Einkommensteuerrecht:
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| Sprache: | German |
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Heidelberg
Müller
2003
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| Schriftenreihe: | Schaeffers Grundriß des Rechts und der Wirtschaft
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EINKORNMENSTEUERRECHT
C. F. MIILLER VERLAG
HEIDELBERG
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT VII
ABKURZUNGSVERZEKHNIS XIX
ERSTER TEIL
SYSTEMATIK DER EINKOMMENSTEUER 1
ERSTER ABSCHNITT
BEDEUTUNG UND AUFKOMMEN DER EINKOMMENSTEUER 1
ZWEITER ABSCHNITT
RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSTEUER 2
A. GESETZGEBUNGSKOMPETENZ 3
B. ERTRAGSKOMPETENZ 3
C. VERWALTUNGSKOMPETENZ 4
D. GLIEDERUNG DER FINANZVERWALTUNG 4
E. GLIEDERUNG DER FINANZGERICHTBARKEIT 5
DRITTER ABSCHNITT
PRINZIPIEN IM EINKOMMENSTEUERRECHT 5
ZWEITER TEIL
EINKOMMENSTEUERPFLICHT 6
ERSTER ABSCHNITT
PERSONLICHE STEUERPFLICHT 6
A. UNBESCHRANKTE PERSONLICHE STEUERPFLICHT 7
B. BESCHRANKTE PERSONLICHE STEUERPFLICHT 7
C. ERWEITERT UNBESCHRANKTE PERSONLICHE STEUERPFLICHT 8
D. ERWEITERT BESCHRANKTE PERSONLICHE STEUERPFLICHT 8
ZWEITER ABSCHNITT
SACHLICHE STEUERPFLICHT 9
DRITTER TEIL
ZWEIGLEISIGKEIT DER EINKUNFTSERMITTLUNG 10
IX
INHALTSVERZEICHNIS
VIERTER TEIL
GEWINNEINKUNFTSARTEN 11
ERSTER ABSCHNITT
GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 11
A. BETRIEBSVERMOGENSVERGLEICH 11
B. GRUNDZUGE DES BILANZSTEUERRECHTS UND DER BUCHFUHRUNG 13
I. BILANZ 13
II. HANDELSBILANZ - STEUERBILANZ - MABGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 14
III. GRUNDLEGENDE PRINZIPIEN DER BILANZIERUNG 16
IV. POSTEN DER BILANZ 17
1. AKTIVA 17
A) ANLAGEVERMOGEN/UMLAUFVERMOGEN 18
AA) WIRTSCHAFTSGUT 18
BB) ZURECHNUNG DES WIRTSCHAFTSGUTES UND ZEITPUNKT
DER AKTIVIERUNG 18
CE) ZUORDNUNG ZUM BETRIEB 19
DD) BESONDERHEITEN BEI GRUNDSTUCKEN 19
B) AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (ARAP) 21
C) EINLAGEN/ENTNAHMEN 22
2. PASSIVA 22
A) SCHULDEN 22
AA) VERBINDLICHKEITEN 22
BB) RUCKSTELLUNGEN 22
B) PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNG (PRAP) 23
C) EIGENKAPITAL 24
V. BEWERTUNG DER BILANZPOSTEN 25
1. BEWERTUNG DER AKTIVA 25
A) NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOGEN 26
B) ABNUTZBARES ANLAGEVERMOGEN 26
AA) AFA-METHODE/AFA-SATZ 27
BB) AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE 28
CE) AFA-ZEITRAUM 29
C) UMLAUFVERMOGEN 29
D) EINLAGEN 30
E) ENTNAHMEN 30
F) AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (ARAP) 30
2. BEWERTUNG DER PASSIVA 30
A) VERBINDLICHKEITEN 30
B) RUCKSTELLUNGEN 31
C) PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (PRAP) 31
VI. BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZANDERUNG 31
INHALTSVERZEICHNIS
C. BILANZ UND BUCHFUHRUNG 32
I. AKTIVTAUSCH 34
II. PASSIVTAUSCH 36
III. AKTIV-PASSIVMEHRUNG/BILANZVERLANGERUNG 37
IV. AKTIV-PASSIVMINDERUNG/BILANZVERKURZUNG 38
V. GESCHAFTSVORFALLE, DIE DAS EIGENKAPITAL VERANDERN 39
VI. EINLAGEN 39
