Bankenprüfung: rechtlicher Grundriss für Kreditinstitute
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
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Berlin
Schmidt
2003
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| adam_text | Inhaltsübersicht
A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen 1
I. Die Prüfungsarten 2
1. Die periodischen Prüfungen 3
2. Die Sonderprüfungen von Banken 34
II. Die Prüfungsträger 51
1. Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften 51
2. Vereidigte Buchprüfer und Buchprüfungsgesellschaften 52
3. Die genossenschaftlichen Prüfungsverbände 53
4. Die Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände 56
5. Der Prüfungsverband deutscher Banken e.V 58
B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen 61
I. Die Abschlussprüfung von Banken im Überblick 61
II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 65
1. Die Vorschriften zur Abschlussprüfung 65
2. Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers 103
3. Die Gegenstände der Abschlussprüfung 107
4. Der Zeitraum der Abschlussprüfung 153
5. Der Bericht über die Abschlussprüfung 154
6. Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung 181
Anlagen 185
Allgemeine Vorschriften zur Prüfung von Banken
Handels-/aufsichtsrechtlichen Vorschriften la-lc
Genossenschaftsrechtliche Vorschriften 2a-2c
Sparkassenrechtliche Vorschriften 3a-3c
Haushaltsrechtliche Vorschriften 4
Besondere Vorschriften zur Prüfung von Banken
Einholung von Kreditunterlagen (§18 KWG) 5a-5b
Risikofrüherkennungssystem (§ 25a I KWG) 6a-6d
Auslagerungsvoraussetzungen (§ 25a II KWG) 7a-7b
Prüfung der Einhaltung des GwG 8a-8b
Prüfung der Einhaltung des WpHG 9a-9b
Verzeichnisse 387
1. Literaturverzeichnis 387
2. Sachverzeichnis 393
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XVII
Abbildungsverzeichnis XXI
A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen 1
I. Die Prüfungsarten 2
1. Die periodischen Prüfungen 3
a. Die handelsrechtlichen Prüfungen 4
aa. Die Jahresabschlussprüfung 4
Exkurs: Die Vorschriften zum Jahresabschluss von Banken 6
ab. Die Konzernabschlussprüfung 9
b. Die aufsichtsrechtlichen Prüfungen 10
ba. Die ergänzende Prüfung nach § 29 I KWG 10
bb. Die Prüfung der Einhaltung des GwG (§ 29 II S. 1 KWG) 12
(1) Die Prüfungsvorschriften 13
(2) Der Prüfungsträger 13
(3) Die Prüfungsgegenstände 13
(4) Der Prüfungszeitraum 15
(5) Der Prüfungsbericht 15
bc. Die Prüfung des Depotgeschäfts (§ 29 II S. 2 KWG) 16
(1) Die Depotprüfung 16
(a) Die Prüfungsvorschriften 16
(b) Der Prüfungsträger 17
(c) Die Prüfungsgegenstände 17
(d) Der Prüfungszeitraum 17
(e) Der Prüfungsbericht 18
(2) Die Depotbankprüfung 19
bd. Die Prüfung der Einhaltung des WpHG 20
(1) Die Prüfung nach § 36 I WpHG 20
(a) Die Prüfungsvorschriften 20
(b) Der Prüfungsträger 21
(c) Die Prüfungsgegenstände 22
(d) Der Prüfungszeitraum 22
(e) Der Prüfungsbericht 23
(2) Die Prüfung nach § 23 III WpHG 24
c. Die gesellschaftsrechtlichen Prüfungen 24
ca. Die Prüfung des Abhängigkeitsberichts nach § 313 AktG 24
cb. Die Prüfung nach § 53 GenG/§ 53 HGrG 26
XII Inhaltsverzeichnis
2. Die Sonderprüfungen von Banken 34
a. Die Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung 34
aa. Die Sonderprüfungen der Aufsicht 35
(1) Die Sonderprüfungen der BAFin 35
(a) Das Prüfungsrecht nach § 44 I KWG 36
(b) Das Prüfungsrecht nach §§ 44a-44c KWG 37
(2) Die Sonderprüfungen der Staatsaufsicht 37
