Handels- und Steuerbilanz nach neuem Recht: mit IAS/IFRS und US-GAAP
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München ; Wien
Oldenbourg
2003
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| Ausgabe: | 8., überarb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Managementwissen für Studium und Praxis
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| Beschreibung: | 350 S. |
| ISBN: | 3486274546 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Vorwort .......................................................... 13
Abkürzungs Verzeichnis............................................... 15
Erstes Kapitel Die Grundlagen der Buchhaltung
A. Die Buchhaltung als Teil des betrieblichen Rechnungswesens
I.
Begriff des betrieblichen Rechnungswesens........................... 19
II.
Ziele des betrieblichen Rechnungswesens ............................ 20
III.
Teile des betrieblichen Rechnungswesens ............................ 20
ß. Aufgaben der Buchhaltung
I.
Dokumentationsaufgaben ......................................... 22
II.
Instrumentalaufgaben ............................................ 22
C. Gesetzliche Vorschriften zur Buchführung und Gewinnermittlung
I.
Handelsrechtliche Buchführungspflicht .............................. 23
II.
Steuerrechtliche Buchführungspflicht ............................... 24
III.
Steuerliche Aufzeichnungspflichten................................. 25
D. Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
I.
Begriff und Inhalt ............................................... 28
II.
Bedeutung der Ordnungsmäßigkeit ................................. 32
E. Der Kontenrahmen
I.
Bedeutung des Kontenrahmens .................................... 34
II.
Gliederungsprinzipien des Kontenrahmens ........................... 35
III.
Abgrenzung von Finanz- und Betriebsbuchhaltung ..................... 37
Zweites Kapitel Die Organisation der Buchhaltung
A. Aufbau
I.
Grundbücher ................................................... 43
II.
Hauptbuch .................................................... 44
III.
Nebenbücher................................................... 46
B. Wareneingangsbuchhaltung
I.
Sachkonten .................................................... 47
II.
Kreditorenkonten ............................................... 50
C.
Warenausgangsbuchhaltung
I.
Sachkonten .................................................... 51
II.
Debitorenkonten ................................................ 51
D.
Anlagenbuchhaltung
I.
Aufgabe und Technik ............................................ 54
II.
Regelmäßige Abschreibungen...................................... 56
1. Abschreibungsursachen ........................................ 56
2. Abschreibungsverfahren ........................................ 57
3. Berücksichtigung eines Schrottwerts .............................. 60
4. Abschreibung bei Zu- und Abgang während des Geschäftsjahres ........ 61
5. Buchtechnische Behandlung der Abschreibung ...................... 62
E. Personalbuchhaltung .............................................. 64
Drittes Kapitel Die Grundlagen des Jahresabschlusses
A. Allgemeines
I.
Bestandteile ................................................... 69
II.
Gesetzesaufbau ................................................. 70
III.
Größenklassen ................................................. 71
IV.
Verfahrensschritte und Fristen ..................................... 72
V.
Folgen der Nichtbeachtung gesetzlicher Vorschriften ................... 75
B. Zielsetzung des Jahresabschlusses
I.
Handelsrechtliche Zielsetzung ..................................... 76
1. Alle Unternehmen............................................. 76
2. Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften .......................... 77
II.
Steuerrechtliche Zielsetzung ...................................... 79
C. Die Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung
I.
Grundsatz der Bilanzklarheit ...................................... 80
II.
Grundsatz der Bilanzwahrheit ..................................... 81
III.
Grundsatz der Bilanzkontinuität..................................... 82
D. Das Verhältnis von Handels- zu Steuerbilanz
I.
Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz ................. 83
II.
Umkehrung des Maßgeblichkeitsprinzips ............................ 86
E.
Abgrenzung zwischen Betriebs- und Privatvermögen
I.
Begriffe ...................................................... 88
II.
Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter................................. 89
F. Das Inventar
I.
Wesen und Bedeutung ........................................... 91
II.
Typische Inventurfehler .......................................... 92
G. Nachträgliche Änderung des Jahresabschlusses
I.
Bilanzberichtigung .......................................... 96
II.
Bilanzänderung............................................. 96
Viertes Kapitel Die Bilanz
A. Allgemeines
I.
