Steuerliche Behandlung von Versorgungszusagen an (Gesellschafter-)Geschäftsführer einer GmbH: systematische Darstellung mit Gestaltungshinweisen und Mustertexten
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Karlsruhe
VVW Verl. Versicherungswirtschaft
2003
|
| Ausgabe: | 4., neu bearb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XV, 187 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3899520602 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XIII
I.
AUSGANGSLAGE
BEI
DER
ALTERSVERSORGUNG
VON
GESCHAEFTSFUEHRERN
1
1.
BESTIMMUNG
DER
VERSORGUNGSLUECKE
1
2.
VERGLEICH
DER
VORTEILHAFTIGKEIT
DER
VERSCHIEDENEN
SAEULEN
DER
ALTERSVORSORGE
4
3.
VERBREITUNG
DER
BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
BEI
GMBH
GESCHAEFTSFUEHRERN
6
4.
DURCHFUEHRUNGSFORMEN
DER
BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
UND
IHRE
VERBREITUNG
7
A)
UNMITTELBARE
VERSORGUNGSZUSAGEN
8
B)
DIREKTVERSICHERUNG
9
C)
UNTERSTUETZUNGSKASSEN
10
D)
PENSIONSKASSEN
12
E)
PENSIONSFONDS
12
II.
GESTALTUNG
VON
VERSORGUNGSZUSAGEN
ZU
GUNSTEN
VON
GMBH-GESCHAEFTSFUEHRERN
15
1.
VERSORGUNGSZUSAGEN
AN
FREMDGESCHAEFTSFUEHRER
BZW.
NICHT
BEHERRSCHENDE
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER
15
2.
VERSORGUNGSZUSAGEN
AN
BEHERRSCHENDE
GESELLSCHAFTER
GESCHAEFTSFUEHRER
17
A)
VORAUSSETZUNGEN
FUER
BEHERRSCHUNG
IM
SINNE
DES
ARBEITSRECHTS
17
B)
ERFORDERLICHE
REGELUNGSBEREICHE
FUER
BEHERRSCHENDE
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER
18
3.
INSOLVENZSCHUTZ
BEI
VERSORGUNGSZUSAGEN
21
INHALTSVERZEICHNIS
III.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
UNMITTELBAREN
VERSORGUNGS
ZUSAGEN
BEI
DER
GESELLSCHAFT
29
1.
EINLEITUNG
29
2.
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
VON
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
29
A)
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSBILANZ
FUER
DIE
STEUERBILANZ
30
B)
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
BILDUNG
VON
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
IN
DER
STEUERBILANZ
(TEILWERTVERFAHREN
UND
STICHTAGSPRINZIP)
30
3.
BESONDERE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
VON
PENSIONSZUSAGEN
AN
BETEILIGTE
GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER
35
A)
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
BEHERRSCHENDEN
UND
NICHT
BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERN
37
B)
ZIVILRECHTLICH
WIRKSAME
SOWIE
KLARE
UND
IM
VORAUS
GESCHLOSSENE
ZUSAGE
38
AA)
ZIVILRECHTLICHE
WIRKSAMKEIT
39
BB)
KLARHEIT
UND
EINDEUTIGKEIT
41
CC)
RUECKWIRKUNGS
BZW.
NACHZAHLUNGSVERBOT
43
C)
ERNSTHAFTIGKEIT
UND
FINANZIERBARKEIT*
44
D)
ERDIENBARKEIT
49
AA)
ERDIENBARKEITSFRIST
50
BB)
HOECHSTALTER
BEI
ZUSAGEERTEILUNG
51
CC)
ANWENDUNG
AUF
MINDERHEITSGESELLSCHAFTER
52
DD)
ERHOEHUNGEN
DER
ZUSAGE
53
E)
SONSTIGER
FREMDVERGLEICH
(WARTEZEIT,
NUR-PENSION,
ERWEITERTER
FREMDVERGLEICH
ETC.
)
54
AA)
ZEITPUNKT
DER
ZUSAGEERTEILUNG
56
(1)
ERDIENBARKEIT
57
(2)
NACHGEWIESENE
QUALIFIKATION
DES
GGF
BEI
ZUSAGE
ERTEILUNG
(PROBEZEIT)
57
(3)
GESICHERTE
GEWINNERWARTUNG
DER
GMBH
BEI
ZUSAGEERTEILUNG
59
(4)
KEINE
ENTGEGENSTEHENDEN
SONSTIGEN
BETRIEBLICHEN
BESONDERHEITEN
61
BB)
GESTALTUNG
DER
VERSORGUNGSZUSAGE
(WARTEZEIT,
UNVER
FALLBARKEIT,
HINTERBLIEBENENLEISTUNGEN
AN
LEBENS
GEFAEHRTEN
ETC.)
