.2.1
ALLGEMEINE REGELUNG 52
B. 1.2.2.2 BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 53
B.2 FRANKREICH 55
B.2.1 ALLGEMEINES ERTRAGSTEUERSYSTEM 55
B.2.1.1 EINKOMMENSTEUER 55
B.2.1.1.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 55
B.2.1.1.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT : 55
B.2.1.1.3 TARIF 56
B.2.1.1.4 ABSCHREIBUNGEN 57
B.2.1.1.5 VERLUSTVERRECHNUNG 59
B.2.1.2 KOERPERSCHAFTSTEUER 59
B.2.1.2.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 59
B.2.1.2.2 SYSTEMATIK DER KOERPERSCHAFTSTEUER UND TARIF 60
B.2.2 BESTEUERUNG VON CAPITAL GAINS 63
B.2.2.1 EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGE STEUERSUBJEKTE 64 B.2.2.1.1 PRIVATE
CAPITAL GAINS 64
B.2.2.1.1.1 IMMOBILIEN 64
B.2.2.1.1.1.1 BETROFFENE WIRTSCHAFTSGUETER 64
B.2.2.1.1.1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 65 B.2.2.1.1.1.2.1
KURZFRISTIGE CAPITAL GAINS 66
B.2.2.1.1.1.2.2 LANGFRISTIGE CAPITAL GAINS 67
B.2.2.1.1.1.3 VERLUSTVERRECHNUNG 69
B.2.2.1.1.1.4 STEUERBEFREIUNGEN 69
B.2.2.1.1.1.5 BESONDERHEITEN 71
B.2.2.1.1.2 MOBILIEN 72
B.2.2.1.1.2.1 ALLGEMEINE REGELUNG 72
B.2.2.1.1.2.2 WERTPAPIERE UND GESELLSCHAFTSANTEILE 73 B.2.2.1.1.2.2.1
BETROFFENE WIRTSCHAFTSGUETER 73
B.2.2.1.1.2.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 73 B.2.2.1.1.2.2.3
VERLUSTVERRECHNUNG 74
B.2.2.1.1.2.2.4 STEUERBEFREIUNGEN 74
B.2.2.1.1.2.3 EDELMETALLE UND WERTGEGENSTAENDE 75 B.2.2.1.1.2.3.1
BETROFFENE WIRTSCHAFTSGUETER 75
B.2.2.1.1.2.3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 76 B.2.2.1.1.2.3.3
VERLUSTVERRECHNUNG 76
B.2.2.1.1.2.3.4 STEUERBEFREIUNGEN 76
B.2.2.1.2 BETRIEBLICHE CAPITAL GAINS 76
B.2.2.1.2.1 BETROFFENE WIRTSCHAFTSGUETER 78
B.2.2.1.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 79
IMAGE 5
VIII INHALTSVERZEICHNIS
B.2.2.1.2.2.1 KURZFRISTIGE CAPITAL GAINS 80
B.2.2.1.2.2.2 LANGFRISTIGE CAPITAL GAINS 80
B.2.2.1.2.3 VERLUSTVERRECHNUNG 81
B.2.2.1.2.3.1 KURZFRISTIGE CAPITAL LOSSES 81
B.2.2.1.2.3.2 LANGFRISTIGE CAPITAL LOSSES 81
B.2.2.1.2.4 STEUERBEFREIUNGEN 82
B.2.2.1.2.5 BESONDERHEITEN 83
B.2.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGE STEUERSUBJEKTE 86 B.2.2.2.1
ALLGEMEINE REGELUNG 86
B.2.2.2.2 SONDERREGELUNGEN 86
B.2.2.2.2.1 BETROFFENE WIRTSCHAFTSGUETER 86
B.2.2.2.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 87
B.2.2.2.2.3 VERLUSTVERRECHNUNG 89
B.2.2.2.2.4 BESONDERHEITEN 90
B.3 GROSSBRITANNIEN 91
B.3.1 ALLGEMEINES ERTRAGSTEUERSYSTEM 91
B.3.1.1 EINKOMMENSTEUER 91
B.3.1.1.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 91.
