Verfügbarkeit: Steuerrecht :: THWS Bibkatalog

Steuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Jung, Rudolf 1958- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bad Wörishofen Holzmann 2002
Ausgabe:	7., überarb. Aufl.
Schriftenreihe:	Führungswissen für kleine und mittlere Unternehmen 6
Schlagworte:	Klein- und Mittelbetrieb Führung Steuerrecht Deutschland Einführung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	219 S. 24 cm
ISBN:	3778305514

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS INHALTSVERZEICHNIS . 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 17 1. KAPITEL: DAS STEUERWESEN IN DEUTSCHLAND . 18 1.1 ZIEL UND ZWECK DER BESTEUERUNG . 18 1.2 STEUER-AUFKOMMEN 2002 . 18 1.3 STEUERGESETZGEBUNG UND STEUERVERWALTUNG . 19 1.3.1 EINTEILUNG DER STEUERN - ZUSTAENDIGE BEHOERDEN . 20 1.4 STEUERVORSCHRIFTEN . 21 1.5 RECHTSPRECHUNG IN STEUERSACHEN . 21 1.5.1 MUSTERPROZESSEINSTEUERSACHEN . 22 1.6 GESCHAEFTSMAESSIGE HILFE IN STEUERANGELEGENHEITEN . 22 1.7 WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE . 23 1.8 TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG IM STEUERRECHT . 24 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 1. KAPITEL . 26 2. KAPITEL: STEUERGESETZE ALLGEMEINER ART . 27 2.1 DIE ABGABENORDNUNG (AO) UND NEBENGESETZE . 27 2.1.1 INHALTSUEBERSICHT DER ABGABENORDNUNG . 28 2.2 DAS STEUERERMITTLUNGS UND FESTSETZUNGSVERFAHREN . 28 2.2.1 DAS VERANLAGUNGSVER FAHREN . 28 2.2.2 DER STEUERBESCHEID . 29 2.2.2.1 ARTEN VON STEUERBESCHEIDEN . 30 2.2.2.2 INHALT DER STEUERBESCHEIDE . 30 2.2.2.3 BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG BEI DER STEUERFESTSETZUNG 31 2.2.2.4 STEUERBESCHEIDE UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG . 32 2.2.2.5 DIE BESTANDSKRAFT VON STEUERBESCHEIDEN . 32 2.2.3 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN . 33 2.2.4 DAS RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 34 2.2.4.1 EINSPRUCH GEGEN EINEN STEUERBESCHEID . 35 2.2.4.2 AUSWIRKUNGEN DER EINLEGUNG EINES EINSPRUCHS (§ 361 AO) 36 2.2.4.3 GERICHTLICHE RECHTSBEHELFE . 36 2.3 DIE AUSSENPRUEFUNG DER FINANZBEHOERDEN . 36 2.3.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN DER BETRIEBSPRUEFUNG . 37 INHALTSVERZEICHNIS 2.3.2 ZWECK UND UMFANG EINER AUSSENPRUEFUNG (§ 194 AO) . 37 2.3.3 PRUEFUNGSANORDNUNG (§ 196 AO) . 37 2.3.3.1 RECHTSBEHELF GEGEN EINE PRUEFUNGSANORDNUNG . 38 2.3.4 PRUEFUNGSGRUNDSAETZE (§ 199 AO) . 38 2.3.5 VORHERIGE ANKUENDIGUNG DER AUSSENPRUEFUNG . 39 2.3.6 SONDERFAELLE VON PRUEFUNGEN . 39 2.3.7 BEGINN EINER AUSSENPRUEFUNG . 39 2.3.8 MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI DER PRUEFUNG (§ 200 AO) . 40 2.3.8.1 VERWEIGERUNG DER MITWIRKUNG BEI DER PRUEFUNG . 40 2.3.8.2 GLAEUBIGERBENENNUNG (§ 160 AO) . 40 2.3.9 PFLICHTWIDRIGE BETRIEBSPRUEFUNGEN UND AUSWERTUNGSVERBOTE . 41 2.3.9.1 PFLICHTWIDRIGE BETRIEBSPRUEFUNGEN . 41 2.3.9.2 AUSWERTUNGSVERBOTE NACH PRUEFUNG . 41 2.3.10 SCHLUSSBESPRECHUNG UND PRUEFUNGSERGEBNIS . 41 2.3.10.1 SCHLUSSBESPRECHUNG . 41 2.3.10.2 BEKANNTGABE DES PRUEFUNGSERGEBNISSES (§ 202 AO) . 