Verfügbarkeit: Internationales Steuerrecht

Internationales Steuerrecht: Grundlagen für Studium und Steuerberaterprüfung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Djanani, Christiana 1948- (VerfasserIn), Brähler, Gernot 1972- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wiesbaden Gabler 2003
Ausgabe:	1. Aufl.
Schriftenreihe:	Gabler-Lehrbuch
Schlagworte:	Internationales Steuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXV, 410 S. graph. Darst.
ISBN:	3409122915

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adam_text	CHRISTIANA DJANANI/GERNOT BRAEHLER INTERNATIONALES STEUERRECHT GRUNDLAGEN FUER STUDIUM UND STEUERBERATERPRUEFUNG UNTER MITARBEIT VON: KATHARINA WESEL CHRISTIAN LOESEL MARTIN LOESEL DIRK SCHMIDTMANN GABLER INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS VII ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX ABKUERZUNGS- UND SYMBOLVERZEICHNIS XXIII KAPITEL I: GRUNDZUEGE DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1 PRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1 1.1 BEDEUTUNG DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1 1.2 BEGRIFF DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1 1.3 GRUNDSAETZE DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 3 1.3.1 DAS SOUVERAENITAETSPRINZIP UND SEINE GRENZEN 3 1.3.2 PRINZIPIEN DER BESTEUERUNG 3 1.3.2.1 ANKNUEPFUNGSMERKMALE (BESTEUERUNG DEM GRUNDE NACH) 3 1.3.2.1.1 ANKNUEPFUNG AN DIE PERSON DES STEUERPFLICHTIGEN 4 1.3.2.1.2 ANKNUEPFUNG AN DAS STEUERGUT 4 1.3.2.1.3 ANKNUEPFUNG AN DEN VERBRAUCH 4 1.3.2.1.4 ANKNUEPFUNG AN TRANSAKTIONEN 4 1.3.2.2 SACHLICHER UMFANG (BESTEUERUNG DEM UMFANG NACH) 5 1.3.3 ANWENDUNG DER GRUNDSAETZE IM NATIONALEN AUSSENSTEUERRECHT 7 1.3.3.1 DEFINITION DES NATIONALEN AUSSENSTEUERRECHTS 7 1.3.3.1.1 REGELUNGSKREISE 7 1.3.3.1.2 GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 7 1.3.3.2 ANKNUEPFUNGSMERKMALE IM NATIONALEN AUSSENSTEUERRECHT 9 1.3.3.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 9 1.3.3.2.1.1 WOHNSITZ 9 1.3.3.2.1.2 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 11 1.3.3.2.1.3 SITZ 11 1.3.3.2.1.4 GESCHAEFTSLEITUNG 12 1.3.3.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 13 1.3.3.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN 13 VIII INHALTSVERZEICHNIS 1.3.3.2.2.2 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE 14 1.3.3.2.2.3 OBJEKTCHARAKTER 14 2 DOPPELBESTEUERUNG 15 2.1 FORMEN DER DOPPELBESTEUERUNG 15 2.1.1 JURISTISCHE DOPPELBESTEUERUNG 15 2.1.2 WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBESTEUERUNG 16 2.1.3 VIRTUELLE DOPPELBESTEUERUNG 16 2.2 URSACHEN DER DOPPELBESTEUERUNG 17 2.3 METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 19 2.3.1 UEBERBLICK 19 2.3.2 MASSNAHMENKATALOG 21 2.3.3 REGELUNGEN FUER NATUERLICHE PERSONEN 22 2.3.3.1 UNILATERALE MASSNAHMEN 22 2.3.3.1.1 METHODE DER DIREKTEN STEUERANRECHNUNG 23 2.3.3.1.1.1 DIREKTE STEUERANRECHNUNG BEI NICHT-DIVIDENDENEINKUENFTEN 23 2.3.3.1.1.2 DIREKTE