Bilanzausweis und Bilanzgliederung ................................ 101
1. Personenunternehmen .......................................... 101
2. Kapitalgesellschaften .......................................... 103
a) Aufgliederungen............................................ 104
b) Wertberichtigungen ......................................... 105
c) Eigenkapitalausweis ........................................ 105
d) Bilanzierungshilfen ......................................... 108
II.
Bilanzwerte ................................................... 110
1.Wertarten ................................................... 110
a) Die Anschaffungskosten...................................... 110
b) Die Herstellungskosten....................................... 113
c) Der Tageswert ............................................. 117
d) Der Wiederbeschaffungswert ................................. 118
e) Der Teil wert ............................................... 118
2. Bewertungsprinzipien .......................................... 120
a) Stichtagsprinzip ............................................ 120
b) Going-concern-Prinzip ....................................... 121
c) Prinzip der Einzelbewertung................................... 121
d) Anschaffungswertprinzip ..................................... 124
e) Realisationsprinzip.......................................... 124
f) Imparitätsprinzip ........................................... 124
g) Niederstwertprinzip ......................................... 124
aa) Personenunternehmen..................................... 124
bb) Kapitalgesellschaften ..................................... 127
h) Prinzip des Wertezusammenhangs.............................. 127
aa) Personenunternehmen..................................... 127
bb) Kapitalgesellschaften ..................................... 131
і)
Prinzip der Bewertungsstetigkeit ............................... 132
В.
Die einzelnen Bilanzpositionen
I.
Die Bilanzierung im einzelnen ..................................... 133
1.Bilanzierung des Anlagevermögens ............................... 133
a) Immaterielle Vermögensgegenstände ........................... 133
b) Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ..................... 135
c) Gebäude .................................................. 136
d) Technische Anlagen und Maschinen ............................ 137
e) Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung ............... 137
f) Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau ..................... 138
g) Finanzanlagen.............................................. 138
2. Bilanzierung des Umlaufvermögens ............................... 139
a) Vorräte ................................................... 139
b) Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände ................. 141
c) Wertpapiere ............................................... 142
d) Flüssige Mittel ............................................. 142
S.Bilanzierung des Eigenkapitals ................................... 143
a) Kapitalgesellschaften ........................................ 143
b) Personenunternehmen ....................................... 145
c) Nicht bilanziertes Eigenkapital................................. 148
d) Sonderposten mit Rücklageanteil............................... 149
4. Bilanzierung des Fremdkapitals .................................. 153
a) Rückstellungen ............................................. 153
b) Verbindlichkeiten ........................................ 164
5. Bilanzierung von Rechnungsabgrenzungsposten.................... 165
6. Bilanzierungsgebote, -Wahlrechte und -verböte .................... 167
II.
Die Bewertung im einzelnen.................................... 169
1 .Bewertung des Anlagevermögens............................... 169
a) Planmäßige Abschreibungen ................................ 170
b) Außerplanmäßige Abschreibungen ........................... 175
2.Bewertung des Umlaufvermögens .............................. 179
a) Gruppen- oder Sammelbewertung des Vorratsvermögens ........... 179
b)
Retrograde
Bewertung des Vorratsvermögens..................... 183
c) Ermittlung des niedrigeren Tages werts auf dem
Beschaffungs- und Absatzmarkt ............................... 183
d) Bewertung zum niedrigeren Zukunftswert und zum nied¬
rigeren steuerlichen Wert ..................................... 186
3.Bewertung des Fremdkapitals .................................... 186
a) Rückstellungen ............................................. 186
b) Verbindlichkeiten ........................................... 187
aa)
Disagio
................................................ 187
bb) Valutaverbindlichkeiten................................... 188
С.
Die Unterschiede zwischen Handels- und Steuerbilanz
I.
Übersicht...................................................... 189
II.
Buchtechnische Behandlung....................................... 191
Fünftes Kapitel Die Erfolgsrechnung
A. Wesen und Aufgaben .............................................. 197
B. Grundlagen und Erfolgsrechnung
I.
Konto- oder Staffelform ......................................... 198
II.
Gesamtkosten- oder Umsatzkostenverfahren .......................... 199
III.
Brutto- oder Nettoprinzip ......................................... 202
C. Das handelsrechtliche Gliederungsschema
I.
Darstellung .................................................... 203
1. Ermittlung des Betriebsergebnisses ............................... 203
a) Gesamtkostenverfahren....................................... 203
b) Umsatzkostenverfahren....................................... 207
2. Ermittlung des Ergebnisses der gewöhnlichen
Geschäftstätigkeit ............................................. 208
S.Ermittlung des außerordentlichen Ergebnisses ....................... 210
4. Ermittlung des JahresüberschussesZ-fehlbetrags ...................... 211
II.
