Verfügbarkeit: Rechnungslegung für Banken nach IAS

Rechnungslegung für Banken nach IAS: praxisorientierte Einzeldarstellungen

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Bibliographische Detailangaben
Späterer Titel:	Rechnungslegung für Banken nach IFRS
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wiesbaden Gabler 2003
Ausgabe:	1. Aufl.
Schlagworte:	International Accounting Standards Bank Rechnungslegung Deutschland Aufsatzsammlung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXIV, 836 S.
ISBN:	3409123768

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT .V INHALTSVERZEICHNIS .XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIX LIESEL KNORR INTERNATIONALE UND NATIONALE RECHNUNGSLEGUNG IM UMBRUCH . 1 EDGAR LOEW BILANZ, GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG SOWIE NOTES . 13 STEPHAN SCHILDBACH EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG . 93 EDGAR LOEW KAPITALFLUSSRECHNUNG . 151 ANNE SCHURBOHM-EBNETH UND HANS LIECK KONSOLIDIERUNGSKREIS UND KONSOLIDIERUNGSMETHODEN . 235 BIRTE KUSTERLE ANSATZ UND BEWERTUNG VON FINANCIAL INSTRUMENTS . 283 PATRICK KEHM OFFENLEGUNG VON FINANZINSTRUMENTEN . 355 RAINER HUSMANN IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE . 401 X INHALTSUEBERSICHT KARSTEN LORENZ LEASINGVERHAELTNISSE . 429 JOACHIM KOELSCHBACH VERSICHERUNGSGESCHAEFTE . 465 ROLFT. MUELLER PENSIONSVERPFLICHTUNGEN (UND SONSTIGE LEISTUNGEN) . 487 ANTJE WALTER TATSAECHLICHE UND LATENTE ERTRAGSTEUEM . 517 EDGAR LOEW UND HARALD E. ROGGENBUCK SEGMENTBERICHTERSTATTUNG . 551 NORBERT ROSS UND SYLKE BAUMUNK AKTIENBASIERTE VERGUETUNG . 619 HARALD E. ROGGENBUCK GEWINN PRO AKTIE . 645 HARALD E. ROGGENBUCK ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG . 685 BRITTA GRAF-TIEDTKE BANKBILANZANALYSE . 713 AUTORENVERZEICHNIS . 797 LITERATURVERZEICHNIS . 815 STICHWORTVERZEICHNIS . 831 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIX LIESEL KNORR INTERNATIONALE UND NATIONALE RECHNUNGSLEGUNG IM UMBRUCH 1. AUFBRUCHSPHASE - BESTANDSAUFNAHME . 3 1.1 HARMONISIERUNGSBESTREBUNGEN . 3 1.2 INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS COMMITTEE . 4 1.3 EUROPAEISCHE KOMMISSION . 5 1.4 DEUTSCHE RECHNUNGSLEGUNG . 6 2. AUF DEM WEG ZUR KONVERGENZ . 6 2.1 INTERNATIONALE VERAENDERUNGEN . 7 2.1.1 VOM IASC ZUM IASB . 7 2.1.2 NEUAUSRICHTUNG DER EU . 8 2.2 NATIONALE VERAENDERUNGEN . 9 3. RECHNUNGSLEGUNG AB 2005 - ZIEL ERREICHT? . 10 EDGAR LOEW BILANZ, GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG SOWIE NOTES 1. RECHTSGRUNDLAGEN . 15 2. HINTERGRUND UND ZIELE . 18 3. INHALTLICHE AENDERUNGEN DES BILANZIERUNGSWECHSELS . 20 3.1 UNTERSCHIEDE IN DER BILANZ . 20 3.1.1 GRUNDKONZEPTION . 20 3.1.2 AKTIVA . 22 3.1.3 PASSIVA .46 3.2 UNTERSCHIEDE IN DER GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG . 52 3.2.1 GRUNDKONZEPTION . 52 XII INHALTSVERZEICHNIS 3.2.2 UNTERSCHIEDE IN EINZELNEN ERFOLGSPOSITIONEN . 56 3.3 ZUSATZINFORMATIONEN IN DEN NOTES .64 3.3.1 GRUNDKONZEPTION .64 3.3.2 WESENTLICHE OFFENLEGUNGSPFLICHTEN AUS BRANCHENUEBERGREIFENDEN STANDARDS . 66 3.3.3 OFFENLEGUNGSPFLICHTEN AUS IAS 30 . 69 4. MOEGLICHE ERLEICHTERUNGEN DER UMSTELLUNG AUF IAS DURCH EINEN GEPLANTEN STANDARD ZUR ERSTANWENDUNG (FIRST-TIME APPLICATION)? . 80 4.1 HINTERGRUND DES GEPLANTEN STANDARDS ZUR FIRST-TIME APPLICATION . 80 4.2 DREI FALLKATEGORIEN VON AUSNAHMEN DER RETROSPEKTIVEN ERSTANWENDUNG . 82 4.3 RETROSPEKTIVE VOLLUMSTELLUNG ODER WAHL ALLER ERLEICHTERUNGEN . 85 ANLAGEN . 89 ANLAGE 1: BILANZ DER HYPOVEREINSBANK ZUM 31.12.2001 . 