Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
2003
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXI, 387 S. |
| ISBN: | 3802110544 |
Internformat
MARC
| LEADER | 00000nam a2200000 c 4500 | ||
|---|---|---|---|
| 001 | BV016533207 | ||
| 003 | DE-604 | ||
| 005 | 20030331 | ||
| 007 | t | ||
| 008 | 030220s2003 gw m||| 00||| ger d | ||
| 016 | 7 | |a 966508521 |2 DE-101 | |
| 020 | |a 3802110544 |9 3-8021-1054-4 | ||
| 035 | |a (OCoLC)76727954 | ||
| 035 | |a (DE-599)BVBBV016533207 | ||
| 040 | |a DE-604 |b ger |e rakwb | ||
| 041 | 0 | |a ger | |
| 044 | |a gw |c XA-DE-NW | ||
| 049 | |a DE-M124 |a DE-12 |a DE-355 |a DE-739 |a DE-703 |a DE-1102 |a DE-1049 |a DE-19 |a DE-M382 |a DE-521 |a DE-522 |a DE-523 |a DE-188 | ||
| 084 | |a QL 800 |0 (DE-625)141760: |2 rvk | ||
| 084 | |a QP 380 |0 (DE-625)141875: |2 rvk | ||
| 100 | 1 | |a Lutterbach, Thomas |e Verfasser |4 aut | |
| 245 | 1 | 0 | |a Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge |c von Thomas Lutterbach |
| 264 | 1 | |a Düsseldorf |b IDW-Verl. |c 2003 | |
| 300 | |a XXXI, 387 S. | ||
| 336 | |b txt |2 rdacontent | ||
| 337 | |b n |2 rdamedia | ||
| 338 | |b nc |2 rdacarrier | ||
| 502 | |a Zugl.: Köln, Univ., Diss. | ||
| 650 | 0 | 7 | |a Unternehmernachfolge |0 (DE-588)4061953-9 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Steuerplanung |0 (DE-588)4239913-0 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 651 | 7 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |2 gnd |9 rswk-swf | |
| 655 | 7 | |0 (DE-588)4113937-9 |a Hochschulschrift |2 gnd-content | |
| 689 | 0 | 0 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |D g |
| 689 | 0 | 1 | |a Unternehmernachfolge |0 (DE-588)4061953-9 |D s |
| 689 | 0 | 2 | |a Steuerplanung |0 (DE-588)4239913-0 |D s |
| 689 | 0 | |5 DE-604 | |
| 856 | 4 | 2 | |m HBZ Datenaustausch |q application/pdf |u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010216511&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |3 Inhaltsverzeichnis |
| 999 | |a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-010216511 | ||
Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1804129845944254464 |
|---|---|
| adam_text | INHALTSÜBERSICHT
Erster Teil: Grundlagen 1
A. Thema 1
I. Relevanz des Untersuchungsgegenstandes 1
1. Aktualität 1
2. Das magische Viereck der Unternehmensnachfolge 2
II. Forschungsstand 12
1. Stand der allgemeinen betriebswirtschaftlichen Forschung 12
2. Stand der zivil und steucrrechtlichen Forschung 1 3
III. Zielsetzung der Arbeit 16
1. Betriebswirtschaftliche Zielsetzungen 17
2. Steuerliche Zielsetzungen 18
IV. Gang der Untersuchung 19
B. Grundbegriffe und Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes 21
I. Grundbegriffe 21
1. Begriff der Planung 21
2. Begriff der Unternehmensnachfolge 24
3. Begriff der Unternehmensnachfolgeplanung 26
II. Phasen der Unternehmensnachfolgeplanung 27
1. Anwendung der Teilphasen des Planungsprozesses auf die
Unternehmensnachfolgeplanung 27
2. Drei Phasen Schema 27
Zweiter Teil: Ziele der Unternehmensnachfolge
und Sachverhaltsanalyse 30
A. Ziele der Unternehmensnachfolge 30
I. Theoretische Grundlagen 30
II. Zielkonkretisierung im Rahmen der Unternehmensnachfolgeplanung 32
1. Außersteuerliche Ziele 32
2. Steuerliche Ziele 37
III. Zielsystem der Unternehmensnachfolge 50
1. Einordnung der außersteuerlichen und steuerlichen Oberziele 51
IX
2. Einordnung der einzelnen außersteuerlichen Ziele 51
3. Einordnung der einzelnen steuerlichen Subziele 51
IV. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung des Zielsystems der
Unternehmensnachfolge 67
B. Sachverhaltsanalyse 69
I. Unternehmerische Analyse 70
II. Personelle Analyse 74
1. Ebene des Übergebers 75
2. Ebene des Übernehmers 77
3. Ebene der anderen Familienmitglieder 79
III. Rechtliche Analyse 81
1. Familien und Erbrechtliche Aspekte 81
2. Gesellschaftsrechtliche Aspekte 81
IV. Steuerliche Analyse 82
1. Individuelle erbschaftsteuerliche Rahmenbedingungen 82
2. Individuelle einkommensteuerliche Rahmenbedingungen 83
V. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung der
Sachverhaltsanalyse 84
Dritter Teil: Planung der Unternehmensnachfolge i.e.S 86
A. Vorbereitungsphase 87
I. Subziele der Vorbereitungsphase 87
II. Vorbereitende außersteuerliche Maßnahmen 89
