Verfügbarkeit: Unternehmens- und Vermögensnachfolge

Unternehmens- und Vermögensnachfolge: steuerorientierte Gestaltung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Die Vermögensnachfolge im Erbschaft- und Ertragsteuerrecht
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 2002
Ausgabe:	2. Aufl.
Schlagworte:	Recht Steuer Inheritance and transfer tax > Law and legislation > Germany Capital gains tax > Law and legislation > Germany Sale of business enterprises > Taxation > Law and legislation > Germany Tax planning > Germany Unternehmernachfolge Ertragsteuerrecht Steuerrecht Erbschaftsteuerrecht Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Literaturverz. S. 595 - 626
Beschreibung:	XL, 626 S. 25 cm
ISBN:	379101630X

Internformat

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . VII INHALTSVERZEICHNIS . XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXXII EINFUEHRUNG IN DIE PLANUNG DER VERMOEGENSNACHFOLGE (ESTATE PLANNING) . 1 1. ESTATE PLANNING - NOTWENDIGKEIT UND ZIELKONFLIKTE . 1 2. GRUNDSAETZE DES ESTATE PLANNING . 3 3. DIE UNTERNEHMENSNACHFOLGE IM BESONDEREN . 7 4. STEUERRECHTLICHE GRUNDSTRUKTUREN IM RAHMEN DER VERMOEGENSNACHFOLGE . 9 5. DAS ERBRECHTLICHE GESTALTUNGSINSTRUMENTARIUM . 12 TEIL 1 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER VERMOEGENS UND UNTEMEHMENSNACHFOLGE (TAX ESTATE PLANNING) KAPITEL A: SCHENKUNG UND ERBSCHAFTSTEUERRECHT . 39 1. UEBERSICHT UEBER DIE STRUKTUR DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES . 39 2. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 40 3. DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT . 45 4. ENTSTEHUNG DER STEUER: STICHTAGSPRINZIP . 72 5. WERTERMITTLUNG . 73 6. STEUERBEFREIUNGEN UND STEUERKLASSE . 99 7. STEUERTARIF . 136 8. GESTALTUNGSANSAETZE UND ZUSAMMENRECHNUNG MEHRERER ERWERBE NACH § 14 ERBSTG . 136 9. STEUERFESTSETZUNG UND STEUERERHEBUNG . 140 10. INTERNATIONALES ERBSCHAFTSTEUERRECHT . 143 11. DAS DAMOKLESSCHWERT DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER ERBSCHAFTSTEUER . 153 12. VERHAELTNIS DER ERBSCHAFTSTEUER ZU ANDEREN STEUERARTEN . 158 13. ZUSAMMENFASSENDE STRUKTURUEBERSICHT ZUR ERBSCHAFTSTEUER . 159 X INHALTSUEBERSICHT KAPITEL B: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 160 1. EINFUEHRUNG . 160 2. ERTRAGSBESTEUERUNG - UEBERBLICK . 164 3. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN IM WEGE DER VORWEG GENOMMENEN ERBFOLGE . 166 4. UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 190 5. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN (MISCHFALL) . 194 6. UEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT BZW ZUWENDUNG EINES NIESSBRAUCHS AN DRITTE . 195 7. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE UND VEREINBARUNG VON VERSORGUNGS LEISTUNGEN DURCH UEBERGABEVERTRAG . 210 8. SONSTIGE STEUERN . 221 KAPITEL C: ERBFALL . 227 1. EINKUENFTE BIS ZUM ERBFALL . 227 2. ERBFALL . 229 3. ERBFALLSCHULDEN UND AUFLAGEN . 231 4. ZURECHNUNG DER LAUFENDEN EINKUENFTE ZWISCHEN ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 240 5. SONSTIGE STEUERN . 255 KAPITEL D: ERBAUSEINANDERSETZUNG . 258 1. UEBERBLICK . 258 2. ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER BETRIEBSVERMOEGEN . 259 3. ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER PRIVATVERMOEGEN . 286 4. ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER EINEN MISCHNACHLASS . 300 5. REALTEILUNG ALS HAUPTAUSEINANDERSETZUNGSFALL DER GEGENSTAENDLICHEN AUSEINANDERSETZUNG . 302 6. SONSTIGE STEUERN . 308 TEIL 2 NACHFOLGE BEI UNTERNEHMEN KAPITEL A: NACHFOLGE BEI EINZELUNTEMEHMEN . 313 1. ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 313 2. UMSTRUKTURIERUNG . 313 3. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 314 4. ERBRECHTLICHE NACHFOLGE . 318 INHALTSUEBERSICHT XI KAPITEL B: NACHFOLGE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 324 1. UEBERBLICK . 324 2. UMSTRUKTURIERUNGEN . 324 3. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 325 4. ERBRECHTLICHE NACHFOLGE . 331 KAPITEL C: NACHFOLGE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 378 1. NACHFOLGE BEI EINER GMBH . 378 2. NACHFOLGE BEI EINER AKTIENGESELLSCHAFT . 396 3. SONSTIGE STEUERN . 399 KAPITEL D: NACHFOLGE BEI MISCHGESELLSCHAFTEN . 400 1. BETRIEBSAUFSPALTUNG . 400 2. NACHFOLGE BEI EINER GMBH & CO KG . 410 3. NACHFOLGE BEI EINER KGAA . 414 KAPITEL E: EINSETZUNG VON GESELLSCHAFTEN ALS ERBEN . 417 1. KAPITALGESELLSCHAFT ALS ERBE . 417 2. PERSONENGESELLSCHAFT ALS ERBE . 417 TEIL 3 GESTALTUNGSHINWEISE KAPITEL A: NACHFOLGEPLANUNG . 421 1. SCHENKEN ODER VERERBEN . 421 2. STRUKTURIERUNG DES VERMOEGENS . 430 3. RECHTSFORMWAHL UNTER STEUERLICHEN ASPEKTEN . 443 4. VERTEILUNG DES VERMOEGENS . 454 5. GESTALTUNGSPARAMETER IM BEREICH BEWERTUNG . 458 KAPITEL B: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 462 1. VORBEMERKUNG . 462 2. GRUNDTYPEN . 462 3. BESONDERE KONSTELLATIONEN IM RAHMEN DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE . 480 4. VORWEGGENOMMENE ERBENGEMEINSCHAFT (PARKGESELLSCHAFTEN) . 488 5. INTERNATIONALE SACHVERHALTE . 496 XII INHALTSUEBERSICHT KAPITEL C: ERBFOLGE . 522 1. GESTALTUNGSASPEKTE DES EHELICHEN GUETERSTANDES . 522 2. GESTALTUNGSASPEKTE LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN . 536 3. ERTRAGSTEUERN . 538 4. ERBSCHAFTSTEUER . 542 KAPITEL D: GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DES ERBEN NACH DEM ERBFALL . 561 1. UEBERBLICK . 561 2. EINKUENFTE BIS ZUM ERBFALL . 561 3. ERFUELLUNG VON ERBFALLSCHULDEN . 562 4. AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT . 563 5. EINKUENFTE ZWISCHEN ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 570 6. VERMEIDUNG EINER UMQUALIFIZIERUNG BEI FREIBERUFLICHEN UNTERNEHMEN . 571 KAPITEL E: GESTALTUNGSHINWEISE ZUR ERBAUSEINANDERSETZUNG . 574 1. UEBERBLICK . 574 2. ERTRAGSTEUERN . 574 3. ERBSCHAFTSTEUER . 581 ANHANG . 585 LITERATURVERZEICHNIS . 595 STICHWORTVERZEICHNIS . 