89 ANLAGE 2: GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG DER HYPOVEREINSBANK 2001 . 91 STEPHAN SCHILDBACH EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG 1. FUNKTIONEN UND STANDARDS VON EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNGEN . 95 1.1 FUNKTIONEN DER EIGENKAPITALSPIEGEL IM EINZEL UND KONZEMABSCHLUSS.95 1.2 NATIONALE UND INTERNATIONALE STANDARDS FUER EIGENKAPITALSPIEGEL . 98 2. BILANZIERUNG DES EIGENKAPITALS UND DER EIGENKAPITALVERAENDERUNGEN NACH IAS . 102 2.1 ZEITPUNKTBEZOGENE BILANZIERUNG VON EIGENKAPITAL . 102 2.1.1 DEFINITION DES EIGENKAPITALS UND KONSOLIDIERTEN EIGENKAPITALS . 102 2.1.1.1 ABGRENZUNGSKRITERIUM FUER EIGEN UND FREMDKAPITAL . 102 2.1.1.2 ABGRENZUNGSPROBLEME BEI GENUSSRECHTEN/STILLEN BETEILIGUNGEN . 104 2.1.1.3 ABGRENZUNGSPROBLEME BEI BESTIMMTEN GESELLSCHAFTER DARLEHEN . 106 2.1.1.4 ABGRENZUNGSPROBLEME BEI BESTIMMTEN FINANZINSTRUMENTEN . 107 2.1.1.5 ABGRENZUNGSPROBLEME IM KONZEMABSCHLUSS . 109 2.1.2 STRUKTUR DES EIGENKAPITALS UND KONSOLIDIERTEN EIGENKAPITALS . 110 2.1.2.1 GEZEICHNETES KAPITAL (ISSUED CAPITAL) . 110 2.1.2.2 KAPITALRUECKLAGE (CAPITAL PAID-IN IN EXCESS OF PAR-VALUE) . 113 2.1.2.3 GEWINNRUECKLAGEN (RETAINED EAMINGS) . 114 2.1.2.4 ERGEBNISVORTRAG UND JAHRESERGEBNIS BZW. BILANZERGEBNIS . 118 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.1.2.5 SONSTIGES EIGENKAPITAL (OTHER EQUITY) . 120 2.2 ZEITRAUMBEZOGENE BILANZIERUNG VON EIGENKAPITALVERAENDERUNGEN . 121 2.2.1 VERAENDERUNGEN IM BILANZIELLEN EIGENKAPITAL VON EINZELABSCHLUESSEN . 121 2.2.1.1 ERHOEHUNG UND HERABSETZUNG DES GEZEICHNETEN KAPITALS . 121 2.2.1.2 BILDUNG UND AUFLOESUNG VON KAPITAL UND GEWINNRUECKLAGEN . 124 2.2.1.3 ANPASSUNGSERGEBNISSE AUS DER KONVERSION VON HGB AUF IAS 126 2.2.1.4 ERGEBNISSE AUS DER BERICHTIGUNG VON BILANZIERUNGSFEHLEM . 129 2.2.1.5 ERGEBNISSE AUS DER AENDERUNG VON BILANZIERUNGSMETHODEN . 130 2.2.1.6 BILDUNG UND AUFLOESUNG DER NEUBEWERTUNGSRUECKLAGE . 132 2.2.1.7 BEWERTUNGSERGEBNISSE AUS AVAILABLE-FOR-SALE FINANCIAL ASSETS . 133 2.2.1.8 BEWERTUNGSERGEBNISSE AUS CASH FLOW HEDGES . 134 2.2.2 VERAENDERUNGEN IM KONSOLIDIERTEN EIGENKAPITAL VON KONZEMABSCHLUESSEN . 135 2.2.2.1 KONSOLIDIERUNG DES EIGENKAPITALS VON KONZEMUNTEMEHMEN. 135 2.2.2.2 KONSOLIDIERUNG KONZEMINTEMER FORDERUNGEN UND SCHULDEN. 137 2.2.2.3 DIFFERENZEN AUS DER WAEHRUNGSUMRECHNUNG . 139 3. MUSTER UND PRAXIS DER EIGENKAPITAL VERAENDERUNGSRECHNUNG . 142 3.1 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG EINER EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG . 142 3.2 PRAKTISCHE ERFAHRUNGEN MIT EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNGEN . 145 EDGAR LOEW KAPITALFLUSSRECHNUNG 1. RECHTSGRUNDLAGEN . 153 2. HINTERGRUND UND ZIELE . 157 3. ALLGEMEINE GESTALTUNGSGRUNDSAETZE . 163 4. ZAHLUNGSMITTELFONDS . 164 5. DIREKTE VERSUS INDIREKTE DARSTELLUNG VON ZAHLUNGSSTROEMEN . 168 5.1 VORTEILHAFTIGKEIT DER INDIREKTEN DARSTELLUNGSMETHODE . 168 5.2 SYSTEMIMMANENTE KORREKTUR DES JAHRESUEBERSCHUSSES UM ZAHLUNGS UNWIRKSAME BESTANDTEILE . 171 5.3 TECHNISCH BEDINGTE KORREKTUREN BEI AUSWEIS VON EIN ODER AUSZAHLUNGEN TROTZ WAHL DER INDIREKTEN METHODE . 176 6. DARSTELLUNG DER KAPITALFLUSSRECHNUNG . 180 XIV INHALTSVERZEICHNIS 6.1 GRUNDLAGEN . 180 6.2 ZAHLUNGSSTROEME AUS OPERATIVER GESCHAEFTSTAETIGKEIT . 182 6.3 ZAHLUNGSSTROEME AUS DER INVESTITIONSTAETIGKEIT . 187 6.4 ZAHLUNGSSTROEME AUS DER FINANZIERUNGSTAETIGKEIT . 195 6.5 GESONDERTER AUSWEIS VON EINZELPOSITIONEN . 198 6.5.1 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN . 198 6.5.2 ZINSEN UND DIVIDENDEN . 