1. Einführung eines geeigneten Nachfolgers 89
2. Konsensfähige Unternehmensgrundsätzc und—Strategien 91
3. Partizipation der leitenden Mitarbeiter und Familienangehörigen 98
4. Anpassung nachfolgesensibler Verträge 99
III. Vorbereitende steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten 105
1. Grundbesitzgestaltung 106
2. Rechtsformwahl des Betriebsunternehmens im Rahmen der
Nachfolgeplanung 158
3. Bilanzpolitische Gestaltungen 171
IV. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung der
Vorbereitungsphase 184
X
B. Beteiligungsphase 188
I. Subziele der Beteiligungsphase 188
II. Beteiligungsinstrumente 189
1. Beteiligung als Gesellschafter 190
2. Einräumung von Mitbestimmungsrechten 208
III. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung der Beteiligungsphase 225
C. Übergabephase 229
I. Subziele der Übergabephase 229
II. Übergabeinstrumente 232
1. Übergabe von Personenunternehmen 233
2. Übergabe von Kapitalgesellschaftsanteilen 273
III. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung der Übergabephase ... 285
Vierter Teil: Nachfolge Controlling 287
A. Bedeutung und Funktionen des Nachfolge Controllings 287
B. Controlling Objekte im Rahmen der Nachfolgeplanung 289
I. Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 289
1. Unternehmerische Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 289
2. Personelle Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 291
3. Rechtliche Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 292
4. Steuerliche Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 292
II. Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 294
1. Unternehmerische Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 294
2. Personelle Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 294
3. Rechtliche Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 296
4. Steuerliche Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 296
III. Controlling Objekte in der Übergabephase 297
IV. Controlling Objekte nach Abschluss der Nachfolgeregelung 297
1. Unternehmerische Controlling Objekte nach der Unternehmensübertragung.. 297
2. Personelle Controlling Objekte nach der Unternehmensübertragung 300
3. Rechtliche Controlling Objekte nach der Unternehmensübertragung 300
4. Steuerliche Controlling Objekte nach der Unternehmensübertragung 302
XI
Fünfter Teil: Schlussbemerkungen 305
A. Zusammenfassende Ergebnisdarstellung 305
B. Ausblick 307
I. Entwicklung der Rahmenbedingungen für Nachfolgeregelungen 307
II. Entwicklung der betriebswirtschaftlichen und steuerlichen Forschung zur
Unternehmensnachfolgeplanung 308
XII
INHALTSVERZEICHNIS
Geleitwort V
Vorwort VII
Inhaltsübersicht IX
Inhaltsverzeichnis XIII
Abbildungsverzeichnis XXVI
Abkürzungsverzeichnis XXVII
Erster Teil: Grundlagen 1
A. Thema 1
I. Relevanz des Untersuchungsgegenstandes 1
1. Aktualität 1
2. Das magische Viereck der Unternehmensnachfolge 2
a) Unternehmerische Ebene 3
b) Personelle Ebene 4
i) Personelle Ebene des Übergebers 5
ii) Personelle Ebene des Nachfolgers 6
iii) Personelle Ebene der anderen Familienmitglieder 7
c) Rechtliche Ebene 8
d) Steuerliche Ebene 10
II. Forschungsstand 12
1. Stand der allgemeinen betriebswirtschaftlichen Forschung 12
2. Stand der zivil und steuerrechtlichen Forschung 13
III. Zielsetzungen der Arbeit 16
1. Betriebswirtschaftliche Zielsetzungen 17
2. Steuerliche Zielsetzungen 18
IV. Gang der Untersuchung 19
B. Grundbegriffe und Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes 21
I. Grundbegriffe 21
1. Begriff der Planung 21
a) Charakteristische Merkmale der Planung 21
b) Definition der Planung 22
XIII
c) Teilphasendes Planungsprozesses 22
2. Begriff der Unternehmensnachfolge 24
3. Begriff der Unternehmensnachfolgeplanung 26
II. Phasen der Unternehmensnachfolgeplanung 27
1. Anwendung der Teilphasen des Planungsprozesses auf die
Unternehmensnachfolgeplanung 27
2. Drei Phasen Schema 27
Zweiter Teil: Ziele der Unternehmensnachfolge
und Sachverhaltsanalyse 30
A. Ziele der Unternehmensnachfolge 30
I. Theoretische Grundlagen 30
II. Zielkonkretisierung im Rahmen der Unternehmensnachfolgeplanung 32
1. Außersteuerliche Ziele 32
a) Unternehmerische Zielsetzungen 33
b) Personenorientierte Zielsetzungen 34
i) Versorgungsaspekt 35
ii) Konfliktvermeidung 35