STEUERANRECHNUNG BEI DIVIDENDENEINKUENFTEN 30 2.3.3.1.2 STEUERABZUGSMETHODE 32 2.3.3.1.2.1 STEUERABZUGSMETHODE BEI NICHT-DIVIDENDENEINKUENFTEN 32 2.3.3.1.2.2 STEUERABZUGSMETHODE BEI DIVIDENDENEINKUENFTEN 35 2.3.3.1.3 PAUSCHALIERUNG UND ERLASS 37 2.3.3.1.4 ENTSCHEIDUNGSALTERNATIVEN 40 2.3.3.2 BILATERALE MASSNAHMEN 41 2.3.3.2.1 MOEGLICHE ANSAETZE 41 2.3.3.2.2 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG IM WOHNSITZSTAAT 42 2.3.4 REGELUNGEN FUER JURISTISCHE PERSONEN 46 2.3.4.1 UNILATERALE MASSNAHMEN 46 2.3.4.1.1 METHODE DER DIREKTEN STEUERANRECHNUNG 46 2.3.4.1.1.1 DIREKTE STEUERANRECHNUNG BEI NICHT-DIVIDENDENEINKUENFTEN 47 2.3.4.1.1.2 DIREKTE STEUERANRECHNUNG BEI DIVIDENDENEINKUENFTEN 48 2.3.4.1.2 STEUERABZUGSMETHODE 49 2.3.4.1.2.1 STEUERABZUGSMETHODE BEI NICHT-DIVIDENDENEINKUENFTEN 49 2.3.4.1.2.2 STEUERABZUGSMETHODE BEI DIVIDENDENEINKUENFTEN 50 2.3.4.1.3 PAUSCHALIERUNG 50 2.3.4.2 BILATERALE MASSNAHMEN 51 INHALTSVERZEICHNIS IX 2.3.4.3 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG IM SUPRANATIONALEN RECHT: UMSETZUNG DER MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE IM NATIONALEN RECHT 51 2.4 BEHANDLUNG NEGATIVER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 52 3 INBOUND-BESTEUERUNG: AUSLAENDER MIT WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSEN IM INLAND 54 3.1 EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMATIK 54 3.2 GRENZPENDLER 54 3.2.1 DISKRIMINIERUNGSVERBOT 54 3.2.2 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 56 3.3 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 60 3.4 STEUERERHEBUNG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 61 3.4.1 STEUERABZUG 61 3.4.1.1 DAS VERFAHREN 61 3.4.1.2 ABGELTUNGSWIRKUNG 64 3.4.2 VERANLAGUNGSVERFAHREN 64 3.4.3 BEISPIEL ZUR VERANLAGUNG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTEN 65 3.4.4 SONDERVORSCHRIFTEN FUER DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM VERANLAGUNGSFALL 68 3.4.4.1 EINSCHRAENKUNG VON STEUERERMAESSIGUNGEN 68 3.4.4.2 TARIFVORSCHRIFTEN 69 3.4.4.3 ABSCHLIESSENDES BEISPIEL ZUR BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 70 KAPITEL II: FUNKTIONSWEISE VON DOPPELBESTEUERUNGS- ABKOMMEN 1. EINFUEHRUNG IN DAS RECHT DER DBA 73 1.1 ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG VON VERTRAGSMUSTERN 73 1.2 DEUTSCHE ABKOMMENSPOLITIK 76 2. DBA ALS VOELKERRECHT: RECHTLICHE BESONDERHEITEN 78 2.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN 78 2.1.1 DEFINITION UND RECHTSNATUR EINES DBA 78 2.1.2 ZUSTANDEKOMMEN EINES DBA UND UEBERLEITUNG IN NATIONALES RECHT 80 2.2 VERHAELTNIS VON DBA-RECHT ZUM NATIONALEN RECHT 81 2.3 AUSLEGUNG DER DBA 83 X INHALTSVERZEICHNIS 2.3.1 AUSLEGUNG NACH VOELKERRECHTLICHEN GRUNDSAETZEN 83 2.3.2 AUTONOME AUSLEGUNG 85 2.3.3 ABKOMMENSEIGENE AUSLEGUNGSREGEL: ART. 3 ABS. 2 OECD-MA 86 3. ANALYSE DER STRUKTUR DES OECD-MUSTERABKOMMENS 87 3.1 GRUNDLEGENDE SYSTEMATIK DES OECD-MA 87 3.1.1 ABKOMMENSAUFBAU 87 3.1.2 WIRKUNGSWEISE DER ABKOMMEN 89 3.1.2.1 ERLAEUTERUNG DER SCHRANKENNORMEN 97 3.1.2.2 ERLAEUTERUNG DER METHODENARTIKEL 101 3.1.2.3 UEBERBLICK UEBER DIE ABGRENZUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE NACH DEM OECD-MA 103 3.2 ANWENDUNG DER ABKOMMEN 105 3.2.1 ANWENDUNGSBEREICH DER ABKOMMEN 105 3.2.1.1 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 1 OECD-MA) 105 3.2.1.