199 6.5.3 ERTRAGSTEUEM . 200 6.5.4 AUSSERORDENTLICHE POSTEN . 201 6.6 YYABSTIMMUNGSTEIL " DER KAPITALFLUSSRECHNUNG . 203 7. VERBALE ZUSATZERLAEUTERUNGEN IN DEN NOTES (IM ANHANG) . 204 7.1 VORGESCHRIEBENE ANGABEN . 204 7.2 FREIWILLIGE ANGABEN . 206 ANLAGEN . 208 ANLAGE 1: GEGENUEBERSTELLUNG WESENTLICHER MERKMALE DER ANFORDERUNGEN AN DIE ERSTELLUNG VON KAPITALFLUSSRECHNUNGEN NACH FAS 95 UND IAS 7 . 208 ANLAGE 2: SYNOPSE ZUR KAPITALFLUSSRECHNUNG FUER BANKEN GEMAESS FAS 95, IAS 7 UND DRS 2-10 . 210 ANLAGE 3: MUSTERBEISPIEL IAS 7 (REVISED 1992) . 218 ANLAGE 4: MUSTERBEISPIEL FAS 95 . 220 ANLAGE 5: ANLAGE ZU DRS 2-10 . 226 ANLAGE 6: KAPITALFLUSSRECHNUNG DER HYPOVEREINSBANK 2001 NACH IAS . 229 ANLAGE 7: KAPITALFLUSSRECHNUNG DER DEUTSCHEN BANK 2001 NACH US-GAAP . 231 ANNE SCHURBOHM-EBNETH UND HANS LIECK KONSOLIDIERUNGSKREIS UND KONSOLIDIERUNGSMETHODEN 1. VORBEMERKUNG . 237 2. AUFSTELLUNGSPFLICHT . 239 2.1 MUTTER-TOCHTER-VERHAELTNIS . 239 2.2 MEHRSTUFIGER KONZERN . 241 INHALTSVERZEICHNIS XV 3. KONSOLIDIERUNGSKREIS . 242 3.1 EINBEZIEHUNGSPFLICHT . 242 3.2 EINBEZIEHUNGSVERBOT . 242 4. WAEHRUNGSUMRECHNUNG AUSLAENDISCHER EINZELABSCHLUESSE . 243 4.1 KONZEPT DER FUNKTIONALEN WAEHRUNG . 243 4.2 UMRECHNUNGSMETHODEN . 245 4.3 BEHANDLUNG VON UMRECHNUNGSDIFFERENZEN . 246 4.3.1 AUSLAENDISCHE TEILEINHEITEN, DIE IN DEN GESCHAEFTSBETRIEB DES BERICHTENDEN UNTERNEHMENS INTEGRIERT SIND . 246 4.3.2 WIRTSCHAFTLICH SELBSTAENDIGE AUSLAENDISCHE TEILEINHEITEN . 247 4.4 BEHANDLUNG VON KURSVERAENDERUNGEN IM ANLAGESPIEGEL . 248 4.5 ANGABEPFLICHTEN . 248 5. INFLATIONSBEREINIGUNG VON ABSCHLUESSEN AUS HOCHINFLATIONSLAENDEM . 249 5.1 METHODE . 249 5.2 ANGABEPFLICHTEN . 250 6. KAPITALKONSOLIDIERUNG . 250 6.1 VORBEMERKUNG . 250 6.2 ERWERBSMETHODE . 251 6.2.1 ERSTKONSOLIDIERUNG . 251 6.2.1.1 BUCHWERTMETHODE (BENCHMARK-METHODE) . 252 6.2.1.2 NEUBEWERTUNGSMETHODE (ALTERNATIV ZULAESSIGE METHODE) . 253 6.2.1.3 SPAETERE AENDERUNGEN DER ERSTKONSOLIDIERUNG . 253 6.2.2 STICHTAG DER ERSTKONSOLIDIERUNG . 254 6.2.3 UNTERSCHIEDSBETRAEGE . 255 6.2.3.1 GESCHAEFTS ODER FIRMENWERT . 255 6.2.3.2 NEGATIVER UNTERSCHIEDSBETRAG . 256 6.2.4 FOLGE UND ENTKONSOLIDIERUNG . 256 6.2.5 ANTEILE ANDERER GESELLSCHAFTER . 257 6.3 INTERESSENZUSAMMENFUHRUNGS-METHODE . 257 7. EQUITY-METHODE . 258 7.1 ANWENDUNGSBEREICH . 258 7.2 METHODE . 260 7.3 ANGABEPFLICHTEN . 263 8. QUOTENKONSOLIDIERUNG VON GEMEINSCHAFTSUNTERNEHMEN . 264 8.1 ANWENDUNGSBEREICH . 264 8.2 METHODE . 265 8.3 ANGABEPFLICHTEN . 265 9. SCHULDENKONSOLIDIERUNG . 267 XVI INHALTSVERZEICHNIS 10. ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG . 267 11. AUFWANDS UND ERTRAGSKONSOLIDIERUNG . 268 12. LATENTE STEUERN . 268 13. WEITERE ANGABEPFLICHTEN ZUR KONSOLIDIERUNG . 269 13.1 AENDERUNG DES KONSOLIDIERUNGSKREISES . 269 13.2 ANWENDUNG DES EINBEZIEHUNGSVERBOTES . 269 13.3 ANGABEN ZU DEN KONSOLIDIERUNGSMETHODEN . 269 BIRTE KUSTERLE ANSATZ UND BEWERTUNG VON FINANCIAL INSTRUMENTS 1. UEBERBLICK UEBER DIE RELEVANTEN RECHTSVORSCHRIFTEN: IAS UND US-GAAP . 285 1.1 ENTSTEHUNGSGESCHICHTE VON IAS 39 . 286 1.2 ZIELSETZUNG, BEDEUTUNG UND ANWENDUNGSBEREICH VON IAS 39 . 288 2. REGELUNGEN VON IAS 39 IM EINZELNEN, DEREN AUSLEGUNG UND IMPLEMENTIERUNG . 292 2.1 ANSATZ UND ABGANG VON FINANCIAL INSTRUMENTS . 292 2.1.1 PENSIONSGESCHAEFTE . 295 2.1.2 WERTPAPIERLEIHEGESCHAEFTE . 298 2.1.3 ASSET BACKED SECURITIES . 300 2.1.4 FORDERUNGEN AUS FINANCE LEASE . 303 2.2 ZUGANGSBEWERTUNG . 304 2.3 KLASSIFIZIERUNG UND FOLGEBEWERTUNG VON FINANCIAL INSTRUMENTS . 304 2.3.1 FINANCIAL INSTRUMENTS HELD-FOR-TRADING . 