iii) Sicherung des familieninternen Einflusses im Unternehmen 36
c) Rechtliche Zielsetzungen 37
2. Steuerliche Ziele 37
a) Grundsatz der Steuerminimierung 37
b) Erbschaftsteuer Minimierung 38
i) Ausnutzung steuerlich begünstigter Vermögenswerte 39
ii) Abzug von Nachlassverbindlichkeiten 40
iii) Ausnutzung von Freibeträgen und günstigen Steuertarifen 41
(1) Nutzung der 10 Jahres Frist 42
(2) Beachtung der fünfjährigen Sperrfrist für Betriebsvermögen ... 43
(3) Kombination von gering bewerteten Vermögensteilen mit
nachteiligen Steuerklassen 43
(4) Steuerbetragssenkungen 44
c) Einkommensteuer Minimierung 44
i) Keine Aufdeckung stiller Reserven 45
ii) Schaffung von zusätzlichem Abschreibungspotential 45
XIV
iii) Volle Abzugsfähigkeit von gezahlten „wiederkehrenden
Leistungen 45
iv) Geringe Steuerbelastung auf empfangene „wiederkehrende
Leistungen 46
v) Sicherung von Steuervergünstigungen 46
d) Minimierung sonstiger Steuern 47
i) Umsatzsteuer 48
ii) Grunderwerbsteuer 49
III. Zielsystem der Unternehmensnachfolge 50
1. Einordnung der außersteuerlichen und steuerlichen Oberziele 51
2. Einordnung der einzelnen außersteuerlichen Ziele 51
3. Einordnung der einzelnen steuerlichen Subziele 51
a) Interdependenzen zwischen einzelnen erbschaftsteuerlichen
Subzielen 52
b) Interdependenzen zwischen einzelnen einkommensteuerlichen
Subzielen 53
i) „Aufstockung versus „Buchwertfortführung
bzw. „Sicherung von Steuervergünstigungen 54
(1) Realisationssteuer 57
(a) Freibetrag gem. § 16 Abs. 4 EStG 58
(b) Ermäßigte Besteuerung gem. § 34 EStG 58
(c) Keine Gewerbesteuerbelastung 59
(d) Wegfall steuerlicher Vergünstigungen 59
(2) „Qualität der stillen Reserven 60
(3) Gewerbesteuerhebesatz und persönlicher Einkommen¬
steuersatz 61
(4) Kalkulationszinssatz 63
(5) Zwischenergebnis 64
ii) „Volle Abzugsfahigkeit von gezahlten wiederkehrenden
Leistungen versus „Geringe Steuerbelastung auf erhaltene
wiederkehrende Leistungen 66
IV. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung des Zielsystems der
Unternehmensnachfolge 67
B. Sachverhaltsanalyse 69
I. Unternehmerische Analyse 70
II. Personelle Analyse 74
1. Ebene des Übergebers 75
XV
a) Psychologische Aspekte 75
b) Wirtschaftliche Aspekte 76
2. Ebene des Übernehmers 77
a) Analyse der Eignung des vorgesehenen Nachfolgers 77
b) Psychologische Aspekte 78
c) Wirtschaftliche Aspekte 78
3. Ebene der anderen Familienmitglieder 79
III. Rechtliche Analyse 81
1. Familien und erbrechtliche Aspekte 81
2. Gesellschaftsrechtliche Aspekte 81
IV. Steuerliche Analyse 82
1. Individuelle erbschaftsteuerliche Rahmenbedingungen 82
2. Individuelle einkommensteuerliche Rahmenbedingungen 83
V. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung der
Sachverhaltsanalyse 84
Dritter Teil: Planung der Unternehmensnachfolge i.e.S 86
A. Vorbereitungsphase 87
I. Subziele der Vorbereitungsphase 87
II. Vorbereitende außersteuerliche Maßnahmen 89
1. Einführung eines geeigneten Nachfolgers 89
2. Konsensfähige Unternehmensgrundsätze und Strategien 91
a) Unternehmensgrundsätze 91
b) Unternehmensstrategien 93
i) Theoretische Grundlagen der Strategieformulierung 93
ii) Besonderheiten der Strategieformulierung im
Unternehmensnaehfolgeprozess 96
3. Partizipation der leitenden Mitarbeiter und Familienangehörigen 98
a) Einbeziehung leitender Mitarbeiter 98
b) Einbeziehung von Familienangehörigen 98
4. Anpassung nachfolgesensibler Verträge 99
a) Anpassung des Gesellschaftsvertrages 99
i) Nachfolgeregelung im Gesellschaftsvertrag 99
ii) Sonstige relevante gesellschaftsvertragliche Regelungen 102
XVI
b) Anpassung des Testaments oder Erbvertrages 102
c) Wahl des Güterstandes 103
d) Anpassung sonstiger nachfolgesensibler Verträge 105
III. Vorbereitende steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten 105
1. Grundbesitzgestaltung 106
a) Ertragsteuerliche Konsequenzen von Unternehmensübertragungen
unter Zurückbehaltung betrieblicher Grundstücke 106
i) Zurückbehaltung betrieblicher Grundstücke bei der
Übertragung von Personenunternehmen 106
(1) Grundsätzliche ertragsteuerliche Behandlung 106
(2) Ertragsteuerliche Behandlung der Grundstücksübertragung
unter Vorbehaltsnießbrauch 109
(3) Ertragsteuerliche Behandlung des Ehegatten Grundstücks
Modells 1 10
ii) Zurückbehaltung betrieblicher Grundstücke bei der
Übertragung von Kapitalgesellschaften 111
