Verfügbarkeit: Einkommensteuer

Einkommensteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Zenthöfer, Wolfgang (VerfasserIn), Schulze zur Wiesche, Dieter 1933- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 2003
Ausgabe:	7., völlig neu bearb. Aufl.
Schriftenreihe:	Finanz und Steuern 3
Schlagworte:	Recht Income tax > Law and legislation > Germany Einkommensteuerrecht Einkommensteuer Deutschland Deutschland > Bundesrepublik Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	LII, 1145 S. graph. Darst.
ISBN:	3791020528

Internformat

MARC


LEADER	00000nam a2200000 cb4500
001	BV014762945
003	DE-604
005	20100928
007	t
008	020928s2003 gw d\|\|\| \|\|\|\| 00\|\|\| ger d
016	7		\|a 967953758 \|2 DE-101
020			\|a 3791020528 \|9 3-7910-2052-8
035			\|a (OCoLC)231975165
035			\|a (DE-599)BVBBV014762945
040			\|a DE-604 \|b ger \|e rakddb
041	0		\|a ger
044			\|a gw \|c DE
049			\|a DE-M124 \|a DE-20 \|a DE-12 \|a DE-19 \|a DE-29 \|a DE-522 \|a DE-188 \|a DE-1047
050		0	\|a KK7163
084			\|a PP 5500 \|0 (DE-625)138628:278 \|2 rvk
084			\|a PP 5504 \|0 (DE-625)138628:282 \|2 rvk
084			\|a QL 611 \|0 (DE-625)141741: \|2 rvk
100	1		\|a Zenthöfer, Wolfgang \|e Verfasser \|0 (DE-588)129471216 \|4 aut
245	1	0	\|a Einkommensteuer \|c von Wolfgang Zenthöfer ; Dieter Schulze zur Wiesche
250			\|a 7., völlig neu bearb. Aufl.
264		1	\|a Stuttgart \|b Schäffer-Poeschel \|c 2003
300			\|a LII, 1145 S. \|b graph. Darst.
336			\|b txt \|2 rdacontent
337			\|b n \|2 rdamedia
338			\|b nc \|2 rdacarrier
490	1		\|a Finanz und Steuern \|v 3
650		4	\|a Recht
650		4	\|a Income tax \|x Law and legislation \|z Germany
650	0	7	\|a Recht \|0 (DE-588)4048737-4 \|2 gnd \|9 rswk-swf
650	0	7	\|a Einkommensteuerrecht \|0 (DE-588)4070699-0 \|2 gnd \|9 rswk-swf
650	0	7	\|a Einkommensteuer \|0 (DE-588)4013895-1 \|2 gnd \|9 rswk-swf
651		4	\|a Deutschland
651		7	\|a Deutschland \|0 (DE-588)4011882-4 \|2 gnd \|9 rswk-swf
651		7	\|a Deutschland \|g Bundesrepublik \|0 (DE-588)4011889-7 \|2 gnd \|9 rswk-swf
655		7	\|0 (DE-588)4123623-3 \|a Lehrbuch \|2 gnd-content
689	0	0	\|a Deutschland \|0 (DE-588)4011882-4 \|D g
689	0	1	\|a Einkommensteuerrecht \|0 (DE-588)4070699-0 \|D s
689	0		\|5 DE-604
689	1	0	\|a Deutschland \|g Bundesrepublik \|0 (DE-588)4011889-7 \|D g
689	1	1	\|a Einkommensteuerrecht \|0 (DE-588)4070699-0 \|D s
689	1		\|8 1\p \|5 DE-604
689	2	0	\|a Einkommensteuer \|0 (DE-588)4013895-1 \|D s
689	2		\|8 2\p \|5 DE-604
689	3	0	\|a Recht \|0 (DE-588)4048737-4 \|D s
689	3		\|8 3\p \|5 DE-604
700	1		\|a Schulze zur Wiesche, Dieter \|d 1933- \|e Verfasser \|0 (DE-588)120158213 \|4 aut
830		0	\|a Finanz und Steuern \|v 3 \|w (DE-604)BV001887120 \|9 3
856	4	2	\|m DNB Datenaustausch \|q application/pdf \|u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=009997192&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA \|3 Inhaltsverzeichnis
883	1		\|8 1\p \|a cgwrk \|d 20201028 \|q DE-101 \|u https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk
883	1		\|8 2\p \|a cgwrk \|d 20201028 \|q DE-101 \|u https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk
883	1		\|8 3\p \|a cgwrk \|d 20201028 \|q DE-101 \|u https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk
943	1		\|a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-009997192

Datensatz im Suchindex

_version_	1808225765772230656
adam_text	VH \| INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 7. AUFLAGE 2003 . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XLIX TEIL A WESEN UND GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSTEUER 1 WESEN UND BEDEUTUNG . 1 1.1 BEDEUTUNG DER EINKOMMENSTEUER . 1 1.2 EINKOMMENSTEUER IM STEUERSYSTEM . 1 1.2.1 EINKOMMENSTEUER ALS DIREKTE STEUER . 1 1.2.2 BESITZSTEUER . 1 1.2.3 PERSONENSTEUER . 1 1.2.4 EINKOMMENSTEUER ALS VERANLAGUNGS UND ABZUGSSTEUER . 1 1.3 GESETZGEBUNG, ERTRAGSHOHEIT, VERWALTUNGSHOHEIT . 2 1.3.1 GESETZGEBUNGSKOMPETENZ . 2 1.3.2 ERTRAGSHOHEIT . 2 1.3.3 VERWALTUNGSHOHEIT . 2 2 RECHTSGRUNDLAGEN UND RECHTSENTWICKLUNG . 2 3 RECHTSENTWICKLUNG DER EINKOMMENSTEUER . 3 4 UEBERBLICK UEBER WESENTLICHE AENDERUNGEN DURCH DAS STEUERSENKUNGSGESETZ, DAS STEUER AENDERUNGSGESETZ 2001 UND DAS UNTERNEHMENSSTEUERFORTENTWICKLUNGSGESETZ . 4 TEIL B PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 1 ALLGEMEINER UEBERBLICK . 9 1.1 ABGRENZUNG VON DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT . 9 1.2 ABGRENZUNG DES PERSONENKREISES . 9 1.3 ARTEN DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT . 10 2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 10 2.1 VORAUSSETZUNGEN . 10 2.2 WOHNSITZ . 11 2.2.1 WOHNUNG . 11 2.2.2 INNEHABEN EINER WOHNUNG . 12 2.2.3 BEIBEHALTUNGS UND BENUTZUNGSABSICHT . 12 2.2.4 AUFGABE DES WOHNSITZES . 13 2.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 13 2.3.1 AUFENTHALT MIT VERWEILENSABSICHT . 13 2.3.2 SECHSMONATSFRIST DES § 9 SATZ 2 AO . 14 2.3.3 BILLIGKEITSREGELUNG (§ 9 SATZ 3 AO) . 15 2.4 INLAND . 15 3 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (5 1 ABS. 2 ESTG) . 15 4 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§§ 1 ABS. 3 UND LA ESTG) . 16 5 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 16 6 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§§ 2 BIS 5 ASTG) . 16 7 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 16 7.1 GEBURT, TOD UND VERSCHOLLENHEIT . 16 7.1.1 GRUNDSATZ . 16 7.1.2 NASCITURUS (KIND IM MUTTERLEIB) . 17 7.1.3 VERSCHOLLENHEIT . 17 7.2 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 18 \| VUI \| INHALTSVERZEICHNIS 7.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 18 7.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 18 7.3 WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 18 8 EXTERRITORIALE . 18 TEIL C GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSBESTEUERUNG 1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER . 19 1.1 EINKOMMEN . 19 1.2 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 19 1.3 ELEMENTE DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 19 1.3.1 EINKUNFTSARTEN (§ 2 ABS. 1 ESTG) . 19 1.3.2 NICHT STEUERBARE VERMOEGENSMEHRUNGEN . 20 1.3.3 EINKUENFTEERMITTLUNG . 22 1.3.3.1 GEWINNEINKUENFTE . 23 1.3.3.2 UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 24 1.3.3.3 VERLUSTE . 24 1.3.4 SUMME DER EINKUENFTE . 25 1.3.4.1 NUR POSITIVE EINKUENFTE . 25 1.3.4.2 VERLUSTAUSGLEICH . 25 1.3.5 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 36 1.3.5.1 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 37 1.3.5.2 FREIBETRAG FUER LAND UND FORSTWIRTE (§ 13 ABS. 3 ESTG) . 37 1.3.6 EINKOMMEN . 37 1.3.6.1 SONDERAUSGABEN (§§ 10-10C ESTG) . 37 1.3.6.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§§ 33-33C ESTG) . 38 1.3.7 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN (§ 2 ABS. 5 ESTG) . 38 1.3.8 UEBERSICHT UEBER DIE ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS (§ 2 ABS. 5; R 3 ESTR) . 38 2 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 42 2.1 ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE (§ 2 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 42 2.1.1 EINNAHMEN (§ 8 ESTG) . 42 2.1.1.1 GUETERZUFLUSS . 42 2.1.1.2 EINKUNFTSZUSAMMENHANG . 44 2.1.1.3 FEHLENDER GUETERZUFLUSS . 44 2.1.1.4 NACHTRAEGLICHE EINNAHMEN . 46 2.1.2 WERBUNGSKOSTEN (§ 9 ESTG) . 46 2.1.2.1 AUFWENDUNGEN . 47 2.1.2.2 FINALER ODER KAUSALER ZUSAMMENHANG MIT EINNAHMEN? . 48 2.1.2.3 UNMASSGEBLICHE MERKMALE . 49 2.1.2.4 VERHAELTNIS ZUM BETRIEBSAUSGABEN-BEGRIFF . 50 2.1.2.5 ABFLUSSPRINZIP . 51 2.1.2.6 UNTERBRECHUNG DER EINNAHMEERZIELUNG . 51 2.1.2.7 VORWEGGENOMMENE WERBUNGSKOSTEN . 51 2.1.2.8 VERGEBLICHE AUFWENDUNGEN . 51 2.1.2.9 NACHTRAEGLICHE WERBUNGSKOSTEN . 52 2.1.2.10 ZUORDNUNG DER WERBUNGSKOSTEN ZU DER ZUGEHOERIGEN EINKUNFTSART . 52 2.1.2.11 WERBUNGSKOSTEN I.S.D. § 9 ABS. 1 SATZ 3 ESTG . 53 2.2 WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAEGE (§ 9A ESTG) . 53 3 BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 55 3.1 BEGRIFF DER BETRIEBSEINNAHMEN . 55 3.2 BEGRIFF DER BETRIEBSAUSGABEN . 58 3.2.1 AUFWENDUNGEN . 58 3.2.2 VERANLASSUNG DURCH DEN BETRIEB . 58 3.2.3 KEINE NOTWENDIGKEIT, ZWECKMAESSIGKEIT ODER UEBLICHKEIT . 59 INHALTSVERZEICHNIS \|IXJ 3.2.4 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG . 60 3.2.4.1 VORWEGGENOMMENE BETRIEBSAUSGABEN . 60 3.2.4.2 NACHTRAEGLICHE BETRIEBSAUSGABEN . 60 3.3 NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN (§ 4 ABS. 5 UND 7 ESTG) . 60 3.3.1 ALLGEMEINES . 60 3.3.2 GESCHENKE (§ 4 ABS. 5 NR. 1 ESTG) . 61 3.3.3 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN (§ 4 ABS. 5 NR. 2 ESTG) . 62 3.3.3.1 BEGRENZUNG DER ABZIEHBAREN AUFWENDUNGEN . 62 3.3.3.2 NACHWEIS . 63 3.3.4 GAESTEHAEUSER (§ 4 ABS. 5 NR. 3 ESTG) . 65 3.3.5 AUFWENDUNGEN FUER JAGD, FISCHEREI, SEGELJACHTEN, MOTORJACHTEN UND AEHNLICHE ZWECKE (§ 4 ABS. 5 NR. 4 ESTG) . 65 3.3.6 MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG (§ 4 ABS. 5 NR. 5 ESTG) . 65 3.3.7 AUFWENDUNGEN FUER DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG (§ 4 ABS. 5 NR. 6A, § 9 ABS. 1 SATZ 3 NR. 5 ESTG) . 67 3.3.7.1 ABZUGSMOEGLICHKEITEN NACH ABLAUF DER ZWEIJAHRESFRIST . 67 3.3.8 AUFWENDUNGEN FUER EIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER . 67 3.3.8.1 ALLGEMEINES . 67 3.3.8.2 GELTUNGSBEREICH . 68 3.3.8.3 UNBEGRENZTER ABZUG . 69 3.3.8.4 MITTELPUNKT DER GESAMTEN BETRIEBLICHEN UND BERUFLICHEN TAETIGKEIT . 69 3.3.8.5 WEITERE EINZELFAELLE . 70 3.3.8.6 BEGRENZTER ABZUG BIS 1250 YY . 70 3.3.8.7 ABZUGSVERBOT . 72 3.3.8.S BEGRIFF DES ARBEITSZIMMERS . 73 3.3.8.9 AUFWENDUNGEN FUER DAS ARBEITSZIMMER . 73 3.3.8.10 NUTZUNG DURCH MEHRERE STEUERPFLICHTIGE . 74 3.3.8.11 NUTZUNG ZUR ERZIELUNG UNTERSCHIEDLICHER EINKUENFTE . 74 3.3.8.12 ZEITWEISE NUTZUNG DES ARBEITSZIMMERS UND ZUORDNUNG . 