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 2 OECD-MA) 112 3.2.1.3 RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 28 OECD-MA) 113 3.2.1.4 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 29, 30 OECD-MA) 113 3.2.2 ANWENDUNG DER SCHRANKENNORMEN (ART. 6-22 OECD-MA) 114 3.2.2.1 EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (ART. 6 OECD-MA) 114 3.2.2.2 UNTERNEHMENSGEWINNE (ART. 7 OECD-MA) 118 3.2.2.2.1 UEBERBLICK 118 3.2.2.2.2 BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF (ART. 5 OECD-MA) 119 3.2.2.2.3 BESTEUERUNGSRECHT FUER UNTERNEHMENSGEWINNE (ART. 7 ABS. 1 OECD-MA) 124 3.2.2.2.4 GEWINNZURECHNUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBS- STAETTE (ABS. 2-6) 127 3.2.2.2.5 ABGRENZUNG DES ART. 7 OECD-MA ZU DEN UEBRIGEN SCHRANKENNORMEN 131 3.2.2.3 SEESCHIFFFAHRT, BINNENSCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT (ART. 8 OECD-MA). 132 3.2.2.4 VERBUNDENE UNTERNEHMEN (ART. 9 OECD-MA) 133 3.2.2.5 DIVIDENDEN (ART. 10 OECD-MA) 135 3.2.2.6 ZINSEN (ART. 11 OECD-MA) 142 3.2.2.7 LIZENZGEBUEHREN (ART. 12 OECD-MA) 148 3.2.2.8 GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN (ART. 13 OECD-MA). 152 3.2.2.9 SELBSTAENDIGE ARBEIT (ART. 14 OECD-MA A.F.) 156 3.2.2.10 EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT (ART. 15 OECD-MA) 157 INHALTSVERZEICHNIS XI 3.2.2.11 AUFSICHTSRATS- UND VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN (ART. 16 0ECD-MA) 161 3.2.2.12 KUENSTLER UND SPORTLER (ART. 17 OECD-MA) 162 3.2.2.13 RUHEGEHAELTER (ART. 18 OECD-MA) 165 3.2.2.14 OEFFENTLICHER DIENST (ART. 19 OECD-MA) 166 3.2.2.15 STUDENTEN (ART. 20 OECD-MA) 168 3.2.2.16 ANDERE EINKUENFTE (ART. 21 OECD-MA) 169 3.2.2.17 VERMOEGEN (ART. 22 OECD-MA) 171 3.2.3 ANWENDUNG DER METHODENARTIKEL (ART. 23 A UND * OECD-MA) 171 3.2.3.1 FREISTELLUNGSMETHODE (ART. 23 A OECD-MA) 172 3.2.3.2 ANRECHNUNGSMETHODE (ART. 23 * OECD-MA) 176 3.2.4 BESONDERE BESTIMMUNGEN (ART. 24-27 OECD-MA) 178 KAPITEL III: STEUERLICHE BEHANDLUNG VON DIREKTINVESTITIONEN 1 DIE WICHTIGSTEN FORMEN EINER GRENZUEBERSCHREITENDEN UNTERNEHMENSTAETIGKEIT 180 1.1 AKTIVITAETEN OHNE STUETZPUNKT IM AUSLAND: DIREKTGESCHAEFTE 181 1.2 AKTIVITAETEN MIT STUETZPUNKT IM AUSLAND: DIREKTINVESTITIONEN 182 1.2.1 BETRIEBSSTAETTE 183 1.2.2 TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 184 1.2.3 TOCHTERPERSONENGESELLSCHAFT 185 2 DIREKTINVESTITION IN FORM EINER BETRIEBSSTAETTE 187 2.1 GRUENDE FUER DIE WAHL EINER BETRIEBSSTAETTE 187 2.2 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 188 2.2.1 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES UMLAUFVERMOEGENS IN EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 190 2.2.2 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS IN EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 193 2.2.3 DIENST- UND VERWALTUNGSLEISTUNGEN 195 2.2.4 DOTATIONSKAPITAL 197 2.2.4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 197 2.2.4.2 ZUORDNUNG DER VERBINDLICHKEITEN 198 2.3 BESTEUERUNG VON GEWINNEN AUS EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 200 2.3.1 NICHT-DBA-FALL 200 2.3.