(1) Grundstück im Betriebsvermögen der Kapitalgesellschaft .... 111
(2) Grundstück kein Betriebsvermögen der Kapitalgesellschaft .. 111
(a) Beherrschungsidentität zwischen Betriebskapital¬
gesellschaft und betrieblichem Grundbesitz 113
(b) Keine Beherrschungsidentität zwischen Betriebskapital¬
gesellschaft und betrieblichem Grundbesitz 114
iii) Zurückbehaltung betrieblicher Grundstücke in Form einer
Grundbesitz Gesellschaft 114
(1) Allgemeine steuerliche Behandlung von Grundbesitz
Gesellschaften 114
(2) Grundbesitz GmbH 115
(a) Grundstücksüberlassung an eine
andere Kapitalgesellschaft 116
(b) Grundstücksüberlassung an ein Personenunternehmen ... 117
(i) Beherrschungsidentität zwischen Grundbesitz GmbH
und Betriebs Personenunternehmen 117
(ii) Keine Beherrschungsidentität zwischen Grundbesitz
GmbH und Betriebs Personenunternehmen 118
(3) Grundbesitz GmbH Co. KG 119
(a) Grundstücksüberlassung an ein anderes
Personenunternehmen 120
(b) Grundstücksüberlassung an eine Kapitalgesellschaft 121
XVII
(i) Beherrschungsidentität zwischen Grundbesitz GmbH
Co. KG und Betriebs Kapitalgesellschaft 122
(ii) Keine Beherrschungsidentität zwischen Grundbesitz
GmbH Co. KG und Betriebs Kapitalgesellschaft .. 123
iv) Zusammenfassende Darstellung der steuerlichen Konsequenzen
von Unternehmensübertragungen unter Zurückbehaltung
betrieblicher Grundstücke 123
b) Vorteilhaftigkeitsanalyse möglicher Grundbesitzgestaltungen 125
i) Allgemeine Vorteilhaftigkeitsanalyse der einzelnen Alternativen
zur Unternehmensübertragung unter Zurückbehaltung
betrieblicher Grundstücke 126
(1) Versorgungsaspekt 126
(2) Flexibilität 127
(3) Erbschaftsteuer Minimierung 129
(a) Allgemeine Vorschriften zur Bewertung betrieblich
genutzter Grundstücke gem. §§ 145 150 BewG 129
(b) Erbschaftsteuerliche Grundstücksbewertung im Rahmen
einer teilweisen Unternehmensübertragung unter
Zurückhaltung betrieblicher Grundstücke gem.
§6 Abs. 3 S. 2EStG 132
(i) Bewertung des betrieblich genutzten Grundbesitzes.. 132
(ii) Anwendung der Vergünstigungen für
Betriebsvermögen i.S.v. § 13a ErbStG 135
(c) Erbschaftsteuerliche Grundstücksbewertung im Rahmen
einer Unternehmensübertragung unter
Vorbehaltsnießbrauch an Betriebsgrundstücken 136
(d) Erbschaftsteuerliche Grundstücksbewertung im Rahmen
eines Ehegatten Grundstücks Modells bzw. eines
Wiesbadener Modells 137
(i) Bewertung des betrieblich genutzten Grundbesitzes.. 137
(ii) Keine Anwendung der Vergünstigungen für
Betriebsvermögen i.S.v. § 13a ErbStG 138
(e) Erbschaftsteuerliche Grundstücksbewertung im Rahmen
einer Grundbesitz Gesellschaft 139
(i) Bewertung des betrieblich genutzten Grundbesitzes.. 139
(ii) Anwendung der Vergünstigungen für
Betriebsvermögen i.S.v. § 13a ErbStG 140
(4) Sonstige Kriterien 141
(a) Auswirkungen der einzelnen Alternativen auf die
laufende Besteuerung 141
(b) Verwaltungskosten 142
XV1I1
(5) Allgemeingültige Ergebnisse der Vorteilhaftigkeitsanalyse ... 143
ii) Vorteilhaftigkeitsanalyse der Grundbesitz GmbH versus
Grundbesitz GmbH Co. KG 145
(1) Unterschiede in der laufenden Besteuerung von Grundbesitz
Gesellschaften 146
(2) Unterschiede in der aperiodischen Besteuerung von
Grundbesitz Gesellschaften 149
(a) Erbschaft bzw. schenkungsteuerliche Behandlung 149
(b) Steuerliche Behandlung von Anteilsveräußerungen 151
(3) Allgemeingültige Ergebnisse der Rechtsformwahl bei
Grundbesitz Gesellschaften 152
c) Möglichkeiten zur steuerlichen Übertragung von betrieblich genutztem
Grundbesitz auf eine Grundbesitz Gesellschaft 154
i) Betriebsunternehmen in der Rechtsform einer
Personenunternehmung 154
ii) Betriebsunternehmen in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft.. 156
d) Zwischenergebnis zur Grundbesitzgestaltung 157
2. Rechtsformwahl des Betriebsunternehmens im Rahmen der
Nachfolgeplanung 158
a) Haftungsbeschränkende versus vollhaftende Rechtsform 159
b) Erbschaftsteuerliche Behandlung 160
i) Grundsätzliche erbschaftsteuerliche Rechtsformunterschiede
zwischen Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften 161
ii) Erbschaftsteuerliche Rechtsformunterschiede zwischen
Personeneinzelunternehmen und Personengesellschaften 162
(1) Teil Übertragung des Unternehmens 163
(2) Erbschaftsteuerliche Bemessungsgrundlage 163
c) Steuerliche Behandlung des Unternehmenskaufs bzw.
