Die Übertragung von Betriebsgrundstücken: [Darstellung der Besteuerung bei einer Grundstücksübertragung ; Steuervergünstigungen ; verfahrens- und vollstreckungsrechtliche Auswirkungen]
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
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Nürnberg
Datev
2002
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| Ausgabe: | Stand: August 2002 |
| Schriftenreihe: | Edition Steuern & Recht
Leitfaden für die Beratungspraxis |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
I
INHALTSVERZEICHNIS
III
-
VI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
VII
-
X
1.
ALLGEMEINE
GRUNDLAGEN
.
1
1.1
DEFINITION
GRUNDSTUECK
.
1
1.2
GRUNDSTUECK
IM
BUERGERLICHEN
RECHT,
GRUNDBUCHRECHT
.
1
1.3
GRUNDSTUECK
IM
STEUERRECHT
.
3
1.4
UEBERBLICK
UEBER
DIE
ZUGEHOERIGKEIT
EINES
GRUNDSTUECKS
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
5
1.4.1
DEFINITION
BETRIEBSVERMOEGEN
.
5
1.4.2
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
5
1.4.3
AUSWIRKUNGEN
DER
ZUORDNUNG
AUF
DIE
VERSCHIEDENEN
STEUERARTEN
.
6
2.
GRUNDERWERBSTEUER
.
9
2.1
RECHTSGRUNDLAGEN
.
9
2.2 BETRIEBSGRUNDSTUECK
ALS
STEUERGEGENSTAND
.
9
2.3
STEUERBARE
ERWERBSTATBESTAENDE
.
10
2.3.1
KAUF
UND
VERKAUF
EINES
BETRIEBSGRUNDSTUECKS
.
10
2.3.2
STEUERPFLICHTIGER
ERWERB
DES
BETRIEBSGRUNDSTUECKS
KRAFT
GESETZES.
12
2.4
KAUF
UND
VERKAUF
EINES
GRUNDSTUECKS
NACH
VORHERGEHENDEM
KAUFVERTRAG
.
14
2.5
VERWERTUNGSBEFUGNIS
UEBER
EIN
BETRIEBSGRUNDSTUECK
OHNE
EIGENTUMSUEBERTRAGUNG
.
15
2.6
KAUF/VERKAUF
VON
GRUNDSTUECKEN
VON/AN
EINE(R)
PERSONENGESELLSCHAFT
.
17
2.6.1
VERGUENSTIGUNG
BEIM
VERKAUF
EINES
GRUNDSTUECKS
AN
EINE
GESAMTHAND
.
18
2.6.2
GRUNDSTUECKSERWERB
VON
EINER
GESAMTHAND
.
18
2.7
VERGUENSTIGUNG
BEI
UMWANDLUNG
VON
GEMEINSCHAFTLICHEM
EIGENTUM
IN
FLAECHENEIGENTUM
.
19
2.8
ERWERB
VON
ANTEILEN
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
MIT
GRUNDBESITZ
.
20
2.8.1
STEUERBARER
GESELLSCHAFTERWECHSEL
AB
1997
-
1999
UND
AB
2000
.
20
2.9
ERWERB
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
MIT
GRUNDBESITZ.
24
2.10
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
27
2.11
ERBBAURECHTSVORGAENGE
.
31
2.12
STEUERSATZ
.
31
2.13
ZEITPUNKT
DER
ENTSTEHUNG
DER
GRUNDERWERBSTEUER
.
31
2.14 RUECKGAENGIGMACHUNG
VON
ERWERBSVORGAENGEN
.
32
2.14.1
RUECKGAENGIGMACHUNG
VOR
EIGENTUMSUEBERGANG
.
32
2.14.2
RUECKGAENGIGMACHUNG
NACH
EIGENTUMSUEBERGANG.
33
2.14.3
HERABSETZUNG
DER
GEGENLEISTUNG
.
33
2.14.4 RUECKGAENGIGMACHUNG
BEI
GESELLSCHAFTERWECHSEL
.
33
2.14.5
RUECKGAENGIGMACHUNG
BEI
ANTEILSVEREINIGUNG
.
33
2.15
STEUERSCHULDNER
.
33
2.16
VERANLAGUNG
DER
GRUNDERWERBSTEUER
.
34
2.17
RECHTSSCHUTZ
.
36
2.18
UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG
.
36
2.19
ERHEBUNG,
VOLLSTRECKUNG
.
36
3.
UMSATZSTEUER
.
37
3.1
STEUERFREIE
GRUNSTUECKSUMSAETZE
.
37
3.2
ENTGELT
.
