Performancemessung und die Steuerung von Investitionsentscheidungen:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2002
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Beiträge zur betriebswirtschaftlichen Forschung
103 |
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Kapitel 1: Einführung 1
1.1 Problemstellung und Motivation 1
1.2 Betrachtete Situation und Gang der Untersuchung 2
Kapitel 2: Grundlagen 5
2.1 Vorbemerkungen 5
2.1.1 Investitionsentscheidungen und Unternehmenswert 5
2.1.2 Empirischer Überblick 8
2.1.3 Standard Agency Modelle 12
2.1.4 Investitionspolitik und Principal Agent Theorie 16
2.1.5 Marktwerte oder Buchwerte als Basis der Erfolgsbeurteilung? 16
2.2 Anforderungen an Erfolgsgrößen 21
2.2.1 Anforderungen im Hinblick auf Investitionsentscheidungen 21
a) Manipulationsfreiheit 21
b) Zielkongruenz 23
2.2.2 Allgemeine Forderungen an Entlohnungsschemata 32
a) Verantwortlichkeit ,,Controllability 32
b) Störungsfreiheit 33
c) Verständlichkeit 34
d) Objektivität 34
e) Wirtschaftlichkeit 35
f) Pareto optimale Risikoteilung 35
2.2.3 Wertung der Anforderungen 36
2.3 Grundmodell 37
2.3.1 Ausgangssituation 37
2.3.2 Menge der Investitionsprojekte 39
2.3.3 Kapitalwertkriterium 41
2.3.4 Unternehmens wert 41
2.3.5 Diskontierungsfaktoren 42
2.3.6 Entlohnungsfunktion 43
X Inhaltsverzeichnis
2.3.7 Nutzenfunktionen 44
2.3.8 Benchmark Lösung 46
2.3.9 Zusammenfassung der Annahmen 47
Kapitel 3: Diskussion verschiedener Erfolgsmaßstäbe 49
3.1 Renditen als Erfolgsmaßstab 49
3.1.1 Allgemeine Definition eines Renditemaßes 49
3.1.2 ROI Return on Investment 50
3.1.3 Diskussion und Beurteilung 52
a) Verhältnis zum internen Zinsfuß 52
b) Quotientenbildung und Anreizwirkungen 55
3.1.4 Fazit zu Renditen als Erfolgsmaßstab 57
3.2. Performancemaße auf Basis von Cash Flows 60
3.2.1 Einleitung 60
3.2.2 Performancemaße, basierend auf gegenwärtigen Cash Flows 61
a) Gleiche Diskontierungsjaktoren 61
b) Unterschiedliche Diskontierungsfaktoren 64
c) Kurzer Planungshorizont 67
d) Beurteilung 69
3.2.3 Performancemaße, basierend auf kumulierten, bisher
realisierten Cash Flows 70
a) Gleiche Diskontierungsfaktoren 71
b) Unterschiedliche Diskontierungsfaktoren 74
c) Kurzer Planungshorizont 77
d) Beurteilung 11
3.2.4 Performancemaße, basierend auf gegenwärtigen und
künftigen Cash Flows, oder: Der ökonomische Gewinn
als Performancemaß 78
a) Ökonomischer Gewinn und ökonomischer
Gewinn nach Zinsen 78
b) Gleiche Diskontierungsfaktoren 82
c) Unterschiedliche Diskontierungsfaktoren 83
dj Kurzer Planungshorizont 84
ej Beurteilung 84
3.2.5 Fazit zu Cash Flows als Bemessungsgrundlage 86
3.3. Performancemaße auf Basis von Periodengewinnen 88
3.3.1 Verschiedene Rechengrößen des Rechnungswesens 88
3.3.2 Problematik der Periodisjerung 91
3.3.3 Erweiterung des Grundmodells 93
a) Zeitliche Abfolge 93
bj Notation 93
3.3.4 Der einfache Gewinn als Bemessungsgrundlage 95
Inhaltsverzeichnis XI
3.3.5 Zusammenhang zwischen periodisierten Größen
des Rechnungswesens und Cash Flows oder:
das Lücke Theorem 99
a) Vorbemerkungen 99