Verkaufs 166
i) Steuerliche Behandlung des Unternehmensverkaufs aus der Sicht
des Übergebers 167
ii) Steuerliche Behandlung des Unternehmenskaufs aus der Sicht
des Übernehmers 167
d) Zwischenergebnis zur Rechtsformwahl des Betriebsunternehmens im
Rahmen der Nachfolgeplanung 169
3. Bilanzpolitische Gestaltungen 171
a) Bilanzpolitik bei unentgeltlichen Untemehmensübertragungen 172
i) Zielsetzungen der Bilanzpolitik bei unentgeltlichen
Unternehmensübertragungen 172
XIX
ii) Sachverhaltsgestaltungen bei unentgeltlichen
Unternehmensübertragungen 173
(1) Substitution von Eigenkapital durch Gesellschafterdarlehn ... 174
(2) Vorgezogene Investitionen 176
(3) Zeitliche Steuerung von Vorratszugängen bei
Gruppenbewertungen 177
iii) Darstellungsgestaltungen bei unentgeltlichen
Untemehmensübertragungen 178
(1) Aktionsparameter bei der Festsetzung von Abschreibungen ... 178
(2) Aktionsparameter bei der Ermittlung von Herstellungskosten.. 180
(3) Aktionsparameter bei der Vorratsbewertung 181
b) Bilanzpolitik bei entgeltlichen Unternehmensübertragungen 181
i) Zielsetzungen der Bilanzpolitik bei entgeltlichen
Unternehmensübertragungen 181
ii) Sachverhaltsgestaltungen bei entgeltlichen
Unternehmensübertragungen 182
iii) Darstellungsgestaltungen bei entgeltlichen
Untemehmensübertragungen 184
IV. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung der
Vorbereitungsphase 184
B. Beteiligungsphase 188
I. Subzieleder Beteiligungsphase 188
II. Beteiligungsinstrumente 189
1. Beteiligung als Gesellschafter 190
a) Einkommensteuerliche Behandlung einer unentgeltlichen
Gesellschafter Aufnahme 190
i) Unentgeltliche Aufnahme in ein Einzelunternehmen 191
ii) Unentgeltliche Aufnahme in eine Personengesellschaft 193
iii) Unentgeltliche Aufnahme in eine Kapitalgesellschaft 194
b) Erbschaftsteuerliche Behandlung einer unentgeltlichen
Gesellschafter Aufnahme 196
i) Aktuelle Rechtsprechungsentwicklungen zur erbschaftsteuerlichen
Behandlung des Übergangs von Betriebsvermögen 197
(1) BFH Urteil vom 25.01.2001 zu § 13a ErbStG 197
(2) BFH Beschlüsse vom 24.10.2001 und vom 22.05.2002 zur
Verfassungsmäßigkeit des ErbStG 198
ii) Unentgeltliche Aufnahme in ein Personenunternehmen 202
XX
(1) Erbschaftsteuerliche Bewertungsgrundsätze 202
(2) Voraussetzungen für die Vergünstigungen gem. § 13a ErbStG 204
iii) Unentgeltliche Aufnahme in eine Kapitalgesellschaft 205
(1) Erbschaftsteuerliche Bewertungsgrundsätze 205
(2) Voraussetzungen für Vergünstigungen gem. § 13a ErbStG ... 207
c) Umsatzsteuerliche Behandlung einer unentgeltlichen
Gesellschafter Aufnahme 208
2. Einräumung von Mitbestimmungsrechten 208
a) Einräumung von rechtlichen Entscheidungsbefugnissen 211
i) Gesellschaftsrechtliche Regelungen zur Geschäftsführung und
Vertretung bei den einzelnen Rechtsformen 211
(1) Rechtliche Entscheidungsbefugnisse bei einer GbR 211
(a) Geschäftsführung der GbR 211
(b) Vertretung der GbR 212
(2) Rechtliche Entscheidungsbefugnisse bei einer OHG 213
(a) Geschäftsführung der OHG 213
(b) Vertretung der OHG 214
(3) Rechtliche Entscheidungsbefugnisse bei einer
GmbH Co. KG 215
(a) Geschäftsführung der GmbH Co. KG 215
(b) Vertretung der GmbH Co. KG 216
(4) Rechtliche Entscheidungsbefugnisse bei einer GmbH 217
(a) Geschäftsführung der GmbH 217
(b) Vertretung der GmbH 219