62
(1)
WARTE
UND
UNVERFALLBARKEITSFRISTEN
62
YY
KURSIV
=
GRUNDLEGEND
UEBERARBEITET
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
(2)
HINTERBLIEBENENZUSAGEN
(ZUSAGEN
AN
LEBENS
GEFAEHRTEN/100
%
WITWEN-ZWITWERPENSION)
66
CC)
NUR-PENSION
(YYERWEITERTER
FREMDVERGLEICH
"
)
68
F)
ANGEMESSENHEIT
DER
HOEHE
NACH
71
AA)
ANGEMESSENES
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
AKTIVBEZUEGEN
UND
VERSORGUNGSBEZUEGEN
(UEBERVERSORGUNGSVERBOT
BZW.
75
%-GRENZE)
71
(1)
STICHTAGSBEZOGENE
ANWENDUNG
DER
75
%-GRENZE
71
(2)
EINBEZIEHUNG
EINER
DIREKTVERSICHERUNG
72
(3)
AKTIVBEZUEGE
=
FIXE
UND
VARIABLE
BARBEZUEGE
72
BB)
ANGEMESSENHEIT
DER
GESAMTBEZUEGE
75
(1)
BERUECKSICHTIGUNG
DER
YYFIKTIVEN
JAHRESNETTOPRAEMIE
"
BEI
PENSIONSZUSAGEN
76
(2)
ERMITTLUNG
DER
YYANGEMESSENEN
"
GESAMTBEZUEGE
78
(3)
ZUSAMMENRECHNUNG
DER
VERGUETUNG
BEI
TAETIGKEIT
FUER
MEHRERE
GMBH
80
G)
FOLGEN
EINER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
81
AA)
KEINE
ANERKENNUNG
(100%IGEVGA)
81
BB)
TEMPORAERE
VOLLSTAENDIGE
NICHTANERKENNUNG
(TEMPORAERE
VGA)
82
CC)
TEILWEISE
ANERKENNUNG
(TEILWEISE
VGA)
82
DD)
AUFTEILUNG
BEI
UEBERVERSORGUNG
84
EE)
BEHANDLUNG
EINER
VGA
BEI
DER
GESELLSCHAFT
UND
DEM
GESELLSCHAFTER
85
H)
YYHEILUNG
"
EINER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
86
I)
FOLGEN
EINES
PENSIONSVERZICHTES
86
J)
WEITERE
TAETIGKEIT
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
FUER
DIE
GMBH
NACH
ERREICHEN
DES
PENSIONIERUNGSZEITPUNKTES
88
4.
ZUSAMMENFASSUNG
88
IV.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
MITTELBAREN
VERSORGUNGSZUSAGEN
(DIREKTVERSICHERUNGS-,
UNTERSTUETZUNGSKASSEN-,
PENSIONS
KASSEN
UND
PENSIONSFONDSZUSAGEN)
BEI
DER
GESELLSCHAFT
91
1.
VORBEMERKUNGEN
91
2.
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
VON
BEITRAEGEN
FUER
EINE
DIREKT
VERSICHERUNG
DES
(GESELLSCHAFTER-)GESCHAEFTSFUEHRERS
92
A)
ZIVILRECHTLICH
WIRKSAME,
KLARE
UND
IM
VORAUS
GESCHLOSSENE
DIREKTVERSICHERUNGSZUSAGE
92
IX
INHALTSVERZEICHNIS
B)
ERNSTHAFTIGKEIT
UND
FINANZIERBARKEIT
93
C)
ERDIENBARKEIT
94
D)
SONSTIGE
UEBLICHKEIT
95
E)
ANGEMESSENHEIT
DER
GESAMTVERGUETUNG
96
3.