38
3.3
UEBERTRAGUNG
VON
BETRIEBSGRUNDSTUECKEN
.
38
3.4
UMSATZSTEUERBEFREIUNG
.
39
INHALTSVERZEICHNIS
3.5
VORSTEUERABZUG.
39
3.6
OPTION
BEI
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
41
3.7
EINKOMMENSTEUERLICHE
FOLGEN
.
46
4.
ERBSCHAFT
UND
SCHENKUNGSSTEUER
.
47
4.1
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
47
4.2
GRUNDSTUECKSBEGRIFF
IM
ERBSCHAFTSTEUERRECHT
.
48
4.3
DEFINITION
BETRIEBSGRUNDSTUECK
NACH
ERBSTG
.
49
4.4
PERSOENLICHE
UND
SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN
.
50
4.4.1
SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN
.
50
4.4.2
PERSOENLICHE
FREIBETRAEGE
.
51
4.5
GRUNDSAETZE
DER
STEUERBERECHNUNG
.
52
4.5.1
STEUERKLASSEN.
52
4.5.2
STEUERSAETZE
.
53
4.6
STEUERBEFREIUNGEN
BEI
EHEGATTEN
.
54
4.6.1
GUETERGEMEINSCHAFT
.
55
4.6.2
ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
.
55
4.7
NICHTEHELICHE
LEBENSGEMEINSCHAFTEN
.
58
4.8
ZUWENDUNGEN/ERWERBE
VON
TODES
WEGEN
.
58
4.8.1
ERBANFALL
.
58
4.8.2
NACHFOLGE
BEI
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
58
4.8.2.1
VERERBUNG
EINES
ANTEILS
EINER
VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
59
4.8.2.2
VERERBUNG
EINES
ANTEILS
AN
EINER
GEWERBLICH/FREIBERUFLICH
TAETIGEN
ODER
GEWERBLICH
GEPRAEGTEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
59
4.8.2.3
GESELLSCHAFTSRECHT
.
59
4.8.2.4
NACHFOLGE
IN
EINE
GMBH
.
61
4.8.3
VERMAECHTNIS.
61
4.8.4
PFLICHTTEILSANSPRUCH
.
61
4.8.5
SCHENKUNG
AUF
DEN
TODESFALL
.
62
4.8.6
VERTRAG
ZU
GUNSTEN
DRITTER
VON
TODES
WEGEN
.
62
4.8.7
UEBERGANG
AUF
EINE
STIFTUNG
.
62
4.8.8
UEBERGANG
AUF
EINEN
TRUST
.
63
4.8.9
ERWERB
AUF
GRUND
EINER
AUFLAGE
.
63
4.8.10
ABFINDUNG
FUER
DEN
VERZICHT
AUF
EINEN
PFLICHTTEILSANSPRUCH
.
64
4.8.11
ENTGELT
AN
DEN
NACHERBEN.
64
4.9
VOR
UND
NACHERBSCHAFT
.
64
4.10
SCHENKUNG
.
65
4.11
ZWECKZUWENDUNG
.
67
4.12
WERTERMITTLUNG
UND
ZUWENDUNGSART
.
67
4.13
BEWERTUNG
DES
ZUWENDUNGSGEGENSTANDES
.
70
4.13.1
BEWERTUNG
DES
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGENS
.
70
4.13.2
BEWERTUNG
DES
GRUNDVEMOEGENS
.
71
4.14
MITTELBARE
GRUNDSTUECKSSCHENKUNG.
73
4.15
BETRIEBSVERMOEGEN.
74
4.15.1
EINZELUNTERNEHMER
.
74
4.15.2
KOERPERSCHAFTEN
.
74
4.15.3
PERSONENVEREINIGUNGEN,
GESELLSCHAFTEN
.
74
4.15.4
BEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
75
4.16
VERGUENSTIGUNGEN
FUER
BETRIEBSVERMOEGEN
.
76
4.16.1
FREIBETRAG
VON
256.000
EUR
.
77
4.16.2
BEWERTUNGSABSCHLAG.
79
IV
INHALTSVERZEICHNIS
4.16.3
STEUERKLASSE
I
BEIM
ERWERB
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
79
4.17
RUECKWIRKENDER
WEGFALL
DER
VERGUENSTIGUNGEN
FUER
BETRIEBSVERMOEGEN
.
79
4.18
BETEILIGUNGEN
.
83
4.19
SONSTIGES
VERMOEGEN
.
85
4.20
BESTEUERUNG
VON
RENTEN,
NUTZUNGEN
UND
WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
.
86
4.21
VERANLAGUNGSVERFAHREN,
STEUERFESTSETZUNG
UND
-ERHEBUNG
.
