Reisekostenrecht: die steuerliche Behandlung von Auslösungssätzen und Fahrtkosten dargestellt am Bundestarifvertrag für die besonderen Arbeitsbedingungen der Montagearbeiter in der Eisen-, Metall- und Elektroindustrie einschließlich des Fahrleitungs-, Freileitungs-, Ortsnetz- und Kabelbaues (BMTV) vom 17. Dezember 1997 (in Kraft getreten am1. März 1998), Tarifvertrag für Auslösungssätze und Fahrtkosten zum Bundesmontagetarifvertrag 2002/2003 vom 20. Juni 2001 (in Kraft getreten am 1. Januar 2002)
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
IG Metall Vorstand, FB Tarifpolitik
2003
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| Ausgabe: | [6. Aufl.] |
| Schriftenreihe: | Industriegewerkschaft Metall <Deutschland>: Schriftenreihe der IG Metall
104 |
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*¦ I Seite
Wichtige Hinweise zur 6. Auflage 6
1. Teil: Montage im Inland
I. Die wichtigsten und zugleich unterschiedlichen Begriffe im
Bundesmontagetarifvertrag (BMTV) und im Lohnsteuerrecht
1. Die wichtigsten Regelungen und Begriffe im BMTV 8
2. Die wichtigsten Begriffe in den Lohnsteuer Richtlinien
(Reise und Aufwandsarten) n
2.1 Welche Reisearten gibt es in den Lohnsteuer Richtlinien? n
2.2 Warum muss man zwischen den unterschiedlichen steuerlichen
Reisearten unterscheiden? 12
2.3 Welche Art von Mehraufwendungen/Reisekosten werden steuerlich
berücksichtigt? 12
3 Was die Sache schwierig macht 12
II. Wann befinden sich Monteure auf Dienstreise, in Einsatzwechseltätigkeit
oder in der doppelten Haushaltsführung?
1. Wer ist auf Dienstreise? 13
1.1 Zur regelmäßigen Arbeitsstätte
1.2 Weiträumiges Arbeitsgebiet, regelmäßige Arbeitsstätte und
Einsatzwechseltätigkeit
1.2.1 Zur Dreimonatsfrist
1.2.2 Wann beginnt eine neue Dreimonatsfrist in der Dienstreise? *5
2. Wer ist in Einsatzwechseltätigkeit?
2.1 Wer befindet sich in der doppelten Haushaltsführung?
2.2 Wann beginnt eine neue Dreimonatsfrist bei Einsatzwechseltätigkeit
mit Übernachtung (=doppelte Haushaltsführung)?
2.2.1 Wann beginnt eine neue Zweijahresfrist und neue Dreimonatsfrist
durch den Wechsel der Einsatzstelle?
/ h / f 7 7
_ —Inhaltsverzeichnis
2.2.2 Wann beginnt eine neue Zweijahresfrist und Dreimonatsfrist
durch Unterbrechung? 17
3. Wer ist Berufskraftfahrer und wie werden sie steuerlich behandelt? 18
4. Beispiele zur Abgrenzung von Dienstreise, Einsatzwechseltätigkeit
und doppelter Haushaltsführung 18
4.1 Nahbereich: Beispiele zur Abgrenzung von Dienstreise und
Einsatzwechseltätigkeit 18
4.2 Fernbereich: Beispiele zur Unterscheidung von Dienstreise,
Einsatzwechseltätigkeit und doppelter Haushaltsführung 19
4.3 Wie verhalten sich Dreimonatsfrist und Zweijahresfrist zueinander? 21
5. Welche Reiseunterlagen sind dem Arbeitgeber vorzulegen? 21
III. Wie wird die Auslösung für Mehraufwand für Verpflegung (M.f.V.) in den
verschiedenen steuerlichen Reisearten besteuert?