75 3.3.8.13 NUTZUNG/MITBENUTZUNG EINES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS ZU AUSBILDUNGSZWECKEN . 76 3.3.8.14 ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN . 76 3.3.8.15 GESONDERTE AUFZEICHNUNG (§ 4 ABS. 7 ESTG) . 76 3.3.8.16 BEISPIELE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS . 77 3.3.9 WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEBSSTAETTE (§ 4 ABS. 5 NR. 6 ESTG) . 77 3.3.9.1 ABZUGSBESCHRAENKUNG . 78 3.3.9.2 ABGRENZUNG ZU FAHRTEN ZWISCHEN BETRIEBSTAETTEN . 78 3.3.10 ANDERE DIE LEBENSFUEHRUNG BERUEHRENDE AUSGABEN (§ 4 ABS. 5 NR. 7 ESTG) . 78 3.3.11 GELDBUSSEN UND AEHNLICHE SANKTIONEN (§ 4 ABS. 5 NR. 8 ESTG) . 79 3.3.11.1 ALLGEMEINES . 79 3.3.11.2 BETRIEBLICHE ODER PRIVATE VERANLASSUNG . 79 3.3.11.3 FALLGRUPPEN DES ABZUGSVERBOTS . 80 3.3.11.4 EINSCHRAENKUNG DES ABZUGSVERBOTS FUER GELDBUSSEN . 81 3.3.11.5 RUECKZAHLUNG VON SANKTIONEN . 81 3.3.11.6 KEIN WERBUNGSKOSTENABZUG VON GELDBUSSEN . 81 3.3.11.7 VERFAHRENSKOSTEN . 82 3.3.12 HINTERZIEHUNGSZINSEN ZU BETRIEBSTEUERN (§ 4 ABS. 5 NR. 8A ESTG) . 82 3.3.13 SCHMIERGELDER (§ 4 ABS. 5 NR. 10 ESTG) . 82 3.3.14 BESONDERE AUFZEICHNUNG (§ 4 ABS. 7 ESTG) . 82 3.3.15 BUCHTECHNISCHE BEHANDLUNG . 83 3.3.16 VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN I.S.D. § 4 ABS. 5 ESTG . 83 3.3.17 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG BEI WERBUNGSKOSTEN . 83 3.4 MITGLIEDSBEITRAEGE UND SPENDEN (ZUWENDUNGEN) AN POLITISCHE PARTEIEN SIND KEINE BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN . 83 \| X\| INHALTSVERZEICHNIS 4 NICHT ABZUGSFAEHIGE KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG (§12 ESTG) . 84 4.1 BEGRIFF, GRUNDSAETZE . 84 4.2 TYPISCHE AUFWENDUNGEN DER LEBENSFUEHRUNG . 84 4.2.1 EINZELFAELLE . 85 4.3 GEMISCHTE AUFWENDUNGEN (§ 12 NR. 1 SATZ 2 ESTG) . 86 4.3.1 BEGRIFF. . 86 4.3.2 AUFTEILUNGSVERBOT . 86 4.4 AUSNAHMEN VOM AUFTEILUNGSVERBOT GEMISCHTER AUFWENDUNGEN . 88 4.4.1 EINFACHE UND LEICHT NACHPRUEFBARE AUFTEILUNG . 88 4.4.2 PRIVATE MITVERANLASSUNG VON GANZ UNTERGEORDNETER BEDEUTUNG . 88 4.5 EINZELFAELLE . 89 4.5.1 REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN U.AE . 89 4.5.2 BEWIRTUNG VON GESCHAEFTSFREUNDEN . 89 4.5.3 GESELLSCHAFTLICHE VERANSTALTUNGEN . 90 4.5.4 MITGLIEDSBEITRAEGE ZU SPORTVEREINEN UND SONSTIGEN VEREINEN . 90 4.5.5 AUFWENDUNGEN FUER WIRTSCHAFTSGUETER . 90 4.5.6 GEMISCHTE PKW-NUTZUNG (§ 6 ABS. 1 NR. 4 SAETZE 2 UND 3 ESTG) . 90 4.5.7 PKW-UNFALLKOSTEN . 91 4.5.7.1 PRIVATFAHRTEN . 91 4.5.7.2 BETRIEBLICHE (BERUFLICHE) FAHRTEN . 91 4.5.7.3 TELEFONKOSTEN . 92 4.5.7.4 AUFWENDUNGEN FUER STRASSENKLEIDUNG . 92 4.5.7.S STUDIENREISEN, TAGUNGEN UND KONGRESSE (R 117A ESTR) . 92 4.5.7.6 ABZUGSVERBOT FUER BETRIEBLICHE SCHULDZINSEN (§ 4 ABS. 4A ESTG) . 93 4.6 SPENDEN . 95 4.7 ZUWENDUNGEN (§ 12 NR. 2 ESTG) . 96 4.8 PERSONENSTEUERN (§ 12 NR. 3 ESTG) . 96 4.9 GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE (§ 12 NR. 4 ESTG) . 96 4.9.1 GRUNDSATZ . 96 4.9.2 UMFANG DES ABZUGSVERBOTS . 97 4.9.3 VERFAHRENSKOSTEN . 97 5 VEREINNAHMUNG UND VERAUSGABUNG (§11 ESTG) . 98 5.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 98 5.2 GELTUNGSBEREICH DES § 11 ESTG . 99 5.3 ANALOGE ANWENDUNG DES § 11 ESTG . 100 5.4 ZEITPUNKT DES ZUFLIESSENS VON EINNAHMEN UND ABFLIESSENS VON AUSGABEN . 101 5.4.1 ZUFLUSS . 101 5.4.1.1 BEGRIFF. . 101 5.4.1.2 EINZELFAELLE . 101 5.4.2 BEGRIFF DER LEISTUNG (ABFLUSS) . 105 5.4.3 UEBERSICHT: ZUFLUSS/ABFLUSS (§11 ESTG) . 106 5.5 AUSNAHMEREGELUNG FUER REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN UND AUSGABEN (§11 ABS. 1 SATZ 2 UND ABS. 2 SATZ 2 ESTG) . 107 5.5.1 ALLGEMEINES . 107 5.5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER AUSNAHMEREGELUNG . 107 5.5.2.1 REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN/AUSGABEN . 107 5.5.2.2 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT . 108 S.5.2.3 ZU ODER ABFLUSS KURZE ZEIT NACH ENDE BZW. VOR BEGINN DES KALENDERJAHRES DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT . 108 5.6 RUECKFLUESSE . 110 5.6.1 NEGATIVE EINNAHMEN . 110 5.6.2 RUECKZAHLUNG VON BETRIEBSEINNAHMEN . 110 5.6.3 RUECKFLUSS VON AUSGABEN . 110 INHALTSVERZEICHNIS \|XI \| 6 BEMESSUNGSZEITRAUM - VERANLAGUNGSZEITRAUM - ERMITTLUNGSZEITRAUM . 111 6.1 BEMESSUNGSZEITRAUM . 111 6.2 VERANLAGUNGSZEITRAUM (§ 25 ESTG) . 111 6.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM . 112 6.3.1 GRUNDSAETZE . 112 6.3.2 ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER DIE UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 112 6.3.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER DIE GEWINNEINKUENFTE . 112 6.3.4 ERMITTLUNGSZEITRAUM BEI WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 112 6.4 ZEITLICHE BESTIMMUNGEN DES EINKOMMENSTEUERGESETZES - ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 113 7 WIRTSCHAFTSJAHR (§ 4A ESTG) . 113 7.1 ALLGEMEINES . 113 7.2 DAUER DES WIRTSCHAFTSJAHRES . 114 7.2.1 GRUNDSATZ . I . 114 7.2.2 RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR . 114 7.3 WIRTSCHAFTSJAHR BEI GEWERBETREIBENDEN . 116 7.3.1 GRUNDSAETZE . 116 7.3.2 UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS . 117 7.3.2.1 BEGRIFF . 117 7.3.2.2 ZEITPUNKT DER UMSTELLUNG . 117 7.3.2.3 EINVERNEHMEN MIT DEM FINANZAMT . 118 7.3.2.4 HERBEIFUEHRUNG UND VERSAGUNG DES EINVERNEHMENS . 118 7.3.2.5 MASSGEBLICHE UMSTELLUNGSGRUENDE . 119 7.3.2.6 UNMASSGEBLICHE GRUENDE . 120 7.4 WIRTSCHAFTSJAHR BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 120 7.5 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES GEWINNS . 121 7.5.1 GEWERBEBETRIEB . 121 7.5.2 LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 121 TEIL D VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER 1 BEGRIFF DER VERANLAGUNG . 123 1.1 ERHEBUNGSFORMEN DER EINKOMMENSTEUER . 123 2 GRUNDSATZ DER EINZELVERANLAGUNG . 123 3 VERANLAGUNG VON EHEGATTEN . 124 3.1 ARTEN DER EHEGATTENVERANLAGUNG . 124 3.2 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT . 125 3.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EHEGATTENVERANLAGUNG . 125 3.3.1 BESTEHEN EINER RECHTSGUELTIGEN EHE . 125 3.3.1.1 EHEN VON AUSLAENDERN . 125 3.3.1.2 AUFLOESUNG DER EHE . 125 3.3.1.3 VERSCHOLLENHEIT (H 174 (ALLGEMEINES) ESTH) . 126 3.3.2 KEIN DAUERNDES GETRENNTLEBEN (R 174 ABS. 1 ESTR) . 126 3.3.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEIDER EHEGATTEN . 128 3.3.4 GLEICHZEITIGES VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EHEGATTENVERANLAGUNG . 128 3.4 AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS ZWISCHEN ZUSAMMENVERANLAGUNG UND GETRENNTER VERANLAGUNG SOWIE GGF. BESONDERER VERANLAGUNG (§ 26 ABS. 2,3 ESTG, R 174 ABS. 3 UND 4 ESTR) . 129 3.4.1 FORM DER AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS . 129 3.4.2 FOLGE DER NICHTAUSUEBUNG DES WAHLRECHTS . 129 3.4.3 ZEITPUNKT DER ANTRAGSTELLUNG UND WIDERRUF . 129 3.4.4 ANTRAG BEI TOD EINES EHEGATTEN . 130 3.4.5 SCHIKANEVERBOT . 130 3.5 SONDERREGELUNG BEI MEHREREN EHEN EINES STEUERPFLICHTIGEN IN EINEM VERANLAGUNGS ZEITRAUM (§ 26 ABS. 1 SATZ 2 ESTG, R 174 ABS. 2 ESTR) . 131 3.5.1 GRUNDSAETZE . 131 \| XII\| INHALTSVERZEICHNIS 3.5.2 WIEDERHEIRAT BEIDER EHEGATTEN . 132 3.5.3 VERANLAGUNGSWAHLRECHT FUER DIE AUFGELOESTE EHE (§ 26 ABS. 1 SATZ 3 ESTG) . 132 4 DURCHFUEHRUNG DER ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§ 26B ESTG) . 133 4.1 ALLGEMEINES . 133 4.2 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 133 4.2.1 GESONDERTE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 133 4.2.2 BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS § 20 ESTG . 134 4.2.3 SUMME DER EINKUENFTE (§ 2 ABS. 1 ESTG) . 135 4.2.4 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 135 4.2.5 FREIBETRAG NACH § 13 ABS. 3 ESTG . 136 4.3 EINKOMMENSERMITTLUNG (§ 2 ABS. 4 ESTG) . 136 4.3.1 SONDERAUSGABEN . 136 4.3.1.1 HOECHSTBETRAEGE FUER VORSORGEAUFWENDUNGEN . 136 4.3.1.2 VORSORGEPAUSCHALE (§ 10C ABS. 2 UND 3 ESTG) . 136 4.3.1.3 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG (§ 10C ABS. 1 ESTG) . 137 4.3.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§§ 33-33C ESTG) . 137 4.3.3 ANWENDUNG DES § LOD ESTG . 137 4.4 TARIFLICHE FREIBETRAEGE . 137 5 DURCHFUEHRUNG DER GETRENNTEN VERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§ 26A ESTG) . 138 5.1 ERMITTLUNG DES GESAMTBETRAGS DER EINKUENFTE . 138 5.2 SONDERAUSGABEN I.S.D. §§ 10 UND 10B ESTG . 138 5.2.1 ERMITTLUNG DER ABZUGSFAEHIGEN BETRAEGE . 138 5.2.2 VORSORGEPAUSCHALE BEI GETRENNTER VERANLAGUNG . 138 5.3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 138 5.3.1 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN I.S.D. §§ 33 BIS 33C ESTG . 138 5.3.2 UEBERTRAGUNG EINES PAUSCHBETRAGS GERN. § 33B ABS. 5 ESTG . 139 5.4 VERLUSTABZUG (§ LOD ESTG) . 140 5.5 HAUSHALTSFREIBETRAG . 140 5.6 TARIF . 140 6 DURCHFUEHRUNG DER BESONDEREN VERANLAGUNG (§ 26C ESTG) . 140 6.1 ERMITTLUNG UND ZURECHNUNG DER EINKUENFTE - GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 140 6.2 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS . 141 6.3 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 141 6.3.1 GRUNDSAETZE . 141 6.3.2 EINSCHRAENKUNGEN BEIM HAUSHALTSFREIBETRAG (§ 26C ABS. 3 ESTG). 142 6.4 TARIF . 142 6.5 VERGLEICHENDES BEISPIEL . 142 7 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE BEI EHEGATTEN, VERTRAEGE ZWISCHEN EHEGATTEN . 143 7.1 ALLGEMEINES, EINKOMMENSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN VON EHEGATTENVERTRAEGEN . 143 7.2 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN ZUR ANERKENNUNG VON EHEGATTENVERTRAEGEN . 145 7.2.1 ERNSTHAFTE VEREINBARUNG UND TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG . 145 7.2.2 KLARE UND EINDEUTIGE REGELUNGEN, RUECKWIRKUNGSVERBOT . 147 7.2.2.1 VERTRAEGE VOR EINGEHUNG DER EHE . 147 7.3 ARBEITSVERTRAEGE . 