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 200 XII INHALTSVERZEICHNIS 2.3.1.2 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE UND EXKURS 201 2.3.1.3 BEISPIEL ZUR BESTEUERUNG DES BETRIEBSSTAETTENGEWINNS IM NICHT-DBA-FALL 203 2.3.1.3.1 EINZELUNTERNEHMEN ALS STAMMHAUS 203 2.3.1.3.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS STAMMHAUS 206 2.3.1.4 VERLUSTE IM NICHT-DBA-FALL 207 2.3.2 DBA-FALL 209 2.3.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 209 2.3.2.2 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 209 2.3.2.3 BEISPIEL ZUR BESTEUERUNG DES BETRIEBSSTAETTENGEWINNS IM DBA-FALL 209 2.3.2.3.1 EINZELUNTERNEHMEN ALS STAMMHAUS 209 2.3.2.3.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS STAMMHAUS 210 2.3.2.4 VERLUSTE IM DBA-FALL 212 3 DIREKTINVESTITION IN FORM EINER TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 213 3.1 GRUENDE FUER DIE WAHL EINER TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 213 3.2 BESTEUERUNG DER GEWINNE AUS EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT 214 3.2.1 NICHT-DBA-FALL 215 3.2.1.1 NATUERLICHE PERSON ALS GESELLSCHAFTER 215 3.2.1.1.1 DIVIDENDEN 215 3.2.1.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 216 3.2.1.1.3 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 217 3.2.1.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS GESELLSCHAFTER 217 3.2.1.2.1 DIVIDENDEN 217 3.2.1.2.1.1 BILANZIELLE DARSTELLUNG 218 3.2.1.2.1.2 FIKTIVER BETRIEBSAUSGABENABZUG 219 3.2.1.2.1.3 BETEILIGUNG UEBER EINE MITUNTERNEHMERSCHAFT 221 3.2.1.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 222 3.2.1.2.3 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 222 3.2.1.2.4 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 223 3.2.2 DBA-FALL 224 3.2.2.1 NATUERLICHE PERSON ALS GESELLSCHAFTER 224 3.2.2.1.1 DIVIDENDEN 224 3.2.2.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 227 3.2.2.1.3 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 228 3.2.2.1.4 KONSEQUENZEN AUS DEM SYSTEMWECHSEL 228 3.2.2.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS GESELLSCHAFTER 228 3.2.2.2.1 DIVIDENDEN 228 INHALTSVERZEICHNIS XIII 3.2.2.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 229 3.2.2.2.3 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 230 3.2.2.2.4 KONSEQUENZEN AUS DEM SYSTEMWECHSEL 230 3.3 BEHANDLUNG DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 230 3.4 SONDERFALL: INBOUND-INVESTITION IN EINE DEUTSCHE KAPITALGESELLSCHAFT 232 3.4.1 AUSLAENDISCHE NATUERLICHE PERSON ALS GESELLSCHAFTER 233 3.4.1.1 DIVIDENDEN 233 3.4.