614 XIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . VII INHALTSUEBERSICHT . IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXXII EINFUEHRUNG IN DIE PLANUNG DER VERMOEGENSNACHFOLGE (ESTATE PLANNING) . 1 1. ESTATE PLANNING - NOTWENDIGKEIT UND ZIELKONFLIKTE . 1 2. GRUNDSAETZE DES ESTATE PLANNING . 3 2.1 ANALYSE DES STATUS QUO . 3 2.2 KATASTROPHENSZENARIO . 4 2.3 LANGFRISTIGE PLANUNG . 4 2.4 MASSNAHMEN DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE ALS VORGEZOGENER SCHRITT . 4 2.5 PLANUNG FUER DEN TODESFALL . 6 3. DIE UNTERNEHMENSNACHFOLGE IM BESONDEREN . 7 4. STEUERRECHTLICHE GRUNDSTRUKTUREN IM RAHMEN DER VERMOEGENSNACHFOLGE . 9 4.1 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 10 4.2 ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 10 4.2.1 ERBSCHAFTSTEUER - AUF DEN STICHTAG (ZEITPUNKT DES ERBFALLS) . 10 4.2.2 EINKOMMENSTEUER (ERBFALL, ERBAUSEINANDERSETZUNG) . 11 5. DAS ERBRECHTLICHE GESTALTUNGSINSTRUMENTARIUM . 12 5.1 DAS TESTAMENT . 12 5.1.1 ERRICHTUNG . 13 5.1.2 WIDERRUF . 13 5.1.3 ERBEINSETZUNG . 13 5.1.4 ERSATZERBE . 14 5.1.5 VOR UND NACHERBE, § 2101 BGB . 14 5.1.6 ENTERBUNG . 15 5.1.7 VERMAECHTNIS . 15 5.1.8 VORAUSVERMAECHTNIS . 16 5.1.9 AUFLAGEN . 16 5.2 ERBENGEMEINSCHAFT - ERBAUSEINANDERSETZUNG . 16 5.2.1 GESETZLICHE REGELUNG, AUSEINANDERSETZUNGSVERTRAG . 16 5.2.2 TEILUNGSANORDNUNG . 17 5.2.3 GESAMTUEBERSICHT . 18 5.3 TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG . 18 5.3.1 BEDEUTUNG IN DER PRAXIS . 18 5.3.2 ANORDNUNG . 18 5.3.3 DAS AMT DES TESTAMENTSVOLLSTRECKERS . 20 5.3.4 ARTEN DER TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG . 20 5.3.5 HAFTUNG UND VERGUETUNG DES TESTAMENTSVOLLSTRECKERS . 21 5.3.6 TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG UND UNTERNEHMENSNACHFOLGE . 22 XIV INHALTSVERZEICHNIS 5.4 PFLICHTTEILSANSPRUECHE . 23 S.4.1 KREIS DER PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN . 23 5.4.2 ERMITTLUNG DER PFLICHTTEILSQUOTE . 24 5.4.3 ENTSTEHEN VON PFLICHTTEILSANSPRUECHEN . 29 5.4.4 VERJAEHRUNG . 31 5.4.5 GESTALTUNG ZUR MINIMIERUNG VON PFLICHTTEILSANSPRUECHEN . 31 5.5 GEMEINSCHAFTLICHES (EHEGATTEN-)TESTAMENT, GLEICHGESCHLECHT LICHE LEBENSPARTNER . 32 5.6 ERBVERTRAG . 34 5.7 ZUWENDUNGEN UNTER LEBENDEN AUF DEN TODESFALL . 34 TEIL 1 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER VERMOEGENS UND UNTERNEHMENSNACHFOLGE (TAX ESTATE PLANNING) KAPITEL A: SCHENKUNG UND ERBSCHAFTSTEUER . 39 1. UEBERSICHT UEBER DIE STRUKTUR DES GELTENDEN ERBSCHAFT STEUERGESETZES . 39 2. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 40 2.1 DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 40 2.2 DIE ERWEITERT UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 41 2.3 DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 42 2.4 ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 43 2.5 ZUSAMMENFASSUNG . 44 3. DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT . 45 3.1 DER ERWERB VON TODES WEGEN . 45 3.1.1 UNMITTELBARE VERMOEGENSUEBERGAENGE VOM ERBLASSER . 46 3.1.1.1 ERWERB DURCH ERBFALL . 46 3.1.1.2 VERMAECHTNIS, PFLICHTEILSANSPRUCH . 48 3.1.1.3 SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL . 49 3.1.1.4 ERWERBE DURCH VERTRAG ZU GUNSTEN DRITTER . 50 3.1.2 GLEICHGESTELLTE TATBESTAENDE . 53 3.1.3 ERGAENZENDE TATBESTAENDE . 53 3.1.4 BESCHRAENKUNG DES ERWERB VON TODES WEGEN DURCH DIE REGELUNG UEBER DIE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT . 57 3.2 SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN . 57 3.2.1 DER GRUNDTATBESTAND: FREIGIEBIGE ZUWENDUNG UNTER LEBENDEN . 58 3.2.2 WEITERE TATBESTAENDE . 68 3.3 ZWECKZUWENDUNGEN . 71 3.4 ERBERSATZSTEUER INLAENDISCHER FAMILIENSTIFTUNGEN . 72 4. ENTSTEHUNG DER STEUER: STICHTAGSPRINZIP . 72 5. WERTERMITTLUNG . 73 5.1 UEBERBLICK . 73 5.2 BEWERTUNG . 74 INHALTSVERZEICHNIS XV 5.2.1 BEWERTUNG VON INLAENDISCHEM GRUNDBESITZ . 74 5.2.1.1 UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE, § 145 BEWG . 76 5.2.1.2 BEBAUTE GRUNDSTUECKE, REGELFALL § 146 BEWG . 78 5.2.1.3 SONDERFAELLE DER BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE . 82 5.2.1.4 ERBBAURECHT; GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN . 83 5.2.1.5 GRUNDSTUECK IM ZUSTAND DER BEBAUUNG NACH § 149 BEWG . 84 5.2.2 BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 85 5.2.2.1 BEGRIFF UND UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 85 5.2.2.2 PRIVILEGIERUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 85 5.2.2.3 VERMOEGENSAUFSTELLUNG . 86 5.2.2.4 PERSONENGESELLSCHAFTEN (MITUNTERNEHMERSCHAFTEN) . 90 5.2.2.5 BEWERTUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 92 5.3 ABZUG VON SCHULDEN UND LASTEN . 98 6. STEUERBEFREIUNGEN UND STEUERKLASSE . 99 6.1 STEUERFREIHEIT DES ZUGEWINNAUSGLEICHS . 100 6.2 STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG . 100 6.3 BEGUENSTIGUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN NACH §§ 13A UND 19A ERBSTG . 100 6.3.1 VORBEMERKUNG . 100 6.3.2 BEGUENSTIGTE ERWERBE . 102 6.3.2.1 BEGUENSTIGTE ERWERBE VON TODES WEGEN . 102 6.3.2.2 ERWERB VON PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN . 103 6.3.2.3 NICHT BEGUENSTIGTE ERWERBE VON TODES WEGEN . 104 6.3.2.4 SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN . 104 6.3.3 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN . 107 6.3.3.1 BETRIEBSVERMOEGEN . 107 6.3.3.1.1 GEWERBEBETRIEB, FREIBERUFLICHE EINZELPRAXIS . 108 6.3.3.1.2 TEILBETRIEB . 108 6.3.3.1.3 MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 109 6.3.3.1.4 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 109 6.3.3.1.5 BETRIEBSVERMOEGEN UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 110 6.3.3.1.6 SONDERFAELLE . 111 6.3.3.2 INLAENDISCHES BETRIEBSVERMOEGEN . 111 6.3.3.3 BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 111 6.3.3.4 GEWERBLICH GEPRAEGTE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 112 6.3.3.5 EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS . 114 6.3.3.6 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM . 114 6.3.3.7 KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE . 115 6.3.3.7.1 BEGUENSTIGTE ANTEILE . 116 6.3.3.7.2 BETEILIGUNGSHOEHE . 116 6.3.3.7.3 EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE . 118 6.3.4 ENTLASTUNGSMASSNAHMEN . 118 6.3.4.1 FREIBETRAG . 119 6.3.4.1.1 FREIBETRAG BEI ERWERB VON TODES WEGEN . 119 6.3.4.1.2 FREIBETRAG BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN . 120 6.3.4.1.3 SPERRFRIST . 120 6.3.4.2 BEWERTUNGSABSCHLAG . 121 6.3.5 WEITERGABE VON BEGUENSTIGTEN VERMOEGEN . 121 6.3.6 NACHSTEUERTATBESTAENDE DES § 13A ABS 5 ERBSTG . 122 6.3.6.1 VORBEMERKUNG . 122 6.3.6.2 EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE IN § 13A ABS 5 ERBSTG . 124 6.3.6.3 BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 124 6.3.6.4 VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN . 125 6.3.6.5 BETRIEBSAUFGABE . 126 6.3.6.6 EINBRINGUNGS UND UMWANDLUNGSVORGAENGE . 127 6.3.6.7 UNENTGELTLICHE VERFUEGUNGEN . 128 63.6.8 UEBERENTNAHMEN . 128 63.6.9 KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE . 129 XVI INHALTSVERZEICHNIS 6.3.7 DURCHFUEHRUNG DER NACHVERSTEUERUNG . 130 6.3.8 VERZICHT AUF DIE STEUERBEGUENSTIGUNG . 132 6.3.9 TARIFENTLASTUNG NACH § 19A ERBSTG . 133 6.3.9.1 VORAUSSETZUNGEN DER TARIFENTLASTUNG . 133 6.3.9.2 BERECHNUNG DER TARIFENTLASTUNG . 134 6.4 STEUERKLASSE NACH § 15 ERBSTG UND PERSOENLICHE FREIBETRAEGE NACH § 16 ERBSTG . 134 6.5 VERSORGUNGSFREIBETRAG NACH § 17 ERBSTG . 135 7. STEUERTARIF . 136 8. GESTALTUNGSANSAETZE UND ZUSAMMENRECHNUNG MEHRERER ERWERBE NACH § 14 ERBSTG . 136 8.1 BEEINFLUSSUNG DES VERWANDSCHAFTSVERHAELTNISSES ZUM ERBLASSER . 137 8.2 KETTENSCHENKUNGEN . 137 8.3 ZUSAMMENRECHNUNG MEHRERER ERWERBE NACH § 14 ERBSTG (GESTAFFELTER VERMOEGENSUEBERGANG) . 138 9. STEUERFESTSETZUNG UND STEUERERHEBUNG . 140 9.1 STEUERSCHULDNER, § 20 ERBSTG . 140 9.2 BESTEUERUNG VON RENTEN, NUTZUNGEN UND LASTEN, § 23 ERBSTG BESTEUERUNG BEI NUTZUNGS UND RENTENLAST, § 25 ERBSTG . 140 9.3 ABSCHLAG BEI MEHRFACHEM ERWERB DESSELBEN VERMOEGEN, § 27 ERBSTG . 141 9.4 STUNDUNG, § 28 ERBSTG . 141 9.5 RUECKWIRKENDES ERLOESCHEN DER STEUER, § 29 ERBSTG . 142 9.6 ANZEIGEPFLICHT . 142 9.7 STEUERERKLAERUNGEN/FESTSETZUNGSFRIST . 142 10. INTERNATIONALES ERBSCHAFTSTEUERRECHT . 143 10.1 ALLGEMEINES . 143 10.2 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER NACH § 21 ERBSTG . 144 10.2.1 UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT . 144 10.2.2 FEHLEN EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS ZUR ERBSCHAFT ODER SCHENKUNGSTEUER . 144 10.2.3 ANTRAG . 145 10.2.4 DER DEUTSCHEN ERBSCHAFTSTEUER ENTSPRECHENDE STEUER . 145 10.2.5 BEGRENZUNG DES ANRECHENBAREN STEUERBETRAGES . 146 10.3 ERBSCHAFTSTEUERPLANUNG UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 147 10.3.1 ALLGEMEINES ZU DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 147 10.3.2 UEBERSICHT UEBER DIE VON DER BRD ABGESCHLOSSENEN DOPPELBESTEUERUNGS ABKOMMEN . 148 11. DAS DAMOKLESSCHWERT DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER ERBSCHAFTSTEUER . 153 11.1 VORLAGE AN DAS BUNDESVERFASSUNGSGERICHT . 153 11.2 VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER BESTEUERUNG DES BETRIEBS UND GRUNDVERMOEGENS . 155 INHALTSVERZEICHNIS XVII 11.2.1 RECHTSFORMABHAENGIGE UNTERNEHMENSBEWERTUNG . 156 11.2.2 PRIVILEGIERUNG VON INLAENDISCHEM BETRIEBSVERMOEGEN . 156 11.2.3 PRIVILEGIERUNG VON GRUNDVERMOEGEN . 157 12. VERHAELTNIS DER ERBSCHAFTSTEUER ZU ANDEREN STEUERARTEN . 158 12.1 EINKOMMENSTEUER . 158 12.2 GRUNDERWERBSTEUER . 158 13. ZUSAMMENFASSENDE STRUKTURUEBERSICHT ZUR ERBSCHAFTSTEUER . 159 KAPITEL B: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 160 1. EINFUEHRUNG . 160 1.1 BEGRIFF DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE . 160 1.2 BEDEUTUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE . 161 1.3 BESTEUERUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE . 162 2. ERTRAGSBESTEUERUNG - UEBERBLICK . 164 3. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN IM WEGE DER VORWEG GENOMMENEN ERBFOLGE . 166 3.1 UEBERTRAGUNG EINES GANZEN BETRIEBES ODER TEILBETRIEBES . 167 3.1.1 ABGRENZUNG ZUR UEBERTRAGUNG VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS . 167 3.1.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES GANZEN BETRIEBES ODER TEILBETRIEBES . 167 3.1.3 UEBERTRAGUNG EINES GANZEN BETRIEBES ODER TEILBETRIEBES GEGEN TEILENTGELT UNTERHALB DES KAPITALKONTOS . 168 3.1.4 UEBERTRAGUNG EINES GANZEN BETRIEBES ODER TEILBETRIEBES GEGEN TEILENTGELT UEBER DEM KAPITALKONTO . 170 3.1.4.1 BESTEUERUNG DES UEBERGEBERS . 170 3.1.4.2 BESTEUERUNG DES UEBERGEBERS - SONDERFAELLE . 172 3.1.4.3 BEHANDLUNG DES UEBERNEHMERS . 173 3.1.5 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT . 175 3.1.6 FREIBERUFLICHE PRAXEN . 176 3.2 AUFNAHME IM WEGE DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE IN BESTEHENDES EINZELUNTERNEHMEN . 178 3.2.1 UNENTGELTLICHE AUFNAHME IN EIN EINZELUNTERNEHMEN . 178 3.2.2 TEILENTGELTLICHE AUFNAHME IN EIN EINZELUNTEMEHMEN . 180 3.3 UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBS VERMOEGENS . 181 3.4 UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 184 3.5 UEBERTRAGUNG EINES TEILS EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 185 3.6 UEBERTRAGUNG EINER WESENTLICHEN (MASSGEBLICHEN) BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT ISV § 17 ESTG . 188 4. UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 190 4.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 190 4.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 190 5. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN (MISCHFALL) . 194 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 6. UEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT BZW ZUWENDUNG EINES NIESSBRAUCHS AN DRITTE . 195 6.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 195 6.2 NIESSBRAUCHSARTEN . 