306 2.3.2 HELD-TO-MATURITY INVESTMENTS . 308 2.3.3 LOANS AND RECEIVABLES ORIGINATED BY THE ENTERPRISE . 310 2.3.4 AVAILABLE-FOR-SALE FINANCIAL ASSETS . 312 2.4 WERTMINDERUNGEN UND UNEINBRINGLICHKEIT . 315 2.4.1 ZU FORTGEFUHRTEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEWERTETE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE . 318 2.4.2 ZUM FAIR VALUE BEWERTETE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE . 320 2.5 EMBEDDED DERIVATIVES . 320 2.5.1 TRENNUNG VON EMBEDDED DERIVATIVE UND BASISVERTRAG . 321 2.5.2 AUSWEIS UND BEWERTUNG . 322 2.6 HEDGE ACCOUNTING . 323 2.6.1 HEDGE-ARTEN . 324 2.6.1.1 FAIR VALUE HEDGE . 324 2.6.1.2 CASH FLOW HEDGE . 325 INHALTSVERZEICHNIS XVII 2.6.1.3 CASH FLOW HEDGE VERSUS FAIR VALUE HEDGE . 326 2.6.1.4 HEDGE OF A NET INVESTMENT IN A FOREIGN ENTITY . 327 2.6.2 GRUNDGESCHAEFTE . 329 2.6.2.1 PORTFOLIO AEHNLICHER FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE UND AEHNLICHER FINANZIELLER SCHULDEN . 330 2.6.2.2 ABSICHERUNG MIT INTERNEN GESCHAEFTEN . 332 2.6.2.3 UMFANG DER ABSICHERUNG . 334 2.6.3 SICHERUNGSINSTRUMENTE . 334 2.6.4 FORMALE GRUNDVORAUSSETZUNGEN . 336 2.6.5 BILANZIERUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN . 339 2.6.5.1 FAIR VALUE HEDGE . 339 2.6.5.2 CASH FLOW HEDGE . 340 2.6.5.3 HEDGE OF A NET INVESTMENT IN A FOREIGN ENTITY . 341 2.6.6 BEENDIGUNG DER SICHERUNGSBEZIEHUNG . 342 2.6.7 ERSTANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN ZUM HEDGE ACCOUNTING . 343 3. EXPOSURE DRAFT YYIMPROVEMENTS OF FINANCIAL INSTRUMENTS STANDARDS " . 345 3.1 VORGESCHLAGENE AENDERUNGEN IN IAS 32 . 346 3.2 VORGESCHLAGENE AENDERUNGEN IN IAS 39 . 347 3.3 HAUPTKRITIK AN DEN VORSCHLAEGEN DES EXPOSURE DRAFTS . 350 4. ZUSAMMENFASSUNG . 351 PATRICK KEHM OFFENLEGUNG VON FINANZINSTRUMENTEN 1. EINFUEHRUNG . 357 2. OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN FUER FINANZINSTRUMENTE NACH IAS . 358 2.1 ZWECK UND INHALT DER OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN . 358 2.1.1 ZWECK DER OFFENLEGUNGSPFLICHTEN . 358 2.1.2 DEFINITION VON FINANZINSTRUMENTEN . 359 2.1.3 BERICHTSPFLICHTIGE RISIKEN . 360 2.1.4 INHALT DER BERICHTERSTATTUNG . 362 2.1.5 FORM DER BERICHTERSTATTUNG . 362 2.2 ANGABEN ZU ART UND UMFANG DER FINANZINSTRUMENTE SOWIE DEN BILANZIERUNGSMETHODEN . 363 2.2.1 ART UND UMFANG DER FINANZINSTRUMENTE . 363 2.2.2 BILANZIERUNGSMETHODEN . 368 2.3 ANGABEN ZU FAIR VALUES VON FINANZINSTRUMENTEN . 369 2.4 ANGABEN ZUM RISIKOMANAGEMENT UND HEDGE ACCOUNTING . 375 2.5 ANGABEN ZU ZINSRISIKEN . 376 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 2.5.1 GRUNDSAETZLICHE ANFORDERUNGEN . 376 2.5.2 ANGABEN ZU FAIR-VALUE-ZINSRISIKEN . 378 2.5.3 ANGABEN ZU CASH-FLOW-ZINSRISIKEN . 382 2.5.4 ANGABEN ZU EFFEKTIVZINSEN . 383 2.5.5 ERGAENZENDE OFFENLEGUNG ZU ZINSRISIKEN . 384 2.6 ANGABEN ZU KREDITRISIKEN . 386 2.6.1 ANGABEN ZUM MAXIMALEN AUSFALLRISIKO . 386 2.6.2 ANGABEN ZU AUSFALLRISIKOKONZENTRATIONEN . 388 2.7 ANGABEN ZU SONSTIGEN RISIKEN . 389 3. OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN FUER FINANZINSTRUMENTE NACH HGB UND US-GAAP 392 3.1 HGB . 392 3.2 US-GAAP . 395 4. VERGLEICH DER OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN FUER FINANZINSTRUMENTE . 397 5. ZUSAMMENFASSUNG . 398 RAINER HUSMANN IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE 1. EINLEITUNG . 403 2. BEGRIFFLICHE ABGRENZUNG DER INTANGIBLE ASSETS . 403 3. ANSATZ VON INTANGIBLE ASSETS NACH IAS 38 . 405 3.1 GRUNDSAETZLICH ZU BEACHTENDE ANSATZKRITERIEN FUER INTANGIBLE ASSETS . 405 3.2 KONKRETISIERUNG DER ANSATZKRITERIEN FUER SELBSTERSTELLTE INTANGIBLE ASSETS . 