88
5.
GRUNDSTEUER
.
93
5.1
ALLGEMEINER
UEBERBLICK
.
93
5.2
GRUNDSAETZE
BEI
DER
UEBERTRAGUNG
VON
BETRIEBSGRUNDSTUECKEN
.
93
5.3
STEUERGEGENSTAND.
93
5.4
EINHEITSBEWERTUNG
.
94
5.5
STEUERMESSBETRAG.
95
5.6
GRUNDSTEUERFESTSETZUNG.
97
5.7
STEUERSCHULDNER
.
98
5.8
HAFTUNG
DRITTER
.
98
5.9
ERLASS
DER
GRUNDSTEUER
.
99
5.10
STEUERBEFREIUNGEN
.
101
5.11
STEUERPFLICHT
.
102
5.12
GRUNDSTEUERERHEBUNG,
VOLLSTRECKUNG
.
102
6.
ERTRAGSTEUER/GEWINNERMITTLUNG
.
103
6.1
GRUNDSTUECKSBEGRIFF
IM
ERTRAGSTEUERRECHT
.
103
6.2
BETRIEBSGRUNDSTUECK
.
104
6.3
ANLAGE
UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
107
6.4
WERTBEGRIFFE
BEI
DER
GEWINNERMITTLUNG
.
107
6.5
KAUF
EINES
GRUNDSTUECKS
FUER
DEN
BETRIEB
.
108
6.6
PRIVATEINLAGE
EINES
GRUNDSTUECKS
IN
DEN
BETRIEB
.
108
6.7
EINZELVERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBSGRUNDSTUECKS
.
111
6.8
PRIVATENTNAHME
EINES
BETRIEBSGRUNDSTUECKS
.
111
6.9
BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE
.
112
6.10
FREIBETRAG
UND
TARIFVERGUENSTIGUNG
BEI
BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE
.
115
6.11
VERMEIDUNG
DER
BESTEUERUNG
STILLER
RESERVEN
.
115
6.12
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
UND
DIE
UEBERTRAGUNG
IN
UND
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
117
6.13
ERMITTLUNG
DES
SPEKULATIONSGEWINNS
.
119
6.14
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
.
119
7.
GEWERBESTEUER
.
121
7.1
STEUERGEGENSTAND
.
121
7.2
BEMESSUNG
DER
GEWERBESTEUER
.
121
7.3
HINZURECHNUNGEN
.
122
7.4
KUERZUNGEN
.
123
7.5
STEUERMESSBETRAG,
STEUERVERANLAGUNG
.
124
7.6
ERMAESSIGUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
.
124
8.
UMSTRUKTURIERUNG
VON
UNTERNEHMEN,
ERTRAGSTEUERN
.
125
8.1
EINFUEHRUNG
.
125
8.2
UEBERTRAGUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
.
125
8.3
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
.
125
8.4
AUSWIRKUNGEN
AUF
BETRIEBSGRUNDSTUECKE
.
126
V
INHALTSVERZEICHNIS
9.
INVESITIONSZULAGE
1999
.
129
9.1
RECHTSGRUNDLAGEN
.
129
9.2
ANSPRUCHSBERECHTIGTE
.
129
9.3
BEGUENSTIGTE
INVESITIONEN
.
129
9.3.1
INVESTITIONEN
IN
BETRIEBSGEBAEUDE
.
129
9.3.2
INVESTITIONEN
IN
BEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
131
9.3.3
MODERNISIERUNGSMASSNAHMEN
.
132
9.4
ANTRAGSVERFAHREN
.
132
9.5
FESETZUNG
DER
INVESTITIONSZULAGE
.
133
9.6 RUECKFORDERUNG
DER
INVESTITIONSZULAGE
.
133
10.
EIGENHEIMZULAGE
.
135
10.1
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN.
135
10.2
ZUSAMMENHANG
MIT
BETRIEBSGRUNDSTUECKEN
.
135
11.
HAFTUNG
.
137
11.1
RECHTSGRUNDLAGEN
.
137
11.2
HAFTUNG
DES
EIGENTUEMERS
VON
GEGENSTAENDEN
.
137
11.3
HAFTUNG
DES
BETRIEBSUEBERNEHMERS
.
137
11.4
HAFTUNG
BEI
FIRMENFORTFUEHRUNG
.
138
11.5
HAFTUNG
FUER
GRUNDSTEUER
.
138
11.6
GLAEUBIGERANFECHTUNG
.
138
12.
VOLLSTRECKUNG
.
139
STICHWORTVERZEICHNIS
XI
-
XIV
VI |
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