42 2.3.11 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN FUER DIE BETRIEBSPRUEFUNG . 42 2.3.11.1 BETRIEBSGROESSENKLASSEN . 42 2.3.11.2 GROSSBETRIEBE . 44 2.3.11.3 MITTEL-UND KLEINBETRIEBE . 44 2.3.11.4 KLEINSTBETRIEBE . 45 2.3.12 DAS BUNDESAMT FUER FINANZEN . 45 2.3.13 ZUSAETZLICHE AUFGABEN DER BETRIEBSPRUEFUNGSSTELLEN . 45 2.3.14 VERBINDLICHE ZUSAGEN DER FINANZAEMTER (§§ 204-207 AO) . 47 2.3.15 WEITERE PRUEFUNGSBEREICHE . 47 2.3.15.1 DER LOHNSTEUERAUSSENDIENST . 47 2.3.15.2 UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNG . 47 2.3.16 STEUERFAHNDUNGSAEMTER . 48 2.4 STEUERSTRAFRECHT . 48 2.4.1 STEUERHINTERZIEHUNG (§ 370 AO) . 48 2.4.2 LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG (§ 378 AO) . 48 2.4.3 SELBSTANZEIGE (§ 371 AO) . 48 2.5 DAS STEUERGEHEIMNIS (§§ 30-32 AO) . 48 2.6 DAS BEWERTUNGSGESETZ . 49 2.6.1 BEDEUTUNG DES BEWERTUNGSGESETZES . 49 2.6.2 BEWERTUNGSGESETZ UND ERTRAGSTEUEM . 49 6 INHALTSVERZEICHNIS 2.6.3 VORSCHRIFTEN DES BEWERTUNGSGESETZES . 50 2.6.4 VERMOEGENSARTEN DES BEWERTUNGSGESETZES . 50 2.6.5 EIRIHEITSBEWERTUNG . 50 2.6.6 HAUPTFESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE DES GRUNDBESITZES . 51 2.6.6.1 BEWERTUNG DER BEBAUTEN GRUNDSTUECKE BEI ERWERBEN FUER DIE ZWECKE DER ERBSCHAFTSTEUER AB DEM 1.1.1996 UND DER GRUNDERWERBSTEUER AB DEM 1.1.1997 (BEDARFSBEWERTUNG) . 52 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 2. KAPITEL . 53 3. KAPITEL: EINKOMMENSTEUER . 54 3.1 STEUERPFLICHT UND EINKOMMENSERMITTLUNG . 54 3.1.1 ERHEBUNGSFORMEN UND GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSTEUER . 54 3.1.2 PERSOENLICHE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 55 3.1.2.1 UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 55 3.1.2.2 BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 56 3.1.2.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER GRENZGAENGER (EUROPAEISCHE UNION) 56 3.1.2.4 AUSWIRKUNGEN DER SONDERREGELUNG FUER ANGEHOERIGE VON MITGLIEDSTAATEN DER EU . 57 3.1.2.5 ANGEHOERIGE DES OEFFENTLICHEN DIENSTES MIT WOHNSITZ IM AUSLAND . 57 3.1.2.6 ABZUG AUSLAENDISCHER YYEINKOMMENSTEUER" (§ 34C ESTG) 57 3.1.3 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 58 3.1.3.1 DAS INLANDSEINKOMMEN (§§ 49-50A ESTG) . 59 3.2 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 59 3.2.1 DIE EINKUNFTSARTEN UND IHRE EINKUENFTE . 59 3.2.1.1 ERMITTLUNG DER GEWINNE . 60 3.2.1.2 UEBERSCHUSS DER EINNAHMEN UEBER DIE WERBUNGSKOSTEN 60 3.2.1.3 UNTERNEHMERISCHE EINKUENFTE (NR. 1-3) . 60 3.2.2 DIE ABGRENZUNG DER EINKUNFTSARTEN . 61 3.2.3 STEUERFREIE EINKUENFTE UND FREIBETRAEGE . 61 3.2.3.1 STEUERFREIE EINKUENFTE . 61 3.2.3.2 FREIBETRAEGE DER VERSCHIEDENEN EINKUNFTSARTEN . 62 3.2.3.3 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 63 3.2.4 ABGRENZUNG DER LEBENSHALTUNGSKOSTEN VON DEN EINKUENFTEN . 63 3.2.5 LIEBHABEREI . 64 3.2.6 ENTSCHAEDIGUNGEN UND EINKUENFTE AUS EHEMALIGEN TAETIGKEITEN . 64 7 INHALTSVERZEICHNIS 3.3 GEWINNERMITTLUNG NACH STEUERRECHT . 65 3.3.1 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 65 3.3.1.1 GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 ESTG . 