VII. ENTNAHMEN 40
VIII. ERTRAGSKONTEN/GEWINNERHOHENDE GESCHAFTSVORFALLE 40
IX. AUFWANDSKONTEN/GEWINNMINDERNDE GESCHAFTSVORFALLE 42
X. GEMISCHTE KONTEN 44
D. BETRIEBSEINNAHMEN/BETRIEBSAUSGABEN 46
I. BETRIEBSEINNAHMEN 46
II. BETRIEBSAUSGABEN 46
1. NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN 47
2. SCHULDZINSEN 49
ZWEITER ABSCHNITT
EINNAHMEUBERSCHUSSRECHNUNG 51
DRITTER ABSCHNITT
WECHSEL ZWISCHEN DEN GEWINNERMITTLUNGSARTEN 53
A. WECHSEL VON § 4 ABS. 3 ESTG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 53
I. HINZURECHNUNGEN 53
1. WARENANFANGSBESTAND 54
2. FORDERUNGEN 54
II. ABRECHNUNGEN 54
B. WECHSEL VON § 4 ABS. 1 ESTG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 55
VIERTER ABSCHNITT
EINKUNFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 55
FUNFTER ABSCHNITT
EINKUNFTE AUS GEWERBEBETRIEB 57
A. BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBES 58
B. MITUNTERNEHMERSCHAFT 63
I. PERSONENGESELLSCHAFTEN 63
1. NUR GEWERBLICH TATIGE PERSONENGESELLSCHAFT 64
2. AUCH GEWERBLICH TATIGE PERSONENGESELLSCHAFT 65
3. NICHT GEWERBLICH TATIGE ABER GEWERBLICH GEPRAGTE
PERSONENGESELLSCHAFT 66
XI
INHALTSVERZEICHNIS
4. NICHT GEWERBLICH TATIGE UND NICHT GEWERBLICH GEPRAGTE
PERSONENGESELLSCHAFT 66
5. ZEBRAGESELLSCHAFT 66
6. FREIBERUFLERGESELLSCHAFT MIT BERUFSFREMDEN PERSONEN 67
II. MITUNTERNEHMERSTELLUNG 67
1. MITUNTEMEHMERSCHAFT BEI ATYPISCH STILLER GESELLSCHAFT 68
2. MITUNTEMEHMERSCHAFT BEI INNENGESELLSCHAFT 70
3. MITUNTEMEHMERSCHAFT BEI ATYPISCH STILLER UNTERBETEILIGUNG 70
4. VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT/PARTIARISCHE RECHTSVERHALTNISSE. 71
III. WIRTSCHAFTLICH VERGLEICHBARE GEMEINSCHAFTSVERHALTNISSE 71
IV. WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUMER EINES GESELLSCHAFTSANTEILS 72
V. ERMITTLUNG DER EINKIINFTE BEI MITUNTEMEHMERSCHAFT 72
1. STEUERBILANZ DER GESELLSCHAFT 73
2. SONDERBILANZEN 73
3. SONDERVERGUTUNGEN/SONDERBETRIEBSERTRAGE/
SONDERBETRIEBSAUFWENDUNGEN 74
4. ZURECHNUNG DER GEWINNANTEILE UND SONDERVERGUTUNGEN 77
A) ZURECHNUNG DER GEWINNANTEILE 77
B) ZURECHNUNG VON VERLUSTANTEILEN 78
C) ZURECHNUNG DER SONDERVERGIITUNGEN 83
D) SONDERVERGUTUNGEN DES KOMMANDITISTEN 84
5. MEHRSTOCKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN 84
A) EINKUNFTE DER MITUNTERNEHMER DER UNTERGESELLSCHAFT 86
B) EINKUNFTE DER MITUNTERNEHMER DER OBERGESELLSCHAFT 87
6. SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN 88
7. GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG 89
C. BETRIEBSAUFSPALTUNG 90
I. SACHLICHE VERFLECHTUNG 91
II. PERSONELLE VERFLECHTUNG 93
III. RECHTSFOLGEN 95
IV. VOR- UND NACHTEILE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 96
1. VORTEILE 96
2. NACHTEILE 96
V. ENDE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 97
VI. MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 97
D. VERAULSEMNG DES BETRIEBES/BETRIEBSVERPACHTUNG 98
I. VERAUFEERUNG DES GANZEN GEWERBEBETRIEBES 99
II. WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGEN 99
