Aufwendungen für Aus- und Fortbildung: (vorab entstandene) Erwerbsaufwendungen und/oder Kosten der privaten Lebensführung?
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Regensburg
Roderer
2003
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792 Theorie und Forschung Pädagogik ; 61 |
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MANUELA MUELLER
AUFWENDUNGEN FUER AUS- UND FORTBILDUNG
(VORAB ENSTANDENE) ERWERBSAUFWENDUNGEN UND / ODER KOSTEN DER PRIVATEN
LEBENSFUEHRUNG ?
THEORIE UND FORSCHUNG, BD. 792 PAEDAGOGIK, BD. 61
S. RODERER VERLAG, REGENSBURG 2003
IMAGE 2
IX
GLIEDERUNG
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XV
EINLEITUNG 1
TEIL 1: DIE HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER BEHANDLUNG VON AUFWENDUNGEN FUER
DIE BERUFLICHE BILDUNG DURCH GESETZGEBUNG, RECHTSPRECHUNG UND SCHRIFTTUM
5
KAPITEL 1: GESETZGEBUNG 5
A. DAS PREUSSISCHE EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 24.6.1891 5
B. DAS EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 29.3.1920 5
C. DAS EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 10.8.1925 6
D. DAS EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 16.10.1934 7
E. DIE EINKOMMENSTEUERGESETZE NACH 1934 BIS 1968 8
F. DAS STEUERAENDERUNGSGESETZ 1968 VOM 20.2.1969 8
G. DIE EINKOMMENSTEUERGESETZE NACH 1969 BIS HEUTE 9
KAPITEL 2: RECHTSPRECHUNG 11
A. DIE RECHTSPRECHUNG DES KOENIGLICH PREUSSISCHEN OBERVERWALTUNGSGERICHTS
- 11
B. DIE RECHTSPRECHUNG DES REICHSFINANZHOFS 12
I. ZUM EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 29.3.1920 12
II. ZUM EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 10.8.1925 12
III. ZUM EINKOMMENSTEUERGESETZ VOM 16.10.1934 14
C. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS UNTER BERUECKSICHTIGUNG
ABWEICHENDER ANSICHTEN DER FINANZGERICHTE SOWIE DER RECHTSPRECHUNG DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 16
I. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS-VORBEMERKUNG- 16 II. DIE
UNTERTEILUNG DER BERUFSBILDUNGSMASSNAHMEN DURCH DEN BUNDESFINANZHOF 16
1. AUSBILDUNG 16
A. BEGRIFFSANALYSE 16
IMAGE 3
B. QUALIFIKATION DER AUSBILDUNGSKOSTEN 22
AA. PRIVATAUFWENDUNGEN ABZIEHBAR ALS SONDERAUSGABEN GEMAESS § 10 ABS. INR.
7ESTG 22
BB. KEINE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG GEMAESS § 33 ESTG 24 CC.
WERBUNGSKOSTEN GEMAESS § 9 ABS. 1 SATZ 1 ESTG IM RAHMEN EINES
AUSBILDUNGSDIENSTVERHAELTNISSES 25
(1) DAS AUSBILDUNGSDIENSTVERHAELTNIS - ALLGEMEINES - 25 (2) DAS
AUSBILDUNGSDIENSTVERHAELTNIS VON RECHTSREFERENDAREN, LEHRAMTSKANDIDATEN
SOWIE FINANZANWAERTERN 27 (3) DAS AUSBILDUNGSDIENSTVERHAELTNIS IM RAHMEN
DER BUNDESWEHR 29
C. DIE ABWEICHENDE RECHTSPRECHUNG EINIGER FINANZGERICHTE 30 2.
FORTBILDUNG 32
A. BEGRIFFSANALYSE 32
B. QUALIFIKATION DER FORTBILDUNGSKOSTEN 37
3. WEITERBILDUNG 39
III. DIE BEHANDLUNG EINZELNER FALLGRUPPEN DURCH DIE RECHTSPRECHUNG DES
BUNDESFINANZHOFS 40
1. NACHTRAEGLICHER ERWERB EINES SCHULABSCHLUSSES DURCH EINEN BEREITS
BERUFSTAETIGEN STEUERPFLICHTIGEN 40
2. STUDIUM 42
A. ERSTSTUDIUM 42
AA. STUDIUM AN HOCHSCHULEN IN DER ABSICHT, EINEN HOCHSCHULABSCHLUSS ZU
ERWERBEN 42
(1) DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS VOR DEM GRUNDSATZURTEIL DES
4. SENATS VOM 16.3.1967 42
(2) DAS GRUNDSATZURTEIL DES 4. SENATS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 16.3.1967
43
(3) DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS SEIT DEM GRUNDSATZURTEIL DES
4. SENATS VOM 16.3.1967 44
(4) DIE ABWEICHENDE RECHTSPRECHUNG EINIGER FINANZGERICHTE ... 46 BB.