ii) Einräumung von Geschäftsführungs und Vertretungsbefugnissen
im Rahmen des Nachfolgeprozesses 221
b) Einräumung von wirtschaftlichen Entscheidungsbefugnissen 222
i) Grundsätzliche Empfehlungen zur Einräumung von
wirtschaftlichen Entscheidungsbefugnissen 223
ii) Einräumung von wirtschaftlichen Entscheidungsbefugnissen bei
belasteten Generationsbeziehungen 224
iii) Einräumung von wirtschaftlichen Entscheidungsbefugnissen bei
harmonischen Generationsbeziehungen 224
III. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung der Beteiligungsphase 225
C. Übergabephase 229
I. Subziele der Übergabephase 229
XXI
II. Übergabeinstrumente 232
1. Übergabe von Personenunternehmen 233
a) Entgeltliche bzw. teilentgeltliche Übergabe von Personenunternehmen 233
i) Grundsätzliche steuerliche Folgen einer entgeltlichen bzw.
teilentgeltlichen Übergabe von Personenunternehmen 234
(1) Grundsätzliche einkommensteuerlich Behandlung 234
(a) Entgeltliche Übertragungen 234
(b) Teilentgeltliche Übertragungen 235
(2) Grundsätzliche erbschaftsteuerliche Behandlung 237
(a) Entgeltliche Übertragungen 237
(b) Teilentgeltliche Übertragungen 238
ii) Instrumente zur entgeltlichen bzw. teilentgeltlichen Übergabe von
Personenunternehmen 239
(1) Abstandszahlungen oder Abstandsverpflichtungen zugunsten
des Übergebers 239
(a) Einkommensteuerliche Behandlung 239
(b) Erbschaftsteuerliche Behandlung 240
(2) Übernahme privater Verbindlichkeiten 241
(a) Einkommensteuerliche Behandlung 242
(b) Erbschaftsteuerliche Behandlung 242
(3) Ausgleichsgelder oder Ausgleichsverpflichtungen zugunsten
Dritter 243
(a) Einkommensteuerliche Behandlung 243
(b) Erbschaftsteuerliche Behandlung 244
b) Unentgeltliche Übergabe von Personenunternehmen 245
i) Grundsätzliche steuerliche Folgen einer unentgeltlichen Übergabe
von Personenunternehmen 246
(1) Grundsätzliche einkommensteuerliche Behandlung 246
(2) Grundsätzliche erbschaftsteuerliche Behandlung 246
ii) Instrumente zur unentgeltlichen Übergabe von
Personenunternehmen 247
(1) Übergabe ohne Gegenleistung 247
(a) Übernahme betrieblicher Verbindlichkeiten 248
(i) Einkommensteuerliche Behandlung 248
(ii) Erbschaftsteuerliche Behandlung 249
(b) Verpflichtung zur Weiterleitung von Betriebsvermögen... 249
XXII
(i) Einkommensteuerliche Behandlung 249
(ii) Erbschaftsteuerliche Behandlung 250
(c) Vorbehalt von Nutzungsrechten 251
(i) Einkommensteuerliche Behandlung 252
(ii) Erbschaftsteuerliche Behandlung 255
(2) Unter dem Buchwert liegende Gegenleistung 256
(a) Einkommensteuerliche Behandlung 256
(b) Erbschaftsteuerliche Behandlung 256
(3) Vcrsorgungsleistungen 257
(a) Einkommensteuerliche Behandlung 257
(i) Grundsätzliche einkommensteuerliche Behandlung
von Versorgungsleistungen 25S
(ii) Abgrenzung zwischen Versorgungs und
Unterhaltsleistungen anhand des Kriteriums der
„ertragbringenden Wirtschaftseinheit 260
(a) Rechtsprechungsentwicklung 260
(ß) Argumente für die Rechtsauffassung des
X. Senats 262
(y) Argumente gegen die Rechtsauffassung des
X. Senats 264
(8) Eigene Stellungnahme 266
(iii) Abgrenzung zwischen dauernder Last und Leibrente 270
(b) Erbschaftsteuerliche Behandlung 272
2. Übergabe von Kapitalgesellschaftsanteilen 273
a) Entgeltliche bzw. teilentgeltliche Übergabe von
Kapitalgesellschaftsanteilen 274
i) Grundsätzliche steuerliche Folgen einer entgeltlichen bzw.