III. VERAULSERUNG EINES TEILBETRIEBES 100
IV. VERAUFTERUNG EINES GESAMTEN MITUNTERNEHMERANTEILS 100
V. BETRIEBSAUFGABE 103
VI. RESTBETRIEBSVERMOGEN 104
VII. VERAUTEERUNGS-/AUFGABEGEWINN 105
XII
INHALTSVERZEICHNIS
1. VERAUTEERUNGSPREIS 106
2. VERAUEERUNGSKOSTEN 107
3. WERT DES BETRIEBSVERMOGENS 107
VIII. FREIBETRAG/STEUERERMAJSIGUNG 108
IX. VERAULSERUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUGE 109
X. BETRIEBSVERPACHTUNG 110
E. RECHTSFORMVERGLEICH ZWISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 111
I. EINZELUNTERNEHMEN/PERSONENGESELLSCHAFTEN 112
II. KAPITALGESELLSCHAFTEN 112
F. VERAUFTERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 114
I. VERAUFTERUNGSVORGANG 115
II. VERAUBERUNGSGEWINN 116
1. VERAUBERUNGSPREIS 117
2. VERAUFSERUNGSKOSTEN 117
3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 117
III. FREIBETRAG/STEUERERMAFSIGUNG 118
IV. VERAUKERUNGSVERLUST 119
SECHSTER ABSCHNITT
EINKUNFTE AUS SELBSTANDIGER ARBEIT 120
A. VORAUSSETZUNGEN DER SELBSTANDIGEN TATIGKEIT 121
B. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 122
FUNFTER TEIL
UBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN 124
ERSTER ABSCHNITT
GRUNDBEGRIFFE 124
A. EINNAHMEN 124
B. WERBUNGSKOSTEN 125
C. WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAGE 131
D. ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP 132
ZWEITER ABSCHNITT
EINKUNFTE AUS NICHTSELBSTANDIGER ARBEIT 133
DRITTER ABSCHNITT
EINKUNFTE AUS KAPITALVERMOGEN 137
A. EINKUNFTE AUS KAPITALVERMOGEN GEM. § 20 ABS. 1 ESTG 138
I. GEWINNANTEILE UND SONSTIGE BEZUGE 138
II. AUFLOSUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 140
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
III. GEWINNAUSSCHUTTUNGEN IM SINNE DES § 28 ABS. 2 S. 2 KSTG 141
IV. BETEILIGUNG AN EINEM HANDELSGEWERBE ALS STILLER GESELLSCHAFTER ....
141
V. ZINSEN AUS HYPOTHEKEN UND GRUNDSCHULDEN 142
VI. ZINSEN AUS IN LEBENSVERSICHERUNGEN ENTHALTENEN SPARANTEILEN .... 142
VII. SONSTIGE KAPITALFORDERUNGEN 144
B. EINKIINFTE AUS KAPITALVERMOGEN GEM. § 20 ABS. 2 ESTG 147
I. BESONDERE ENTGELTE 147
II. VERAUBERUNG VON DIVIDENDENSCHEINEN 148
III. VERAUBERUNG VON GMBH-ANTEILEN 149
IV. VERAULEERUNG VON ZINSSCHEINEN 149
V. STUCKZINSEN 149
C. SPARERFREIBETRAG 150
D. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 150
VIERTER ABSCHNITT
EINKUNFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 151
A. UNBEWEGLICHES VERMOGEN 151
I. EINNAHMEN 151
II. WERBUNGSKOSTEN 152
III. ERHALTUNGAUFWAND - HERSTELLUNGSAUFWAND 152
1. ERHALTUNGSAUFWAND 153
2. HERSTELLUNGSAUFWAND 153
A) ERWEITERUNGEN 153
B) WESENTLICHE VERBESSERUNG 154
3. ZUSAMMENTREFFEN VON ERHALTUNGSAUFWAND
UND HERSTELLUNGSAUFWAND 155
4. AFA BEI NACHTRAGLICHEN HERSTELLUNGSKOSTEN 155
IV. UNTERSCHREITEN DER ORTSUBLICHEN MARKTMIETE 156
V. NIETEBRAUCH 156
1. VORBEHALTSNIELSBRAUCH 156
2. SICHERUNGSNIEFTBRAUCH 157
3. ZUWENDUNGSNIEBBRAUCH 157
B. SACHINBEGRIFFE 157
C. UBERLASSUNG VON RECHTEN 158
D. VERAUSERUNG VON MIET- UND PACHTZINSFORDERUNGEN 158