65 3.3.1.2 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG . 65 3.3.1.3 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 66 3.3.1.4 GEWINNERMITTLUNG NACH § 13A ESTG . 66 3.3.1.5 GEWINNERMITTLUNG DURCH SCHAETZUNG . 66 3.3.2 GEWINN BEI GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG (§§ 14-16 ESTG) . 67 3.3.2.1 SONDERFAELLE DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG . 68 3.3.3 GEWINN ALS UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUSGABEN GERN. § 4 (3) ESTG BZW. R 16 ESTR . 70 3.3.4 BETRIEBSAUSGABEN . 71 3.3.4.1 PRIVATE NUTZUNG BETRIEBLICHER FAHRZEUGE . 72 3.3.4.2 REISEKOSTEN . 72 3.3.4.3 NICHTABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN (§ 4 (5-7) ESTG) . 73 3.3.4.4 WUERDIGUNG DER VORSCHRIFTEN ZUR STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG . 74 3.4 ERMITTLUNG DES UEBERSCHUSSES DER EINNAHMEN UEBER DIE WERBUNGSKOSTEN . 74 3.4.1 EINNAHMEN (§ 8 ESTG) . 75 3.4.2 WERBUNGSKOSTEN (§ 9 ESTG) . 75 3.4.2.1 EINSCHRAENKUNGEN DES ABZUGS VON WERBUNGSKOSTEN . 76 3.4.2.2 PAUSCHBETRAEGE FUER WERBUNGSKOSTEN . 78 3.4.3 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 78 3.4.3.1 VERLUSTE BEIM VERLUSTAUSGLEICH . 78 3.4.3.2 ABZUEGE NACH DURCHFUEHRUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS . 79 3.4.4 SONDERAUSGABEN (§§ 10-10I ESTG) . 79 3.4.4.1 PAUSCHALER ABZUG VON SONDERAUSGABEN . 80 3.4.4.2 AUFWENDUNGEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (SPENDEN) . 80 3.4.4.3 HOECHSTBETRAEGE FUER VORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 (3) ESTG) 81 3.4.4.4 HOECHSTBETRAEGE FUER ALTERSVORSORGESPARLEISTUNGEN NACH § 10 A ESTG . 81 3.4.4.5 VERLUSTAUSGLEICH, VERLUSTABZUG . 82 3.4.5 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 82 3.5 ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER, TARIF UND ZAHLUNG . 85 3.5.1 EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG . 85 3.5.2 DIE FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER . 86 3.5.3 ERRECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER . 86 3.5.3.1 EINKOMMENSTEUERTARIF . 87 8 INHALTSVERZEICHNIS 3.5.3.2 EHEGATTEN VON STAATSANGEHOERIGEN EINES EU-MITGLIEDSTAATES . 90 3.5.3.3 KINDERFREIBETRAG, HAUSHALTSFREIBETRAG (§ 32 ESTG) . 90 3.5.3.4 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN (FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH) . 91 3.5.3.5 BEDEUTUNG DES FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICHS . 92 3.5.3.6 PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) . 92 3.5.3.7 TARIFLICHE STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 93 3.6 LOHNSTEUER . 94 3.6.1 ERHEBUNG DER LOHNSTEUER . 94 3.6.2 LOHNSTEUERKLASSEN . 95 3.6.3 LOHNSTEUERTABELLEN . 95 3.6.3.1 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER (§§ 40-40B) . 96 3.6.3.2 LOHNSTEUERJAHRESAUSGLEICH DURCH DEN ARBEITGEBER (§ 42B ESTG) . 97 3.6.3.3 PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS IM LOHNSTEUERABZUGVERFAHREN 98 3.6.4 VERANLAGUNG VON STPFL, MIT STEUERABZUGSPFLICHTIGEN EINKUENFTEN 98 3.7 KAPITALERTRAGSTEUER/ZINSABSCHLAGSTEUER . 