406 3.3 BEISPIEL: BILANZIERUNG SELBSTERSTELLTER SOFTWARE . 410 3.3.1 BEGRIFFLICHE ABGRENZUNGEN . 410 3.3.2 PROZESS DER SOFTWAREENTWICKLUNG UND ZUORDNUNG ZU DEN AKTIVIERUNGSRELEVANTEN PHASEN . 410 3.3.3 FESTSTELLUNG DES ERREICHENS DER ENTWICKLUNGSPHASE . 412 4. BEWERTUNG VON INTANGIBLE ASSETS NACH IAS 38 . 414 4.1 BEWERTUNG BEI ERSTERFASSUNG . 414 4.1.1 ERWERB MITTELS SEPARATER ANSCHAFFUNG . 414 4.1.2 ANSCHAFFUNG IM RAHMEN EINES UNTEMEHMENSERWERBES . 416 4.1.3 HERSTELLUNG EINES INTANGIBLE ASSETS . 417 4.1.4 OEFFENTLICHE ZUSCHUESSE ZUM ERWERB VON INTANGIBLE ASSETS . 419 4.1.5 ERWERB VON INTANGIBLE ASSETS DURCH TAUSCH . 419 INHALTSVERZEICHNIS XIX 4.1.6 BEHANDLUNG VON UPGRADES UND ERWEITERUNGEN BEI SOFTWARE PRODUKTEN . 420 4.2 BEWERTUNG IN DEN FOLGEPERIODEN . 421 4.2.1 FORTGEFIIHRTE ANSCHAFFTINGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 421 4.2.1.1 ABSCHREIBUNGEN (PLANMAESSIG) . 421 4.2.1.2 BESTIMMUNG AUSSERPLANMAESSIGER ABSCHREIBUNGEN UND ZUSCHREIBUNGEN . 423 4.2.2 NEUBEWERTUNGSANSATZ . 424 5. AUSWEIS VON INTANGIBLES . 425 6. AUSBLICK . 426 KARSTEN LORENZ LEASINGVERHAELTNISSE 1. EINLEITUNG . 431 2. ANWENDUNGSBEREICH VON IAS 17 . 433 2.1 AUSNAHMEN VOM ANWENDUNGSBEREICH . 433 2.2 BESCHRAENKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS BEI BESTIMMTEN LEASING VERHAELTNISSEN . 434 3. KLASSIFIZIERUNG VON LEASINGVERHAELTNISSEN NACH IAS 17 . 435 3.1 UEBERBLICK UEBER DIE KRITERIEN ZUR KLASSIFIZIERUNG . 435 3.2 DIE BEDEUTUNG DER KRITERIEN BEI EINER UMSTELLUNG VON HGB AUF LAS-RECHNUNGSLEGUNG . 437 3.2.1 UEBERTRAGUNG DES EIGENTUMS . 437 3.2.2 PRUEFUNG EINER VORTEILHAFTEN KAUFOPTION . 438 3.2.3 LAUFZEITTEST . 438 3.2.4 BARWERTTEST . 440 3.2.4.1 OEKONOMISCHE GRUNDIDEE DES BARWERTTESTS . 440 3.2.4.2 BESTIMMUNG DER MINDESTLEASINGZAHLUNGEN . 441 3.2.4.3 BESTIMMUNG DES ZINSSATZES . 442 3.2.4.4 BESTIMMUNG DES BEIZULEGENDEN ZEITWERTS . 443 3.2.4.5 VERGLEICH DES BARWERTS DER MINDESTLEASINGZAHLUNGEN MIT DEM ZEITWERT . 443 3.2.5 SPEZIALLEASING . 444 3.2.6 VERLUSTUEBEMAHME BEI KUENDIGUNG . 444 3.2.7 GEWINNE UND VERLUSTE AUS RESTWERTSCHWANKUNGEN . 445 3.2.8 GUENSTIGE VERLAENGERUNGSOPTION . 446 3.2.9 BESONDERHEITEN BEIM IMMOBILIEN-LEASING . 446 XX INHALTSVERZEICHNIS 3.3 KLASSIFIZIERUNG VON ERLASSKONFORMEN DEUTSCHEN LEASINGVERTRAEGEN . 447 3.3.1 VOLLAMORTISATIONSVERTRAEGE FUER MOBILIEN . 447 3.3.2 TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE FUER MOBILIEN . 449 3.3.3 VOLLAMORTISATIONSVERTRAEGE FUER IMMOBILIEN . 450 3.3.4 TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE FUER IMMOBILIEN . 450 4. BILANZIERUNG BEIM LEASINGNEHMER . 451 4.1 ABBILDUNG VON FINANZIERUNGS-LEASINGVERHAELTNISSEN . 451 4.2 ABBILDUNG VON OPERATING-LEASINGVERHAELTNISSEN . 453 5. BILANZIERUNG BEIM LEASINGGEBER . 454 5.1 ABBILDUNG VON FINANZIERUNGS-LEASINGVERHAELTNISSEN . 454 5.1.1 REGELUNGEN FUER ALLE LEASINGVERHAELTNISSE . 454 5.1.2 BESONDERHEITEN BEI HAENDLER ODER HERSTELLERLEASING VERHAELTNISSEN . 455 5.2 ABBILDUNG VON OPERATING-LEASINGVERHAELTNISSEN . 456 6. SALE-AND-LEASEBACK-TRANSAKTIONEN . 457 6.1 SALE-AND-LEASEBACK-TRANSAKTIONEN ALS FINANZIERUNGSLEASING . 457 6.2 SALE-AND-LEASEBACK-TRANSAKTIONEN ALS OPERATING-LEASING . 458 7. ANGABEPFLICHTEN NACH IAS 17 . 459 7.1 ANGABEPFLICHTEN DES LEASINGNEHMERS . 459 7.1.1 ANGABEN BEI FINANZIERUNGS-LEASINGVERHAELTNISSEN . 459 7.1.2 ANGABEN BEI OPERATING-LEASINGVERHAELTNISSEN . 460 7.2 ANGABEPFLICHTEN DES LEASINGGEBERS . 461 7.2.1 ANGABEN BEI FINANZIERUNGS-LEASINGVERHAELTNISSEN . 461 7.2.2 ANGABEN BEI OPERATING-LEASINGVERHAELTNISSEN . 