b) Herleitung und ökonomische Interpretation des
Lücke Theorems 101
c) Allgemeiner Beweis des Lücke Theorems 107
d) Folgerungen aus dem Lücke Theorem für die
Erfolgsmessung 108
3.3.6 Zwischenfazit 109
3.3.7 Residualgewinn als Performancemaß 109
a) Definition 110
b) Modelltheoretische Analyse der Anforderungen 110
c) Diskussion der Ergebnisse 113
3.3.8 Zwischenfazit 118
3.3.9 Fazit zu Periodengewinnen als Erfolgsmaßstab 121
Kapitel 4: Verfeinerung des Residualgewinns mittels
Bewertungsvorschriften 123
4.1 Vorbemerkungen und Gang der Untersuchung 123
4.2 „Optimale Abschreibungsverfahren 126
4.2.1 Konstante Cash Flows und Annuitätenverfahren 126
a) Herleitung der annuitären Belastung 127
b) Beurteilung des Annuitätenverfahrens 129
4.2.2 Variierende Cash Flows und relatives Beitragsverfahren 130
a) Herleitung der relativen Belastungsregel 131
b) Beweis der starken Zielkongruenz 135
c) Beurteilung des relativen Beitragsverfahrens 137
d) Exkurs: Vorgabe optimaler Kapitalkostensätze 138
4.2.3 Zwischenfazit zu Annuitätenverfahren und relativem
Beitrags verfahren 140
4.2.4 Berücksichtigung von negativen Cash Flows 144
a) Bildung von Rückstellungen und Aktivierung von
Aufbaukosten 144
b) Abschätzungen bei bekanntem Planungshorizont
und Zinsintervall 153
c) Zwischenfazit zur Berücksichtigung negativer Cash
Flows im Rahmen des relativen Beitragsverfahrens 158
4.3 Abschreibungsverfahren der Praxis 158
4.3.1 Lineare Abschreibungen 159
a) Konstante Cash Flows 159
b) Variable Cash Flows 161
XII Inhaltsverzeichnis
4.3.2 Degressive Abschreibungen 163
a) Konstante Cash Flows 164
b) Variable Cash Flows 164
4.3.3 Zwischenfazit 166
4.4 Bewertung zu Marktwerten 166
4.4.1 Vorbemerkungen 166
4.4.2 Barwertidentität 168
4.4.3 Intertemporale Zielkongruenz 170
4.4.4 Starke Zielkongruenz bei Existenz eines Markts für
gebrauchte Güter 174
a) Zwei Phasen mit der Möglichkeit zu einem späteren
Projekteinstieg zu Beginn der zweiten Phase 174
b) Zwei Phasen mit nur einer Ausstiegsmöglichkeit am
Ende der ersten Phase 176
c) n Phasen mit jeweils einer Einstiegs und Ausstiegs¬
möglichkeit 179
4.4.5 Zwischenfazit zum Ansatz von Marktwerten 179
4.5 Fazit zur Verfeinerung des Residualgewinns mittels
Bewertungsvorschriften 180
Kapitel 5: Praktische Anwendung des Residualgewinns
als Erfolgsmaß 185
5.1 Grenzen und Probleme bei beschränktem Investitionsbudget
oder sich gegenseitig ausschließenden Projekten 185
5.1.1 Vorbemerkungen 185
5.1.2 Die Eignung des Residualgewinns bei Abschreibungen
nach dem relativen Beitragsverfahren 186
5.1.3 Die Eignung des Residualgewinns beim Marktwertansatz 189
5.1.4 Lösung über eine annuitäre Verteilung des Kapitalwerts 190
a) Allgemein 190
bj Mehrere Projekte mit gleicher Laufzeit 192
c) Mehrere Projekte mit beliebiger Laufzeit 193
5.1.5 Zwischenfazit 195
5.2 Das EVA© Konzept 196
5.2.1 Definition des Economic Value Added EVA© 196
5.2.2 Varianten des EVA© 200
a) Cash Value Added 200
b) Refined Value Added 200
c) Vorgabe von Zielgrößen ,,EVA® Targets 202
d) Delta EVA© 203
5.2.3. Zwischenfazit zur Kennzahl EVA© 205
5.3 Die EVA© Bonusbank 206