196 6.3 STEUERRECHTLICHE ANERKENNUNG EINER NIESSBRAUCHSVEREINBARUNG ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN . 198 6.4 NIESSBRAUCH AN EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 198 6.4.1 VORBEHALTSNIESSBRAUCH AN EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 199 6.4.2 ERTRAGSNIESSBRAUCH AN EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 200 6.4.3 ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH AN EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 201 6.4.4 NIESSBRAUCH AN EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGEN (INSBES BETRIEBSGRUNDSTUECK) . 201 6.4.4.1 GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT IM BETRIEBSVERMOEGEN . 201 6.4.4.2 BELASTUNG EINES BETRIEBSGRUNDSTUECKS MIT EINEM NIESSBRAUCH . 202 6.4.4.3 ZUWENDUNG EINES BETRIEBSGRUNDSTUECKS UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT AN EINEN EINZELUNTERNEHMER . 202 6.5 NIESSBRAUCH UND MITUNTERNEHMERSCHAFT . 203 6.5.1 GESELLSCHAFTSRECHT . 203 6.5.2 EINKOMMENSTEUERRECHT . 204 6.6 NIESSBRAUCH AN PRIVATVERMOEGEN . 206 6.6.1 NIESSBRAUCH AN KAPITALVERMOEGEN . 206 6.6.2 NIESSBRAUCH AN GRUNDSTUECKEN . 207 7. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE UND VEREINBARUNG VON VERSORGUNGS LEISTUNGEN DURCH UEBERGABEVERTRAG . 210 7.1 GRUNDPROBLEMATIK . 210 7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORLIEGEN VON VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 212 7.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN RENTE UND DAUERNDER LAST, § 323 ZPO . 215 7.4 ABGRENZUNG ZU UNTERHALTSLEISTUNGEN UND (TEIL)ENTGELTLICHEN GESCHAEFTEN . 217 8. SONSTIGE STEUERN . 221 8.1 UMSATZSTEUER . 221 8.1.1 UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS ODER TEILBETRIEBS IM RAHMEN EINER GESCHAEFTS VERAEUSSERUNG . 221 8.1.2 UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN . 223 8.1.3 UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER . 224 8.1.4 NIESSBRAUCH . 224 8.2 GRUNDERWERBSTEUER . 225 KAPITEL C: ERBFALL . 227 1. EINKUENFTE BIS ZUM ERBFALL . 227 1.1 UEBERBLICK . 227 1.2 ERTRAGSTEUERN . 227 1.3 ERBSCHAFTSTEUER . 229 2. ERBFALL . 229 2.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 229 INHALTSVERZEICHNIS XIX 2.2 ERTRAGSTEUERN . 230 2.3 ERBSCHAFTSTEUER . 231 3. ERBFALLSCHULDEN UND AUFLAGEN . 231 3.1 ERTRAGSTEUERN . 231 3.1.1 UEBERBLICK . 231 3.1.2 SCHULDZINSENABZUG BEI DEN ERBEN . 232 3.1.3 EINKUENFTE BIS ZUR VERMAECHTNISERFUELLUNG . 233 3.1.4 EINZELNE ARTEN VON VERMAECHTNISSEN . 234 3.1.4.1 GELDVERMAECHTNIS . 234 3.1.4.2 ZWECKVERMAECHTNIS . 235 3.1.4.3 VERSCHAFFUNGSVERMAECHTNIS . 235 3.1.4.4 SACHVERMAECHTNIS . 235 3.1.4.4.1 EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER . 235 3.1.4.4.2 BETRIEB, TEILBETRIEB, MITUNTEMEHMERANTEIL, 100 %IGE BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFT . 236 3.1.4.5 VERMAECHTNISNIESSBRAUCH . . 237 3.1.4.6 VORAUSVERMAECHTNIS . 237 3.1.4.6.1 UEBERBLICK . 237 3.1.4.6.2 BETRIEB, TEILBETRIEB, MITUNTERNEHMERANTEIL . 238 3.1.4.6.3 EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER . 238 3.1.4.7 UNTERVERMAECHTNIS . 239 3.1.4.8 VERMAECHTNISZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN . 239 3.2 ERBSCHAFTSTEUER . 239 4. ZURECHNUNG DER LAUFENDEN EINKUENFTE ZWISCHEN ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 240 4.1 UEBERBLICK . 240 4.2 EINKUNFTSARTEN . 241 4.2.1 UEBERBLICK . 241 4.2.2 ABFAERBEREGELUNG . 241 4.2.3 UMQUALIFIZIERUNG DER VERMOEGENSVERWALTUNG . 241 4.2.4 VERAEUSSERUNG UND AUFGABE DES BETRIEBS ODER TEILBETRIEBS . 242 4.2.5 FREIBERUFLICHES UNTERNEHMEN . 242 4.3 ZURECHNUNG LAUFENDER GEWINNEINKUENFTE . 244 4.3.1 UEBERBLICK . 244 4.3.2 GEWINNERMITTLUNG UND -VERTEILUNG . 245 4.3.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN/SONDERVERGUETUNGEN . 246 4.3.4 VERPACHTUNG DES BETRIEBS . 246 4.4 ZURECHNUNG LAUFENDER UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 247 4.4.1 UEBERBLICK . 247 4.4.2 SPEKULATIONSGESCHAEFT . 248 4.4.3 VERAEUSSERUNG EINER MASSGEBLICHEN BETEILIGUNG (§ 17 ESTG) DURCH DEN ALLEINERBEN ODER DIE ERBENGEMEINSCHAFT . 248 4.4.3.1 UEBERBLICK . 248 4.4.3.2 ZURECHNUNG DER BETEILIGUNG . 249 4.4.3.3 VERAEUSSERUNG . 249 4.4.4 VERAEUSSERUNG VON EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN DURCH ERBENGEMEINSCHAFT . 251 4.5 VERFAHRENSRECHTLICHE ERFASSUNG . 251 4.6 BEENDIGUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT UND RUECKWIRKENDE ZURECHNUNG DER LAUFENDEN EINKUENFTE . 252 4.6.1 UEBERBLICK . 252 4.6.2 BEENDIGUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT . 252 XX INHALTSVERZEICHNIS 4.6.3 RUECKWIRKENDE AENDERUNG DER ZURECHNUNG . 253 4.6.3.1 VORAUSSETZUNGEN . 253 4.6.3.2 RECHTSFOLGEN . 254 5. SONSTIGE STEUERN . 255 5.1 UMSATZSTEUER . 255 5.2 GRUNDERWERBSTEUER . 256 KAPITEL D: ERBAUSEINANDERSETZUNG . 258 1. UEBERBLICK . 258 2. ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER BETRIEBSVERMOEGEN . 259 2.1 PERSONELLE ERBAUSEINANDERSETZUNG . 259 2.1.1 ZIVILRECHTLICHE VORFRAGEN . 259 2.1.2 ERTRAGSTEUERN . 260 2.1.3 SACHWERTABFINDUNG . 261 2.1.4 ERBSCHAFTSTEUER . 263 2.2 GEGENSTAENDLICHE ERBAUSEINANDERSETZUNG . 264 2.2.1 UEBERBLICK . 264 2.2.2 ARTEN . 264 2.2.2.1 GESETZLICHE AUSEINANDERSETZUNG . 264 2.2.2.2 UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS AUF EINEN MITERBEN . 265 2.3 REALTEILUNG (HAUPTFALL DER GEGENSTAENDLICHEN GESAMT AUSEINANDERSETZUNG) . 266 2.3.1 BEGRIFF DER REALTEILUNG . 266 2.3.2 ERTRAGSTEUERN (UEBERBLICK) . 267 2.3.3 ANWENDUNGSBEREICH . 267 2.3.4 GEGENSTAND DER REALTEILUNG . 268 2.3.4.1 UEBERBLICK . 268 2.3.4.2 GANZER BETRIEB . 268 2.3.4.3 TEILBETRIEB . 268 2.3.4.4 MITUNTERNEHMERANTEIL . 269 2.3.4.5 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 269 2.3.4.6 100 %IGE BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFT . 269 2.3.4.7 EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER . 270 2.3.5 UEBERTRAGUNG IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN . 273 2.3.6 RECHTSFOLGEN . 273 2.3.6.1 BEGUENSTIGTE REALTEILUNG . 273 2.3.6.2 EINSCHRAENKUNGEN BEI DER UEBERTRAGUNG EINZELNER WG . 274 2.3.6.3 REALTEILUNG MIT AUSGLEICHSZAHLUNGEN (UEBER BETRIEBSVERMOEGEN) . 276 2.3.7 ERBSCHAFTSTEUER . 280 2.3.8 GEGENSTAENDLICHE TEILAUSEINANDERSETZUNG . ' . . 280 2.3.8.1 UEBERBLICK . 280 2.3.8.2 TEILAUSEINANDERSETZUNG OHNE AUSGLEICH . 281 2.3.8.3 TEILAUSEINANDERSETZUNG MIT AUSGLEICH . 281 2.3.8.4 UEBERNAHME INS PRIVATVERMOEGEN . 282 2.3.8.5 UMGEKEHRTE ABFINDUNGEN . 282 2.3.8.6 VERAEUSSERUNG VON TEILEN DES NACHLASSVERMOEGENS . 285 2.3.8.7 ERBSCHAFTSTEUER . ' . 285 3. ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER PRIVATVERMOEGEN . 286 3.1 UEBERBLICK . 286 INHALTSVERZEICHNIS XXI 3.2 PERSONELLE ERBAUSEINANDERSETZUNG . 286 3.2.1 ERTRAGSTEUERN . 286 3.2.1.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 286 3.2.1.2 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 287 3.2.1.3 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 289 3.2.2 ERBSCHAFTSTEUER . 290 3.3 GEGENSTAENDLICHE ERBAUSEINANDERSETZUNG (UEBER PRIVATVERMOEGEN) . 290 3.3.1 GESETZLICHE AUSEINANDERSETZUNG . 290 3.3.2 VERAEUSSERUNG DES NACHLASSES . 290 3.4 REALTEILUNG ALS HAUPTFALL DER GEGENSTAENDLICHEN AUSEINANDER SETZUNG . 291 3.4.1 REALTEILUNG OHNE AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 291 3.4.1.1 SONDERGESTALTUNGEN . 291 3.4.1.2 LIQUIDE MITTEL . 292 3.4.1.3 ABFINDUNG DURCH NACHLASSGEGENSTAND . 293 3.4.1.4 BEHANDLUNG VON NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 294 3.4.1.5 SCHULDZINSEN . 295 3.4.1.6 ZUSAETZLICHER ABFINDUNGSBEDARF DURCH UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN . 296 3.4.2 REALTEILUNG MIT AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 296 3.4.2.1 UEBERBLICK . 296 3.4.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN . 297 3.4.2.3 AUFTEILUNG VON AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 298 3.4.2.4 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGEUND AFA-SATZNACH ERBAUSEINANDERSETZUNG . . 298 3.4.2.5 ANSCHAFFUNGSNAHER AUFWAND . 299 3.4.2.6 BESONDERHEITEN BEI SELBSTGENUTZTEM WOHNEIGENTUM . 299 3.4.3 GEGENSTAENDLICHE TEILAUSEINANDERSETZUNG . 299 3.4.4 ERBSCHAFTSTEUER . 300 4. ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER EINEN MISCHNACHLASS . 300 4.1 UEBERBLICK . 300 4.2 PERSONELLE ERBAUSEINANDERSETZUNG . 300 4.3 GEGENSTAENDLICHE AUSEINANDERSETZUNG . 301 4.3.1 GEGENSTAENDLICHE GESAMTAUSEINANDERSETZUNG . 301 4.3.2 GEGENSTAENDLICHE TEILAUSEINANDERSETZUNG . 302 5. REALTEILUNG ALS HAUPTAUSEINANDERSETZUNGSFALL DER GEGENSTAENDLICHEN AUSEINANDERSETZUNG . 302 5.1 UEBERBLICK . 302 5.1.1 ZEITPUNKT . 302 5.1.2 ERWEITERTE REALTEILUNG . 302 5.1.3 UMSCHICHTUNGEN . 302 5.2 REALTEILUNG OHNE AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 305 5.2.1 UEBERBLICK . 305 5.2.2 REALTEILUNG MIT AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 305 5.2.2.1 UEBERBLICK . 305 5.2.2.2 ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN AUSGLEICHS . 305 5.2.2.3 NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 306 5.2.2.4 SCHULDZINSEN . 306 5.3 ERBSCHAFTSTEUER . 308 6. SONSTIGE STEUERN . 308 6.1 UMSATZSTEUER . 308 6.2 GRUNDERWERBSTEUER . 310 XXII INHALTSVERZEICHNIS TEIL 2 NACHFOLGE BEI UNTERNEHMEN KAPITEL A: NACHFOLGE BEI EINZELUNTERNEHMEN . 313 1. ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 313 2. UMSTRUKTURIERUNG . 313 3. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 314 3.1 UEBERBLICK . 314 3.2 ERTRAGSTEUERN . 315 3.3 ERBSCHAFTSTEUER . 317 3.4 SONSTIGE STEUERN . 318 4. ERBRECHTLICHE NACHFOLGE . 318 4.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 318 4.2 FORTFUEHRUNG DURCH EINEN ERBEN . 319 4.2.1 UEBERBLICK . 319 4.2.2 UMSTRUKTURIERUNG . 320 4.3 FORTFUEHRUNG DURCH MEHRERE ODER ALLE ERBEN . 321 4.3.1 UEBERBLICK . 321 4.3.2 UMSTRUKTURIERUNG . 322 4.3.3 ERBAUSEINANDERSETZUNG . 323 4.4 ERTRAGSTEUERN . 323 4.5 ERBSCHAFTSTEUER . 323 4.6 SONSTIGE STEUERN . 323 KAPITEL B: NACHFOLGE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 324 1. UEBERBLICK . 324 2. UMSTRUKTURIERUNGEN . 324 3. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 325 3.1 UEBERBLICK . 325 3.2 ARTEN DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE . 325 3.3 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 326 3.4 ERTRAGSTEUERN . 327 3.5 ERBSCHAFTSTEUER . 330 3.6 SONSTIGE STEUERN . 331 4. ERBRECHTLICHE NACHFOLGE . 331 4.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 331 4.2 FEHLENDE GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE REGELUNG . 333 4.2.1 AUFLOESUNG ODER VERAEUSSERUNG DER GESELLSCHAFT . 333 4.2.1.1 ERTRAGSTEUERN . 333 4.2.1.2 ERBSCHAFTSTEUER . 334 INHALTSVERZEICHNIS XXIII 4.2.2 FORTSETZUNG DER GESELLSCHAFT MIT ERBEN . 335 4.2.2.1 ERTRAGSTEUERN . 335 4.2.2.2 ERBSCHAFTSTEUER . 336 4.2.3 FORTSETZUNG MIT DEN VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTERN . 336 4.2.4 GESTALTUNGSHINWEISE . 336 4.3 GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE REGELUNGEN . 337 4.3.1 FORTFUEHRUNG DER GESELLSCHAFT UNTER DEN VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTERN . 337 4.3.1.1 GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN . 337 4.3.1.2 FORTSETZUNGSKLAUSEL (OHNE NACHFOLGEKLAUSEL] . 337 4.3.1.2.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 337 4.3.1.2.2 ERTRAGSTEUERN . 338 4.3.1.2.3 ERBSCHAFTSTEUER . 341 4.3.1.2.4 GESTALTUNGSHINWEISE . 341 4.3.1.3 UEBERNAHMEKLAUSEL . 342 4.3.1.3.1 UEBERBLICK . 342 4.3.1.3.2 ERTRAGSTEUERN . 342 4.3.1.3.3 ERBSCHAFTSTEUER . 343 4.3.1.3.4 GESTALTUNGSHINWEISE . 344 4.3.2 FORTFUEHRUNG DER GESELLSCHAFT MIT ERBEN ENTGEGEN GESELLSCHAFTSVERTRAG . 344 4.3.2.1 ERTRAGSTEUERN . 344 4.3.2.2 ERBSCHAFTSTEUER . 344 4.3.2.3 GESTALTUNGSHINWEISE . 345 4.3.3 FORTFUEHRUNG DER GESELLSCHAFT MIT ERBEN . 345 4.3.3.1 EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL . 345 4.3.3.1.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 345 4.3.3.1.2 ERTRAGSTEUERN . 