461 8. AUSBLICK: DER EXPOSURE DRAFT ZUR AENDERUNG VON IAS 17 . 462 INHALTSVERZEICHNIS XXI JOACHIM KOELSCHBACH V ERSICHERUNGSGESCHAEFTE 1. EINFUEHRUNG . 469 2. ANWENDUNGSBEREICH . 471 3. PHASE 1 . 474 3.1 ZIELSETZUNG . 474 3.2 ANSATZ UND BEWERTUNG . 475 3.3 YYUNBUNDLING " . 476 4. PHASE!! . 478 4.1 BEWERTUNGSEINHEITEN . 478 4.2 BILANZIERUNGSMODELLE . 480 4.3 FAIR-VAHIE-BILANZIERUNG . 482 4.4 DISKONTIERUNGSSATZ . 484 5. FAZIT . 485 ANTJE WALTER TATSAECHLICHE UND LATENTE ERTRAGSTEUEM 1. VON HGB NACH IAS - RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 519 2. ZIELSETZUNG . 520 3. ANWENDUNGSBEREICH . 522 4. TATSAECHLICHE STEUERN . 522 5. LATENTE STEUERN . 524 5.1 ABGRENZUNGSKONZEPT . 524 5.2 GRUENDE FUER DIE BILDUNG LATENTER STEUERN . 525 5.2.1 TEMPORAERE DIFFERENZEN . 525 5.2.1.1 ABZUGSFAEHIGE TEMPORAERE DIFFERENZEN . 526 5.2.1.2 ZU VERSTEUERNDE TEMPORAERE DIFFERENZEN . 527 5.2.1.3 BEISPIELE . 528 5.2.2 UNGENUTZTE VERLUSTVORTRAEGE . 529 5.2.3 UNGENUTZTE STEUERGUTSCHRIFTEN . 532 5.2.4 STEUERWERT . 532 XXII INHALTSVERZEICHNIS 5.3 BEWERTUNG LATENTER STEUERN . 534 5.3.1 ANZUWENDENDER STEUERSATZ . 534 5.3.2 ABZINSUNG UND STICHTAGSPRINZIP . 536 6. ANSATZ . 537 6.1 AUSNAHMEN BEI TATSAECHLICHEN STEUERN . 537 6.2 AUSNAHME BEI LATENTEN STEUERN . 538 6.2.1 ERFOLGSNEUTRALE ERFASSUNG . 538 6.2.2 UNTEMEHMENSAKQUISITION . 539 7. AUSWEIS . 540 7.1 BILANZ . 540 7.2 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG . 540 8. NOTESANGABEN . 541 8.1 UEBERSICHT . 541 8.2 UEBERLEITUNGSRECHNUNG . 543 9. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG . 546 10. RUECKSTELLUNG FUER ALLGEMEINE STEUERRISIKEN . 546 11. ORGANISATORISCHE ANFORDERUNGEN . 547 12. AUSBLICK . 548 EDGAR LOEW UND HARALD E. ROGGENBUCK SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 1. HEUTIGER STELLENWERT DER SEGMENTBERICHTERSTATTUNG . 553 2. RECHTSGRUNDLAGEN . 555 3. HINTERGRUND UND ZIELE . 559 4. GESTALTUNGSERFORDEMIS IN ZWEI BERICHTSFORMATEN . 562 4.1 PRIMAERES BERICHTSFORMAT . 562 4.2 SEKUNDAERES BERICHTSFORMAT . 567 5. ALLGEMEINGUELTIGE UND BANKSPEZIFISCHE SEGMENTPOSITIONEN . 569 5.1 SEGMENTPOSITIONEN NACH IAS 14 . 569 5.2 SEGMENTPOSITIONEN NACH FAS 131 . 571 INHALTSVERZEICHNIS XXIII 5.3 SEGMENTPOSITIONEN NACH DRS 3 UND DRS 3-10 . 572 6. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG IN DER ANWENDUNGSPRAXIS . 574 6.1 SEGMENTABGRENZUNG DER EINZELNEN BANKEN IM PRIMAEREN BERICHTS FORMAT . 575 6.1.1 SEGMENTABGRENZUNG DER DEUTSCHEN BANK . 575 6.1.2 SEGMENTABGRENZUNG DER DRESDNER BANK . 577 6.1.3 SEGMENTABGRENZUNG DER COMMERZBANK . 580 6.1.4 SEGMENTABGRENZUNG DER HYPOVEREINSBANK . 583 6.1.5 FAZIT ZUR INTERTEMPORALEN VERGLEICHBARKEIT DER SEGMENTABGRENZUNG EINZELNER BANKEN . 586 6.2 SEGMENTABGRENZUNGEN IM BANKENVERGLEICH . 587 6.3 OFFENGELEGTE SEGMENTPOSITIONEN IM BANKENVERGLEICH . 592 7. PRAKTISCHE PROBLEME BEI DER BEREITSTELLUNG VON SEGMENTDATEN . 596 7.1 STICHTAGSBEZOGENE SEGMENTPOSITIONEN . 596 7.1.1 SEGMENTVERMOEGEN . 596 7.1.2 RISIKOPOSITIONEN . 597 7.1.3 SEGMENTVERBINDLICHKEITEN . 598 7.1.4 ALLOKIERTES KAPITAL . 600 7.2 PERIODENBEZOGENE SEGMENTPOSITIONEN . 602 7.2.1 ZINSUEBERSCHUSS . 603 7.2.2 RISIKOVORSORGE . 604 7.2.3 PROVISIONSUEBERSCHUSS . 605 7.2.4 HANDELSERGEBNIS/NETTOERTRAG/-AUFWAND AUS FINANZGESCHAEFTEN . 606 7.2.5 VERWALTUNGSAUFWAND . 606 7.2.6 ERGEBNIS NACH RISIKOVORSORGE . 608 7.3 KENNZIFFERN AUF SEGMENTEBENE . 608 7.3.1 RENTABILITAET DES ALLOKIERTEN KAPITALS . 608 7.3.2 AUFWAND/ERTRAG-RELATION . 609 7.4 UEBERLEITUNG AUF DIE EXTERNE RECHNUNGSLEGUNG . 609 8. ZUSAMMENFASSUNG . 