5.3.1 Darstellung der Anwendungsweise in der Praxis 206
Inhaltsverzeichnis XIII
5.3.2 Ansätze einer theoretischen Fundierung der Bonusbank 209
a) Erreichung starker Zielkongruenz 210
b) Eigenmittelbeschränkung des Agent oder der Fall
ohne Verlustbeteiligung 211
c) Glättung der Prämienzahlungen im Zeitablauf
(Smoothing) 214
d) Fall eines risikoaversen Agent 216
e) Anweisungen zur Gestaltung der Bonusbank 217
5.3.3 Zwischenfazit zur EVA© Bonusbank 217
5.4 Fazit zur praktischen Anwendung des Residualgewinns 218
Kapitel 6: Analyse einiger Spezialfälle im Rahmen von
Agency Modellen bei der Bemessungs¬
grundlage Residualgewinn 221
6.1 Einleitung 221
6.2 Agency Kosten bei Berücksichtigung von Arbeitsleid 222
6.2.1 Vorbemerkungen und Annahmen 222
6.2.2 Performancemaß auf Basis kumulierter, bisher realisierter
Cash Flows 224
6.2.3 Performancemaß auf Basis des Residualgewinns bei
Abschreibungen nach dem relativen Beitragsverfahren 227
6.2.4 Vergleich der Agency Kosten 229
6.3 Einbeziehung von nichtpekuniären Vorteilen 230
6.3.1 Situationsbeschreibung 230
6.3.2 Lösung über angepaßte Kapitalkosten 234
6.3.3 Beurteilung und Anwendbarkeit bei anderen Problemen 236
6.4 Beschränkte Laufzeit des Vertrags bei Möglichkeit zur Beeinflussung
der Cash Flows 237
6.4.1 Situationsbeschreibung 237
6.4.2 Modelldarstellung 240
a) Vertragsgestaltung im Zeitpunkt t=l 243
b) Vertragsgestaltung im Zeitpunkt t=0 245
c) Interpretation 247
6.4.3 Erweiterungen des Ansatzes 251
a) Unterschiedliche Diskontierungsfaktoren 251
b) Mehrperioden Fall 252
c) Fall ohne Arbeitsleid 253
6.4.4 Vergleich mit der Annuität als Bemessungsgrundlage 254
a) Vertragsgestaltung im Zeitpunkt t=l 254
b) Vertragsgestaltung im Zeitpunkt t=0 255
c) Interpretation und Vergleich 256
6.4.5 Zusammenfassung und Beurteilung 259
6.5 Fazit zur Analyse von Spezialfällen 261
XIV Inhaltsverzeichnis
Kapitel 7: Zusammenfassende Darstellung
und Würdigung der Ergebnisse 263
7.1 Zusammenfassung 263
7.2 Ausblick unter Bezugnahme zur Praxis 269
Literaturverzeichnis 275
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| spelling | Mohnen, Alwine Verfasser (DE-588)124154689 aut Performancemessung und die Steuerung von Investitionsentscheidungen Alwine Mohnen 1. Aufl. Wiesbaden Dt. Univ.-Verl. 2002 XVI, 294 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Beiträge zur betriebswirtschaftlichen Forschung 103 Zugl.: Köln, Univ., Diss., 2002 Performance Kapitalanlage (DE-588)4219415-5 gnd rswk-swf Messung (DE-588)4038852-9 gnd rswk-swf Agency-Theorie (DE-588)4126353-4 gnd rswk-swf Investitionsentscheidung (DE-588)4162244-3 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Investitionsentscheidung (DE-588)4162244-3 s Performance Kapitalanlage (DE-588)4219415-5 s Messung (DE-588)4038852-9 s DE-604 Agency-Theorie (DE-588)4126353-4 s DE-188 Beiträge zur betriebswirtschaftlichen Forschung 103 (DE-604)BV000003857 103 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=010046257&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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