teilentgeltlichen Übergabe von Kapitalgesellschaftsanteilen 275
(1) Grundsätzliche einkommensteuerliche Behandlung 275
(a) Entgeltliche Übertragungen 275
(b) Teilentgeltliche Übertragungen 276
(2) Grundsätzliche erbschaftsteuerliche Behandlung 277
ii) Instrumente zur entgeltlichen bzw. teilentgeltlichen Übergabe von
Kapitalgesellschaftsanteilen 278
b) Unentgeltliche Übergabe von Kapitalgesellschaftsanteilen 279
i) Grundsätzliche steuerliche Folgen einer unentgeltlichen Übergabe
von Kapitalgesellschaftsanteilen 279
XXIII
(1) Grundsätzliche einkommensteuerliche Behandlung 279
(2) Grundsätzliche erbschaftsteuerliche Behandlung 280
ii) Instrumente zur unentgeltlichen Übergabe von
K apitalgesellschaftsanteilen 280
(1) Übergabe ohne Gegenleistung 281
(a) Verpflichtung zur Weiterleitung von Betriebsvermögen... 281
(i) Einkommensteuerliche Behandlung 282
(ii) Erbschaftsteuerliche Behandlung 282
(b) Vorbehalt von Nutzungsrechten 282
(i) Einkommensteuerliche Behandlung 283
(ii) Erbschaftsteuerliche Behandlung 284
(2) Versorgungsleistungen 285
III. Zwischenergebnis: Zusammenfassende Darstellung der Übergabephase ... 285
Vierter Teil: Nachfolge Controlling 287
A. Bedeutung und Funktionen des Nachfolge Controllings 287
B. Controlling Objekte im Rahmen der Nachfolgeplanung 289
I. Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 289
1. Unternehmerische Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 289
2. Personelle Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 291
3. Rechtliche Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 292
4. Steuerliche Controlling Objekte in der Vorbereitungsphase 292
II. Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 294
1. Unternehmerische Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 294
2. Personelle Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 294
3. Rechtliche Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 296
4. Steuerliche Controlling Objekte in der Beteiligungsphase 296
III. Controlling Objekte in der Übergabephase 297
IV. Controlling Objekte nach Abschluss der Nachfolgeregelung 297
1. Unternehmerische Controlling Objekte nach der Unternehmensübertragung.. 297
a) Überprüfung der Unternehmensgrundsätze und Strategien 297
b) Erarbeitung eines „Notfallplans 298
2. Personelle Controlling Objekte nach der Unternehmensübertragung 300
XXIV
3. Rechtliche Controlling Objekte nach der Unternehmensübertragung 300
4. Steuerliche Controlling Objekte nach der Unternehmensübertragung 302
a) Vermeidung einer Nachsteuer i.S.v. § 13a Abs. 5 ErbStG 302
b) Überprüfung der Rechtsformwahl 303
c) Überprüfung der gewählten Grundbesitzgestaltung 303
Fünfter Teil: Schlussbemerkungen 305
A. Zusammenfassende Ergebnisdarstellung 305
B. Ausblick 307
I. Entwicklung der Rahmenbedingungen für Nachfolgeregelungen 307
II. Entwicklung der betriebswirtschaftlichen und steuerlichen Forschung zur
Unternehmensnachfolgeplanung 308
Literaturverzeichnis 310
Rechtsquellenverzeichnis 368
Richtlinien und Verwaltungsanweisungen 371
Rechtsprechungsverzeichnis 374
Stichwortverzeichnis 383
XXV
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Das magische Viereck der Unternehmensnachfolge 3
Abbildung 2: Personelle Ebene 5
Abbildung 3: Rechtliche Ebene 9
Abbildung 4: Erbschaftsteueraufkommen in der BRD 11
Abbildung 5: Planungsschema der Unternehmensnachfolge 28
Abbildung 6: Außersteuerliche Ziele der Unternehmensnachfolge 33
Abbildung 7: Erbschaftsteuerliche Ziele «der Unternehmensnachfolge 52
Abbildung 8: Einkommensteuerliche Ziele der Unternehmensnachfolge 54
Abbildung 9: Zielsystem der Unternehmensnachfolge 67
Abbildung 10: Sachverhaltsanalyse 69
Abbildung 11: Personelle Analyse 75
Abbildung 12: „Drei Phasen Schema 86
Abbildung 13: Subziele der Vorbereitungsphase 88
Abbildung 14: Marktanteils Marktwachstums Matrix 94
Abbildung 15: Steuerliche Behandlung einer Grundbesitz GmbH 116
Abbildung 16: Steuerliche Behandlung einer Grundbesitz GmbH Co. KG 120
Abbildung 17: Subziele der Beteiligungsphase 188
Abbildung 18: Subziele der Übergabephase 229
Abbildung 19: Unentgeltliche Übergabeinstrumente bei Personenunternehmen 247
Abbildung 20: Unentgeltliche Instrumente zur Übergabe von
Kapitalgesellschaftsanteilen 281
XXVI
|
| any_adam_object | 1 |
| author | Lutterbach, Thomas |
| author_facet | Lutterbach, Thomas |
| author_role | aut |
| author_sort | Lutterbach, Thomas |
| author_variant | t l tl |
| building | Verbundindex |
| bvnumber | BV016533207 |
| classification_rvk | QL 800 QP 380 |
| ctrlnum | (OCoLC)76727954 (DE-599)BVBBV016533207 |
| discipline | Wirtschaftswissenschaften |
| format | Thesis Book |