99 3.8 VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN (VWL) . 99 3.9 ZUSCHLAGSTEUEM (§ 51A ESTG) . 100 3.9.1 SOLIDARITAETSZUSCHLAG (SOLZ ODER SOLI) . 101 3.9.1.1 FREIGRENZE BEIM SOLIDARITAETSZUSCHLAG . 101 3.9.2 KIRCHENSTEUER . 102 3.10 ALTERSVORSORGEZULAGE (AB 2002) . 102 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 3. KAPITEL . 103 4. KAPITEL: EINKUNFTSARTEN DES EINKOMMENSTEUERGESETZES . 104 4.1 STEUERLICHE BEDEUTUNG DER VERSCHIEDENEN EINKUNFTSARTEN . 104 4.1.1 DER EINKOMMENSBEGRIFF DES ESTG (§ 2 ESTG) . 104 4.1.2 BEDEUTUNG DER ZUORDNUNG ZU VERSCHIEDENEN EINKUNFTSARTEN . 104 4.2 GEWINN-EINKUENFTE . 104 4.2.1 EINKUENFTE, DIE ALS GEWINN ERMITTELT WERDEN . 104 4.2.2 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 105 4.2.2.1 KLEINERE LANDWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE . 105 4.2.2.2 ABGRENZUNG DER EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT 106 9 INHALTSVERZEICHNIS 4.2.3 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) . 106 4.2.3.1 BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBES (§ 15 ABS. 2 ESTG) . 106 4.2.3.2 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS GEWERBLICHER TAETIGKEIT . 107 4.2.3.3 FOLGEN DER EINORDNUNG ALS GEWERBLICHE EINKUENFTE . 107 4.2.3.4 ABGRENZUNG GEGENUEBER DER SELBSTSTAENDIGEN ARBEIT . 108 4.2.3.5 GEWERBLICHE MITUNTEMEHMER (§ 15 (1) NR. 2 ESTG) . 108 4.2.4 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§18 ESTG) . 109 4.2.4.1 EINKUENFTE AUS FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT (§ 18 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 110 4.2.4.2 EINKUENFTE ALS LOTTERIEEINNEHMER (§ 18 ABS. 1 NR. 2 ESTG) 110 4.2.4.3 EINKUENFTE AUS SONSTIGER SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 110 4.2.4.4 BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG DER EINKUENFTE GEMAESS § 18 ESTG ZU § 15 ESTG . 111 4.2.4.5 ABGRENZUNG DER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT . 111 4.2.4.6 VERAEUSSERUNG EINES FREIBERUFLICHEN BETRIEBES . 111 4.3 UEBERSCHUSS-EINKUENFTE . 112 4.3.1 EINKUENFTE, DIE ALS UEBERSCHUSS ERMITTELT WERDEN . 112 4.3.2 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) . 112 4.3.2.1 AUFMERKSAMKEITEN DES ARBEITGEBERS . 112 4.3.2.2 STEUERFREIE BEZUEGE (§§ 3-3B ESTG) . 113 4.3.2.3 FREIBETRAG BEI VERSORGUNGSBEZUEGEN (§ 19 ABS. 2 ESTG) 114 4.3.2.4 WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 115 4.3.3 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) . 116 4.3.3.1 SPARERFREIBETRAG . 117 4.3.3.2 WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN . 117 4.3.4 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) . 118 4.3.4.1 EIGENGENUTZTE WOHNUNGEN (§ 21 (2) ESTG) . 118 4.3.4.2 WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 119 4.3.4.3 ABGRENZUNG VON ERHALTUNGS UND HERSTELLUNGSAUFWAND 119 4.3.4.4 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) FUER GEBAEUDE . 120 4.3.4.5 DEGRESSIVE GEBAEUDEABSCHREIBUNGEN GERN. § 7 (5) ESTG 120 4.3.4.6 AUSSERGEWOEHNLICHE ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG . 121 4.3.4.7 SONDERABSCHREIBUNGEN VON GEBAEUDEN IM INLAND . 121 4.3.5 SONSTIGE EINKUENFTE (§§ 22-23 ESTG) . 122 4.3.5.1 WIEDER KEHRENDE BEZUEGE . 122 4.3.5.2 EINKUENFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN (BIS 1998) . 123 4.3.5.3 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§ 22 NR. 3 ESTG) . 124 4.3.5.4 LEISTUNGEN AUS ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN . 125 4.3.5.5 WERBUNGSKOSTEN BEI SONSTIGEN EINKUENFTEN . 125 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 4. KAPITEL . 126 10 INHALTSVERZEICHNIS 5. KAPITEL: GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH . 127 5.1 BUCHFUEHRUNG ALS VORAUSSETZUNG ORDNUNGSMAESSIGER GEWINNERMITTLUNG . 127 5.1.1 VORSCHRIFTEN ZUR ORDNUNGSMAESSIGEN BUCHFUEHRUNG . 127 5.1.1.1 BESONDERE VORSCHRIFTEN FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 128 5.1.2 DIE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) . 128 5.1.2.1 WICHTIGE REGELN DER GOB . 128 5.1.3 BUCHFUEHRUNG ALS SOLL-RECHNUNG . 129 5.1.4 GEWINNERRECHNUNG MIT HILFE DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG . 130 5.1.4.1 ABSCHLUSSBILANZ . 130 5.1.4.2 ZWEISCHNEIDIGKEIT DER BILANZ . 130 5.2 EINFUEHRUNG IN DAS BILANZSTEUERRECHT . 130 5.2.1 HANDELSBILANZEN (HB) . 130 5.2.2 STEUERBILANZ (STB) . 131 5.2.3 IN DER STEUERBILANZ AUSZUWEISENDE WIRTSCHAFTSGUETER . 132 5.2.3.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 132 5.2.3.2 NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . 132 5.2.3.3 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 132 5.2.3.4 BILANZIERUNGSVERBOTE NACH HANDELS UND STEUERRECHT . 133 5.2.3.5 WIRTSCHAFTSGUETER GEMISCHTER NUTZUNG . 133 5.2.3.6 TEILWEISE BETRIEBLICH GENUTZTE GRUNDSTUECKE (R 13 ESTR) 133 5.2.3.7 GRUNDSTUECKE VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 134 5.2.3.8 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DER MITUNTEMEHMER . 134 5.2.4 BEWERTUNG IN DER STEUERBILANZ . 134 5.2.4.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . (R 32A ESTR, § 255 (1) HGB) . 135 5.2.4.2 TEILWERT (§ 6 NR. 1, S. 3 ESTG) . 135 5.2.4.3 FESTWERTE IN DER BILANZ . 135 5.2.4.4 HERSTELLUNGSKOSTEN (R 33 ESTR, § 255 (2) HGB) . 135 5.2.4.5 GRUPPENBEWERTUNGEN I. S. § 240 (4), § 256 HGB . 136 5.2.4.6 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN 136 5.2.4.7 ZUSCHUESSE ZU BESCHAFFUNGSKOSTEN EINES ANLAGEGEGENSTANDES . 137 5.2.4.8 STEUERFREIE RUECKLAGEN (SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL) 137 5.2.4.9 BEWERTUNGSFREIHEIT FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 137 5.2.4.10 DIE BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER IN DER ABSCHLUSSBILANZ . 138 5.2.5 ABSCHREIBUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM . 138 5.2.5.1 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 138 5.2.5.2 VORSCHRIFTEN ZUR ABSCHREIBUNG . 139 5.2.5.3 ABSCHREIBUNGSMETHODEN . 140 11 INHALTSVERZEICHNIS 5.2.5 A BETRIEBSGEWOEHNLICHE NUTZUNGSDAUER UND ABSCHREIBUNGSTABELLEN . 141 5.2.5.5 BEGINN DER ABSCHREIBUNG UND VOR GESCHRIEBENE NUTZUNGSZEITEN . 