B.3.1.1.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT 91
B.3.1.1.3 TARIF 92
B.3.1.1.4 ABSCHREIBUNGEN 94
B.3.1.1.5 VERLUSTVERRECHNUNG 97
B.3.1.2 KOERPERSCHAFTSTEUER 98
B.3.1.2.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 98
B.3.1.2.2 SYSTEMATIK DER KOERPERSCHAFTSTEUER UND TARIF 98
B.3.2 BESTEUERUNG VON CAPITAL GAINS 101
B.3.2.1 EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGE STEUERSUBJEKTE 102 B.3.2.1.1
BETROFFENE WIRTSCHAFTSGUETER 102
B.3.2.1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 103
B.3.2.1.2.1 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 103 B.3.2.1.2.2
NEUBEWERTUNG ZUM 31. MAERZ 1982 106
B.3.2.1.2.3 INDEXATION ALLOWANCE 107
B.3.2.1.2.4 TAPERRELIEF 110
B.3.2.1.2.4.1 BUSINESS ASSETS 111
B.3.2.1.2.4.2 NON-BUSINESS ASSETS 1,12
B.3.2.1.2.4.3 TAPER RELIEF UND VERLUSTE 113
B.3.2.1.2.5 TARIF 113
B.3.2.1.3 VERLUSTVERRECHNUNG 115
B.3.2.1.4 STEUERBEFREIUNGEN 117
B.3.2.1.5 BESONDERHEITEN 118
B.3.2.1.5.1 RETIREMENT RELIEF 119
B.3.2.1.5.2 BUSINESS ASSET ROLL-OVER RELIEF. 125
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS IX
B.3.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGE STEUERSUBJEKTE 129 B.3.2.2.1
ALLGEMEINE REGELUNG 129
B.3.2.2.2 SONDERREGELUNGEN 130
B.3.2.2.2.1 WESENTLICHE BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 130
B.3.2.2.2.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 131
C VERGLEICHENDE ANALYSE DER BESTEUERUNGSKONZEPTIONEN 133
C.L ZIELSETZUNG DER ANALYSE UND SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 133
C. 1.1 ZIELSETZUNG DER ANALYSE 133
C.L.2 SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 136
C.2 METHODEN UND PROBLEME VON STEUERBELASTUNGSVERGLEICHEN 137
C.3 QUALITATIV-VERGLEICHENDE ANALYSE DER
BESTEUERUNGSKONZEPTIONEN 140
C. 3.1 SYSTEMATISIERUNG VON VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDEN 140
C.3.2 IMMOBILIEN DES PRIVATVERMOEGENS 143
C.3.3 NICHT-IMMOBILIEN DES PRIVATVERMOEGENS 152
C.3.4 EINZELWIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS
EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGER STEUERSUBJEKTE 157
C.3.5 EINZELWIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGER STEUERSUBJEKTE 163
C.3.6 GESCHLOSSENE KOMPLEXE VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS
EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGER STEUERSUBJEKTE... 172
C.3.7 GESCHLOSSENE KOMPLEXE VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGER STEUERSUBJEKTE 181
C.3.8 ERGEBNIS 186
C.4 QUANTITATIV-VERGLEICHENDE ANALYSE DER BESTEUERUNGSKONZEPTIONEN 189
C.4.1 REALE STEUERBELASTUNG TYPISCHER VERAEUSSERUNGSVORGAENGE 189
C.4.1.1 MODELL- UND RECHNUNGSPRAEMISSEN 189
C.4.1.2 REALE STEUERBELASTUNGEN 201
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
C.4.1.2.1 DEUTSCHLAND R. 201
C.4.1.2.1.1 TEILSTEUERFAKTOREN 201
C.4.1.2.1.1.1 GRUND UND BODEN 201
C.4.1.2.1.1.2 BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFT 202 C.4.1.2.1.1.3
BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFT/BETEILIGUNG AN PERSONENBEZOGENER
KAPITALGESELLSCHAFT 203
C.4.1.2.1.2 ERGEBNIS 207
C.4.1.2.2 FRANKREICH 213
C.4.1.2.2.1 TEILSTEUERFAKTOREN 213
C.4.1.2.2.1.1 GRUND UND BODEN 213
C.4.1.2.2.1.2 BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFT 214 C.4.1.2.2.1.3
BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFT/BETEILIGUNG AN PERSONENBEZOGENER
KAPITALGESELLSCHAFT 215
C.4.1.2.2.2 ERGEBNIS 216
C.4.1.2.3 GROSSBRITANNIEN 223
C.4.1.2.3.1 TEILSTEUERFAKTOREN 223
C.4.1.2.3.1.1 GRUND UND BODEN 223
C.4.1.2.3.1.2 BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFT 224 C.4.1.2.3.1.3
BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFT/BETEILIGUNG AN PERSONENBEZOGENER
KAPITALGESELLSCHAFT 226
C.4.1.2.3.2 ERGEBNIS 227
C.4.2 RECHTLICHE GRENZEN VON VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN 232
C.4.2.1 DEUTSCHLAND 233
C.4.2.2 FRANKREICH 235
C.4.2.3 GROSSBRITANNIEN 236
C.4.3 ERGEBNIS 236
C.5 VERGLEICHENDE ANALYSE DER SCHEINGEWINNBESTEUERUNG 238
C.5.1 SCHEINGEWINNBEGRIFF 238
C.5.1.1 NOMINALKAPITALERHALTUNG 239
C.5.1.2 REALE GELDKAPITALERHALTUNG 240
C.5.1.3 SUBSTANZERHALTUNG ..241
C.5.1.4 BEURTEILUNG DER ERHALTUNGSKONZEPTIONEN 242
C.5.2 SCHEINGEWINNELIMINIERENDE/-KOMPENSIERENDE MASSNAHMEN 244
C.5.2.1 ECHTE REGULATIVE 247
C.5.2.2 UNECHTE REGULATIVE 249
C.5.2.2.1 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN AUF REINVESTITIONS- ODER
ERSATZWIRTSCHAFTSGUETER 249
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS XI
**
C.5.2.2.2 BILDUNG EINER STEUERFREIEN OFFENEN RUECKLAGE 251
C.5.2.2.3 SONSTIGE STEUERSTUNDENDE MASSNAHMEN 251 C.5.2.2.4 (TEILWEISE)
STEUERFREISTELLUNG 252
C.5.2.2.5 TARIFERMAESSIGUNG 252
C.5.3 SCHEINGEWINNBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 253
C.5.4 SCHEINGEWINNBESTEUERUNG IN FRANKREICH 254
C.5.5 SCHEINGEWINNBESTEUERUNG IN GROSSBRITANNIEN 256
C.5.6 ERGEBNIS 260
D SCHLUSS 262
D.L ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 262
D.2 AUSBLICK 265
ANHANG XXV
LITERATURVERZEICHNIS XXXIX
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS DEUTSCHLAND LXIII
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS FRANKREICH LXVI
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS GROSSBRITANNIEN LXVII
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS LXVIII
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