| fullrecord | <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>01701nam a2200421 c 4500</leader><controlfield tag="001">BV016533207</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20030331 </controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">030220s2003 gw m||| 00||| ger d</controlfield><datafield tag="016" ind1="7" ind2=" "><subfield code="a">966508521</subfield><subfield code="2">DE-101</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">3802110544</subfield><subfield code="9">3-8021-1054-4</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)76727954</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)BVBBV016533207</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rakwb</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="044" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">gw</subfield><subfield code="c">XA-DE-NW</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-M124</subfield><subfield code="a">DE-12</subfield><subfield code="a">DE-355</subfield><subfield code="a">DE-739</subfield><subfield code="a">DE-703</subfield><subfield code="a">DE-1102</subfield><subfield code="a">DE-1049</subfield><subfield code="a">DE-19</subfield><subfield code="a">DE-M382</subfield><subfield code="a">DE-521</subfield><subfield code="a">DE-522</subfield><subfield code="a">DE-523</subfield><subfield code="a">DE-188</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">QL 800</subfield><subfield code="0">(DE-625)141760:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">QP 380</subfield><subfield code="0">(DE-625)141875:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Lutterbach, Thomas</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge</subfield><subfield code="c">von Thomas Lutterbach</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Düsseldorf</subfield><subfield code="b">IDW-Verl.</subfield><subfield code="c">2003</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">XXXI, 387 S.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="502" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Zugl.: Köln, Univ., Diss.</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Unternehmernachfolge</subfield><subfield code="0">(DE-588)4061953-9</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Steuerplanung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4239913-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4113937-9</subfield><subfield code="a">Hochschulschrift</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Unternehmernachfolge</subfield><subfield code="0">(DE-588)4061953-9</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="2"><subfield code="a">Steuerplanung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4239913-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">HBZ Datenaustausch</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010216511&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="999" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-010216511</subfield></datafield></record></collection> |
| genre | (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content |
| genre_facet | Hochschulschrift |
| geographic | Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd |
| geographic_facet | Deutschland |
| id | DE-604.BV016533207 |
| illustrated | Not Illustrated |
| indexdate | 2024-07-09T19:11:37Z |
| institution | BVB |
| isbn | 3802110544 |
| language | German |
| oai_aleph_id | oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-010216511 |
| oclc_num | 76727954 |
| open_access_boolean | |
| owner | DE-M124 DE-12 DE-355 DE-BY-UBR DE-739 DE-703 DE-1102 DE-1049 DE-19 DE-BY-UBM DE-M382 DE-521 DE-522 DE-523 DE-188 |
| owner_facet | DE-M124 DE-12 DE-355 DE-BY-UBR DE-739 DE-703 DE-1102 DE-1049 DE-19 DE-BY-UBM DE-M382 DE-521 DE-522 DE-523 DE-188 |
| physical | XXXI, 387 S. |
| publishDate | 2003 |
| publishDateSearch | 2003 |
| publishDateSort | 2003 |
| publisher | IDW-Verl. |
| record_format | marc |
| spelling | Lutterbach, Thomas Verfasser aut Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge von Thomas Lutterbach Düsseldorf IDW-Verl. 2003 XXXI, 387 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Zugl.: Köln, Univ., Diss. Unternehmernachfolge (DE-588)4061953-9 gnd rswk-swf Steuerplanung (DE-588)4239913-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Unternehmernachfolge (DE-588)4061953-9 s Steuerplanung (DE-588)4239913-0 s DE-604 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010216511&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Lutterbach, Thomas Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge Unternehmernachfolge (DE-588)4061953-9 gnd Steuerplanung (DE-588)4239913-0 gnd |
| subject_GND | (DE-588)4061953-9 (DE-588)4239913-0 (DE-588)4011882-4 (DE-588)4113937-9 |
| title | Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge |
| title_auth | Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge |
| title_exact_search | Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge |
| title_full | Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge von Thomas Lutterbach |
| title_fullStr | Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge von Thomas Lutterbach |
| title_full_unstemmed | Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge von Thomas Lutterbach |
| title_short | Steuerorientierte Planung der Unternehmensnachfolge |
| title_sort | steuerorientierte planung der unternehmensnachfolge |
| topic | Unternehmernachfolge (DE-588)4061953-9 gnd Steuerplanung (DE-588)4239913-0 gnd |
| topic_facet | Unternehmernachfolge Steuerplanung Deutschland Hochschulschrift |
| url | http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010216511&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| work_keys_str_mv | AT lutterbachthomas steuerorientierteplanungderunternehmensnachfolge |