141 5.2.5.6 SONDERFAELLE DER ABSCHREIBUNGSBEMESSUNG BEI GEBAEUDEN 141 5.2.5.7 SONDERABSCHREIBUNGEN NACH STEUERRECHT . 142 5.2.6 GEWINNKORREKTUREN AUSSERHALB DER BILANZ . 142 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 5. KAPITEL . 143 6. KAPITEL: KOERPERSCHAFTSTEUER . 144 6.1 BEDEUTUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 144 6.2 VORSCHRIFTEN DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES (KSTG) . 144 6.2.1 STEUERPFLICHT ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER . 144 6.2.2 BESONDERHEITEN BEI DER BESTEUERUNG VON KOERPERSCHAFTEN . 145 6.2.2.1 EINKOMMENSERMITTLUNG DER KOERPERSCHAFTEN (§§ 7-10 KSTG) . 145 6.2.2.2 EINKUNFTSARTEN DER KOERPERSCHAFTEN . 146 6.2.2.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 146 6.2.2.4 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN (§ 9 KSTG) . 146 6.2.2.5 NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN (§ 10 KSTG) . 147 6.2.3 STEUERSAETZE DER KOERPERSCHAFTSTEUER UND DIE STEUERERHEBUNG . 147 6.2.3.1 FREIBETRAEGE FUER KOERPERSCHAFTEN . 147 6.2.4 KOERPER SCHAFTSTEUER-ANRECHNUNG (RECHTSLAGE BIS 31.12.2000) . 148 6.2.4.1 AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG . 148 6.2.4.2 ANRECHNUNGSBERECHTIGUNG . 148 6.2.4.3 NACHWEIS DER ANRECHNUNGSBERECHTIGUNG . 149 6.2.4.4 DIE AUSSCHUETTUNG UND IHRE BESTEUERUNG . 149 6.2.4.5 DAS ZU AUSSCHUETTUNGEN VERWENDBARE EIGENKAPITAL (VEK) 150 6.2.5 BESTEUERUNG VON KOERPERSCHAFTEN UND IHRER ANTEILSEIGNER AB 2001 . 151 6.2.5.1 BESTEUERUNG DER KOERPERSCHAFTEN . 151 6.2.5.2 BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS (NATUERLICHE PERSONEN) . 153 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 6. KAPITEL . 155 12 INHALTSVERZEICHNIS 7. KAPITEL: VERMOEGENSTEUER . 156 8. KAPITEL: ERBSCHAFTSTEUER . 157 8.1 STEUERPFLICHT BEI ERBSCHAFT UND SCHENKUNG . 157 8.1.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) . 158 8.1.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 158 8.1.1.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) . 158 8.1.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT . 158 8.1.2.1 ERWERB VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) . 158 8.1.2.2 GESETZLICHE ERBFOLGE . 158 8.1.2.3 SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN . 159 8.2 DIE WERTERMITTLUNG DES DURCH TOD ODER SCHENKUNG ERHALTENEN ERWERBS . 159 8.2.1 MEHRERE VERMOEGENSERWERBE INNERHALB DER LETZTEN 10 JAHRE . 160 8.2.2 BEWERTUNG DES ERWERBS (§ 12 ERBSTG) . 160 8.2.3 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 161 8.3 DIE BESTEUERUNG NACH DEM ERBSCHAFTSTEUERGESETZ (§ 19 ERBSTG) . 161 8.3.1 STEUERKLASSEN UND PERSOENLICHE FREIBETRAEGE . 161 8.3.1.1 FREIBETRAG FUER ERWERBE VON BETRIEBSVERMOEGEN . 162 8.3.1.2 ZUSAETZLICHE VERSORGUNGSFREIBETRAEGE GERN. § 17 ERBSTG . 162 8.3.2 FESTSETZUNG DER ERBSCHAFTSTEUER . 162 8.3.3 ERBSCHAFTSTEUERTARIF . 163 8.3.4 VERWALTUNG DER ERBSCHAFTSTEUER . 163 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 8. KAPITEL . 164 9. KAPITEL: GEWERBESTEUER . 165 9.1 BELASTUNG DER UNTERNEHMEN DURCH DIE GEWERBESTEUER . 