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
VON
ZUWENDUNGEN
AN
EINE
UNTER
STUETZUNGSKASSE
97
A)
ZIVILRECHTLICH
WIRKSAME,
KLARE
UND
IM
VORAUS
GESCHLOSSENE
ZUSAGE
97
B)
ERNSTHAFTIGKEIT
UND
FINANZIERBARKEIT
97
C)
ERDIENBARKEIT
98
D)
SONSTIGE
UEBLICHKEIT
DER
VERSORGUNGSZUSAGE
99
E)
ANGEMESSENHEIT
DER
GESAMTVERGUETUNG
99
4.
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
VON
ZUWENDUNGEN
AN
EINE
PENSIONSKASSE
ODER
EINEN
PENSIONSFONDS
100
5.
STEUERFREIHEIT
VON
PENSIONS
UND
UNTERSTUETZUNGSKASSEN
IM
HIN
BLICK
AUF
DIE
VERSORGUNG
VON
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERN
100
V.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
BEIM
GESCHAEFTSFUEHRER
103
1.
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
BEI
UNMITTELBAREN
VERSORGUNGSZUSAGEN
UND
DER
VERSORGUNG
UEBER
EINE
UNTERSTUETZUNGSKASSE
103
A)
BESTEUERUNG
WAEHREND
DER
AKTIVEN
DIENSTZEIT
103
B)
KUERZUNG
DES
VORWEGABZUGS
FUER
VORSORGEAUFWENDUNGEN
104
C)
BESTEUERUNG
BEI
UEBERTRAGUNG
VON
PENSIONSVERPFLICHTUNGEN
AUF
EINEN
PENSIONSFONDS
106
D)
BESTEUERUNG
BEI
DER
ABFINDUNG
VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN
UND
-ANSPRUECHEN
107
E)
BESTEUERUNG
BEI
(TEILWEISEM)
VERZICHT
AUF
VERSORGUNGS
ANWARTSCHAFTEN
UND
-ANSPRUECHEN
109
AA)
GESELLSCHAFTSRECHTLICH
VERANLASSTER
VERZICHT
BZW.
TEILVERZICHT
110
BB)
BETRIEBLICH
VERANLASSTER
VERZICHT
BZW.
TEILVERZICHT
111
F)
BESTEUERUNG
BEI
ERHALT
VON
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
111
2.
EINKOMMEN
UND
LOHNSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
GESCHAEFTS
FUEHRERS
BEI
DIREKTVERSICHERUNGEN
UND
-
BIS
31.12.2001
-
BEI
PENSIONSKASSEN
114
A)
BESTEUERUNG
WAEHREND
DER
AKTIVEN
DIENSTZEIT
114
X
INHALTSVERZEICHNIS
B)
UMWANDLUNG
EINER
RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG
IN
EINE
DIREKTVERSICHERUNG
UND
ABSCHLUSS
EINER
DIREKTVERSICHERUNG
ANLAESSLICH
DES
AUSSCHEIDENS
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
117
C)
BESTEUERUNG
BEI
LEISTUNGSBEZUG
118
3.
EINKOMMEN
UND
LOHNSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
GESCHAEFTS
FUEHRERS
BEI
PENSIONSFONDS
UND
PENSIONSKASSEN
119
A)
BESTEUERUNG
WAEHREND
DER
AKTIVEN
DIENSTZEIT
119
B)
BESTEUERUNG
BEI
ERHALT
VON
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
120
4.
VERMOEGENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
VERSORGUNGSZUSAGE
121
A)
VERSORGUNGSZUSAGE
UND
UNTERSTUETZUNGSKASSENVERSORGUNG
121
B)
DIREKTVERSICHERUNG
UND
PENSIONSKASSENVERSORGUNG
122
5.
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
HINTERBLIEBENENLEISTUNGEN
123
A)
VERSORGUNGSZUSAGEN
UND
UNTERSTUETZUNGSKASSENVERSORGUNG
123
B)
DIREKTVERSICHERUNG,
PENSIONSKASSEN
UND
PENSIONSFONDS
VERSORGUNG
124
VI.
SCHLUSSBEMERKUNGEN
125
ANHANG
127
I.
CHECKLISTE
129
II.
MUSTER-PENSIONSZUSAGE
FUER
EINEN
BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTER
GESCHAEFTSFUEHRER
133
III.
MUSTER-VERPFAENDUNGSVEREINBARUNG
139
IV.
MUSTER-GESELLSCHAFTERBESCHLUSS
141
V.
WICHTIGE
RECHTSVORSCHRIFTEN
143
LITERATURVERZEICHNIS
177
STICHWORTVERZEICHNIS
183
XI |
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