ab. Die Sonderprüfungen der Verbände 38
(1) Die Prüfungen der Genossenschaftsbanken 38
(2) Die Prüfungen der Sparkassen 39
b. Die Sonderprüfungen von gesellschaftsrechtlichen Vorgängen 39
ba. Die allgemeine aktienrechtliche Sonderprüfung 40
(1) Die Sonderprüfung von Vorgängen bei der Gründung oder
der Geschäftsführung 40
(2) Die Sonderprüfung wegen unzulässiger Unterbewertung 41
bb. Die Sonderprüfungen zu gesetzlich bestimmten Anlässen 42
(1) Die Gründungsprüfung 42
(2) Die Prüfung von Kapitalerhöhungen 45
(a) Die Kapitalerhöhung mit Sacheinlagen 45
(b) Die Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln 45
(3) Die Prüfung von Unternehmensverträgen 46
(4) Die Umwandlungsprüfung 47
(a) Die Prüfung von Verschmelzungen 47
(b) Die Prüfung von Spaltungen 49
(c) Die Prüfung von formwechselnden Umwandlungen 49
II. Die Prüfungsträger 51
1. Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften 51
2. Vereidigte Buchprüfer und Buchprüfungsgesellschaften 52
3. Die genossenschaftlichen Prüfungsverbände 53
4. Die Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände 56
5. Der Prüfungsverband deutscher Banken e.V 58
B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen 61
I. Die Abschlussprüfung von Banken im Überblick 61
II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 65
1. Die Vorschriften zur Abschlussprüfung 65
a. Die allgemeinen Vorschriften zur Abschlussprüfung 65
aa. Die Vorschriften des HGB 65
ab. Die Vorschriften des KWG 65
ac. Die Prüfungsberichtsverordnung 66
(1) Die Rahmenvorschriften 68
(2) Die Vorschriften zur Jahresabschlussprüfung 68
(a) Der allgemeine Teil des Prüfungsberichts 69
(al) Bericht über die Grundlagen 70
Inhaltsverzeichnis XIII
(a2) Bericht über die wirtschaftlichen Verhältnisse 72
(a3) Bericht über das Anzeigewesen 74
(a4) Bericht über die Einhaltung des GwG 74
(a5) Bericht über Eigenraittel/Eigenmittelgrundsatz 75
(a6) Bericht über das Kreditgeschäft 76
(a7) Zusammenfassende Schlussbemerkung 79
(b) Die besonderen Teile des Prüfungsberichts 79
(bl)Die Erläuterung der Jahresabschlussposten 79
(b2)Die besonderen Angaben zum Kreditgeschäft 81
(c) Die Anlagen zum Prüfungsbericht 87
(3) Die Vorschriften zur Konzernabschlussprüfung 87
(4) Die Vorschriften zur Depotprüfung 88
ad. Die Verlautbarungen des IDW 89
ae. Die Standards des DRSC 95
b. Die rechtsformabhängigen Vorschriften zur Abschlussprüfung 97
ba. Die Vorschriften des GenG 97
bb. Die Vorschriften des SpKG 100
bc. Die Vorschriften des HGrG 102
2. Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers 103
a. Das Verfahren bei Geschäftsbanken 104
aa. Das Verfahren bei der Jahresabschlussprüfung 104
ab. Das Verfahren bei der Konzernabschlussprüfung 105
b. Das Verfahren bei Genossenschaftsbanken 106
c. Das Verfahren bei Sparkassen 106
3. Die Gegenstände der Abschlussprüfung 107
a. Die allgemeinen Gegenstände der Abschlussprüfung 107
b. Die besonderen Gegenstände der Abschlussprüfung 108
ba. Die Prüfung der wirtschaftlichen Verhältnisse 109
bb. Die Prüfung der Einhaltung von Anzeigepflichten 113
bc. Die Prüfung der Einhaltung von KWG-Normen 117
(1) Begrenzungs/Zustimmungsvorschriften 117
(2) Organisationsvorschriften 118
(a) Die Prüfung der Offenlegungsvorschriften 118
Exkurs: Kreditnehmerbegriff 19 II KWG 118
(b) Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems 124
(bl)Die Prüfung des RFS im Allgemeinen 124