165 9.1.1 ERMITTLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 165 9.2 BEEINFLUSSUNG DER GEWERBESTEUER DURCH DAUERSCHULDEN, GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE . 166 9.2.1 DAUERSCHULDEN . 166 9.2.2 BETRIEBLICH GENUTZTE GRUNDSTUECKSTEILE . 166 9.2.2.1 BETRIEBSGRUNDSTUECKE . 166 13 INHALTSVERZEICHNIS 9.3 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS . 167 9.4 BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER . 167 9.4.1 ZERLEGUNG DES GEWERBESTEUERMESSBETRAGES . 168 9.4.2 FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER . 168 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 9. KAPITEL . 169 10. KAPITEL: UMSATZSTEUER . 170 10.1 BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER . 170 10.2 STEUERBARE UMSAETZE . 171 10.2.1 TATBESTAENDE DES UMSATZSTEUERGESETZES . 172 10.2.2 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 174 10.2.2.1 LIEFERUNGEN . 174 10.2.2.2 SONSTIGE LEISTUNGEN . 174 10.2.2.3 UNTERNEHMER . 174 10.2.2.4 INLAND (ERHEBUNGSGEBIET) . 175 10.2.2.5 GEMEINSCHAFTSGEBIET . 175 10.2.2.6 DRITTLANDSGEBIET . 175 10.2.2.7 ORT EINER LIEFERUNG . 175 10.2.2.8 ORT EINER SONSTIGEN LEISTUNG . 176 10.2.2.9 ENTGELT (§§ 10,11 USTG) . 176 10.2.2.10 UNTERNEHMEN . 176 10.2.3 EIGENVERBRAUCH (§ 1 (1) NR. 2 USTG) . 176 10.2.4 EINFUHR (§ 1 (1) NR. 4 USTG) . 177 10.2.4.1 VERSTEUERUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 178 10.2.4.2 DER INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERB NEUER FAHRZEUGE (§ 1B USTG) . 178 10.2.4.3 DIE ERWERBSSCHWELLE . 179 10.2.4.4 EINFUHREN UND ERWERBE IM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 179 10.3 STEUERFREIE UMSAETZE (§§ 4/5 USTG) . 179 10.3.1 VORTEILE DER UMSATZSTEUERBEFREIUNG . 179 10.3.1.1 STEUERBEFREIUNGEN MIT VORSTEUERABZUG . 180 10.3.1.2 STEUERBEFREIUNGEN OHNE VOR STEUERABZUG (§ 4 NR. 8-28) 180 10.3.1.3 STEUERBEFREIUNG OHNE VORSTEUERABZUG, ABER MIT OPTIONSRECHT . 180 10.3.2 VERZICHT AUF UMSATZSTEUERBEFREIUNG . 180 10.4 BESTEUERUNGSVERFAHREN DER UMSATZSTEUER . 181 10.4.1 DAS ENTGELT (§§ 10, 25A USTG) . 181 10.4.2 BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN (§ 23 USTG) . 181 14 INHALTSVERZEICHNIS 10.4.3 STEUERSAETZE DER UMSATZSTEUER (§ 12 USTG) . 181 10.4.4 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER (§ 13 USTG) . 182 10.4.4.1 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 183 10.4.4.2 VERSTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN (§ 20 USTG) 183 10.4.5 OFFENER AUSWEIS DER UMSATZSTEUER IN RECHNUNGEN (§ 14 USTG) . 183 10.4.5.1 RECHNUNGEN UEBER LIEFERUNGEN IM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERKEHR . 183 10.4.6 VORSTEUER . 184 10.4.6.1 PAUSCHALE BERECHNUNGEN VON VORSTEUERBETRAEGEN . 185 10.4.7 DURCHFUEHRUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS . 185 10.4.7.1 UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN . 185 10.4.7.2 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG (§ 18A USTG) . 186 10.4.7.3 KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) . 