610 ANLAGEN . 613 ANLAGE 1: OFFENGELEGTE POSITIONEN IN DEN PRIMAEREN SEGMENTBERICHTEN AUS GEWAEHLTER GESCHAEFTSBERICHTE DES JAHRES 2000 . 613 ANLAGE 2: SEGMENTBERICHTERSTATTUNG DER DRESDNER BANK 2001 . 616 XXIV INHALTSVERZEICHNIS NORBERT ROSS UND SYLKE BAUMUNK AKTIENBASIERTE VERGUETUNG 1. EINLEITUNG . 621 2. STATUS QUO . 622 3. STREITFRAGEN . 624 4. ECKPUNKTE DES ED 2 SHARE-BASED PAYMENT IM VERGLEICH ZU US-GAAP UND E-DRS 11 . 625 4.1 AKTIENOPTIONSPLAENE AUF BASIS JUNGER AKTIEN . 625 4.1.1 FUNKTIONSWEISE . 625 4.1.2 ERFASSUNG VON PERSONALAUFWAND . 625 4.1.3 HOEHE DES PERSONALAUFWANDS . 627 4.1.4 ZEITPUNKT DER BEWERTUNG . 628 4.1.5 ZEITLICHE VERTEILUNG . 630 4.1.6 DISCLOSURES . 632 4.2 STOCK APPRECIATION RIGHTS . 636 4.2.1 FUNKTIONSWEISE . 636 4.2.2 ERFASSUNG VON PERSONALAUFWAND . 637 4.2.3 HOEHE DES PERSONALAUFWANDS . 637 4.2.4 ZEITPUNKT DER BEWERTUNG . 638 4.2.5 ZEITLICHE VERTEILUNG . 639 4.2.6 DISCLOSURES . 641 5. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK . 641 6. ED 2 SHARE-BASED PAYMENT, US-GAAP UND E-DRS 11 IM UEBERBLICK . 642 HARALD E. ROGGENBUCK GEWINN PRO AKTIE 1. RECHTSGRUNDLAGEN UND NATIONALE NORMEN FUER YYGEWINN-PRO-AKTIE " - KENNZIFFEM . 647 1.1 INTERNATIONALE NORMEN ZUR ANGABE VON YYEAMINGS PER SHARE " . 648 1.2 DIE GEMEINSAME DVFA/SG-EMPFEHLUNG ZUR ERMITTLUNG EINES YYERGEBNISSES JE AKTIE " . 649 2. HINTERGRUND UND ZIELE DER YYGEWINN-PRO-AKTIE " -KENNZAHLEN . 650 INHALTSVERZEICHNIS XXV 2.1 HINTERGRUND UND ZIELE DER YYGEWINN-PRO-AKTIE " -KENNZAHLEN NACH INTERNATIONALEN NORMEN . 650 2.2 HINTERGRUND UND ZIELE DES YYERGEBNISSES JE AKTIE " NACH DVFA/SG 651 3. ANWENDUNGSBEREICH NACH IAS, US-GAAP UND DVFA/SG . 653 3.1 ANWENDUNGSBEREICH FUER DIE REGELUNGEN NACH IAS UND US-GAAP . 653 3.2 ANWENDUNGSBEREICH FUER DIE EMPFEHLUNG NACH DVFA/SG . 654 4. SPEKTRUM DER ZU VEROEFFENTLICHENDEN KENNZIFFERN . 655 4.1 NACH IAS 33 ANZUGEBENDE KENNZIFFERN . 655 4.2 NACH FAS 128 ANZUGEBENDE KENNZIFFERN . 657 4.3 NACH DER DVFA-EMPFEHLUNG ANZUGEBENDE KENNZIFFERN . 658 5. ERMITTLUNG DES YYFUNDAMENTALEN ERGEBNISSES JE AKTIE " . 659 5.1 ADJUSTIERUNG DER ERGEBNIS-KOMPONENTE IM YYFUNDAMENTALEN ERGEBNIS JE AKTIE " . 660 5.1.1 ADJUSTIERUNG DER ERGEBNIS-KOMPONENTE IM YYFUNDAMENTALEN ERGEBNIS JE AKTIE " NACH IAS UND US-GAAP . 660 5.1.2 ADJUSTIERUNG DER ERGEBNIS-KOMPONENTE IM YYFUNDAMENTALEN ERGEBNIS JE AKTIE " NACH DVFA/BANKEN . 662 5.2 ADJUSTIERUNG DER YYPRO-AKTIE " -KOMPONENTE IM YYFUNDAMENTALEN ERGEBNIS JE AKTIE " . 666 5.2.1 ADJUSTIERUNG DER YYPRO-AKTIE " -KOMPONENTE IM YYFUNDAMENTALEN ERGEBNIS JE AKTIE " NACH IAS UND US-GAAP . 666 5.2.2 ADJUSTIERUNG DER YYPRO-AKTIE " -KOMPONENTE IM YYFUNDAMENTALEN ERGEBNIS JE AKTIE " NACH DVFA/BANKEN . 670 6. ERMITTLUNG DES YYVERWAESSERTEN ERGEBNISSES JE AKTIE " . 671 6.1 ADJUSTIERUNG DER ERGEBNIS-KOMPONENTE IM YYVERWAESSERTEN ERGEBNIS JE AKTIE " . 672 6.1.1 ADJUSTIERUNG DER ERGEBNIS-KOMPONENTE IM YYVERWAESSERTEN ERGEBNIS JE AKTIE " NACH IAS UND US-GAAP . 672 6.1.2 ADJUSTIERUNG DER ERGEBNIS-KOMPONENTE IM YYVERWAESSERTEN ERGEBNIS JE AKTIE " NACH DVFA/BANKEN . 673 6.2 ADJUSTIERUNG DER YYPRO-AKTIE " -KOMPONENTE IM YYVERWAESSERTEN ERGEBNIS JE AKTIE " . 673 6.2.1 ADJUSTIERUNG DER YYPRO-AKTIE " -KOMPONENTE IM YYVERWAESSERTEN ERGEBNIS JE AKTIE " NACH IAS UND US-GAAP . 673 6.2.1.1 REGELUNGEN NACH IAS . 673 6.2.1.2 REGELUNGEN NACH US-GAAP . 675 6.2.2 ADJUSTIERUNG DER YYPRO-AKTIE " -KOMPONENTE IM YYVERWAESSERTEN ERGEBNIS JE AKTIE " NACH DVFA/BANKEN . 676 7. VERGLEICHENDE WERTUNG DER YYGEWINN-PRO-AKTIE" -NORMEN . 677 XXVI INHALTSVERZEICHNIS 8. BERECHNUNGSMUSTER . 