346 4.3.3.1.3 ERBSCHAFTSTEUER . 348 4.3.3.1.4 ABWEICHENDE AUSEINANDERSETZUNG . 348 4.3.3.1.5 GESTALTUNGSHINWEISE . 349 4.3.3.2 QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL . 350 4.3.3.2.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 350 4.3.3.2.2 ERTRAGSTEUERN . 350 4.3.3.2.2.1 UEBERBLICK . 350 4.3.3.2.2.2 GESTALTUNGEN ZUR VERMEIDUNG EINES ENTNAHMEGEWINNS . 353 4.3.3.2.3 ERBSCHAFTSTEUER . 359 4.3.3.2.4 GESTALTUNGSHINWEISE . 361 4.3.3.3 TEILNACHFOLGEKLAUSEL . 363 4.3.3.3.1 ERTRAGSTEUERN . 363 4.3.3.3.2 ERBSCHAFTSTEUER . 363 4.3.3.3.3 GESTALTUNGSHINWEISE . 363 4.3.3.4 EINTRITTSKLAUSEL . 363 4.3.3.4.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 363 4.3.3.4.2 ERTRAGSTEUERN . 365 4.3.3.4.2.1 NICHTAUSUEBUNG DES EINTRITTSRECHTS . 365 4.3.3.4.2.2 AUSUEBUNG DES EINTRITTSRECHTS . 365 4.3.3.4.2.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 367 4.3.3.4.2.4 SCHULDZINSENABZUG . 367 4.3.3.4.3 ERBSCHAFTSTEUER . 367 4.3.3.4.3.1 NICHTAUSUEBUNG DES EINTRITTSRECHTS . 367 4.3.3.4.3.2 AUSUEBUNG DES EINTRITTSRECHTS . 367 4.3.3.4.4 GESTALTUNGSHINWEISE . 368 4.3.3.5 RECHTSGESCHAEFTLICHE NACHFOLGEKLAUSEL . 369 4.3.3.5.1 UEBERBLICK . 369 4.3.3.5.2 ERTRAGSTEUERN . 369 4.3.3.5.3 ERBSCHAFTSTEUER . 369 4.3.3.5.4 GESTALTUNGSHINWEISE . 370 4.4 STILLE GESELLSCHAFT UND UNTERBETEILIGUNG . 370 4.4.1 UEBERBLICK . 370 4.4.2 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 370 4.4.3 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 371 XXIV INHALTSVERZEICHNIS 4.4.4 EINRAEUMUNG DURCH LETZTWILLIGE VERFUEGUNG (VERMAECHTNIS) . 372 4.4.5 ERBFOLGE . 373 4.4.5.1 ERBLASSER WAR STILLER GESELLSCHAFTER BZW UNTER BETEILIGTER . 373 4.4.5.1.1 ERTRAGSTEUERN . 373 4.4.5.1.2 ERBSCHAFTSTEUER . 373 4.4.5.2 ERBLASSER WAR INHABER DES GEWERBEBETRIEBS BZW HAUPT GESELLSCHAFTER . 374 4.4.5.2.1 ERTRAGSTEUERN . 374 4.4.5.2.2 ERBSCHAFTSTEUER . 374 4.4.6 ERBAUSEINANDERSETZUNG . 374 4.4.6.1 EINRAEUMUNG AN ERFUELLUNGSTATT . 374 4.4.6.2 EINRAEUMUNG IM RAHMEN EINER REALTEILUNG . 374 4.4.6.2.1 ERTRAGSTEUERN . 374 4.4.6.2.2 ERBSCHAFTSTEUER . 375 4.5 BETEILIGUNGSVERMAECHTNIS . 375 4.5.1 BETEILIGUNGSVERMAECHTNIS ZUGUNSTEN EINES NACHFOLGE BERECHTIGTEN . 375 4.5.1.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 375 4.5.1.2 EINTRITT IN DIE GESELLSCHAFT . 376 4.5.1.3 VERMAECHTNISNEHMER IST NICHT ZUM EINTRITT IN DIE GESELLSCHAFT BERECHTIGT . 376 KAPITEL C: NACHFOLGE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 378 1. NACHFOLGE BEI EINER GMBH . 378 1.1 UEBERBLICK . 378 1.2 UMSTRUKTURIERUNG . 378 1.3 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 379 1.3.1 UEBERBLICK . 379 1.3.2 ARTEN DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE . 379 1.3.3 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 380 1.3.4 ERTRAGSTEUERN . 380 1.3.5 ERBSCHAFTSTEUER . 381 1.3.6 DISQUOTALE GESTALTUNGEN . 381 1.3.6.1 DISQUOTALE GESELLSCHAFTSLEITUNGEN . 381 1.3.6.2 DISQUOTALE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 383 1.3.6.3 NICHT VERHAELTNISWAHRENDE UMWANDLUNGEN . 384 1.4 ERBRECHTLICHE NACHFOLGE . 384 1.4.1 UEBERBLICK . 384 1.4.2 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 385 1.4.3 ERTRAGSTEUERN . 386 1.4.4 ERBSCHAFTSTEUER . 387 1.4.5 VERAEUSSERUNG DURCH DIE ERBENGEMEINSCHAFT . 389 1.4.5.1 UEBERBLICK . 389 1.4.5.2 ERTRAGSTEUERN . 389 1.4.5.3 ERBSCHAFTSTEUER . 389 1.4.6 VERAEUSSERUNG DES ERBTEILS . 389 1.4.6.1 ERTRAGSTEUERN . 389 1.4.6.2 ERBSCHAFTSTEUER . 390 1.4.7 REALTEILUNG . 390 1.4.7.1 ERTRAGSTEUEM . 390 1.4.7.2 ERBSCHAFTSTEUER . 390 1.4.8 EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE . 390 1.4.8.1 ERTRAGSTEUERN . 390 1.4.8.2 ERBSCHAFTSTEUER . 391 INHALTSVERZEICHNIS XXV 1.4.9 GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE REGELUNGEN . 391 1.4.9.1 EINZIEHUNGSKLAUSEL . 391 1.4.9.1.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 391 1.4.9.1.2 ERTRAGSTEUERN . 392 1.4.9.1.3 ERBSCHAFTSTEUER . 393 1.4.9.2 ABTRETUNGSKLAUSEL . 393 1.4.9.2.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 393 1.4.9.2.2 ERTRAGSTEUERN . 394 1.4.9.2.3 ERBSCHAFTSTEUER . 395 1.4.9.3 GESTALTUNGSHINWEISE . 396 2. NACHFOLGE BEI EINER AKTIENGESELLSCHAFT . 396 2.1 UEBERBLICK . 396 2.2 UMSTRUKTURIERUNG . 397 2.3 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 397 2.3.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 397 2.3.2 ERTRAGSTEUERN . 397 2.3.3 ERBSCHAFTSTEUER . 397 2.4 ERBRECHTLICHE NACHFOLGE . 397 2.4.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 397 2.4.2 ERTRAGSTEUERN . 398 2.4.3 ERBSCHAFTSTEUER . 398 2.4.4 REGELUNG DER NACHFOLGE DURCH SATZUNG . 398 2.4.4.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 398 2.4.4.2 ERTRAGSTEUERN . 399 2.4.4.3 ERBSCHAFTSTEUER . 399 3. SONSTIGE STEUERN . 399 KAPITEL D: NACHFOLGE BEI MISCHGESELLSCHAFTEN . 400 1. BETRIEBSAUFSPALTUNG . 400 1.1 UEBERBLICK . 400 1.2 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 400 1.2.1 ERTRAGSTEUERN . 400 1.2.1.1 TYPISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 400 1.2.1.2 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 402 1.2.2 ERBSCHAFTSTEUER . 403 1.2.3 SONSTIGE STEUERN . 403 1.3 ERBFOLGE . 403 1.3.1 UEBERBLICK . 403 1.3.2 FORTFUEHRUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 404 1.3.3 REALTEILUNG . 404 1.3.4 GEFAHR DER ZWANGSENTNAHME . 405 1.3.5 GESTALTUNGEN ZUR VERMEIDUNG EINER ZWANGSENTNAHME . 406 1.3.5.1 BESITZPERSONENGESELLSCHAFT ALS GEWERBLICH GEPRAEGTE GESELLSCHAFT . 406 1.3.5.2 BESITZPERSONENGESELLSCHAFT HAELT ANTEILE AN BERIEBSKAPITAL GESELLSCHAFT (EINHEITSBETRIEBSAUFSPALTUNG) . 407 1.3.5.3 SCHENKUNG VON TODES WEGEN . 407 1.3.5.4 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM . 407 1.3.5.5 KONGRUENTE VERERBUNG . 407 1.3.5.6 BESEITIGUNG DER QUALIFIZIERTEN NACHFOLGEKLAUSEL . 408 1.3.5.7 BETRIEBSVERPACHTUNG . 408 1.3.5.8 VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 408 1.3.5.9 FEHLGESCHLAGENE GESTALTUNGEN . 408 XXVI INHALTSVERZEICHNIS 1.3.6 ERBSCHAFTSTEUER . 