147 7.3.1 FORM DES ARBEITSVERTRAGS . 148 7.3.2 INHALT DES ARBEITSVERTRAGS . 148 7.3.3 ERNSTHAFTIGKEIT . 148 7.3.4 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG . 149 7.3.5 KEINE GUETERGEMEINSCHAFT . 151 7.3.6 ANGEMESSENHEIT DES ARBEITSLOHNS . 151 7.3.7 STEUERLICHE FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG EINES EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSES . 152 7.3.8 LEISTUNGEN ZUR ZUKUNFTSSICHERUNG DES ARBEITNEHMER-EHEGATTEN DURCH DEN ARBEITGEBER-EHEGATTEN . 152 INHALTSVERZEICHNIS \| X1H [ 7.3.8.1 LEISTUNGEN ZUR GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG . 152 7.3.8.2 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG AUSSERHALB DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG . 153 73.83 ABFINDUNGSZAHLUNGEN . 155 73.8.4 VERMOEGENSWIRKSATNE LEISTUNGEN . 155 7.3.8.5 SONSTIGE BEZUEGE UND VORTEILE . 155 7.3.9 BESONDERHEITEN BEI ARBEITSVERTRAEGEN MIT PERSONENGESELLSCHAFTEN . 156 7.3.10 ARBEITSVERTRAEGE VON ELTERN MIT KINDERN ZWISCHEN ANGEHOERIGEN . 156 8 ANDERE VERTRAEGE . 157 8.1 GESELLSCHAFTSVERTRAEGE . 157 8.2 MIET UND PACHTVERTRAEGE . 157 8.3 DARLEHENSVERTRAEGE . 158 8.3.1 ALLGEMEINES . 158 8.3.2 FREMDVERGLEICH . 158 8.3.2.1 ALLGEMEINES . 158 8.3.2.2 FREMDVERGLEICH BEI WIRTSCHAFTLICH VONEINANDER UNABHAENGIGEN ANGEHOERIGEN . 159 8.3.3 SCHENKWEISE BEGRUENDETE DARLEHENSFORDERUNG . 159 9 AUSWIRKUNGEN DER EHELICHEN GUETERSTAENDE AUF DIE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE VON EHEGATTEN . 160 9.1 EHELICHE GUETERSTAENDE (ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN) . 160 9.1.1 ZUGEWINNGEMEINSCHAFT (GESETZLICHER GUETERSTAND) . 160 9.1.2 GUETERTRENNUNG . 160 9.1.3 ALLGEMEINE GUETERGEMEINSCHAFT (§ 1415 BGB) . 161 9.2 EINKOMMENSTEUERLICHE FOLGEN . 161 9.2.1 ZUGEWINNGEMEINSCHAFT UND GUETERTRENNUNG . 161 9.2.2 ALLGEMEINE GUETERGEMEINSCHAFT . 162 9.2.2.1 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 13 ESTG) . 162 9.2.2.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ESTG) . 162 9.2.2.3 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 163 9.2.2.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) . 164 9.2.2.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20) UND VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) . 164 9.2.2.6 EINKUENFTE AUS § 22 ESTG . 164 9.2.2.7 LEISTUNGEN AUS § 22 NR. 3 ESTG . 165 9.2.2.8 EINKUENFTE AUS § 24 ESTG . 165 9.2.2.9 VEREINBARUNG DER ALLGEMEINEN GUETERGEMEINSCHAFT IM LAUFE EINES JAHRES . 165 9.2.2.10 SONSTIGE WIRKUNGEN DER GUETERGEMEINSCHAFT . 165 9.2.3 ANDERE VERTRAGLICHE GUETERSTAENDE . 166 TEILE TARIF 1 AUFBAU DES TARIFS . 167 1.1 ALLGEMEINES . 167 1.2 NULLZONE . 167 1.3 PROPORTIONALZONE . 167 1.4 GRUNDTARIF . 168 1.5 SPLITTINGTARIF. . 168 1.6 VORTEILE DES SPLITTINGVERFAHRENS . 168 2 ANWENDUNGSBEREICH VON GRUNDTARIF UND SPLITTINGTARIF . 168 2.1 GRUNDTARIF (§ 32A ABS. 1 UND 4 ESTG) . 169 2.2 SPLITTINGTARIF (§ 32A ABS. 5 ESTG) . 169 2.3 VERWITWETEN-SPLITTING . 169 2.3.1 GRUNDSAETZE . 169 2.3.2 VERWITWETENEIGENSCHAFT . 169 2.3.3 WIEDERAUFLEBEN DER VERWITWETENEIGENSCHAFT . 170 2.4 SPLITTINGTARIF IM JAHR DER AUFLOESUNG DER EHE BEI WIEDERHEIRAT . 171 \| XIV \| INHALTSVERZEICHNIS 2.4.1 GRUNDSAETZE . 171 2.4.2 WIEDERHEIRAT BEIDER EHEGATTEN . 172 2.5 TARIFMOEGLICHKEITEN BEI EINZELVERANLAGUNG . 172 2.6 TARIFMOEGLICHKEITEN BEI DER BESONDEREN VERANLAGUNG (§ 26C ESTG) . 172 2.7 ANWENDUNGSFAELLE DES GRUND UND SPLITTINGTARIFS (UEBERSICHT) . 173 3 PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) . 173 4 TARIFBEGRENZUNG FUER GEWERBLICHE EINKUENFTE (§ 32C ESTG) . 174 5 ANRECHNUNG VON GEWERBESTEUER (§ 35 ESTG) . 175 6 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§ 34 ESTG) . 175 6.1 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE I. S. D. § 34 ABS. 2 ESTG . 175 6.1.1 TARIFVORSCHRIFT . 175 6.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 176 6.1.3 ENTSCHAEDIGUNGEN . 176 6.1.4 NUTZUNGSVERGUETUNGEN UND ZINSEN I.S.D. § 24 NR. 3 ESTG . 176 6.1.5 ENTLOHNUNG FUER MEHRJAEHRIGE TAETIGKEIT (§ 34 ABS. 2 NR. 4 ESTG) . 176 6.1.6 EINKUENFTE AUS AUSSERORDENTLICHEN HOLZNUTZUNGEN (§ 34 ABS. 1 NR. 5 ESTG) . 177 6.2 AUSSERORDENTLICHKEIT DER EINKUENFTE . 177 6.3 BESTEUERUNG DER AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTE . 178 6.3.1 FUENFTELMETHODE (§ 34 ABS. 1 ESTG) . 178 6.3.2 HALBER DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ (§ 34 ABS. 3 ESTG). 179 6.3.3 VERAEUSSERUNGSGEWINNE I.S.D. § 17 ESTG . 179 6.4 STEUERSAETZE BEI AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTEN AUS FORSTWIRTSCHAFT (§ 34B ESTG) . 180 7 STEUERERMAESSIGUNG NACH § 34F ESTG . 180 8 SONSTIGE STEUERERMAESSIGUNGEN . 180 TEIL F SONDERAUSGABEN 1 BEGRIFF DER SONDERAUSGABEN . 181 1.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG . 181 1.2 SONDERAUSGABEN IM SYSTEM DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 181 1.3 EINTEILUNG DER SONDERAUSGABEN . 181 1.3.1 UNBESCHRAENKT ABZUGSFAHIGE SONDERAUSGABEN . 181 1.3.2 BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 182 1.3.3 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN VORSORGEAUFWENDUNGEN (VERSICHERUNGSBEITRAEGEN) UND UEBRIGEN SONDERAUSGABEN . 182 1.4 SONDERAUSGABENABZUG IM WEITEREN SINNE . 183 1.5 ABGRENZUNG ZU DEN BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN . 183 1.6 ABGRENZUNG ZU DEN AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN . 183 1.7 PAUSCHALABZUEGE . 183 2 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DEN SONDERAUSGABENABZUG NACH DEN §§ 10 BIS 10B ESTG . 184 2.1 ENUMERATIONSPRINZIP . 184 2.2 AUFWENDUNGEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 184 2.2.1 ART DER LEISTUNG . 184 2.2.2 HERKUNFT DER LEISTUNG . 185 2.3 ANRECHNUNG VON ERSTATTUNGEN . 185 2.4 KEINE BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN . 186 2.5 SCHULDNERPRINZIP . 186 2.6 ABFLUSS DER AUSGABEN . 187 2.6.1 GRUNDSATZ . 187 2.6.2 AUSNAHMEREGELUNG FUER REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE AUSGABEN . 188 2.7 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 188 3 EINZELNE SONDERAUSGABEN .188 3.1 UNTERHALTSLEISTUNGEN AN DEN GESCHIEDENEN ODER DAUERND GETRENNT LEBENDEN EHEGATTEN. . 188 INHALTSVERZEICHNIS \| XV \| 3.2 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN . 188 3.3 VORSORGEAUFWENDUNGEN . 188 3.3.1 VERSICHERUNGSARTEN . 188 3.3.1.1 KRANKENVERSICHERUNG . 188 3.3.1.2 PFLEGEVERSICHERUNG . 189 3.3.1.3 UNFALLVERSICHERUNG . 189 3.3.1.4 HAFTPFLICHTVERSICHERUNG . 190 3.3.1.5 BEITRAEGE ZUR GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG (§ 10 ABS. 1 NR. 2A ESTG) . 191 3.3.1.6 BEITRAEGE AN DIE BUNDESANSTALT FUER ARBEIT . 191 3.3.1.7 VERSICHERUNGEN AUF DEN ERLEBENS ODER TODESFALL . 191 3.3.1.8 GEMEINSAME ABZUGSGRUNDSAETZE FUER BEITRAEGE ZU VERSICHERUNGEN . 195 3.3.1.9 KEIN UNMITTELBARER WIRTSCHAFTLICHER ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN (§ 10 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 197 3.3.1.10 KEINE VERMOEGENSWIRKSAMEN LEISTUNGEN . 197 3.3.2 STEUERLICHE EINSCHRAENKUNGEN BEI LEBENSVERSICHERUNGEN ALS FINANZIERUNGSMODELL (§ 10 ABS. 2 SATZ 2, § 20 ABS. 1 NR. 6 SATZ 3 ESTG) . 197 3.3.2.1 ABZUGSVERBOT FUER BEITRAEGE ZU LEBENSVERSICHERUNGEN . 197 3.3.2.2 AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT . 198 3.3.2.3 UEBERGANGSREGELUNG (§ 52 ABS. 24 SATZ 3 ESTG) .202 3.3.3 NACHVERSTEUERUNG VON VERSICHERUNGSBEITRAEGEN (§ 10 ABS. 5 ESTG) . 202 3.3.3.1 GRUNDSAETZE .202 3.3.3.2 LEBENSVERSICHERUNGEN I.S.D. § 10 ABS. 1 NR. 2B DOPPELBUCHST, BB BIS DD ESTG . 202 3.3.3.3 RENTENVERSICHERUNGEN I. S. D. § 10 ABS. 1 NR. 2B DOPPELBUCHST, BB ESTG GEGEN EINMALBEITRAG (§ 10 ABS. 5 NR. 2 ESTG) . 202 3.3.3.4 DURCHFUEHRUNG DER NACHVERSTEUERUNG . 202 3.3.4 HOECHSTBETRAEGE FUER VORSORGEAUFWENDUNGEN . 203 3.3.4.1 GRUNDHOECHSTBETRAG (§ 10 ABS. 3 NR. 1 ESTG) . 203 3.3.4.2 HAELFTIGER HOECHSTBETRAG (§ 10 ABS. 3 NR. 4 ESTG) . 203 3.3.4.3 VORWEGABZUGSBETRAG (§ 10 ABS. 3 NR. 2 ESTG). 203 3.3.4.4 KUERZUNG DES VORWEGABZUGSBETRAGS (§ 10 ABS. 3 NR. 2 SATZ 2 ESTG) .204 3.3.4.5 ABSCHLIESSENDE HINWEISE . 206 3.4 KIRCHENSTEUER . 207 3.4.1 BEGRIFF . 207 3.4.2 ERHEBUNGSBERECHTIGTE KOERPERSCHAFT. . 207 3.4.3 UMFANG DES ABZUGS . 207 3.4.4 ERSTATTUNGEN . 208 3.4.5 ZAHLUNG DER KIRCHENSTEUER DES ERBLASSERS DURCH DEN ERBEN . 208 3.5 STEUERBERATUNGSKOSTEN . 208 3.5.1 BEGRIFF . 208 3.5.2 ABGRENZUNG ZU DEN BETRIEBSAUSGABEN . 209 3.5.3 ABGRENZUNG ZU DEN WERBUNGSKOSTEN . 209 3.5.4 STEUERBERATUNGSKOSTEN ALS SONDERAUSGABEN . 209 3.5.5 STEUERBERATUNGSKOSTEN ALS GEMISCHTE AUFWENDUNGEN . 209 3.5.6 VEREINFACHUNGSREGEL . 210 3.6 AUSBILDUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 210 3.6.1 GRUNDSAETZE . 210 3.6.2 BEGRIFF BERUFSAUSBILDUNG - ABGRENZUNG ZUR FORTBILDUNG .210 3.6.2.1 AUSWEITUNG DES BEGRIFFS AUSBILDUNGSKOSTEN GEGENUEBER § 32 ABS. 4 NR. 1 ESTG . 212 3.6.2.2 AUSBILDUNG NUR BEI AUFBAU, ERHALTUNG ODER SICHERUNG EINER BERUFLICHEN EXISTENZ . 212 3.6.2.3 AUSBILDUNGSKOSTEN IM RAHMEN EINES DIENSTVERHAELTNISSES ALS WERBUNGSKOSTEN . 212 3.6.3 BEGRIFF WEITERBILDUNG IN NICHT AUSGEUEBTEM BERUF . 212 3.6.4 KEINE SONDERREGELUNG FUER HAUSWIRTSCHAFTLICHE AUS ODER WEITERBILDUNG . 213 3.6.5 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK . 213 \| XVI \| INHALTSVERZEICHNIS 3.6.6 BEGUENSTIGTE AUFWENDUNGEN .214 3.6.7 HOECHSTBETRAG .214 3.7 AUFWENDUNGEN FUER HAUSWIRTSCHAFTLICHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE (§ 10 ABS. 1 NR. 8 ESTG) . 215 3.8 AUFWENDUNGEN FUER DEN BESUCH VON PRIVATSCHULEN (§ 10 ABS. 1 NR. 9 ESTG) . 215 3.9 AUSGABEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (ZUWENDUNGEN) I.S.D. § 10B ESTG . 215 3.9.1 BEGRIFF. . 215 3.9.2 SPENDEN ALS ZUWENDUNGEN . 216 3.9.3 EINSCHRAENKUNG FUER ZUWENDUNG VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN (§ 10B ABS. 3 SATZ 1 ESTG) . 