679 8.1 BERECHNUNGSMUSTER FUER DIE GEWICHTETE DURCHSCHNITTLICHE AKTIENZAHL IM YYFUNDAMENTALEN ERGEBNIS JE AKTIE " . 679 8.2 BERECHNUNGSMUSTER FUER DAS YYFUNDAMENTALE ERGEBNIS JE AKTIE " . 679 8.3 KALKULATIONSFORMEL FUER DEN RECHNERISCHEN NEUEN MARKTPREIS BEI KAPITALERHOEHUNGEN . 680 8.4 BERECHNUNGSFORMEL FUER DIE GESAMTZAHL DER IM YYVERWAESSERTEN ERGEBNIS JE AKTIE" ZU BERUECKSICHTIGENDEN AKTIEN . 680 8.5 DARSTELLUNGSMUSTER FUER DIE ABLEITUNG DES YYVERWAESSERTEN ERGEBNIS JE AKTIE " . 681 HARALD E. ROGGENBUCK ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG 1. STELLENWERT UND RECHTSGRUNDLAGEN DER ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG . 687 2. ANWENDUNGSADRESSATEN . 689 2.1 ANWENDUNGSADRESSATEN NACH IAS . 689 2.2 ANWENDUNGSADRESSATEN NACH US-GAAP . 690 2.3 ANWENDUNGSADRESSATEN NACH DEUTSCHEM RECHT . 690 3. AUSSAGEZIELE . 691 4. INHALTLICHE ANFORDERUNGEN FUER DIE ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG . 692 4.1 BERICHTSPERIODEN . 692 4.2 KONFORMITAET DER BILANZIERUNGS UND BEWERTUNGSMETHODEN . 694 4.3 KOMPONENTEN DES ZWISCHENBERICHTS . 695 4.3.1 BILANZ . 695 4.3.2 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG . 697 4.3.3 KAPITALFLUSSRECHNUNG . 699 4.3.4 EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG . 701 4.3.5 NOTES . 703 4.3.6 ANGABEN ZUM GESCHAEFTSVERLAUF UND ZUR VORAUSSICHTLICHEN ENTWICKLUNG DES GESCHAEFTSJAHRES . 708 4.4 BERICHTSTIEFE UND ANWENDUNG VON SCHAETZVERFAHREN . 708 4.5 VERGLEICHZAHLEN . 710 5. VEROEFFENTLICHUNGSFRISTEN . 712 6. PRUEFUNGSANFORDERUNGEN . 712 INHALTSVERZEICHNIS XXVII BRITTA GRAF-TIEDTKE BANKBILANZANALYSE 1. BANKBILANZANALYSE - DEFINITION UND FORMEN . 715 2. GRUNDLAGEN ZUR PRAKTISCHEN DURCHFUEHRUNG . 717 2.1 BILANZSTRUKTUR UND GUV-PRAXISSCHEMA NACH IAS . 717 2.2 DIE VIER SCHRITTE DER BANKBILANZANALYSE . 721 3. KENNZAHLENANALYSE UND -AUSWERTUNG . 724 3.1 STRUKTURANALYSE . 724 3.1.1 GRUNDLAGE: BILANZ UND GUV ALS SPIEGELBILD DER GESCHAEFTS TAETIGKEIT . 725 3.1.2 WIRKUNG EXOGENER EINFLUSSFAKTOREN . 728 3.1.3 DURCHFUEHRUNG DER BILANZ UND ERTRAGSSTRUKTURANALYSE . 730 3.1.4 EIGENKAPITALANALYSE . 733 3.1.4.1 GRUNDLAGEN: EIGENKAPITALBEGRIFFE NACH KWG UND BIZ . 733 3.1.4.2 DIE NEUE INTERNATIONALE EIGENKAPITALVEREINBARUNG, BASEL II . 739 3.1.4.3 BEURTEILUNG DER EIGENKAPITALAUSSTATTUNG . 740 3.1.5 REFINANZIERUNGSPOLITIK . 742 3.1.5.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN: GRUNDSATZ II UND § 11 KWG . 745 3.1.5.2 REFINANZIERUNGSRISIKEN DURCH FRISTENTRANSFORMATION . 746 3.1.5.3 BERECHNUNG UND BEURTEILUNG DER KENNZAHLEN . 748 3.1.6 STILLE RESERVEN UND NET ASSET VALUE . 750 3.1.6.1 ENTWICKLUNGSTRENDS DER LETZTEN JAHRE . 750 3.1.6.2 THEORETISCHER HINTERGRUND - IAS 39 . 753 3.1.6.3 BERECHNUNG UND AUSWERTUNG . 757 3.1.7 ANALYSE NICHT BILANZWIRKSAMER GESCHAEFTSFELDER . 759 3. 1 .7.1 AUSGEWAEHLTE KENNZAHLEN . 759 3.1.7.2 BEISPIELE ZU VERMOEGENSVERWALTUNG UND ONLINE BROKERAGE . 760 3.2 RISIKOANALYSE . 764 3.2.1 RISIKOARTEN . 764 3.2.2 DAS TRADITIONELLE KREDITRISIKO . 766 3.2.2.1 THEORETISCHE GRUNDLAGEN . 766 3.2.2.2 AUSGEWAEHLTE KENNZAHLEN MIT BEISPIELEN . 768 3.3 ERFOLGSANALYSE . 772 3.3.1 PRODUKTIVITAET . 774 3.3.2 WIRTSCHAFTLICHKEIT . 781 3.3.3 RENTABILITAET . 783 3.3.3.1 BEURTEILUNG EINZELNER BANKGESCHAEFTE . 783 3.3.3.2 DIE GESAMTBANKRENTABILITAET . 787 4. GRENZEN DER EXTERNEN BANKBILANZANALYSE . 794 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS AUTORENVERZEICHNIS . 797 LITERATURVERZEICHNIS . 815 STICHWORTVERZEICHNIS . 831
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