STUDIUM AN HOCHSCHULEN OHNE DIE ABSICHT, EINEN HOCHSCHULABSCHLUSS ZU
ERWERBEN 51
CC. STUDIUM AN EINER BILDUNGSEINRICHTUNG OHNE HOCHSCHULCHARAKTER VON
BEREITS BERUFSTAETIGEN STEUERPFLICHTIGEN 51
B. ZWEIT-/AUFBAU-/ERGAENZUNGSSTUDIUM 52
AA. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS VOR DEN GRUNDSATZURTEILEN
VOM 14.2.1992 52
BB. DIE GRUNDSATZURTEILE DES BUNDESFINANZHOFS VOM 14.2.1992 UND DIE SICH
DARAN ANSCHLIESSENDE RECHTSPRECHUNG 55 3. PROMOTION 56
A. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS 56
IMAGE 4
XI
B. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 59
C. DIE ABWEICHENDE RECHTSPRECHUNG EINIGER FINANZGERICHTE : 59 4.
HABILITATION 61
5. STEUERBERATERPRUEFUNG 61
6. MEISTERPRUEFUNG 62
D. CHARAKTERISIERUNG DER RECHTSPRECHUNG; KRITIK DES SCHRIFTTUMS UND
LOESUNGSMOEGLICHKEITEN 63
I. CHARAKTERISIERUNG DER RECHTSPRECHUNG ZUR ABZIEHBARKEIT VON
AUFWENDUNGEN FUER DIE BERUFLICHE BILDUNG 63
II. KRITIK AN DER RECHTSPRECHUNG IM SCHRIFTTUM 64
III. LOESUNGSMOEGLICHKEITEN FUER DIE PROBLEMATIK DER EINKOMMENSTEUERLICHEN
EINORDNUNG VON AUFWENDUNGEN FUER DIE BERUFLICHE BILDUNG 67
TEIL 2: STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER AUFWENDUNGEN FUER DIE
BERUFLICHE BILDUNG - (VORAB ENTSTANDENE) WERBUNGSKOSTEN/
BETRIEBSAUSGABEN ODER PRIVATAUFWENDUNGEN? 69
KAPITEL 1: DIE ABGRENZUNG ZWISCHEN ERWERBS- UND PRIVATAUFWENDUNGEN 69
A. GRUNDPRINZIPIEN DER EINKOMMENSBESTEUERUNG 69
I. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 69
II. KONKRETISIERUNG DES LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIPS 71
1. DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP 71
2. DAS SUBJEKTIVE NETTOPRINZIP 71
B. DIE GELTUNG DES VERANLASSUNGSPRINZIPS FUER BETRIEBSAUSGABEN UND
WERBUNGSKOSTEN 72
C. KAUSALE VERSUS FINALE VERANLASSUNGSTHEORIE 74
I. KAUSALE VERANLASSUNGSTHEORIE 74
II. FINALE VERANLASSUNGSTHEORIE 75
III. MASSGEBLICHKEIT DER KAUSALEN VERANLASSUNGSTHEORIE 76
D. MASSGEBLICHKEIT SUBJEKTIVER UND/ODER OBJEKTIVER KRITERIEN BEI DER
ZUORDNUNG EINER AUFWENDUNG ZUR ERWERBS- BZW. PRIVATSPHAERE 77 I.
SUBJEKTIVE THEORIE 78
II. OBJEKTIVE THEORIE 78
III. OBJEKTIV-SUBJEKTIVE THEORIE 79
IV. MASSGEBLICHKEIT OBJEKTIVER KRITERIEN 79
E. GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN 81
I. DAS GENERELLE AUFTEILUNGS- UND ABZUGSVERBOT DER RECHTSPRECHUNG 82
IMAGE 5
XII
II. GRUNDSAETZLICHE AUFTEILUNG VON MISCHAUFWENDUNGEN NACH DER
HERRSCHENDEN ANSICHT IM SCHRIFTTUM 84
1. AUFTEILBARE GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN 85
2. NICHTAUFTEILBARE GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN 86 III. KEIN
ALLGEMEINES AUFTEILUNGS- UND ABZUGSVERBOT 87
IV. NICHTBERUECKSICHTIGUNG EINER UNWESENTLICHEN PRIVATEN MITVERANLASSUNG
... 88 1. RECHTFERTIGUNG DER NICHTBERUECKSICHTIGUNG; FESTSTELLUNG DER
UNWESENTLICHKEIT DURCH EINE WERTUNGSENTSCHEIDUNG 88 2.