(b2) Die Prüfung des RFS im Besonderen 128
(c) Die Prüfung der Auslagerungsvoraussetzungen 150
4. Der Zeitraum der Abschlussprüfung 153
5. Der Bericht über die Abschlussprüfung 154
a. Der Prüfungsbericht im Überblick 156
b. Der Prüfungsbericht im Einzelnen 157
ba. Der (Haupt-) Bericht 157
A. Prüfungsauftrag 157
XIV Inhaltsverzeichnis
B. Prüfungsergebnis 158
/. Stellungnahme zur Lagebeurteilung der Geschäfts¬
leitung ( IS.2HGB) 158
//. Feststellungen nach § 3211S. 3 HGB 159
///. Zusammenfassung der sonstigen Prüfungsergebnisse
(§ 18PrüßV) 159
C. Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung 160
D. Rechtliche, wirtschaftliche und organisatorische
Grundlagen 161
/. Rechtliche Grundlagen 161
//. Wirtschaftliche Grundlagen 161
III. Organisatorische Grundlagen 162
E. Risikomanagement 163
F. Geschäftliche Entwicklung 164
/. Geschäftliche Entwicklung im Berichtsjahr 164
//. Handelsgeschäfte 165
/// Kreditgeschäft 166
G. Jahresabschluss und Lagebericht 168
H. Vermögens-, Liquiditäts-und Ertragslage 169
/. Vermögenslage 170
//. Liquiditätslage 171
III.Ertragslage 172
/. Einhaltung sonstiger gesetzlicher und aufsichtsrechtlicher
Pflichten 173
/. Anzeigewesen 173
//. Geldwäschegesetz 174
/. Bestätigungsvermerk 175
bb. Die Erläuterungsteile 175
(1) ET I: Die Erläuterung der Posten der Bilanz und GuV 175
(2) ET II: Die besonderen Angaben zum Kreditgeschäft 175
(a) Die Einhaltung von §§ 12-18 KWG 175
(b) Die Darstellung der bemerkenswerten Kredite 176
bc. Die Anlagen zum Prüfungsbericht 177
(1) Der Jahresabschluss 177
(2) Der Lagebericht 178
(3) Die Vollständigkeitserklärung 178
(4) Die Datenübersicht (§ 68 PrüfbV) 178
6. Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung 181
a. Die Anzeige des Abschlussprüfers 182
b. Die Einreichung des Jahresabschlusses 182
c. Die Informationspflicht des Abschlussprüfers 182
Exkurs: Das Verhältnis von § 29III S. 1 KWG zu
§321 I S. 3 HGB 183
Inhaltsverzeichnis XV
d. Die Einreichung des Prüfungsberichts 184
e. Die Erläuterungspflicht des Abschlussprüfers 184
f. Die Teilnahme der BAFin an Gremiensitzungen 184
Anlagen 185
la. §§ 316-324, 340k HGB 187
lb.§§ 26,28-29 KWG 196
lc.PrüfbV 199
2a. §§ 53-64c GenG 258
2b. §§ 41-43 Satzung GVR 266
2c. SS 36-39 Satzung WGV 267
3a. SS 27, 31,49 SpkG NRW 269
3b. Prüfungserlass NRW 271
3c. S 19 II-III SpkG RP 274
4. § 53 HGrG 275
5a. KWG 276
5b.RS 9/1998 277
6a. § 25a I KWG, S 91II AktG 292
6b.MaH 293
6c.MaIR 313
6d.MaK (Entwurf) 322
7a. II KWG 337
7b.RS 11/2001 338
8a. S 14 II GwG 349
8b.RS 5/1998 350
9a. WpHG 373
9b.WpDPV 375
Verzeichnisse 387
1. Literaturverzeichnis 387
2. Sachverzeichnis 393
Abbildungsverzeichnis
Abb. 01: Die in den Anlagen aufgenommenen prüfungsrechtlichen
Vorschriften VII
Abb. 02: Die Struktur der Banken nach § 340k HGB 1
Abb. 03: Die Prüfungen von Banken im Überblick 2
Abb. 04: Die periodischen Prüfungen von Banken 3
Abb. 05: Die Vorschriften zum Jahresabschluss von Banken 8
Abb. 06: Die ergänzenden Prüfungen nach § 29 I KWG 12
Abb. 07: Die Prüfungsgegenstände der Prüfung der Einhaltung des GwG 14
Abb. 08: Die allgemeinen Anforderungen an den Depotprüfungsbericht
gem. PrüfbV 19
Abb. 09: Die Fragenkreise 1-4 zur Geschäftsführungsorganisation 28
Abb. 10: Die Fragenkreise 5-6 zum Geschäftsführungsinstrumentarium 29
Abb. 11: Die Fragenkreise 7-9 zum Geschäftsführungsinstrumentarium 30
Abb. 12: Die Fragenkreise 10-14 zur Geschäftsführungstätigkeit 31