216 3.9.4 BEWERTUNG VON SACHZUWENDUNGEN .217 3.9.5 UNENTGELTLICHKEIT UND FREIWILLIGKEIT DER ZUWENDUNG .217 3.9.6 ABGRENZUNG ZU DEN BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN . 218 3.9.7 ZWECKBESTIMMUNG UND VERWENDUNG DER ZUWENDUNG . 219 3.9.7.1 QUALIFIZIERTE ZWECKE . 219 3.9.7.2 EINFACHE ZWECKE . 219 3.9.7.3 RUECKZAHLUNG UND ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG .220 3.9.7.4 ZUWENDUNGSNACHWEIS (§ 50 ESTDV) . 220 3.9.8 ZUWENDUNGSEMPFAENGER . 221 3.9.9 HOEHE DER ABZUGSFAEHIGKEIT . 221 3.9.9.1 HOECHSTBETRAEGE . 221 3.9.9.2 SPENDENRUECKTRAG UND -VORTRAG BEI GROSSSPENDEN (§ 10B ABS. 1 SATZ 4 ESTG) .222 3.9.9.3 ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN . 223 3.9.10 ABZUGSFAEHIGKEIT VON PARTEISPENDEN .224 3.9.10.1 BEGRIFF. . 224 3.9.10.2 BERUECKSICHTIGUNG ALS SONDERAUSGABEN . 225 3.9.10.3 STEUERERMAESSIGUNG NACH § 34G ESTG . 225 4 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG UND VORSORGEPAUSCHALE (§ 10C ESTG) . 226 4.1 UEBERBLICK UEBER DIE ANWENDUNG DER PAUSCHALABZUEGE FUER SONDERAUSGABEN .226 4.2 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG . 226 4.3 VORSORGEPAUSCHALE .227 4.3.1 VORAUSSETZUNG .227 4.3.2 ERMITTLUNG DER VORSORGEPAUSCHALE (GRUNDFALL) .227 4.3.2.1 ERMITTLUNGSSCHEMA . 227 4.3.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 227 4.3.2.3 BERUECKSICHTIGUNG DES ALTERSENTLASTUNGSBETRAGS . 228 4.3.3 GEKUERZTE VORSORGEPAUSCHALE (§ 10C ABS. 3 UND ABS. 4 ESTG) . 229 4.3.4 VORSORGEPAUSCHALE BEI ZUSAMMENVERANLAGUNG . 230 4.3.4.1 BEZUG VON ARBEITSLOHN DURCH EINEN DER EHEGATTEN . 230 4.3.4.2 BEZUG VON ARBEITSLOHN DURCH BEIDE EHEGATTEN (UNGEKUERZTE VORSORGEPAUSCHALE) . 230 4.3.5 GEKUERZTE VORSORGEPAUSCHALE BEI EHEGATTEN, DIE BEIDE ARBEITSLOHN BEZIEHEN . 231 4.3.6 BERECHNUNG DER VORSORGEPAUSCHALE IN MISCHFAELLEN (§ 10C ABS. 4 SATZ 2 ESTG) . 232 4.4 VORSORGEPAUSCHALE BEI GETRENNTER VERANLAGUNG (§ 26A ESTG) UND BESONDERER VERANLAGUNG (§ 26C ESTG) . 233 4.5 VORSORGEPAUSCHALE BEI SPLITTINGTARIF NACH § 32A ABS. 6 ESTG . 233 5 VERLUSTABZUG . 233 5.1 EINFUEHRUNG . 233 5.2 DURCHFUEHRUNG DES VERLUSTABZUGS . 234 53 REIHENFOLGE DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG . 234 5.4 BEGRENZUNG DES VERLUSTABZUGS .234 5.5 ABZUG VOM GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 235 5.6 VERLUSTRUECKTRAG . 235 5.6.1 ZEITLICHER UMFANG . 235 INHALTSVERZEICHNIS] XVH J 5.6.2 HOECHSTBETRAG . 235 5.6.3 WAHLRECHT (§ LOD ABS. 1 SATZ 7 UND 8 ESTG) . 235 5.6.4 DURCHFUEHRUNG DES VERLUSTRUECKTRAGS . 236 5.6.4.1 GRUNDSAETZE (§ LOD ABS. 1 SATZ 1 BIS 4 ESTG) . 236 5.6.4.2 HORIZONTALER VERLUSTRUECKTRAG . 236 5.6.4.3 VERTIKALER VERLUSTRUECKTRAG . 236 5.6.5 BERICHTIGUNG DER VERANLAGUNG FUER DAS RUECKTRAGSJAHR . 238 5.7 VERLUSTVORTRAG . 239 5.7.1 ALLGEMEINES . 239 5.7.2 BEGRENZUNG DES VERLUSTVORTRAGS (§ LOD ABS. 2 SATZ 2-4 ESTG) . 239 5.7.3 VERHAELTNISRECHNUNG (§ LOD ABS. 3 ESTG) . 239 5.7.4 ZUSAMMENTREFFEN VON VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG . 241 5.8 VERLUSTABZUG BEI EHEGATTENVERANLAGUNG . 245 5.8.1 ZUSAMMENVERANLAGUNG . 245 5.8.2 GETRENNTE VERANLAGUNG . 245 5.8.3 DURCHFUEHRUNG/REIHENFOLGE DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG . 245 5.9 VERLUSTE IM ERBFALL . 245 5.9.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 245 5.9.2 MEHRHEIT VON ERBEN . 245 5.9.3 VERLUSTE AUS JAHREN VOR DEM TODESJAHR DES ERBLASSERS . 245 5.9.4 VERLUSTE AUS TODESJAHR DES ERBLASSERS . 246 5.9.5 REIHENFOLGE DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI EINEM VERLUST DES ERBLASSERS AUS DESSEN TODESJAHR . 246 5.9.6 BEISPIELE . 246 5.10 FESTSTELLUNGSVERFAHREN .247 5.10.1 GRUNDSAETZE .247 5.10.2 BEGRIFF DES VERBLEIBENDEN VERLUSTES .247 TEIL G AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 1 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ALLGEMEINER ART (§ 33 ESTG) . 248 1.1 BEGRIFF, SINN UND ZWECK . 248 1.2 ABZUGSVORAUSSETZUNGEN . 249 1.2.1 AUFWENDUNGEN .249 1.2.1.1 BEGRIFF . 249 1.2.1.2 ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG . 249 1.2.1.3 ANSAMMLUNG VON BETRAEGEN . 250 1.2.1.4 DURCH SCHULDAUFNAHME BESTRITTENE AUFWENDUNGEN . 250 1.2.1.5 VERMOEGENSMINDERUNGEN UND VERMOEGENSVERLUSTE . 250 1.2.1.6 EIGENE AUFWENDUNGEN . 250 1.3 KEINE BETRIEBSAUSGABEN, WERBUNGSKOSTEN ODER SONDERAUSGABEN . 251 1.3.1 GRUNDSATZ . 251 1.3.2 AUSNAHMEREGELUNG FUER AUFWENDUNGEN I.S.D. § 10 ABS. 1 NR. 7 BIS 9 ESTG . 253 1.4 BELASTUNGSPRINZIP . 254 1.4.1 BEGRIFF . 254 1.4.2 FAELLE FEHLENDER BELASTUNG . 254 1.4.2.1 ERSTATTUNG VON AUFWENDUNGEN .254 1.4.2.2 ERLANGUNG VON GEGENWERTEN . 258 1.4.2.3 KEINE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN EINKOMMENS UND VERMOEGENSBELASTUNG . 260 1.4.2.4 MASSGEBLICHKEIT DER EXISTENZIELL WICHTIGEN BEREICHE . 260 1.4.2.5 AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM UNENTGELTLICHEN ERWERB VON VERMOEGEN . 261 1.4.2.6 AUFWENDUNGEN ZUR ERHALTUNG DES VERMOEGENS . 261 1.4.2.7 VERMOEGENSVERLUSTE . 262 1.4.2.8 VERMOEGENSRECHTLICHE REGELUNGEN . 262 \| XVIII \| INHALTSVERZEICHNIS 1.5 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 262 1.5.1 ABGRENZUNG VON TYPISCHEN LEBENSHALTUNGSKOSTEN . 263 1.5.2 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT DES EREIGNISSES .264 1.5.3 DURCHFUEHRUNG DES VERGLEICHS . 264 1.5.3.1 VERGLEICHBARE STEUERPFLICHTIGE . 265 1.5.3.2 UEBERWIEGENDE MEHRZAHL . 265 1.5.3.3 VERGLEICHBARE AUFWENDUNGEN . 266 1.6 ZWANGSLAEUFIGKEIT .266 1.6.1 ZWANGSLAEUFIGKEIT DEM GRUNDE NACH . 266 1.6.1.1 ZWANGSLAEUFIGKEIT AUS RECHTLICHEN GRUENDEN .267 1.6.1.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT DES VERURSACHENDEN EREIGNISSES .267 1.6.1.3 ZWANGSLAEUFIGKEIT AUS TATSAECHLICHEN GRUENDEN . 269 1.6.1.4 ZWANGSLAEUFIGKEIT AUS SITTLICHEN GRUENDEN . 269 1.6.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT DER AUFWENDUNGEN DER HOEHE NACH .270 1.6.3 ZWANGSLAEUFIGKEIT DER BELASTUNG . 271 1.7 ZUMUTBARE BELASTUNG (§ 33 ABS. 1 UND 3 ESTG) . 271 1.7.1 BEGRIFF, SINN UND ZWECK . 271 1.7.2 BERECHNUNG DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 272 1.7.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE .272 1.7.2.2 MASSGEBLICHER PROZENTSATZ DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 272 1.8 ANTRAG . 273 1.9 VERHAELTNIS DES § 33 ESTG ZU § 160 AO . 273 1.10 EINZELFAELLE DES § 33 ESTG .274 1.10.1 KRANKHEITSKOSTEN (R 189 ABS. 1 ESTR) .274 1.10.2 KURKOSTEN (R 189 ABS. 1 UND 3 ESTR; H 186-189 ESTH (KUR)) .277 1.10.2.1 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT UND ZWANGSLAEUFIGKEIT DEM GRUNDE NACH . 277 1.10.2.2 UMFANG DES ABZUGS (ZWANGSLAEUFIGKEIT DER HOEHE NACH) . 278 1.10.3 BEERDIGUNGSKOSTEN . 279 1.10.4 EHESCHEIDUNGSKOSTEN . 281 1.10.5 PROZESSKOSTEN .282 1.10.5.1 STRAFPROZESSKOSTEN . 282 1.10.5.2 ZIVILPROZESSKOSTEN . 283 1.10.6 SCHADENSERSATZLEISTUNGEN . 283 1.10.7 AUSSTATTUNG VON KINDERN . 283 2 DIE TYPISIERTEN FAELLE DES § 33A ESTG . 284 2.1 AUFWENDUNGEN .284 2.2 DIE AUFWENDUNGEN DUERFEN KEINE BETRIEBSAUSGABEN, WERBUNGSKOSTEN, SONDERAUSGABEN SEIN .284 2.3 BELASTUNG .284 2.4 KEINE PRUEFUNG DER AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 284 2.5 ZWANGSLAEUFIGKEIT .284 2.6 KEIN ABZUG DER ZUMUTBAREN BELASTUNG .284 2.7 ANTRAG . 285 2.8 ZUSAMMENFASSUNG . 285 3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG DURCH UNTERHALT (§ 33A ABS. 1 ESTG) . 285 3.1 VORAUSSETZUNGEN DES FREIBETRAGES NACH § 33A ABS. 1 ESTG (UEBERBLICK) . 285 3.1.1 KERNVORAUSSETZUNGEN .286 3.1.2 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN .286 3.1.3 ANTRAG . 286 3.2 TYPISCHE UNTERHALTSAUFWENDUNGEN .286 3.3 ZWANGSLAEUFIGKEIT DER AUFWENDUNGEN . 288 3.3.1 GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTE ODER GLEICHGESTELLTE PERSON . 288 3.3.2 BEDUERFTIGKEIT DER UNTERSTUETZTEN PERSON . 289 INHALTSVERZEICHNIS \| XIX \| 3.3.3 KEIN ANSPRUCH DES STEUERPFLICHTIGEN ODER ANDERER PERSONEN AUF EINEN FREIBETRAG NACH § 32 ABS. 6 ESTG ODER KINDERGELD FUER DIE UNTERHALTENE PERSON .290 3.3.4 BELASTUNG . 291 3.3.5 BESONDERHEITEN BEI EHEGATTEN . 291 3.3.6 ZUSAMMENFASSUNG . 292 3.4 BERECHNUNG DES FREIBETRAGES NACH § 33A ABS. 1 ESTG . 292 3.4.1 BEGRIFF DER EINKUENFTE . 293 3.4.1.1 EINKUENFTE IM STEUERRECHTLICHEN SINN (§ 2 ABS. 1 ESTG) . 293 3.4.1.2 VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN . 293 3.4.2 BEGRIFF UND ERMITTLUNG DER BEZUEGE . 293 3.4.3 HOEHE DER STEUERERMAESSIGUNG .294 3.4.3.1 ABZUG DER AUFWENDUNGEN BIS ZUM HOECHSTBETRAG .294 3.4.3.2 VERMINDERUNG DES HOECHSTBETRAGES UM EIGENE EINKUENFTE, BEZUEGE UND OEFFENTLICHE AUSBILDUNGSZUSCHUESSE DER UNTERHALTENEN PERSON . 295 3.4.3.3 BEISPIELE ZUR ERMITTLUNG UND ANRECHNUNG EIGENER EINKUENFTE UND BEZUEGE UNTERSTUETZTER PERSONEN . 295 3.4.4 UNTERSTUETZUNG MEHRERER PERSONEN DURCH EINEN STEUERPFLICHTIGEN . 296 3.4.5 UNTERSTUETZUNG DURCH MEHRERE PERSONEN . 298 3.4.6 ZEITANTEILIGE AUFTEILUNG DES HOECHSTBETRAGS (§ 33A ABS. 4 ESTG) . 299 3.4.6.1 ZWOELFTELUNG DES HOECHSTBETRAGS .299 3.4.6.2 BERECHNUNG DER EINKUENFTE UND BEZUEGE DER UNTERHALTENEN PERSON . 299 3.4.7 BEISPIELE . 300 4 SONDERAUSBILDUNGSFREIBETRAG (§ 33A ABS. 2 ESTG) . 302 4.1 GRUNDSAETZE . 302 4.2 VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE . 303 4.3 GEWAEHRUNG EINES FREIBETRAGS NACH § 32 ABS. 6 ODER VON KINDERGELD . 304 4.4 BERUFSAUSBILDUNG . 304 4.5 AUSWAERTIGE UNTERBRINGUNG . 305 4.6 VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 306 4.7 HOEHE DER STEUERERMAESSIGUNG .306 4.7.1 GRUNDSAETZE . 306 4.7.2 NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KINDER . 306 4.7.3 ANRECHNUNG EIGENER EINKUENFTE UND BEZUEGE SOWIE OEFFENTLICHER ZUSCHUESSE .307 4.7.3.1 GRUNDSATZ .307 4.7.3.2 ZUSCHUESSE . 307 4.8 ZEITANTEILIGE KUERZUNG DES AUSBILDUNGSFREIBETRAGS . 308 4.9 AUFTEILUNG DES AUSBILDUNGSFREIBETRAGS . 309 4.9.1 GRUNDSATZ DER EINMALBERUECKSICHTIGUNG . 