E. SINNGEMABE ANWENDUNG DES § 15A ESTG 159
F. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 159
FIINFTER ABSCHNITT
SONSTIGE EINKUNFTE IM SINNE DES § 22 ESTG 159
A. EINKUNFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUGEN 159
I. RENTEN 160
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
II. DAUERNDE LASTEN 163
III. WERBUNGSKOSTEN 163
B. EINKUNFTE AUS UNTERHALTSLEISTUNGEN 164
C. EINKUNFTE AUS PRIVATEN VERAUFSERUNGSGESCHAFTEN IM SINNE DES § 23
ESTG. 164
I. VERAULSERUNGSGESCHAFTE 165
1. VERAULSERUNGSGESCHAFTE BEI GRUNDSTUCKEN UND
GRUNDSTUCKSGLEICHEN RECHTEN 168
2. VERAULSERUNGSGESCHAFTE BEI ANDEREN WIRTSCHAFTSGUTERN 169
3. VEREULSERUNGSGESCHAFTE VOR ERWERB 170
II. TERMINGESCHAFTE GEM. § 23 ABS. 1 S. 1 NR. 4 ESTG 170
D. EINKUNFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN 171
E. BEZUGE DER ABGEORDNETEN 172
F. LEISTUNGEN AUS ALTERSVORSORGEVERTRAGEN 172
SECHSTER TEIL
ENTSCHADIGUNGEN UND EINKUNFTE AUS EHEMALIGER TATIGKEIT 173
SIEBTER TEIL
BERUCKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN 176
ERSTER ABSCHNITT
HORIZONTALER VERLUSTAUSGLEICH 176
ZWEITER ABSCHNITT
VERTIKALER VERLUSTAUSGLEICH 177
DRITTER ABSCHNITT
VERLUSTAUSGLEICH BEI ZUSAMMEN VERANLAGTEN EHEGATTEN 178
ACHTER TEIL
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG/ABZUG NACH § 13 ABS. 3 ESTG 179
NEUNTER TEIL
VERLUSTABZUG 180
ZEHNTER TEIL
SONDERAUSGABEN 181
ERSTER ABSCHNITT
BESCHRANKT ABZUGSFAHIGE SONDERAUSGABEN 182
A. UNTERHALTSLEISTUNGEN 182
B. VORSORGEAUFWENDUNGEN 183
XV
INHALTSVERZEICHNIS
C. BERUFSAUSBILDUNGS- UND WEITERBILDUNGSKOSTEN 183
D. SCHULGELD 184
E. SPENDEN 184
F. MITGLIEDSBEITRAGE UND SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN 185
G. ZUSATZLICHE ALTERSVORSORGE 186
ZWEITER ABSCHNITT
UNBESCHRANKT ABZUGSFAHIGE SONDERAUSGABEN 186
A. RENTEN UND DAUERNDE LASTEN 186
B. KIRCHENSTEUER 187
C. STEUERBERATUNGSKOSTEN 187
ELFTER TEIL
AULIERGEWOHNLICHE BELASTUNGEN 187
ZWOLFTER TEIL
FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH 189
DREIZEHNTER TEIL
HAUSHALTSFREIBETRAG 190
VIERZEHNTER TEIL
BERECHNUNGSSCHEMA FUR DIE ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS 190
FUNFZEHNTER TEIL
TARIFLICHE EINKOMMENSTEUER - FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER ... 191
ERSTER ABSCHNITT
GRUNDSATZLICHES VERFAHREN 191
ZWEITER ABSCHNITT
PROGRESSIONSVORBEHALT 192
DRITTER ABSCHNITT
AUBERORDENTLICHE EINKUNFTE 193
VIERTER ABSCHNITT
AUSLANDISCHE EINKUNFTE 195
FUNFTER ABSCHNITT
NEGATIVE EINKUNFTE MIT AUSLANDSBEZUG 196
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
SECHSTER ABSCHNITT
STEUERERMABIGUNG BEI EINKUNFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 196
SIEBTER ABSCHNITT
FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER 197
SECHZEHNTER TEIL
VERANLAGUNG 198
SIEBZEHNTER TEIL
STEUERLICHE FORDERUNGEN 199
ERSTER ABSCHNITT
STEUERLICHE FORDERUNG DER PRIVATEN ALTERSVORSORGE 199
ZWEITER ABSCHNITT
EIGENHEIMZULAGE 200
STICHWORTVERZEICHNIS 203
XVII
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