408 1.3.7 ENTSTEHUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG DURCH ERBFALL . 409 1.3.8 SONSTIGE STEUERN . 410 2. NACHFOLGE BEI EINER GMBH & CO KG . 410 2.1 UEBERBLICK . 410 2.2 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 411 2.2.1 ERTRAGSTEUERN . 411 2.2.2 ERBSCHAFTSTEUER . 411 2.2.3 SONSTIGE STEUERN . 412 2.3 ERBFOLGE . 412 2.3.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNGEN . 412 2.3.2 ERTRAGSTEUERN . 412 2.3.3 ERBSCHAFTSTEUER . 413 2.3.4 SONSTIGE STEUERN . 413 2.4 GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN . 414 3. NACHFOLGE BEI EINER KGAA . 414 3.1 UEBERBLICK . 414 3.2 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 415 3.3 ERBRECHTLICHE NACHFOLGE . 415 3.3.1 ERTRAGSTEUERN . 415 3.3.2 ERBSCHAFTSTEUER . 416 KAPITEL E: EINSETZUNG VON GESELLSCHAFTEN ALS ERBEN . 417 1. KAPITALGESELLSCHAFT ALS ERBE . 417 2. PERSONENGESELLSCHAFT ALS ERBE . 417 TEIL 3 GESTALTUNGSHINWEISE KAPITEL A: NACHFOLGEPLANUNG . 421 1. SCHENKEN ODER VERERBEN . 421 1.1 ALLGEMEINE AUSSERSTEUERLICHE UEBERLEGUNGEN . 421 1.2 STEUERLICHE VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN . 424 1.2.1 ERBSCHAFTSTEUER . 424 1.2.2 EINKOMMENSTEUER . 425 1.2.3 UEBERTRAGUNG UNBELASTETEN VERMOEGENS . 426 1.2.4 UEBERTRAGUNG BELASTETEN VERMOEGENS . 428 2. STRUKTURIERUNG DES VERMOEGENS . 430 2.1 VERMOEGEN MIT GEMEINEM WERT . 432 2.2 GRUNDVERMOEGEN . 432 2.3 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN IS DES § 13A ERBSTG . 433 INHALTSVERZEICHNIS XXVII 2.3.1 EINLAGE IN EIN VORHANDENES BETRIEBSVERMOEGEN . 435 2.3.2 SCHAFFUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UEBER EINE GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 436 2.3.2.1 EINBRINGUNGSVORGANG . 437 2.3.2.2 BETEILIGUNGSVORGANG . 437 2.3.3 PRIVATE VERMOEGENS VERWALTUNG UEBER EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 438 2.3.3.1 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 438 2.3.3.2 ANTEILE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 439 2.3.3.3 FESTVERZINSLICHE WERTPAPIERE, SPAREINLAGEN . 439 2.3.3.4 IMMOBILIEN . 439 2.3.3.5 APERIODISCHE EINFLUESSE . 440 2.3.3.5.1 BEGRUENDUNG DER KAPITALISTISCHEN VERMOEGENS VERWALTUNGSGESELLSCHAFT . 440 2.3.3.5.2 VERAEUSSERUNG DER VERMOEGENSHOLDING . 440 2.3.3.5.3 ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHE EFFEKTE . 441 2.3.4 ZUKAUF VON ANTEILEN . 441 2.3.5 SCHRITTWEISE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 442 2.3.6 VERSCHIEBUNG EINES GEPLANTEN BOERSENGANGS . 442 2.4 UMSTRUKTURIERUNG INNERHALB DES BETRIEBSVERMOEGENS . 443 3. RECHTSFORMWAHL UNTER STEUERLICHEN ASPEKTEN . 443 3.1 UEBERBLICK . 443 3.2 STATISCHER BELASTUNGSVERGLEICH . 445 3.2.1 VERGLEICHSMODELLE . 445 3.2.2 VERGLEICH ERTRAGSSTARKER UNTERNEHMEN . 446 3.2.3 VERGLEICH ERTRAGSSCHWACHER UNTERNEHMEN . 447 3.2.4 ERGEBNISSE . 447 3.2.4.1 ERTRAGSTEUERN . 447 3.2.4.2 ERBSCHAFTSTEUER . 447 3.2.5 WEITERE RECHTSFORMABHAENGIGE UNTERSCHIEDE BEI DER ERBSCHAFTSTEUER . 449 3.2.5.1 BETRIEBSVERMOEGENSVERGUENSTIGUNGEN (§§13A, 19A ERBSTG) . 449 3.2.5.2 NACHVERSTEUERUNG GEMAESS §13A ABS 5, §19A ABS 5 ERBSTG . 449 3.2.5.3 BEWERTUNGSUNTERSCHIEDE . 450 3.2.5.4 STUNDUNG DER ERBSCHAFTSTEUER . 451 3.2.5.5 UEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 451 3.2.5.6 ZUWENDUNGEN AN DIE GESELLSCHAFT . 452 3.2.5.7 GESELLSCHAFTERDARLEHEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 452 3.2.5.8 AUSLANDSVERMOEGEN . 453 4. VERTEILUNG DES VERMOEGENS . 454 4.1 KETTENSCHENKUNGEN . 454 4.2 UEBERSPRINGEN EINER GENERATION . 455 5. GESTALTUNGSPARAMETER IM BEREICH BEWERTUNG . 458 5.1 DAS AUSNUTZEN VON WERTSCHWANKUNGEN . 458 5.2 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEI DER IMMOBILIENBEWERTUNG . 459 5.3 ERBBAURECHT ALS STEUERSPARMODELL . 460 KAPITEL B: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 462 1. VORBEMERKUNG . 462 2. GRUNDTYPEN . 462 2.1 UEBERBLICK . 463 2.2 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 464 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS 2.2.1 UEBERTRAGUNG GEGEN UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN - GRUNDFALL . 464 2.2.2 UEBERTRAGUNG GEGEN UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN - FINANZIERUNGSKOSTEN . 465 2.2.3 UEBERTRAGUNG EINES GRUNDSTUECKS UNTER VORBEHALTSNIESSBRAUCH - GRUNDFALL . 466 2.2.4 UEBERTRAGUNG EINES GRUNDSTUECKS UNTER VORBEHALTSNIESSBRAUCH - UEBERNAHME VON TILGUNGSLEISTUNGEN . 468 2.2.5 UEBERTRAGUNG EINES GRUNDSTUECKS GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN - GRUNDFALL . 471 2.2.6 PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG VERSUS GEWERBLICHER GRUNDSTUECKS HANDEL . 474 2.2.7 EIGENHEIMZULAGE UND VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 475 2.3 UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 475 2.3.1 DIE UEBERTRAGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS GEGEN ABSTANDSZAHLUNG BZW GLEICHSTELLUNGSGELD - GRUNDFALL . 475 2.3.2 UEBERTRAGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS UNTER VORBEHALTSNIESSBRAUCH - GRUNDFALL . 476 2.3.3 UEBERTRAGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN . . . 479 2.3.4 EXKURS: BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE AUSSERHALB EINER VORWEG GENOMMENEN ERBFOLGEREGELUNG . 479 3. BESONDERE KONSTELLATIONEN IM RAHMEN DER UNTERNEHMENS NACHFOLGE . 480 3.1 AUFNAHME EINER NATUERLICHEN PERSON IN EIN BESTEHENDES EINZELUNTERNEHMEN . 480 3.2 UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS UNTER WIDERRUFSVORBEHALT . 482 3.3 UEBERTRAGUNG EINES TEILS EINES MITUNTERNEHMERANTEILS OHNE GLEICHZEITIGE QUOTALE UEBERTRAGUNG DES SONDER BETRIEBSVERMOEGENS . 482 3.4 UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN NICHT BOERSENNOTIERTEN KAPITAL GESELLSCHAFTEN . 484 3.5 UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN BOERSENNOTIERTEN KAPITAL GESELLSCHAFTEN . 484 3.6 NUTZUNG EINER INLAENDISCHEN STIFTUNG ZUR UNTERNEHMENS NACHFOLGE . 