WERTUNGSGESICHTSPUNKTE 90
A. DER GRUNDSATZ DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT 90
B. IM EINKOMMENSTEUERGESETZ ENTHALTENE ZURECHNUNGSENTSCHEIDUNGEN 90
C. GRUNDRECHTE 91
F. VORAB ENTSTANDENE ERWERBSAUFWENDUNGEN 92
I. GRUNDSAETZLICHE ANERKENNUNG VORAB ENTSTANDENER ERWERBSAUFWENDUNGEN 92
II. PRINZIPIELL GLEICHE GRUNDSAETZE FUER DIE ABGRENZUNG VORAB ENTSTANDENER
UND SONSTIGER ERWERBSAUFWENDUNGEN VON PRIVATAUFWENDUNGEN 93 III.
ZUSAMMENHANG MIT EINER BESTIMMTEN EINKUNFTSART 95
1. ERFORDERLICHKEIT DES ZUSAMMENHANGS MIT EINER BESTIMMTEN EINKUNFTSART
NACH DER RECHTSPRECHUNG UND TEILEN DER LITERATUR 95 2. DIE GEGENANSICHT
IN DER LITERATUR 97
3. MASSGEBLICHKEIT EINER BERUFLICHEN/BETRIEBLICHEN VERANLASSUNG 98 IV.
BESONDERHEIT VORAB ENTSTANDENER ERWERBSAUFWENDUNGEN 99 1. ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG ZWISCHEN AUFWENDUNGEN UND EINNAHMEN 100
2. ERFORDERNIS EINES AUSREICHEND BESTIMMTEN WIRTSCHAFTLICHEN
ZUSAMMENHANGS NACH DER RECHTSPRECHUNG 100
3. ALLGEMEINE FESTLEGUNG DES BEGINNS DER ERWERBSTAETIGKEIT NACH KREFT ..
101 A. DER ANSATZ: NOTWENDIGKEIT EINES KONKRETEN ERWERBSBEZUGS 101 B.
KRITISCHE WUERDIGUNG 102
4. EIGENER LOESUNGSANSATZ: VERANLASSUNG DURCH EINE KUENFTIGE
ERWERBSTAETIGKEIT 103
A. MATERIELL-RECHTLICHE ANERKENNUNG 103
B. BEWEISFRAGEN 1 05
KAPITEL 2: AUFWENDUNGEN FUER DIE ERSTAUSBILDUNG - (VORAB ENTSTANDENE)