309 4.9.2 HAELFTIGE AUFTEILUNG . 309 4.9.3 ABWEICHENDE VERTEILUNG . 309 4.10 ANTRAG . 310 4.11 VERHAELTNIS ZU § 33B ESTG . 310 5 HILFE IM HAUSHALT . 310 5.1 ALLGEMEINES . 310 5.2 VORAUSSETZUNGEN . 310 5.2.1 GRUNDSATZ . 310 5.2.2 HILFE IM HAUSHALT . 311 5.2.3 HAUSWIRTSCHAFTLICHE ARBEITEN . 311 5.2.4 KINDER I. S. D. § 33A ABS. 3 SATZ 1 NR. 2 ESTG . 312 5.2.5 KOERPERLICHE HILFLOSIGKEIT . 312 5.2.6 SCHWERE KOERPERBEHINDERUNG . 312 5.3 HOEHE DER STEUERERMAESSIGUNG . 312 6 FREIBETRAG FUER HEIMBEWOHNER (§ 33A ABS. 3 SATZ 2 ESTG) . 313 \| XX \| INHALTSVERZEICHNIS 6.1 VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE DES FREIBETRAGS . 313 6.2 VERHAELTNIS ZU § 33 ESTG, AUFWENDUNGEN WEGEN PFLEGEBEDUERFTIGKEIT .314 7 PAUSCHBETRAEGE FUER KOERPERBEHINDERTE UND HINTERBLIEBENE (§ 33B ESTG) . 314 7.1 ALLGEMEINES .314 7.2 VORAUSSETZUNGEN DER PAUSCHBETRAEGE FUER KOERPERBEHINDERTE .314 7.3 ANSPRUCHSBERECHTIGTE KOERPERBEHINDERTE . 315 7.4 ART DER KOERPERBEHINDERUNG . 315 7.5 HOEHE DES PAUSCHBETRAGS . 315 7.6 NACHWEIS DER KOERPERBEHINDERUNG (§ 65 ESTDV) UND BEHINDERUNGSBEDINGTE AUFWENDUNGEN .316 7.7 VERHAELTNIS DES § 33B ESTG ZU § 33 ESTG .317 7.7.1 WAHLRECHT . 317 7.7.2 ABGELTUNG TYPISCHER MEHRAUFWENDUNGEN DURCH § 33B ESTG .317 7.8 UEBERTRAGUNG DES EINEM KIND ZUSTEHENDEN PAUSCHBETRAGS AUF DEN STEUERPFLICHTIGEN (§ 33B ABS. 5 ESTG) . 319 7.8.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE UEBERTRAGBARKEIT . 319 7.8.2 WAHLMOEGLICHKEIT ZWISCHEN PAUSCHBETRAG UND DEN TATSAECHLICHEN AUFWENDUNGEN IN UEBERTRAGUNGSFAELLEN . 320 7.9 HINTERBLIEBENE (§ 33B ABS. 4 ESTG) .320 7.10 PFLEGE-PAUSCHBETRAG (§ 33B ABS. 6 ESTG) .320 7.10.1 GRUNDSAETZE . 320 7.10.2 VORAUSSETZUNGEN . 321 7.10.3 BESONDERHEITEN . 321 7.11 ZUSAMMENTREFFEN VON ANTRAGSGRUENDEN . 321 8 KINDERBETREUUNGSKOSTEN (§ 33C ESTG) . 322 TEIL H FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH 1 UEBERBLICK . 324 2 GEMEINSAME REGELUNGEN FUER DAS KINDERGELD UND DEN KINDERFREIBETRAG . 325 2.1 AMTSPRINZIP . 325 2.2 MONATSPRINZIP . 325 3 REGELUNG DES KINDERGELDS IM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 325 3.1 ANSPRUCHSBERECHTIGTER . 325 3.2 KINDER I. S. D. KINDERGELDS (§ 63 ESTG) . 325 3.3 KINDERGELD . 326 3.3.1 HOEHE DES KINDERGELDS, ZAHLUNGSZEITRAUM . 326 3.3.2 ANDERE ANZURECHNENDE LEISTUNGEN FUER KINDER . 326 3.3.3 EU-/EWR-KINDER . 326 3.4 KEINE AUFTEILUNG BEI MEHREREN BERECHTIGTEN . 326 3.5 AUSZAHLUNG DES KINDERGELDS .327 4 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN . 327 4.1 BEGRIFF DES KINDES .327 4.1.1 IM ERSTEN GRAD MIT DEM STEUERPFLICHTIGEN VERWANDTE KINDER .327 4.1.1.1 LEIBLICHE KINDER . 328 4.1.1.2 ADOPTIVKINDER . 328 4.1.1.3 PFLEGEKINDER . 329 4.2 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN VOR VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 331 4.2.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN . 331 4.2.2 MEHRERE KINDSCHAFTS VERHAELTNISSE . 331 4.2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IST NICHT VORAUSSETZUNG . 331 4.2.4 BEENDIGUNG DES KINDSCHAFTSVERHAELTNISSES .332 4.2.4.1 ADOPTION . 332 4.2.4.2 BEGRUENDUNG EINES PFLEGEKINDSCHAFTSVERHAELTNISSES .332 INHALTSVERZEICHNIS \| XXI \| 4.3 KINDER, DIE DAS 18. LEBENSJAHR VOLLENDET HABEN . 332 4.3.1 UEBERBLICK . 332 4.3.2 ARBEITSLOSE KINDER (§ 32 ABS. 4 NR. 1 ESTG) . 333 4.3.3 KINDER IN BERUFSAUSBILDUNG (§ 32 ABS. 4 NR. 2A ESTG) . 333 4.3.3.1 BEGRIFF . 333 4.3.3.2 ABSCHLUSS DER BERUFSAUSBILDUNG . 333 4.3.3.3 ERNEUTE AUSBILDUNG .334 4.3.4 UEBERGANGSZEIT ZWISCHEN ZWEI AUSBILDUNGSABSCHNITTEN (§ 32 ABS. 4 NR. 2B ESTG) . 334 4.3.5 VERHINDERUNG ODER UNTERBRECHUNG DER BERUFSAUSBILDUNG MANGELS AUSBILDUNGSPLATZ (§ 32 ABS. 4 NR. 2C ESTG) . 334 4.3.6 KINDER, DIE EIN FREIWILLIGES SOZIALES ODER OEKOLOGISCHES JAHR LEISTEN (§ 32 ABS. 4 NR. 2D ESTG) .334 4.4 KINDER, DIE DAS 21. BZW. 27. LEBENSJAHR VOLLENDET HABEN . 334 4.5 EINKUNFTSGRENZE (§ 32 ABS. 4 SAETZE 2 BIS 6 ESTG) . 335 4.6 BEHINDERTE KINDER (§ 32 ABS. 4 NR. 3 UND § 32 ABS. 6 SATZ 2 ESTG) .337 5 KINDERFREIBETRAG, BETREUUNGSFREIBETRAG (§ 32 ABS. 6 ESTG) UND HAUSHALTSFREIBETRAG (S 32 ABS. 7 ESTG) . 337 5.1 ALLGEMEINES . 337 5.2 KIND MUSS NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIG SEIN . 338 5.3 HOEHE DES KINDERFREIBETRAGS, GRUNDSATZ . 338 5.4 VERDOPPELTER (VOLLER) FREIBETRAG FUER KINDER . 339 5.5 UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS UND BETREUUNGSFREIBETRAGS . 340 6 FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH DURCH KINDERGELD BZW. KINDERFREIBETRAG UND BETREUUNGSFREIBETRAG . 341 6.1 ALLGEMEINES . 341 6.2 GUENSTIGERPRUEFUNG . 341 6.3 GUENSTIGERPRUEFUNG BEI NICHT UNTER § 26 FALLENDEN ELTERNPAAREN . 341 6.4 HINZURECHUNG VON KINDERGELD (§ 2 ABS. 6 ESTG) . 341 6.5 AUSWIRKUNGEN DER KINDER AUF ZUSCHLAGSTEUERN (§ 51A ABS. 2 ESTG) . 342 TEIL I HAUSHALTSFREIBETRAG (§ 32 ABS. 7 ESTG) 1 GRUNDSAETZE . 343 2 ABZUG EINES FREIBETRAGS NACH § 32 ABS. 6 ESTG ODER GEWAEHRUNG VON KINDERGELD . 344 3 ZUORDNUNG DES KINDES . 344 TEIL J GEWINNERMITTLUNG 1 GRUNDSAETZE . 346 1.1 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 346 1.2 ANWENDUNGSBEREICH DER GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 346 1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTGRENZEN NACH STEUERRECHT (§ 141 AO) . 346 1.4 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART .347 1.5 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . 347 2 EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) . 347 2.1 ALLGEMEINES . 347 2.2 ANWENDUNGSBEREICH . 348 2.3 WESEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 349 2.4 GEMEINSAMKEITEN MIT DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH . 349 2.5 UNTERSCHIEDE ZUM BESTANDSVERGLEICH . 349 2.6 BETRIEBSEINNAHMEN . 349 2.6.1 ALLGEMEINES . 349 2.6.2 DURCHLAUFENDE POSTEN . ; . 350 2.6.3 VERAEUSSERUNG VON ANLAGEVERMOEGEN . 350 \| XXII \| INHALTSVERZEICHNIS 2.6.4 BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUER BEI § 4 ABS. 3 ESTG. 352 2.6.5 ENTNAHMEN .352 2.6.5.1 ALLGEMEINES . 352 2.6.5.2 BARENTNAHMEN . 352 2.6.S.3 SACHENTNAHMEN (ENTNAHMEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN) . 352 2.6.5.4 ENTNAHME VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 354 2.6.6 DARLEHEN .354 2.6.7 BESONDERHEITEN BEIM ZUFLUSS VON ARZTHONORAREN . 355 2.6.7.1 HONORAREINZUG DURCH PRIVATAERZTLICHE VERRECHNUNGSSTELLEN . 355 2.6.7.2 HONORARE FUER KASSENAERZTLICHE LEISTUNGEN . 355 2.7 BETRIEBSAUSGABEN . 355 2.7.1 ALLGEMEINES . 355 2.7.2 ERWERB VON UMLAUFVERMOEGEN . 356 2.7.3 ERWERB VON NICHTABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN . 356 2.7.4 ERWERB VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN .357 2.7.5 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 358 2.7.5.1 BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN . 358 2.7.5.2 BEHANDLUNG BEI § 4 ABS. 3 ESTG . 358 2.7.6 DARLEHEN . 359 2.7.7 FORDERUNGSAUSFALL . 359 2.7.7.1 DARLEHENSFORDERUNGEN . 359 2.7.7.2 KUNDENFORDERUNGEN . 359 .2.7.8 FORDERUNGSERLASS . 359 2.7.8.1 ERLASS AUS BETRIEBLICHEN GRUENDEN . 360 1.7 .8.2 ERLASS AUS PRIVATEN GRUENDEN .360 2.7.9 DIEBSTAHL UND UNTERSCHLAGUNG .360 2.7.9.1 GELDVERLUSTE . 360 2.73.1 DIEBSTAHL VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 361 2.7.10 EINLAGEN . 361 2.7.10.1 GELDEINLAGEN . 361 2.7.10.2 SACHEINLAGEN . 361 2.7.10.3 NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES PRIVATVERMOEGENS FUER BETRIEBLICHE ZWECKE. 363 2.7.11 KONTOKORRENTZINSEN ALS BETRIEBSAUSGABEN .364 2.7.12 ABSCHREIBUNG DES PRAXISWERTS .364 2.8 ENTSCHAEDIGUNGEN (R 35 ABS. 5 ESTR) . 364 2.9 ERWERB UND VERAEUSSERUNG GEGEN RENTEN, RATEN, DAUERNDE LASTEN . 364 2.10 ENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB . 364 2.11 UEBERGANG ZUM BESTANDSVERGLEICH . 364 2.12 BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE .364 2.13 AUFZEICHNUNGEN . 365 3 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 365 3.1 ABSCHREIBUNG ALS OBERBEGRIFF . 365 3.2 ABSCHREIBUNG ALS BEGRIFF DES HANDELSRECHTS . 365 3.3 ZWECK DER STEUERLICHEN AFA . 365 3.4 VERHAELTNIS VON HANDELSRECHT UND STEUERRECHT . 366 3.5 STEUERLICHE AFA-GRUNDSAETZE .367 3.5.1 GRUNDSATZ DER VOLLEN ABSETZUNG .367 3.5.2 EINHEITLICHKEIT DER AFA .367 3.6 AFA-BERECHTIGTER. 368 3.6.1 GRUNDSATZ . 368 3.6.2 EINZELFAELLE . 369 3.6.3 NUTZUNGSRECHTE UND EHEGATTENGRUNDSTUECKE, DRITTAUFWAND . 369 3.6.3.1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN EIGENAUFWAND UND DRITTAUFWAND . 369 INHALTSVERZEICHNIS \| XXIH \| 3.6.3.2 BERUECKSICHTIGUNG VON EIGENAUFWAND . 369 3.6.3.3 BERUECKSICHTIGUNG VON DRITTAUFWAND . 370 3.6.4 AFA-BERECHTIGUNG BEI MITEIGENTUM . 372 3.7 DER AFA UNTERLIEGENDE WIRTSCHAFTSGUETER . 372 3.8 NUTZUNGSDAUER . 374 3.9 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER AFA . 375 3.9.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 375 3.9.2 HERSTELLUNGSKOSTEN . 376 3.9.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 376 3.9.3.1 BEGRIFF. . 376 3.9.3.2 ABGRENZUNG ZUM ERHALTUNGSAUFWAND . 376 3.9.3.3 BEMESSUNG DER AFA BEI § 7 ABS. 1 UND 2 ESTG . 377 3.9.3.4 ABGRENZUNG ZUR HERSTELLUNG EINES ANDEREN WIRTSCHAFTSGUTS . 378 3.9.4 NACHTRAEGLICHE MINDERUNGEN DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 379 3.9.5 SURROGATE ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 379 3.9.5.1 ENTNAHME AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 379 3.9.5.2 EINLAGE IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN . 379 3.9.5.3 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER AUS. EINEM BETRIEBSVERMOEGEN IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN EINES ANDEREN STEUERPFLICHTIGEN . 379 3.9.5.4 UNENTGELTLICHER ERWERB IM PRIVATVERMOEGEN .380 3.10 AFA-METHODEN . 380 3.10.1 LINEARE AFA (§ 7 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) . 