186 10.4.8 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONS-NUMMER . 186 10.4.9 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES UNTERNEHMERS . 187 10.4.10 UMSATZSTEUER-ABZUGSVERFAHREN (§§ 18 (8) USTG, 51-55 USTDV) . 187 10.4.11 DIE UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG . 187 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 10. KAPITEL . 188 11. KAPITEL: STEUERN SPAREN DURCH SACHVERHALTSGESTALTUNG 189 11.1 ALLGEMEINE KENNTNISSE . 189 11.1.1 GRENZEN ALLER GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN . 189 11.1.2 VORAUSSETZUNGEN ZUR VERWIRKLICHUNG STEUERSPARENDER GESTALTUNGEN . 189 11.1.2.1 KENNTNISSE IM STEUERRECHT . 190 11.1.2.2 LEISTUNGSMOEGLICHKEIT EINES BERATERS . 190 11.1.2.3 VERHAELTNIS ZUR STEUERBEHOERDE . 190 11.2 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH PROGRESSIVE STEUERSAETZE . 191 11.2.1 PROGRESSIVE STAFFELUNG DES EINKOMMENSTEUERTARIFS . 191 11.2.2 INSTRUMENTE ZUR GEWINNVERLAGERUNG . 192 11.2.2.1 GEWINNBEEINFLUSSUNG BEI GEGENUEBERSTELLUNG DER BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN (§ 4 (3) ESTG) 192 11.2.2.2 BILANZIERENDE UNTERNEHMEN (§§ 5,4 (1) ESTG) . 193 11.2.2.3 GEWINNE AUS GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG ODER GESCHAEFTSAUFGABE . 193 15 INHALTSVERZEICHNIS 11.3 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ALS VERAEUSSERUNGSENTGELT (ABSCHNITT 139 ESTR) 195 11.4 GEWINNBEEINFLUSSUNG BEI VORTRAG DES VERLUSTABZUGES . 195 11.5 DIE ERBSCHAFTSTEUER ALS MITTEL DER STEUERERSPAMIS . 196 11.5.1 ERBSCHAFTSTEUERTARIF . 196 11.5.2 DIE AUFTEILUNG EINES ERBES . 197 11.6 STEUEREINSPARUNG DURCH ZUSAMMENWIRKEN MIT FAMILIENANGEHOERIGEN 198 11.6.1 VERTRAEGE ALS STEUERSPARENDE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN . 198 11.6.1.1 VERTRAEGE MIT FAMILIENMITGLIEDERN . 199 11.6.2 ARBEITSVERHAELTNISSE MIT FAMILIENMITGLIEDERN . 200 11.6.2.1 ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN . 200 11.6.2.2 ARBEITSVERHAELTNISSE ZWISCHEN EHEGATTEN . 201 11.6.2.3 FORMERFORDERNISSE BEI GESTALTUNGEN MIT KINDERN . 201 11.6.3 GESELLSCHAFTSVERTRAEGE MIT FAMILIENANGEHOERIGEN . 202 11.6.3.1 DER ABSCHLUSS VON GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN . 202 11.6.3.2 STEUERLICHE BEURTEILUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 203 11.6.3.3 GRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 203 11.6.3.4 STEUERLICHE ANERKENNUNG VON GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN . 204 11.6.3.5 KINDER ALS MITUNTEMEHMER . 204 11.6.3.6 UNANGEMESSEN HOHE GEWINNANTEILE VON KINDERN . 205 11.6.3.7 VORTEILE DER GESELLSCHAFTSGRUENDUNG MIT ANGEHOERIGEN . 206 11.6.3.8 STILLE GESELLSCHAFT (§§ 230 FF. HGB) . 206 11.7 BETRIEBSAUFSPALTUNG . 207 11.7.1 BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 207 11.7.2 RECHTSFORMEN VON BESITZ-UND BETRIEBSUNTEMEHMEN . 208 11.7.3 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 208 11.7.4 ENDE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 209 WIEDERHOLUNGSFRAGEN ZUM 11. KAPITEL . 210 DER AUTOR . 219 16
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