1. M.f.V. in der Dienstreise und in der Einsatzwechseltätigkeit 22
1.1 Nahmontage/Nahauslösung: Die Abwesenheitsdauer entscheidet 22
1.2 Rechenbeispiele: Vergleiche vom BMTV und LStR 23
1.3 Fernmontage mit Übernachtung und Fernauslösung 25
1.4 Wie wird bei Fernmontage ohne Übernachtung besteuert? 26
1.5 M.f.V. Pauschalen und verbilligte bzw. kostenlose Mahlzeiten 26
1.6 Zwei wichtige Hinweise zur M.f.V. Steuerregelung 27
V. Wie wird die Auslösung für die Kosten für Übernachtung (K.f.Ü.) in der
Fernmontage mit Übernachtung steuerlich behandelt?
1. In den ersten drei Monaten einer Dienstreise bzw. einer
Einsatzwechseltätigkeit/doppelten Haushaltsführung 27
1.1 Warum können Monteure mit BMTV Auslösungsanspruch den
Werbungskostenabzug von K.f.Ü. vergessen? 28
2. Wie werden K.f.Ü. nach Ablauf der Dreimonatsfrist besteuert? 28
3. Was ist eine „Unterkunft ? 29
3
Inhaltsverzeichnis . . — V. Wie können Monteure K.f.Ü. und M.f.V. mit dem Arbeitgeber vorteilhaft abrechnen?
1. Vorteile der zusammengefassten Abrechnung von M.f.V. und K.f.Ü. 25
VI. Wie werden Fahrtkosten steuerlich behandelt?
1. Fahrtkosten für öffentliche Verkehrsmittel 3
2. Wie werden die Kosten des arbeitnehmereigenen Fahrzeugs besteuert? 3
2.1 Pauschale Berücksichtigung von Kfz Kosten in der Dienstreise 3
2.2 Fahrzeugkosten bei einer Einsatzwechseltätigkeit 3:
2.2.1 Bei täglich einer Montage 3
2.2.2 Fahrtkosten bei täglich mehreren Montagen 3
3. Wann kann die Vollkostenrechnung anstelle der Kilometerpauschale
in Anspruch genommen werden? 3
3.1 Was gehört zu den Vollkosten? 3
VII. Wann ist ein geldwerter Vorteil (GwV) bei Benutzung werkseigener
Kraftwagen zu besteuern und wann nicht?
1. Wann ist ein geldwerter Vorteil nicht zu besteuern? 3
1.1 Wann ist ein GwV zu besteuern? ^
1.2 Wie hoch ist der GwV? h
1.3 Wie werden Eigenzahlungen des Arbeitnehmers auf den GwV angerechnet? 4
1.4 Was sind Privatfahrten? 4
1.5 Kann der GwV vertraglich ausgeschlossen werden? 4
1.6 Wer muss ein Fahrtenbuch führen und was muss im Fahrtenbuch stehen? 4
2. Teil: Montage im Ausland
I. Steuerliche Behandlung von Auslösungen im Ausland nach den deutschen
Lohnsteuer Richtlinien (Besteuerungsrecht also bei der Bundesrepublik)