486 4. VORWEGGENOMMENE ERBENGEMEINSCHAFT (PARKGESELL SCHAFTEN) . 488 4.1 GRUENDUNG VON PARKGESELLSCHAFTEN . 488 4.2 ZIELE VON PARKGESELLSCHAFTEN . 489 4.3 ERBSCHAFTSTEUER/SCHENKUNGSTEUER . 490 4.4 ERTRAGSTEUERN . 491 4.4.1 PARKGESELLSCHAFT BEI PRIVATVERMOEGEN . 491 4.4.2 PARKGESELLSCHAFT BEI BETRIEBSVERMOEGEN . 492 4.4.3 PARKGESELLSCHAFT BEI MISCH-VERMOEGEN . 492 4.5 UMWANDLUNG VON PRIVATVERMOEGEN IN BETRIEBSVERMOEGEN . 494 5. INTERNATIONALE SACHVERHALTE . 496 5.1 UEBERTRAGUNG VON AUSLAENDISCHEM BETRIEBSVERMOEGEN . 496 5.2 AUSWANDERUNG UND STRUKTURIERUNG DES VERMOEGENS . 497 INHALTSVERZEICHNIS XXIX 5.3 OESTERREICHISCHE PRIVATSTIFTUNG ALS INSTRUMENT DER VERMOEGENS NACHFOLGEPLANUNG . 505 5.4 FORTBESTEHEN DER MOEGLICHKEITEN ZUR NUTZUNG EINES TRUSTS? . 514 KAPITEL C: ERBFOLGE . 522 1. GESTALTUNGSASPEKTE DES EHELICHEN GUETERSTANDES . 522 1.1 ALLGEMEINES . 522 1.2 WAHL DES EHELICHEN GUETERSTANDES . 523 1.2.1 WAHL DES GUETERSTANDES BEI BEGRUENDUNG DER EHE . 524 1.2.2 ZUGEWINNGEMEINSCHAFT BEI TOD EINES EHEGATTEN . 525 1.2.3 GUETERTRENNUNG BEI TOD EINES EHEGATTEN . 531 1.2.4 GUETERGEMEINSCHAFT BEI TOD EINES EHEGATTEN . 532 1.2.5 MODIFIZIERTE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT ALS GESTALTUNG . 532 1.3 WECHSEL DES EHELICHEN GUETERSTANDES . 533 1.4 VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN ZWISCHEN EHEGATTEN ZU LEBZEITEN . 535 2. GESTALTUNGSASPEKTE LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN . 536 2.1 UEBERBLICK . 536 2.1.1 GESETZLICHE ERBFOLGE . 536 2.1.2 TESTAMENT . 536 2.1.3 ERBVERTRAG . 537 2.1.4 GESTALTUNGSHINWEISE . 537 2.2 GESTALTUNGSMITTEL LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN . 538 3. ERTRAGSTEUERN . 538 3.1 WIRTSCHAFTLICH IDENTISCHE SACHVERHALTE . 539 3.2 VERMEIDUNG VON FALLEN . 539 3.2.1 VERMEIDUNG VON ENTNAHMEN . 540 3.2.2 VERMEIDUNG EINER STEUERLICHEN VERHAFTUNG . 540 3.3 ENTGELTLICHE ODER UNENTGELTLICHE VERFUEGUNGEN . 541 3.3.1 BETRIEBSVERMOEGEN . 541 3.3.2 PRIVATVERMOEGEN . 541 3.4 SCHULDZINSENABZUG . V 542 4. ERBSCHAFTSTEUER . 542 4.1 UEBERBLICK . 542 4.2 OPTIMIERUNG DER VERMOEGENSAUFTEILUNG . 543 4.3 OPTIMIERUNG DER FREIBETRAEGE . 543 4.4 OPTIMIERUNG DES BETRIEBSVERMOEGENSFREIBETRAGS . 544 4.5 OPTIMALE NUTZUNG DES 10-JAHRESZEITRAUMS . 545 4.6 AUFRECHTERHALTUNG DER STEUERLICHEN VERHAFTUNG . 545 4.7 VERMEIDUNG DER NACHVERSTEUERUNG NACH §13A ABS 5 ERBSTG . 546 4.7.1 VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE . 546 4.7.2 AUFGABETATBESTAENDE . 548 4.7.3 UEBERENTNAHMEN . 548 4.7.4 ABZUG VON ERWERBSLASTEN . 548 4.7.5 ERFUELLUNG VON NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 548 XXX INHALTSVERZEICHNIS 4.8 BERLINER TESTAMENT . 550 4.9 FRANKFURTER TESTAMENT . 552 4.10 ERBEINSETZUNG . 553 4.11 VOR UND NACHERBSCHAFT . 553 4.12 VERMAECHTNIS . 554 4.13 VERMAECHTNISNIESSBRAUCH . 555 4.14 NIESSBRAUCH . 555 4.15 GENERATIONENUEBERGREIFENDE GESTALTUNGEN . 556 4.16 TEILUNGSANORDNUNG . 557 4.17 AUFLAGEN . 558 4.18 TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG . 558 4.19 LEBENSVERSICHERUNGEN . 558 4.19.1 IDENTITAET VON VERSICHERUNGSNEHMER UND BEZUGSBERECHTIGTEN . 559 4.19.2 VERBUNDENE LEBENSVERSICHERUNGEN . 560 4.20 CHECKLISTE ZUR GESTALTUNG LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN . 560 KAPITEL D: GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DES ERBEN NACH DEM ERBFALL . 561 1. UEBERBLICK . 561 2. EINKUENFTE BIS ZUM ERBFALL . 561 3. ERFUELLUNG VON ERBFALLSCHULDEN . 562 3.1 ERTRAGSTEUERN . 562 3.1.1 SCHULDZINSENABZUG . 562 3.1.2 ENTNAHMEN . 562 3.2 ERBSCHAFTSTEUER . 562 4. AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT . 563 4.1 ZIVILRECHTLICHE VORBEMERKUNG . 563 4.2 ERTRAGSTEUERN . 564 4.3 ERBSCHAFTSTEUER . 564 4.4 AUSSCHLAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 564 4.4.1 ERTRAGSTEUER . 564 4.4.2 ERBSCHAFTSTEUER . 565 4.5 AUSSCHLAGUNG UND GELTENDMACHUNG DES PFLICHTTEILS . 565 4.5.1 ERTRAGSTEUERN . 565 4.5.2 ERBSCHAFTSTEUER . 566 4.6 AUSSCHLAGUNG GEGEN ABFINDUNG . 566 4.6.1 ERTRAGSTEUERN . 566 4.6.2 ERBSCHAFTSTEUER . 568 4.7 ABFINDUNG IN SONDERFAELLEN . 569 4.7.1 ABFINDUNGDESSCHEINERBEN . 569 4.7.2 ABFINDUNG BEI NACHERBENANWARTSCHAFT . 569 4.7.3 ABFINDUNG BEI LEBENSVERSICHERUNG . 569 INHALTSVERZEICHNIS XXXI 4.8 AUSSCHLAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 569 4.9 AUSSCHLAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 570 4.10 VERZICHT AUF STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 570 5. EINKUENFTE ZWISCHEN ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 570 5.1 ERTRAGSTEUERN . 570 5.2 ERBSCHAFTSTEUER . 571 6. VERMEIDUNG EINER UMQUALIFIZIERUNG BEI FREIBERUFLICHEN UNTERNEHMEN . 571 6.1 RUECKWIRKENDE ERBAUSEINANDERSETZUNG . 571 6.2 UEBERGANG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS . 572 6.3 VERAEUSSERUNG DER PRAXIS . 572 6.4 VERPACHTUNG DER PRAXIS . - . 572 KAPITEL E: GESTALTUNGSHINWEISE ZUR ERBAUSEINANDERSETZUNG . 574 1. UEBERBLICK . 574 2. ERTRAGSTEUERN . 574 2.1 ZEITPUNKT DER ERBAUSEINANDERSETZUNG . 574 2.2 BETRIEBSVERMOEGEN . 574 2.2.1 BUCHWERTFORTFUEHRUNG ODER AUFSTOCKUNG . 574 2.2.2 LATENTE STEUERN . 576 2.2.3 SPITZENAUSGLEICH BEI REALTEILUNG . 576 2.2.4 TARIFBEGUENSTIGUNG . 576 2.2.5 VERMEIDUNG VON ENTNAHMEN . 577 2.2.6 VERMEIDUNG VON BEHALTEFRISTEN . 577 2.2.7 AUFTEILUNG DER STILLEN RESERVEN BEIM ERWERBER . 577 2.2.8 SCHULDZINSENABZUG . 578 2.2.9 TEIL VERSUS GESAMTAUSEINANDERSETZUNG . 578 2.2.10 ANDERE ARTEN DER AUSEINANDERSETZUNG . 578 2.3 PRIVATVERMOEGEN . 578 2.3.1 WAHL EINER UNENTGELTLICHEN ODER ENTGELTLICHEN AUSEINANDERSETZUNG . 578 2.3.2 ZUORDNUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 579 2.3.3 SCHAFFUNG ZUSAETZLICHEN ABSCHREIBUNGSPOTENTIALS . 579 2.3.4 SCHULDZINSENABZUG . 580 2.3.5 FALLEN . 580 2.4 MISCHNACHLASS . 581 3. ERBSCHAFTSTEUER . 581 3.1 ALLGEMEINES . 581 3.2 BETRIEBSVERMOEGEN . 582 ANHANG . 585 LITERATURVERZEICHNIS . 595 STICHWORTVERZEICHNIS . 614
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