Abb. 13: Die Prüfungselemente der periodischen Prüfungen 33
Abb. 14: Die Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung von Banken 35
Abb. 15: Die Vorschriften über die Staatsaufsicht in Nordrhein-Westfalen 38
Abb. 16: Die Sonderprüfungen zur fallweisen Prüfung von besonderen
Vorgängen 40
Abb. 17: Die Prüfungen der genossenschaftlichen Prüfungsverbände 56
Abb. 18: Die Prüfungen der Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände. . 58
Abb. 19: Die allgemeinen Vorschriften zur Abschlussprüfung von Banken 66
Abb. 20: Der Aufbau und die Regelungsinhalte der Vorschriften der PrüfbV 67
Abb. 21: Die Vorschriften der PrüfbV zur Jahresabschlussprüfung 69
Abb. 22: Die Struktur des Allgemeinen Teils des Prüfungsberichts 69
Abb. 23: Die Vorschriften über die Darstellung der Grundlagen nach PrüfbV 71
Abb. 24: Die Vorschriften der PrüfbV zu den wirtschaftlichen Verhältnissen 73
Abb. 25: Die besonderen Angaben zum Kreditgeschäft nach PrüfbV 81
Abb. 26: Die Einhaltung von § 18 KWG nach PrüfbV 84
Abb. 27: Die für die Bankprüfung maßgeblichen Prüfungshinweise
des IDW (I) 91
Abb. 28: Die für die Bankprüfung maßgeblichen Prüfungshinweise
des IDW (II) 92
Abb. 29: Die für die Bankprüfung maßgeblichen Prüfungshinweise
des IDW (III) 93
Abb. 30: Die für die Bankprüfung maßgeblichen RS und RH des IDW 95
Abb. 31: Die für die Bankprüfung maßgeblichen DRS (I) 95
Abb. 32: Die für die Bankprüfung maßgeblichen DRS (II) 96
Abb. 33: Die prüfungsrelevanten Vorschriften des GenG (I) 98
Abb. 34: Die prüfungsrelevanten Vorschriften des GenG (II) 99
XXII Abbildungsverzeichnis
Abb. 35: Die prüfungsrelevanten Vorschriften des Sparkassengesetztes NRW.... 100
Abb. 36: Die Vorschriften des Prüfungserlasses NRW 101
Abb. 37: Der Beauftragungsprozess der Abschlussprüfung bei Banken 103
Abb. 38: Die allgemeinen Prüfungsgegenstände der Jahresabschlussprüfung 108
Abb. 39: Die Vorschriften zur Prüfung der wirtschaftlichen Lage/Verhältnisse. .110
Abb. 40: Die Fragenkreise 15-16 zur Vermögens- und Finanzlage
(IDW PS 720) 111
Abb. 41: Die Fragenkreise 17-21 zur Ertragslage (IDW PS 720) 112
Abb. 42: Die Prüfungspflichten in Bezug auf die Anzeigepflichten 113
Abb. 43: Die Anzeigepflichten zur Eigenmittelausstattung 114
Abb. 44: Die Anzeigepflichten von Handelsbuchinstituten zu Großkrediten 115
Abb. 45: Die Anzeigepflichten nach § 24 und § 24a KWG 116
Abb. 46: Die Prüfungsvorschriften (§ 291 S. 2 und 3 KWG) 117
Abb. 47: Die offen zu legenden Unterlagen nach § 18 KWG 122
Abb. 48: Die Einrichtung und Prüfung eines RFS/RMS 126
Abb. 49: Die Mindestanforderungen der BAFin 130
Abb. 50: Die beispielhafte Einrichtung eines Limitsystems nach MaH 133
Abb. 51: Die Berichterstattung des AP über die MaH (I) 139
Abb. 52: Die Berichterstattung des AP über die MaH (II) 140
Abb. 53: Die bestimmenden Zeiträume der Abschlussprüfung 154
Abb. 54: Die Gliederung des Prüfungsberichts im Überblick 157
Abb. 55: Die Berichterstattung über die MaH (ohne Risikomanagement) 166
Abb. 56: Die auf Einhaltung zu prüfenden KWG-Normen 176
Abb. 57: Die wesentlichen Angaben der Datenübersicht nach § 68 PrüfbV (I). ... 180
Abb. 58: Die wesentlichen Angaben der Datenübersicht nach § 68 PrüfbV (II). . 181
Abb. 59: Der Kommunikationsprozess zwischen Bank, Abschlussprüfer
und BAFin 181
Abb. 60: Der Vergleich von § 29IIIS. 1 KWG und § 3211 S. 3 HGB 183
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