1. Steuerliche Behandlung von M.f.V. während der ersten drei Monate
einer Auslandstätigkeit
1.1 M.f.V. an Reisetagen 4
. Inhaltsverzeichnis
2. Steuerliche Behandlung von K.f.Ü. während der ersten drei Monate
einer Auslandstätigkeit 46
3. Steuerliche Behandlung von M.f.V. nach drei Monaten 47
4. Steuerliche Anerkennung von K.f.Ü. nach drei Monaten 47
1 5. Die steuerliche Anerkennung von Fahrtkosten ist wie bei
1 Inlandsmontage geregelt 48
1 5.1 Fahrtkosten öffentlicher Verkehrsmittel 48
5.2 Aufwendungen für den eigenen Pkw 48
1 6. Geldwerter Vorteil bei Benutzung firmeneigener Pkw 48
7. Zwei Beispiele für die steuerliche Regelung von Auslandsmontagen 48
8. Der BMTV gilt nicht bei Auslandsmontagen Vereinbarungsmuster
der IG Metall beachten 49
II. Wo wird besteuert im Inland oder im Ausland?
1. Besteuerungsrecht im Falle von Ländern mit DBA 50
1.1 Zur Aufenthaltsdauer 51
5 1.1.1 Berücksichtigung von Urlaub, Krankheit und Reisetagen beim „Aufenthalt 52
1 1.1.2 Zweifelsfragen beim Urlaub 52
1.2 Zur „Betriebsstätte 52
1.3 Zur „festen Einrichtung 53
3. DBA und sogenannter Progressionsvorbehalt 62
: 4 Besteuerungsrecht nach dem „Auslandstätigkeitserlass 63
• 5. Bescheinigung der Lohnsteuerfreiheit gemäß Montageerlass bzw.
Auslandstätigkeitserlass 64
6. Umfang der Steuerfreiheit in der BRD 64
7. Steuerfreier Kaufkraftausgleich bei Wohnsitznahme im Ausland 65
¦ II. Rechtsmittel Lohnsteueraußenprüfung tarifvertragliche Ausschlussfristen 66
Abkürzungen 69
Stichwortverzeichnis 70
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| spelling | Wehner, Hans-Georg 1937- Verfasser (DE-588)172444861 aut Reisekostenrecht die steuerliche Behandlung von Auslösungssätzen und Fahrtkosten dargestellt am Bundestarifvertrag für die besonderen Arbeitsbedingungen der Montagearbeiter in der Eisen-, Metall- und Elektroindustrie einschließlich des Fahrleitungs-, Freileitungs-, Ortsnetz- und Kabelbaues (BMTV) vom 17. Dezember 1997 (in Kraft getreten am1. März 1998), Tarifvertrag für Auslösungssätze und Fahrtkosten zum Bundesmontagetarifvertrag 2002/2003 vom 20. Juni 2001 (in Kraft getreten am 1. Januar 2002) Hans Georg Wehner [6. Aufl.] Frankfurt am Main IG Metall Vorstand, FB Tarifpolitik 2003 72 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Industriegewerkschaft Metall <Deutschland>: Schriftenreihe der IG Metall 104 Reisekostenrecht (DE-588)4177610-0 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Lohnsteuer (DE-588)4036246-2 gnd rswk-swf Reisekosten (DE-588)4049298-9 gnd rswk-swf Deutschland Bundesrepublik (DE-588)4011889-7 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 g Reisekostenrecht (DE-588)4177610-0 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-188 Deutschland Bundesrepublik (DE-588)4011889-7 g 1\p DE-604 Reisekosten (DE-588)4049298-9 s 2\p DE-604 Lohnsteuer (DE-588)4036246-2 s 3\p DE-604 Industriegewerkschaft Metall <Deutschland>: Schriftenreihe der IG Metall 104 (DE-604)BV021847448 104 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010386563&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk 2\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk 3\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk |
| spellingShingle | Wehner, Hans-Georg 1937- Reisekostenrecht die steuerliche Behandlung von Auslösungssätzen und Fahrtkosten dargestellt am Bundestarifvertrag für die besonderen Arbeitsbedingungen der Montagearbeiter in der Eisen-, Metall- und Elektroindustrie einschließlich des Fahrleitungs-, Freileitungs-, Ortsnetz- und Kabelbaues (BMTV) vom 17. Dezember 1997 (in Kraft getreten am1. März 1998), Tarifvertrag für Auslösungssätze und Fahrtkosten zum Bundesmontagetarifvertrag 2002/2003 vom 20. Juni 2001 (in Kraft getreten am 1. Januar 2002) Industriegewerkschaft Metall <Deutschland>: Schriftenreihe der IG Metall Reisekostenrecht (DE-588)4177610-0 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd Lohnsteuer (DE-588)4036246-2 gnd Reisekosten (DE-588)4049298-9 gnd |
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