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 234 3.4.2 AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT ALS GESELLSCHAFTER 234 3.4.2.1 DIVIDENDEN 234 3.4.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 236 3.4.3 GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 237 3.4.3.1 SINN UND ZWECK DES § 8A KSTG 237 3.4.3.2 GRUNDKONZEPTION 238 3.4.3.3 ZULAESSIGER FREMDFINANZIERUNGSRAHMEN (SAFE HAVEN) 239 3.4.3.4 ANWENDUNGSBEREICH 240 3.4.3.5 AUSNAHME VON DER ANWENDUNG 243 3.4.3.6 MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER UMQUALIFIZIERUNG 243 4 DIREKTINVESTITION IN FORM EINER PERSONENGESELLSCHAFT 244 5 EXKURS: ERBSCHAFTSTEUER IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 247 5.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT IM ERBSCHAFTSTEUERRECHT 247 5.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 247 5.1.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 248 5.1.3 ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH DEM ASTG 249 5.2 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 250 5.2.1 NICHT-DBA-FALL 251 5.2.2 DBA-FALL 252 5.3 GRUNDLEGENDE SYSTEMATIK DES OECD-MA IM BEREICH DER ERBSCHAFTSTEUER .254 5.3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES ABKOMMENS 254 5.3.2 ABKOMMENSAUFBAU 254 5.3.3 BESTEUERUNGSRECHTE 255 XIV INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL IV: INTERNATIONALE STEUERPLANUNG MIT HOLDING- GESELLSCHAFTEN 1 INTERNATIONALE STEUERGESTALTUNG DURCH DEN EINSATZ VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN 258 1.1 BEGRIFF UND MERKMALE EINER HOLDING 258 1.1.1 DER BEGRIFF DER HOLDING 258 1.1.2 WESENSMERKMALE UND TYPISIERUNG VON HOLDING-ARTEN 259 1.1.2.1 FUNKTIONALE DIFFERENZIERUNG: DIE FINANZ- UND FUEHRUNGSHOLDING 261 1.1.2.2 HIERARCHISCHE DIFFERENZIERUNG: DACH- UND ZWISCHENHOLDING 262 1.1.2.3 REGIONALE DIFFERENZIERUNG: AUSLANDS- UND LANDESHOLDING 263 1.1.3 STEUERRECHTLICHE HOLDINGFORMEN IN DEUTSCHLAND 263 1.1.3.1 VERMOEGENSVERWALTENDE HOLDING 263 1.1.3.2 GESCHAEFTSLEITENDE HOLDING 264 1.1.4 RECHTSFORMUEBERLEGUNGEN 265 1.2 RAHMENBEDINGUNGEN FUER HOLDINGGESELLSCHAFTEN IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 266 1.2.1 MISSBRAUCH RECHTLICHER GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN GEM. § 42 268 1.2.2 ANTI-TREATY-/ANTI-DIRECTIVE-SHOPPING REGELUNG DES § 50D ABS. 3 ESTG.272 1.2.3 GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG GEM. § 8AKSTG 273 1.3 INTERNATIONALE GESTALTUNGSSTRATEGIEN 274 1.3.1 ZIELE DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 274 1.3.2 REPATRIIERUNGSSTRATEGIEN 276 1.3.2.1 UMLEITUNG VON EINKUENFTEN 277 1.3.2.1.1 REDUKTION VON QUELLENSTEUERN 277 1.3.2.1.2 VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGEN 282 1.3.2.1.3 REDUKTION VON ANRECHNUNGSUEBERHAENGEN 284 1.3.2.2 UMFORMUNG VON EINKUENFTEN 287 1.3.2.2.1 REDUKTION VON QUELLENSTEUERN 287 1.3.2.2.2 EINKUENFTEERZIELUNG IN NIEDRIGSTEUERLAENDERN 288 1.3.2.3 TEMPORAERE