ERWERBSAUFWENDUNGEN ODER PRIVATAUFWENDUNGEN? 106 A. AUFWENDUNGEN FUER DEN
ERWERB ALLGEMEINBILDENDER SCHULABSCHLUESSE 106 I. VERANLASSUNG DURCH EINE
KUENFTIGE ERWERBSTAETIGKEIT 106
II. VERANLASSUNG DURCH DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG 108
IMAGE 6
XIII
III. WERTENDE BETRACHTUNG DER BERUFLICHEN/BETRIEBLICHEN UND PRIVATEN
URSACHEN 109
IV. ERGEBNIS 110
B. AUFWENDUNGEN FUER DEN ERWERB EINES HOCHSCHULABSCHLUSSES 110 I.
VERANLASSUNG DURCH EINE KUENFTIGE ERWERBSTAETIGKEIT 110
II. VERANLASSUNG DURCH DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG 113
1. RECHTSPRECHUNG UND SCHRIFTTUM 113
2. PRIVATE (MIT-)URSACHEN VON STUDIENKOSTEN? 116
III. WERTENDE BETRACHTUNG DER BERUFLICHEN/BETRIEBLICHEN UND PRIVATEN
URSACHEN 117
IV. AUSSCHLUSS DES ABZUGS DER AUFWENDUNGEN FUER DEN ERWERB EINES
HOCHSCHULABSCHLUSSES ALS (VORAB ENTSTANDENE) ERWERBSAUFWENDUNGEN ... 119
1. GESETZGEBERISCHE ZUORDNUNG ZUR PRIVATSPHAERE DURCH § 10 ABS. 1 NR. 7
ESTG? 119
2. AUFWENDUNGEN AUF EINE NICHTSTEUERBARE EINKOMMENSQUELLE? 121 V.
ERGEBNIS 122
C. PROMOTIONSAUFWENDUNGEN 122
I. VERANLASSUNG DURCH EINE KUENFTIGE ERWERBSTAETIGKEIT 122
II. VERANLASSUNG DURCH DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG 126
III. WERTENDE BETRACHTUNG DER BERUFLICHEN/BETRIEBLICHEN UND PRIVATEN
URSACHEN 129
IV. ERGEBNIS 130
KAPITEL 3: AUFWENDUNGEN FUER DIE WEITERBILDUNG - ERWERBSAUFWENDUNGEN ODER
PRIVATAUFWENDUNGEN? 130
A. AUFWENDUNGEN FUER DEN ERWERB ALLGEMEINBILDENDER SCHULABSCHLUESSE AUF
DEM ZWEITEN BILDUNGSWEG 131
I. VERANLASSUNG DURCH DIE ERWERBSTAETIGKEIT 131
II. VERANLASSUNG DURCH DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG 132
III. WERTENDE BETRACHTUNG DER BERUFLICHEN/BETRIEBLICHEN UND PRIVATEN
URSACHEN 133
IV. AUSSCHLUSS DES ABZUGS DER AUFWENDUNGEN FUER DEN ERWERB EINES
SCHULABSCHLUSSES ALS ERWERBSAUFWENDUNGEN AUS GLEICHBEHANDLUNGSGRUENDEN
134
V. ERGEBNIS 135
B. AUFWENDUNGEN FUER DEN ERWERB EINES HOCHSCHULABSCHLUSSES IM RAHMEN
EINES BERUFSBEGLEITENDEN STUDIUMS 136
I. VERANLASSUNG DURCH DIE ERWERBSTAETIGKEIT 136
II. VERANLASSUNG DURCH DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG 138
III. WERTENDE BETRACHTUNG DER BERUFLICHEN/BETRIEBLICHEN UND PRIVATEN
URSACHEN 139
IMAGE 7
XIV
IV. AUSSCHLUSS DES ABZUGS DER AUFWENDUNGEN FUER DEN BERUFSBEGLEITENDEN
ERWERB EINES HOCHSCHULABSCHLUSSES ALS ERWERBSAUFWENDUNGEN AUS
GLEICHBEHANDLUNGSGRUENDEN 140
V. ERGEBNIS 140
C. PROMOTIONSAUFWENDUNGEN 141
I. VERANLASSUNG DURCH DIE ERWERBSTAETIGKEIT 141
II. VERANLASSUNG DURCH DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG 142
III. WERTENDE BETRACHTUNG DER BERUFLICHEN/BETRIEBLICHEN UND PRIVATEN
URSACHEN 142
IV. AUSSCHLUSS DES ABZUGS DER PROMOTIONSAUFWENDUNGEN ALS
ERWERBSAUFWENDUNGEN AUS GLEICHBEHANDLUNGSGRUENDEN 143 V. ERGEBNIS 143
KAPITEL 4: AUFWENDUNGEN FUER EINE UMSCHULUNG - ( VORAB ENTSTANDENE)
ERWERBSAUFWENDUNGEN ODER PRIVATAUFWENDUNGEN? 144
A. VERANLASSUNG DURCH EINE KUENFTIGE ERWERBSTAETIGKEIT 144
B. VERANLASSUNG DURCH DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG 147
C. WERTENDE BETRACHTUNG DER BERUFLICHEN/BETRIEBLICHEN UND PRIVATEN
URSACHEN 148
D. ERGEBNIS 149
TEIL 3: ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERGEBNISSE 151
LITERATURVERZEICHNIS 155
ENTSCHEIDUNGSVERZEICHNIS 167
A. KOENIGLICH PREUSSISCHES OBERVERWALTUNGSGERICHT 167
B. REICHSFINANZHOF. 167
C. OBERSTER FINANZGERICHTSHOF 168
D. BUNDESFINANZHOF 168
E. FINANZGERICHTE 174
F. BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 175
G. OBERVERWALTUNGSGERICHTE 176
H. BEIM BUNDESFINANZHOF ANHAENGIGE VERFAHREN 176
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