Kritik......................................................... 212
D. Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen .......................... 213
E. Die Ergebnisverwendung
I.
Personenunternehmen............................................ 215
II.
Kapitalgesellschaften............................................ 216
l.GmbH....................................................... 216
2.AG ......................................................... 217
a) Rechtslage................................................... 218
aa) Bildung und Auflösung der gesetzlichen Rücklage................. 218
bb) Bildung und Auflösung der anderen Gewinnrück¬
lagen ..................................................... 219
cc) Verfahrensablauf ........................................... 220
b) Gewinnverwendungsrechnung ................................... 222
F. Die Gewinnermittlung unter Berücksichtigung gewinnabhängiger
Aufwendungen
I.
Tantiemen ..................................................... 227
II.
Gewinnabhängige Steuern ........................................ 230
Sechstes Kapitel Anhang und Lagebericht
A. Der Anhang
I.
Grundlagen des Anhangs ......................................... 237
II.
Inhalt des Anhangs .............................................. 238
B. Der Lagebericht .................................................. 248
Siebtes Kapitel Rechtsformspezifische Besonderheiten
des Jahresabschlusses von Kapitalgesellschaften
A. Die Unterschiede zwischen Personenunternehmen und Kapitalgesellschaft ... 253
B. Erleichterungen für mittelgroße und kleine Kapitalgesellschaften ........... 255
Achtes Kapitel Der Konzernabschluß
A. Grundlagen des Konzernabschlusses
I.
Begriff der verbundenen Unternehmen............................... 259
II.
Notwendigkeit des Konzernabschlusses.............................. 261
III.
Der Konzern im Steuerrecht ....................................... 262
IV.
Die Rechnungslegungspflicht des Konzerns .......................... 263
ł
. Gesamtkonzernabschluß ........................................ 263
2. Teilkonzernabschluß ........................................... 264
V.
Durchführung des Konzernabschlusses .............................. 265
1. Konsolidierungskreis........................................... 265
2. Konsolidierungsgrandsätze ...................................... 266
a) Zielsetzung des Konzernabschlusses ............................ 266
b) Vollständigkeitsgebot ........................................ 266
c) Grundsatz der einheitlichen Bewertung .......................... 267
d) Fiktion der rechtlichen Einheit ................................. 267
e) Grundsatz der Vollkonsolidierung............................... 267
f) Einheitlicher Stichtag ........................................ 268
g) Einheitliche Recheneinheit .................................... 268
h) Stetigkeit der Konsolidierungsmethoden ......................... 268
i) Prinzip der Wesentlichkeit..................................... 268
3.Technische Abwicklung ........................................ 269
B. Konzernbilanz
I.
Konsolidierung des Kapitals....................................... 270
1.
Purchase
- Methode ........................................... 270
2. Interessenvereinigungsmethode .................................. 280
10
3. Quotenkonsolidierung ......................................... 281
4. Equity-Konsolidierung assoziierter Unternehmen .................... 281
II.
Schuldenkonsolidierung ......................................... 285
III.
Konsolidierung der Zwischenergebnisse ............................. 286
IV.
Steuerabgrenzung ............................................... 288
C. Konzernerfolgsrechnung
I.
Trennung der Innen- und Außenumsatzerlöse ......................... 289
II.
Konsolidierung der Erfolgsrechnung ................................ 291
D. Konzernanhang und Konzernlagebericht
I.
Konzernanhang ................................................. 294
II.
Konzernlagebericht.............................................. 294
Neuntes Kapitel Die internationale Rechnungslegung
I.
Die Rechnungslegung nach US-GAAP.............................. 297
II.
Die Rechnungslegung nach L^FRS............................... 300
III.
Vergleich der Rechnungslegung nach HGB; US-GAAP und
1АЅДИ1Ѕ
.... 304
Anhang
Testfragen..................................................... 317
Literaturverzeichnis.............................................. 331
Bilanzgliederung nach § 266 HGB .................................. 335
Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach § 275 Abs. 2 HGB....... 337
Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach § 275 Abs. 3 HGB....... 338
Auszug aus dem
IKR
............................................ 339
Sachregister.................................................... 343
11
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