ABSCHIRMUNG VON EINKUENFTEN 290 1.3.3 ALLOKATIONSSTRATEGIEN 292 1.3.3.1 VERLAGERUNG NACH UNTEN 293 1.3.3.2 VERLAGERUNG NACH OBEN 297 1.3.4 KOMBINATIONSMOEGLICHKEITEN 298 1.4 STANDORTBEDINGUNGEN 302 1.4.1 KRITERIEN 302 1.4.2 DEUTSCHLAND ALS HOLDINGSTANDORT 303 INHALTSVERZEICHNIS XV KAPITEL V: VERRECHNUNGSPREISE IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 1 GRUNDLAGEN 305 1.1 VERRECHNUNGSPREIS 305 1.2 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 308 1.3 FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 311 1.4 DOKUMENTATIONSPFLICHT 314 2 RECHTLICHE REGELUNGEN 316 2.1 VERHAELTNIS DER KORREKTURVORSCHRIFTEN ZUEINANDER 316 2.2 NATIONALES RECHT 318 2.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG GEMAESS § 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG 318 2.2.2 VERDECKTE EINLAGE 321 2.2.3 GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG GEMAESS § 8A KSTG 322 2.2.4 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN GEMAESS § 1 ASTG 323 2.2.5 VERWALTUNGSGRUNDSAETZE 324 2.3 INTERNATIONALES RECHT 325 2.3.1 BESTEUERUNG VERBUNDENER UNTERNEHMEN GEM. ART. 9 ABS. 1 OECD-MA.325 2.3.2 VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZE DER OECD 327 2.3.3 EU-UEBEREINKOMMEN 327 3 METHODEN ZUR FESTLEGUNG DER VERRECHNUNGSPREISE 329 3.1 PREISVERGLEICHSMETHODE 332 3.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 334 3.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 336 3.4 WEITERE METHODEN 339 3.4.1 GEWINNORIENTIERTE METHODEN 340 3.4.1.1 FUNKTIONSORIENTIERTE GEWINNZERLEGUNG 341 3.4.1.2 TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 341 3.4.1.3 GEWINNVERGLEICHSMETHODE 342 3.4.2 EXKURS: ADVANCE PRICING AGREEMENTS (APA) 342 4 AUSGEWAEHLTE ANWENDUNGSBEREICHE 345 4.1 LIEFERUNGEN VON GUETERN UND WAREN 345 4.2 DIENSTLEISTUNGEN 346 4.3 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 347 XVI INHALTSVERZEICHNIS 4.4 FINANZIERANGSLEISTUNGEN 348 4.5 ELECTRONIC COMMERCE 348 5 FAZIT 349 KAPITEL VI: AUSSENSTEUERGESETZ 1 EINFUEHRUNG, ZIELSETZUNG DES ASTG 350 2 DAS VERHAELTNIS DES ASTG ZU ANDEREN STEUERRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN 350 3 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN - § 1 ASTG 351 3.1 UEBERBLICK 351 3.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 352 3.2.1 NAHE STEHENDE PERSON 352 3.2.2 GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZUM AUSLAND 355 3.2.3 UNUEBLICHE BEDINGUNGEN 356 3.2.4 EINKUNFTSMINDERUNG 356 3.3 BERICHTIGUNGSUMFANG 356 3.4 DAS VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZU ANDEREN BERICHTIGUNGSVORSCHRIFTEN 357 4 WOHNSITZVERLAGERUNG IN NIEDRIG BESTEUERNDE GEBIETE - §§ 2-5 ASTG 358 4.1 UEBERBLICK 358 4.2 ERWEITERT BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT - § 2 ASTG 359 4.2.1 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 359 4.2.1.1 NATUERLICHE PERSON 359 4.2.1.2 DEUTSCHE STAATSANGEHOERIGKEIT 359 4.2.1.