380 3.10.2 DEGRESSIVE AFA (§ 7 ABS. 2 SATZ 2 ESTG) . 381 3.10.2.1 ALLGEMEINES . 381 3.10.2.2 ANWENDUNGSBEREICH - BEGRIFF DES BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGUTS . 381 3.10.2.3 BERECHNUNG DER AFA . 381 3.10.3 LEISTUNGS-AFA . 383 3.10.4 WECHSEL DER AFA-METHODE. 384 3.10.4.1 ALLGEMEINES .384 3.10.4.2 UEBERGANG VON DER DEGRESSIVEN AFA (§ 7 ABS. 2 ESTG) ZUR LINEAREN AFA (§ 7 ABS. 1 ESTG) . 384 3.10.4.3 KEIN UEBERGANG VON DER LINEAREN AFA (§ 7 ABS. 1 ESTG) ZUR DEGRESSIVEN AFA (§ 7 ABS. 2 ESTG) .384 3.10.4.4 UEBERGANG VON DER BZW. ZUR LEISTUNGS-AFA . 384 3.10.5 AFA BEI MITEIGENTUM .384 3.11 AFA BEI ANSCHAFFUNG/HERSTELLUNG ODER VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM IM LAUFE DES KALENDERJAHRES (WIRTSCHAFTSJAHRES) . 385 3.11.1 BEGINN DER AFA-BERECHTIGUNG . 385 3.11.2 AFA BEI ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG IM LAUFE EINES WIRTSCHAFTSJAHRES . 385 3.11.3 ENDE DER AFA-BERECHTIGUNG . 386 3.11.4 AFA IM JAHR DER VERAEUSSERUNG . 386 3.11.5 AFA BEI DER EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 387 3.11.6 AFA NACH ENTNAHME . 388 3.11.7 AFA NACH TEILWERTABSCHREIBUNG .389 3.11.8 UEBERGANG ZUR VERWENDUNG FUER DIE ERZIELUNG VON UEBERSCHUSSEINKUENFTEN . 389 3.12 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG (AFAA). . 389 3.12.1 BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN . 389 3.12.2 ANWENDUNGSBEREICH . 390 3.12.3 VORNAHME DER AFAA . 390 3.12.4 AFA NACH VORNAHME EINER ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG . 391 3.12.5 VERSICHERUNGSLEISTUNGEN . 392 3.13 ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (AFS) . 392 3.13.1 ANWENDUNGSBEREICH . 392 3.13.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER AFS . 392 \| XXIV \| INHALTSVERZEICHNIS 3.13.2.1 ENTGELTLICHER ERWERB VON BODENSCHAETZEN . 392 3.13.2.2 UNENTGELTLICHER ERWERB VON BODENSCHAETZEN . 393 3.13.2.3 ENTDECKUNG DER BODENSCHAETZE DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN . 393 3.13.3 METHODEN DER AFS .394 3.14 FOLGEN UNTERLASSENER UND UEBERHOEHTER AFA UND AFS .394 3.14.1 VORSAETZLICH UNTERLASSENE AFA . 395 3.14.2 VERSEHENTLICH UNTERLASSENE AFA .396 3.14.3 UEBERHOEHTE AFA . 396 3.15 AFA BEI GEBAEUDEN . 396 3.15.1 GEBAEUDEBEGRIFF .396 3.15.2 GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DES GEBAEUDES/SELBSTSTAENDIGE UND UNSELBSTSTAENDIGE GEBAEUDETEILE .397 3.15.3 LINEARE AFA NACH § 7 ABS. 4 ESTG . 398 3.15.3.1 TYPISIERTE GEBAEUDE-AFA . 398 3.15.3.2 AFA GEMAESS § 7 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2 ESTG . 399 3.15.3.3 LINEARE AFA FUER WIRTSCHAFTSGEBAEUDE . 399 3.15.3.4 UEBERSICHT ZUR TYPISIERTEN GEBAEUDE-AFA (§ 7 ABS. 4 SATZ 1 ESTG) . 401 3.15.3.5 OBJEKTBEZOGENE GEBAEUDE-AFA (§ 7 ABS. 4 SATZ 2 ESTG) . 401 3.15.3.6 BEGINN DER NUTZUNGSDAUER BEI GEBAEUDEN .402 3.15.3.7 BESONDERHEITEN . YY .402 3.15.4 DEGRESSIVE GEBAEUDE-AFA (§ 7 ABS. 5 ESTG). 403 3.15.4.1 WIRTSCHAFTSGEBAEUDE UND SONSTIGE GEBAEUDE . 403 3.15.4.2 MIETWOHNUNGSNEUBAU (§ 7 ABS. 5 NR. 3 ESTG) .404 3.15.4.3 GRUNDSAETZE DER DEGRESSIVEN AFA . 405 3.15.5 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGEN BEI GEBAEUDEN . 406 3.15.6 EINLAGE VON GEBAEUDEN IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN .406 3.15.7 GEBAEUDE-AFA NACH ENTNAHME . 407 3.15.8 FOLGEN UNTERLASSENER UND UEBERHOEHTER GEBAEUDE-AFA .407 3.15.9 AFA BEI NACHTRAEGLICHEN ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN .408 3.15.9.1 ALLGEMEINES .408 3.15.9.2 AFA NACH § 7 ABS. 4 SATZ 1 ESTG .408 3.15.9.3 AFA NACH § 7 ABS. 4 SATZ 2 ESTG .409 3.15.9.4 AFA NACH § 7 ABS. 5 ESTG .410 3.15.9.5 HERSTELLUNGSKOSTEN FUER EIN NEUES WIRTSCHAFTSGUT . 410 3.15.10 AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE AFA . 411 3.15.10.1 ZULAESSIGKEIT DER AFAA BEI GEBAEUDEN . 411 3.15.10.2 GRUENDE FUER EINE AFAA. 412 3.15.10.3 BERECHNUNG DER AFAA . 412 3.15.10.4 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH VORNAHME EINER AFAA . 413 3.15.10.5 ZUSAMMENTREFFEN EINER AFAA MIT NACHTRAEGLICHEN ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 413 3.15.10.6 ZUSCHREIBUNG UND WERTAUFHOLUNG .414 3.16 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN FUER ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 414 3.16.1 ALLGEMEINES, ANWENDUNGSBEREICH . 414 3.16.2 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 414 3.16.3 AFA BEI SONDERABSCHREIBUNGEN . 415 3.16.4 KUMULATIONSVERBOT . 415 3.16.5 AFA BEI MEHREREN BETEILIGTEN . 415 3.16.6 AFA NACH ABLAUF VON SONDERABSCHREIBUNGEN .416 3.16.7 SONSTIGES .416 3.17 ERHOEHTE AFA UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 416 4 SONDERABSCHREIBUNGEN (§ 7G ABS. 1 UND 2 ESTG) UND ANSPARRUECKLAGE ZUR FOERDERUNG KLEINER UND MITTLERER BETRIEBE (§ 7G ABS. 3 BIS 8 ESTG) . 416 4.1 SONDERABSCHREIBUNGEN (§ 7G ABS. 1 UND 2 ESTG) . 416 INHALTSVERZEICHNIS \| XXV \| 4.2 ANSPARRUECKLAGE . 417 4.2.1 BILDUNG DER RUECKLAGE .417 4.2.2 HOECHSTBETRAG DER ANSPARRUECKLAGE (§ 7G ABS. 3 SATZ 5 ESTG) . 418 4.3 AUFLOESUNG DER RUECKLAGE BEI BEGUENSTIGTEN INVESTITIONEN . 418 4.4 AUFLOESUNG DER RUECKLAGE OHNE INVESTITION . 418 4.5 ANSPARRUECKLAGE BEI EXISTENZGRUENDERN (§ 7G ABS. 7 ESTG) .419 4.6 ZWEIFELSFRAGEN . 419 TEIL K DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN 1 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14A ESTG) . 422 1.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG . 422 1.2 ABGRENZUNG DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT ZUM GEWERBEBETRIEB BEI ZUKAUF FREMDER ERZEUGNISSE . 422 1.2.1 ZUKAUF FREMDER ERZEUGNISSE .422 1.2.2 ERZEUGERBETRIEB UND HANDELSGESCHAEFT . 424 1.2.3 BEGINN DES GEWERBEBETRIEBS BEI STRUKTURWANDEL . 424 1.2.3.1 GRUNDSATZ . 424 1.2.3.2 SONDERFAELLE/STRUKTURWANDEL . 424 1.3 BETRIEBSARTEN . 424 1.3.1 BETRIEBE, DIE PFLANZEN UND PFLANZENTEILE MIT HILFE DER NATURKRAEFTE GEWINNEN . 424 1.3.2 TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 425 1.3.2.1 LANDWIRTSCHAFTLICHE TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 425 1.3.2.2 GEWERBLICHE TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 426 1.3.2.3 GEMEINSCHAFTLICHE TIERHALTUNG (§ 13 ABS. 1 NR. 1 SATZ 5 UND ABS. 4 ESTG) .428 1.3.3 BINNENFISCHEREI, FISCHZUCHT UND TEICHWIRTSCHAFT . 428 1.3.4 JAGD . 428 1.3.5 EINKUENFTE AUS HAUBERG; WALD-, FORST UND LAUBGENOSSENSCHAFTEN SOWIE AEHNLICHER REALGEMEINDEN I.S.D. § 3 ABS. 2 KSTG . 428 1.3.6 LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NEBENBETRIEBE (§ 13 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 428 1.3.6.1 BEGRIFF DES NEBENBETRIEBS . 428 1.3.6.2 BE UND VERARBEITUNGSBETRIEBE . 429 1.3.6.3 SUBSTANZBETRIEBE . 429 1.3.7 SONSTIGE LEISTUNGEN . 430 1.4 NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG DES LAND UND FORSTWIRTS (§ 13 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 430 1.4.1 NUTZUNGSWERTBESTIMMUNG BEI BAUDENKMAELERN .430 1.4.2 UEBERGANGSREGELUNGEN (§ 13 ABS. 4 UND 5 ESTG) . 430 1.4.2.1 ZEITLICH UNBEGRENZTE FORTSETZUNG DER NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG .430 1.4.2.2 WAHLRECHT .430 1.4.2.3 ENTNAHME . 431 1.4.2.4 ENTNAHME VON GRUND UND BODEN (§ 13 ABS. 5 ESTG) . 431 1.4.2.5 VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME . 431 1.4.2.6 ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG . 431 1.4.3 ERMITTLUNG DES NUTZUNGSWERTS .432 1.4.4 WOHNUNG UEBERSCHREITET DIE UEBLICHE GROESSE .432 1.4.5 EINNAHMEN AUS KURZFRISTIGER VERMIETUNG .432 1.5 ABGRENZUNG ZUR LIEBHABEREI .432 1.6 VERPACHTUNG DES BETRIEBS ODER EINZELNER TEILE DES BETRIEBS . 433 1.7 MITUNTERNEHMERSCHAFT IN DER LANDWIRTSCHAFT . 434 1.8 HOFUBERGABE, ALTENTEILLEISTUNGEN . 435 1.8.1 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 435 1.8.2 ALTENTEILLEISTUNGEN . 435 1.9 GEWINNERMITTLUNG . 436 1.9.1 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§ 4 ABS. 1 ESTG) . 436 \| XXVI [ INHALTSVERZEICHNIS 1.9.2 EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) .436 1.9.3 GEWINNERMITTLUNG NACH § 13A ESTG . 437 1.9.3.1 VORAUSSETZUNGEN . 437 1.9.3.2 DURCHSCHNITTSSATZGEWINN .437 1.10 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM . 437 1.11 BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT .438 1.11.1 FREIBETRAG (§ 13 ABS. 3 ESTG) .438 1.11.2 BETRIEBSVERAEUSSERUNG, BETRIEBSAUFGABE, BETRIEBSVERPACHTUNG .439 1.11.2.1 GRUNDSAETZE . 439 1.11.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN .439 1.11.2.3 VERAEUSSERUNGSFREIBETRAG .440 1.11.2.4 STEUERBEGUENSTIGUNGEN (§ 34 ESTG) . 441 2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 442 2.1 BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBS .442 2.1.1 SELBSTSTAENDIGE TAETIGKEIT (R 134 ESTR) . 443 2.1.2 NACHHALTIGKEIT (H 134A ESTR) . 443 2.1.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT (H 134B ESTH) . 444 2.1.3.1 LIEBHABEREI . 445 2.1.3.2 STEUERERSPAMIS KEIN GEWINN .446 2.1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR (H 134C ESTH) . 447 2.1.5 ABGRENZUNG GEGENUEBER DER VERMOEGENSVERWALTUNG (R 137 ESTR) . 447 2.1.5.1 BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWALTUNG (R 137 ABS. 1 ESTR) . 447 2.1.5.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN PRIVATER VERMOEGENSVERWALTUNG UND GEWERBLICHEM GRUNDSTUECKS HANDEL . 448 2.1.5.3 ABGRENZUNG ZU DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) SOWIE ZU § 22 NR. 3 ESTG (R 137 ABS. 2 UND 3 ESTR) .456 2.1.5.4 BETRIEBSVERPACHTUNG .458 2.1.6 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE AUS § 15 ESTG .459 2.1.7 BEGINN UND ENDE DES GEWERBEBETRIEBES . 459 2.1.8 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB ALS SUMME ALLER GEWINNE ALLER BETRIEBE NACH VERLUSTAUSGLEICH . 460 2.1.9 WIRTSCHAFTSJAHR ALS ERMITTLUNGSZEITRAUM . 460 2.2 MITUNTERNEHMERSCHAFT (§ 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG).460 2.2.1 MITUNTERNEHMERSCHAFT ALS VORAUSSETZUNG FUER GEMEINSCHAFTLICHE GEWERBLICHE EINKUENFTE . 