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT VOR UMZUG 360 4.2.1.4 ANSAESSIGKEIT IN EINEM NIEDRIG BESTEUERNDEN GEBIET 360 4.2.2 SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN 362 4.2.2.1 WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN IM INLAND 362 4.2.2.2 UEBERSCHREITEN DER FREIGRENZE 363 4.2.3 UMFANG DER ERWEITERT BESCHRAENKTEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT 364 4.3 ERWEITERT BESCHRAENKTE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERPFLICHT - § 4 ASTG 368 INHALTSVERZEICHNIS XVII 5 BESTEUERUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES - § 6 ASTG (SOG. WEGZUGSBESTEUERUNG) 369 5.1 UEBERBLICK 369 5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BESTEUERUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES 370 5.2.1 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 370 5.2.2 SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN 371 5.2.3 ERGAENZUNGSTATBESTAENDE 371 5.3 RECHTSFOLGEN 373 5.4 MINDERUNGSREGELUNGEN 374 5.4.1 VORUEBERGEHENDE ABWESENHEIT 374 5.4.2 STUNDUNG DER STEUERSCHULD 374 6 BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN ZWISCHENGESELLSCHAFTEN - §§ 7-14 ASTG 376 6.1 UEBERBLICK 376 6.2 GRUNDPROBLEMATIK DER SOG. BASISGESELLSCHAFTEN 376 6.2.1 BEGRIFF UND MERKMALE EINER BASISGESELLSCHAFT 376 6.2.2 ABSCHIRMWIRKUNG EINER BASISGESELLSCHAFT 377 6.2.3 TYPISCHE UND ATYPISCHE BASISGESELLSCHAFT 378 6.3 DIE DURCHBRECHUNG DER ABSCHIRMWIRKUNG EINER BASISGESELLSCHAFT 382 6.3.1 DURCHGRIFFSBESTEUERUNG 382 6.3.2 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§§ 7-14 ASTG) 382 6.3.3 VERHAELTNIS DER §§ 7-14 ASTG ZU DEN VORSCHRIFTEN DER 383 6.4 VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 384 6.4.1 INLAENDERBEHERRSCHUNG EINER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT - § 7 ASTG 384 6.4.2 ZWISCHENGESELLSCHAFT I.S.D. § 8 ASTG 388 6.4.2.1 ERZIELEN VON PASSIVEN EINKUENFTEN - § 8 ABS. 1 ASTG 388 6.4.2.2 NIEDRIGBESTEUERUNG - § 8 ABS. 3 ASTG 389 6.4.3 UEBERSCHREITEN DER FREIGRENZE - § 9 ASTG 390 6.5 RECHTSFOLGEN 391 6.5.1 ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGES 392 6.5.1.1 ERMITTLUNG DER ZWISCHENEINKUENFTE 392 6.5.1.2 ABZIEHBARE STEUERN 393 6.5.1.3 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 394 6.5.1.4 VERAEUSSERUNGSGEWINNE - § 11 ASTG 394 6.5.2 BESTEUERUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGES 395 6.5.3 BEHANDLUNG TATSAECHLICHER AUSSCHUETTUNGEN 397 6.5.4 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 397 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 6.5.4.1 SONDERREGELUNG FUER ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER 397 6.5.4.2 KONZERNFINANZIERUNGSKLAUSEL 398 6.6 STEUERANRECHNUNG - § 12 ASTG 398 6.7 NACHGESCHALTETE ZWISCHENGESELLSCHAFTEN - § 14 ASTG 400 7 MITWIRKUNGSPFLICHT UND SACHVERHALTSAUFKLAERUNG - § 16-17 ASTG 403 7.1 MITWIRKUNGSPFLICHT 403 7.2 SACHVERHALTSAUFKLAERUNG 404 8 BESTIMMUNGEN UEBER DIE ANWENDUNG VON DBA - § 20 ASTG 404 STICHWORTVERZEICHNIS 407
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