460 2.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 461 2.2.2.1 GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 461 2.2.2.2 VERGLEICHBARES GEMEINSCHAFTSVERHAELTNIS . 461 2.2.2.3 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT .462 2.2.2.4 MITUNTERNEHMERRISIKO . 463 2.2.2.5 MITUNTERNEHMERINITIATIVE . 465 2.2.2.6 GEMEINSAMER BETRIEB EINES GEWERBEBETRIEBS/PARTIELLE GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG) .466 2.2.2.7 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT (§15 ABS. 3 NR. 2 ESTG) . 468 2.2.3 MITTELBARE BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 15 ABS. 1 NR. 2 SATZ 2 ESTG) . 469 2.2.3.1 UEBERBLICK .469 2.2.3.2 VORAUSSETZUNGEN .469 2.2.3.3 GLEICHSTELLUNG DES MITTELBAR BETEILIGTEN MIT EINEM UNMITTELBAR BETEILIGTEN .470 2.2.3.4 VERFAHREN DER GEWINNFESTSTELLUNG . 471 2.2.4 EINZELNE MITUNTEMEHMERSCHAFTEN . 472 2.2.4.1 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG), EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG (EWIV) . 472 2.2.4.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 472 INHALTSVERZEICHNIS [ XXVII \| 2,2.4.3 GESELLSCHAFT DES BUERGERLICHEN RECHTS (GBR) .472 2.2.4.4 STILLE GESELLSCHAFT . 473 2.2.4.5 UNTERBETEILIGUNG .474 2.2.5 GEWERBLICHE EINKUENFTE AUS DER MITUNTERNEHMERSCHAFT .474 2.2.5.1 ALLGEMEINES .474 2.2.5.2 GEWINNANTEIL .476 2.2.5.3 SONDERVERGUETUNGEN . 476 2.2.5.4 BUCHMAESSIGE UND BILANZIELLE DARSTELLUNG . 481 2.2.6 GEWINNVERTEILUNG . 481 2.2.6.1 GRUNDSAETZE . 481 2.2.6.2 AENDERUNG DER GEWINNVERTEILUNG . 483 2.2.7 RECHTSGESCHAEFTE DER PERSONENGESELLSCHAFT MIT IHREN GESELLSCHAFTERN .484 2.2.7.1 GRUNDSAETZE .484 2.2.7.2 VERAEUSSERUNG AUS DEM GESAMTHANDSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN EINES GESELLSCHAFTERS UND UMGEKEHRT . 484 2.2.7.3 SONSTIGE RECHTSGESCHAEFTE . 485 2.2.8 UEBERFUEHRUNG BZW. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INNERHALB DES BETRIEBSVERMOEGENS .486 2.2.8.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN AUF EINEN ANDEREN MITUNTERNEHMER . 487 2.2.8.2 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN AUF EINEN ANDEREN GESELLSCHAFTER . 487 2.2.8.3 VERAEUSSERUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN AN DIE GESELLSCHAFT .487 2.2.8.4 UEBERTRAGUNG AUS EINEM ANDEREN BETRIEBSVERMOEGEN ODER VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN AUF DIE GESELLSCHAFT GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN . 488 2.2.8.5 VERAEUSSERUNG VOM GESAMTHANDSVERMOEGEN IN DAS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN BZW. EIN ANDERES BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 488 2.2.8.6 UEBERFUEHRUNGEN OHNE RECHTSTRAEGERWECHSEL (§ 6 ABS. 5 SAETZE 1 UND 2 ESTG) . . . 488 2.2.9 UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN GESELLSCHAFTERIDENTISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN .489 2.2.10 GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNFESTSTELLUNG . 489 2.2.11 FAMILIENGESELLSCHAFTEN (R 138A ESTR) .492 2.2.11.1 VORBEMERKUNGEN . 492 2.2.11.2 BUERGERLICH-RECHTLICHE WIRKSAMKEIT . 493 2.2.11.3 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES. . 493 2.2.11.4 VERTRAGSABSCHLUSS ZU BEDINGUNGEN WIE UNTER DRITTEN . 495 2.2.11.5 RECHTSFOLGEN BEI NICHTANERKENNUNG DEM GRUNDE NACH . . . 495 2.2.11.6 MITUNTERNEHMERSCHAFT VON FAMILIENANGEHOERIGEN . 496 2.2.11.7 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNBETEILIGUNG . 497 2.2.12 GMBH & CO. KG . 499 2.2.12.1 BEGRIFF . 499 2.2.12.2 ARTEN DER GMBH & CO. KG . 499 2.2.12.3 MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG . . . 500 2.2.12.4 BEITRAGSPFLICHTEN . 501 2.2.12.5 BETRIEBSVERMOEGEN . 501 2.2.12.6 GEWINNVERTEILUNG . 502 2.2.12.7 GESONDERTE GEWINNFESTSTELLUNG BEI DER GMBH & CO. KG. 504 2.2.13 GEWINNE DES KOMPLEMENTAERS EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN . 506 2.2.13.1 ALLGEMEINES . 506 2.2.13.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN (KGAA) . 506 2.2.13.3 KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER KGAA . 506 2.2.13.4 EINKUENFTE DES KOMPLEMENTAERS . 507 \| XXVIII \| INHALTSVERZEICHNIS 2.3 ZEBRAGESELLSCHAFTEN . 507 2.3.1 GRUNDSAETZLICHES UND VERFAHRENSFRAGEN .507 2.3.2 EINKUENFTEERMITTLUNG . 508 2.4 VERLUSTE BEI BESCHRAENKT HAFTENDEN GESELLSCHAFTERN (§ 15A ESTG) . 509 2.4.1 BEHANDLUNG DER VERLUSTE NACH HANDELSRECHT . 509 2.4.2 STEUERRECHTLICHE FOLGEN . 509 2.4.3 EINSCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS NACH § 15A ESTG .510 2.4.3.1 BEHANDLUNG DER VERLUSTE BEI PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTERN .510 2.4.3.2 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN BEI KOMMANDITISTEN .510 2.4.3.3 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI WEITER GEHENDER AUSSENHAFTUNG NACH § 171 ABS. 11. HS HGB 517 2.4.3.4 VERRECHENBARER VERLUST (§ 15A ABS. 2 ESTG) . 518 2.4.3.5 BEHANDLUNG VON EINLAGEMINDERUNGEN NACH VORAUSGEGANGENEM VERLUSTAUSGLEICH/ VERLUSTABZUG (§ 15A ABS. 3 SATZ 1 ESTG) . 521 2.4.3.6 HAFTUNGSMINDERUNG (§ 15A ABS. 3 SATZ 3 ESTG) . 522 2.4.3.7 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES VERRECHENBAREN VERLUSTS (§ 15A ABS. 4 ESTG). 523 2.4.3.8 SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES § 15A ESTG . 523 2.4.3.9 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES § 15A ESTG BEI ANDEREN GEWINNEINKUENFTEN .524 2.4.3.10 SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES § 15A ESTG BEI DEN UEBERSCHUSSEINKUENFTEN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG UND § 21 ABS. 1 ESTG) . 524 2.4.3.11 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH (§ 52 ABS. 33 ESTG) . 525 2.4.3.12 NACHVERSTEUERUNG DES GEWINNS AUS DEM WEGFALL NEGATIVER KAPITALKONTEN VON KOMMANDITISTEN . 525 2.5 VERLUSTE AUS GEWERBLICHER TIERZUCHT, TIERHALTUNG UND AUS TERMINGESCHAEFTEN . 530 2.5.1 VERBOT DES VERLUSTAUSGLEICHS .530 2.5.2 VERLUSTAUSGLEICH/VERLUSTABZUG INNERHALB DER GEWERBLICHEN TIERZUCHT (TIERHALTUNG) BZW. TERMINGESCHAEFTE . 531 2.6 VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES BETRIEBES (§ 16 ESTG) . 531 2.6.1 VORBEMERKUNG UND UEBERBLICK . 531 2.6.1.1 TATBESTAENDE DES § 16 ESTG . 531 2.6.1.2 BEDEUTUNG DES § 16 ESTG . 532 2.6.1.3 § 16 ESTG ALS GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFT EIGENER ART .532 2.6.2 VERAEUSSERUNG . 533 2.6.2.1 BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG (R 139 ABS. 1 ESTR) . 533 2.6.2.2 ABGRENZUNG VON ANDEREN ARTEN DER BETRIEBSEINSTELLUNG . 533 2.6.3 TATBESTAND DER BETRIEBSVERAEUSSERUNG (§ 16 ABS. 1 ESTG).534 2.6.3.1 VERAEUSSERUNG DES GANZEN BETRIEBES . 534 2.6.3.2 VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBES .537 2.6.3.3 VERAEUSSERUNG EINER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN 100%IGEN BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 16 ABS. 1 NR. 1 SATZ 2 ESTG) . 540 2.6.3.4 BESONDERHEITEN BEI FREIBERUFLERPRAXIS . 540 2.6.4 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 541 2.6.4.1 SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS (§ 16 ABS. 2 ESTG) . 541 2.6.4.2 ZEITPUNKT DER GEWINNREALISIERUNG . 542 2.6.5 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS (§ 16 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 549 2.6.5.1 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS UND GESELLSCHAFTERWECHSEL. 549 2.6.5.2 BEGRIFF DES MITUNTERNEHMERANTEILS .550 2.6.5.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN .550 2.6.5.4 TEIL EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 550 2.6.5.5 MITUNTERNEHMERANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 551 2.6.5.6 VERAEUSSERUNGSZEITPUNKT . 551 2.6.5.7 RECHTSFOLGEN . 552 2.6.5.8 VERAEUSSERUNG VON KOMMANDITANTEILEN MIT NEGATIVEM KAPITALKONTO . 553 2.6.5.9 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER . 554 INHALTSVERZEICHNIS \| XXIX \| 2.6.6 BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ABS. 3 ESTG) . 561 2.6.6.1 BEGRIFF (R 139 ABS. 2 ESTR) . 561 2.6.6.Z BEGINN UND ENDE DER BETRIEBSAUFGABE . 563 2.6.6.3 ABGRENZUNG ZU NORMALEN GESCHAEFTEN . 563 2.6.6.4 ABGRENZUNG ZUR BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 564 2.6.6.S AENDERUNG DES UNTERNEHMENSZWECKS . 564 2.6.6.6 ABGRENZUNG ZUR BETRIEBSVERLEGUNG . 566 2.6.6.7 BETRIEBSVERLEGUNG IN DAS AUSLAND . 567 2.6.6.8 ABGRENZUNG ZUR UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNG . 567 2.6.6.9 TEILBETRIEBSAUFGABE . 570 2.6.6.10 AUFGABEGEWINN . 570 2.6.6.11 AUFGABEKOSTEN . 571 2.6.6.12 WERT DES BETRIEBSVERMOEGENS . 571 2.6.6.13 ABGRENZUNG ZWISCHEN BEGUENSTIGTEM VERAEUSSERUNGS- BZW. AUFGABEGEWINN I.S.D. § 16 ESTG UND DEM LAUFENDEN GEWINN . 572 2.6.6.14 NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE NACH BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 573 2.6.6.15 REALTEILUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 576 2.6.7 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN . 580 2.6.7.1 UEBERBLICK . 580 2.6.7.2 ERBFALL, ERBAUSEINANDERSETZUNG UND VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 580 2.6.7.3 TOD EINES MITUNTERNEHMERS EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 603 2.6.7.4 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN UNTER LEBENDEN . 609 2.6.8 FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG . 616 2.6.8.1 ALLGEMEINES . 616 2.6.8.2 VORAUSSETZUNGEN . 616 2.6.8.3 KUERZUNG DES FREIBETRAGS BEI UEBERSCHREITEN DES GRENZBETRAGS . 616 2.6.8.4 VERAEUSSERUNG MEHRERER BETRIEBE .617 2.6.8.S VERWIRKLICHUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS IN VERSCHIEDENEN VERANLAGUNGSZEITRAEUMEN . 618 2.6.8.6 VORAUSSETZUNGEN DES FREIBETRAGS . 619 2.6.8.7 PERSONENBEZOGENHEIT . 620 2.6.8.S VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE EINES TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS . 620 2.6.8.9 EINSCHRAENKUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNG BEI VERAEUSSERER-ERWERBER-IDENTITAET . 620 2.6.8.10 VERFAHRENSFRAGEN BEI MITUNTERNEHMERANTEILEN . 623 2.6.9 BETRIEBS VERPACHTUNG IM GANZEN . 623 2.6.9.1 GRUNDSAETZE . 623 2.6.9.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN FUER DAS WAHLRECHT BEI BETRIEBSVERPACHTUNG . 624 2.6.9.3 BETRIEBSFORTFUEHRUNG ALS RUHENDER BETRIEB .627 2.6.9.4 ERKLAERUNG DER BETRIEBSAUFGABE . 628 2.6.9.S UNFREIWILLIGE BEENDIGUNG DES RUHENDEN BETRIEBS . 630 2.6.9.6 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERLASSUNG . 630 2.6.9.7 GRUNDSAETZE BEI DEN UEBRIGEN GEWINNEINKUENFTEN . 631 2.6.9.8 TEILBETRIEBE . 631 2.6.9.9 EINZELFRAGEN . 631 2.6.9.10 ABSCHLIESSENDES BEISPIEL ZUR BETRIEBSVERPACHTUNG . 632 2.7 EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS, MITUNTERNEHMERANTEILS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT (§ 20 URNWSTG) - VZ 2002 . 633 2.7.1 ALLGEMEINES . 633 2.7.2 ZIVILRECHTLICHE FORMEN DER EINBRINGUNG . 633 2.7.3 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE BEGUENSTIGTE SACHEINBRINGUNG . 634 2.7.3.1 EINBRINGUNGSGEGENSTAND .634 1.73.1 EINBRINGENDES UNTERNEHMEN . 635 1.733 AUFNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT . 635 1.73.4 GEGENLEISTUNG FUER DIE SACHEINLAGE . 636 \| XXX \| INHALTSVERZEICHNIS 2.7.4 WAHLRECHT DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT . 636 2.7.4.1 BUCHWERTE .637 2.7.4.2 TEILWERTE .637 2.7.4.3 ZWISCHENWERTE .637 2.7.5 EINBRINGUNGSZEITPUNKT .637 2.7.6 BEHANDLUNG DER EINBRINGUNG BEIM EINBRINGENDEN . 638 2.7.6.1 GRUNDSAETZE . 638 2.7.6.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN . 638 2.7.6.3 BESONDERHEITEN BEI PENSIONSZUSAGEN . 639 2.7.7 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 640 2.7.8 BEISPIEL EINER EINBRINGUNG .640 2.7.9 VERAEUSSERUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE (§ 21 UMWSTG) . 641 2.7.9.1 GRUNDSAETZE .642 2.7.9.2 AUSNAHMEN .642 2.7.9.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN . . .642 2.7.9.4 VERAEUSSERUNGSFREIBETRAG (§ 16 ABS. 4 ESTG) . 643 2.7.9.5 STEUERBEGUENSTIGUNG NACH § 34 ESTG . 643 2.7.9.6 SONDERFAELLE .644 2.8 EINBRINGUNG EINES BETRIEBES, TEILBETRIEBES ODER MITUNTERNEHMERANTEILS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 24 UMWSTG) . 645 2.8.1 ALLGEMEINES . 645 2.8.2 ANWENDUNGSBEREICH DES § 24 UMWSTG . 646 2.8.3 BEGRIFFE UND VORAUSSETZUNGEN .647 2.8.3.1 EINBRINGUNG EINES BETRIEBES .647 2.8.3.2 GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN .647 2.8.4 RECHTSFOLGEN - STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINBRINGUNG . 648 2.8.4.1 WAHLRECHT . 648 2.8.4.2 BUCHWERTFORTFUEHRUNG . 648 2.8.4.3 ANSATZ DER (HOEHEREN) TEILWERTE . 649 2.8.4.4 ERGAENZUNGSBILANZEN . 652 2.8.4.5 GRUNDFALL .652 2.8.4.6 ANSATZ VON ZWISCHENWERTEN .656 2.8.5 EINBRINGUNGSZEITPUNKT .656 2.8.6 EINBRINGUNG MIT ZUZAHLUNG, DIE NICHT BETRIEBSVERMOEGEN WIRD .656 2.9 BETRIEBSAUFSPALTUNG .657 2.9.1 BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG .657 2.9.1.1 ALLGEMEINES .657 2.9.1.2 EINTEILUNG DER ERSCHEINUNGSFORMEN . 658 2.9.2 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG .659 2.9.2.1 SACHLICHE VERFLECHTUNG . 659 2.9.2.2 PERSONELLE VERFLECHTUNG (R 137 ABS. 8 ESTR UND H 137 ABS. 6 BIS 8 ESTH) . 662 2.9.3 MOTIVE FUER DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 667 2.9.4 FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 667 2.9.4.1 BESITZUNTERNEHMEN ALS GEWERBEBETRIEB .667 2.9.4.2 SELBSTAENDIGE GEWINNERMITTLUNG FUER BESITZ UND BETRIEBSUNTERNEHMEN . 668 2.9.4.3 ANTEILE AN DER BETRIEBSGESELLSCHAFT ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 668 2.9.4.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES PACHTVERTRAGS . 669 2.9.4.S VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN .670 2.9.4.6 DARLEHENSFORDERUNGEN AN DAS BETRIEBSUNTERNEHMEN .670 2.9 A.7 VERAEUSSERUNG UND EINBRINGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN DAS BETRIEBSUNTEMEHMEN . 670 2.9.4.S BESONDERE FORMEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 671 2.9.4.9 BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 673 INHALTSVERZEICHNIS [ XXXI [ 2.9.5 FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG UND BESTEUERUNG NACH § 34 ESTG IN FAELLEN MIT TEILWEISEM VERAEUSSERUNGSGEWINN AUS HALBEINKUENFTEVERFAHREN .674 2.9.6 UEBUNGSFALL ZUR BETRIEBSAUFSPALTUNG - RECHTSLAGE VZ 2002 - . 675 3 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§17 ESTG) . 677 3.1 REGELUNGSINHALT . 677 3.2 RECHTSSYSTEMATISCHE EINORDNUNG . 677 3.3 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 678 3.4 BEGRIFF DER ANTEILE AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 679 3.5 ZUGEHOERIGKEIT DER VERAEUSSERTEN ANTEILE ZUM PRIVATVERMOEGEN . 680 3.6 VORRANG DES § 23 ESTG .680 3.7 ABGRENZUNG DER EINKUNFTSARTEN BEI DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (SUBSIDIARITAET) . 681 3.8 ABGRENZUNG DER BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN VON AUSSCHUETTUNGEN AUF DIE ANTEILE . 682 3.9 BETEILIGUNG DES VERAEUSSERERS I.S.D. § 17 ESTG . 682 3.9.1 BEGRIFF. . 682 3.9.2 KAPITALERHOEHUNG UND VERAEUSSERUNG VON BEZUGSRECHTEN . 683 3.9.3 UNMITTELBARE ODER MITTELBARE BETEILIGUNG .684 3.9.3.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG .684 3.9.3.2 ANTEILIGE UNMITTELBARE ZURECHNUNG . 684 3.9.3.3 MITTELBARE BETEILIGUNG . 684 3.9.4 BERUECKSICHTIGUNG VON ANTEILEN IM BETRIEBSVERMOEGEN BEI DER BERECHNUNG DER HOEHE DER BETEILIGUNG . 685 3.9.5 KEINE EINBEZIEHUNG VON ANTEILEN DRITTER . 686 3.9.6 ERMITTLUNG DER BETEILIGUNGSHOEHE BEI HALTEN EIGENER ANTEILE DURCH DIE KAPITALGESELLSCHAFT UND BEI EINZIEHUNG VON GMBH-ANTEILEN . 686 3.10 ZEITPUNKT UND DAUER DER BETEILIGUNG I.S.D. § 17 ESTG (FUENFJAHRESFRIST) . 687 3.10.1 GRUNDSATZ . 687 3.10.2 BERECHNUNG DER FUENFJAHRESFRIST .687 3.10.3 FUENFJAHRESFRIST BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB . 688 3.11 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN . 689 3.11.1 BEGRIFF. . 689 3.11.2 VERDECKTE EINLAGE EINER BETEILIGUNG I.S.D. § 17 ESTG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 690 3.11.3 SONDERFAELLE . 690 3.11.3.1 KEINE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE SIND UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 690 3.11.3.2 TEILENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG . 691 3.11.3.3 EINLAGE EINER BETEILIGUNG I.S.D. § 17 ESTG IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN . 691 3.11.3.4 EINLAGE EINER WERTGEMINDERTEN BETEILIGUNG I. S. D. § 17 ESTG . 691 3.12 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 692 3.12.1 UMFANG UND ZEITPUNKT DER GEWINNVERWIRKLICHUNG . 692 3.12.2 VERAEUSSERUNGSPREIS . 693 3.12.2.1 BEGRIFF UND UMFANG . 693 3.12.2.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ALS TEIL DES VERAEUSSERUNGSERLOESES . 693 3.12.2.3 ENTGELTSFORMEN . 694 3.12.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 696 3.12.3.1 BEGRIFF . 696 3.12.3.2 TYPISCHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN .696 3.12.3.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 698 3.12.3.4 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN . 698 3.12.3.5 UNMASSGEBLICHKEIT DES ABFLUSSZEITPUNKTS . 699 3.12.3.6 VERAEUSSERUNGSKOSTEN . 699 3.12.3.7 SCHULDZINSEN FUER DARLEHEN ZUM ERWERB DER ANTEILE . 699 3.12.4 MEHRERE ERWERBSVORGAENGE . 700 \| XXXII \| INHALTSVERZEICHNIS 3.13 FREIBETRAG GEMAESS § 17 ABS. 3 ESTG . 701 3.13.1 RECHTSNATUR . 701 3.13.2 HOEHE DES FREIBETRAGS - SEIT VZ 2002 - . 701 3.13.3 TEILENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG . 701 3.13.4 KUERZUNG DES FREIBETRAGS NACH § 17 ABS. 3 SATZ 2 ESTG . 702 3.13.5 BERECHNUNG DES FREIBETRAGS, FALLS KAPITALGESELLSCHAFT EIGENE ANTEILE HAELT . 702 3.14 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG . 703 3.14.1 GRUNDSATZ . 703 3.14.2 EINSCHRAENKUNGEN NACH § 17 ABS. 2 SATZ 4 ESTG . 703 3.14.2.1 ALLGEMEINES . 703 3.14.2.2 ENTGELTLICH ERWORBENE ANTEILE . 704 3.14.2.3 UNENTGELTLICH ERWORBENE ANTEILE . 706 3.15 KAPITALHERABSETZUNG, LIQUIDATION UND AUSSCHUETTUNG AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO (§ 17 ABS. 4 ESTG) . 706 3.15.1 ALLGEMEINES . 706 3.15.2 EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER BEI LIQUIDATION UND KAPITALHERABSETZUNG . 707 3.15.3 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES § 17 ABS. 1 BIS 3 ESTG . 708 3.15.4 AUSSCHUETTUNG AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG) . 709 3.15.5 NICHT UNTER § 17 ESTG FALLENDE BETEILIGUNG . 709 3.15.6 ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE . 710 3.15.7 KEINE NACHTRAEGLICHEN VERLUSTE AUS § 17 ABS. 4 ESTG. 711 3.15.8 ABGRENZUNG ZU WERBUNGSKOSTEN AUS § 19 ESTG . 711 4 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 711 4.1 BEGRIFF. . 711 4.2 EINKUENFTE AUS FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT . 711 4.2.1 BEGRIFF. . 711 4.2.2 AUFGEZAEHLTE FREIBERUFLICHE TAETIGKEITEN . 713 4.2.2.1 WISSENSCHAFTLICHE TAETIGKEIT (H 136 ESTH) . 713 4.2.2.2 KUENSTLERISCHE TAETIGKEIT (H 136 ESTH). 713 4.2.2.3 SCHRIFTSTELLERISCHE TAETIGKEIT (H 136 ESTH) . 714 4.2.2.4 UNTERRICHTENDE TAETIGKEIT (H 136 ESTH) . 715 4.2.2.5 ERZIEHERISCHE TAETIGKEIT . 715 4.2.2.6 KATALOGBERUFE UND DIESEN AEHNLICHE BERUFE . 715 4.2.3 SELBSTSTAENDIGKEIT DER TAETIGKEIT .717 4.2.4 ABGRENZUNG ZUR GEWERBLICHEN TAETIGKEIT .717 4.2.4.1 EIGENE FACHKENNTNISSE . 717 4.2.4.2 LEITUNG UND EIGENVERANTWORTLICHKEIT . 717 4.2.5 VORLIEGEN MEHRERER TAETIGKEITEN - GEMISCHTE TAETIGKEIT . 719 4.2.5.1 FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT NEBEN NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 719 4.2.5.2 MEHRERE BETRIEBE EINES STEUERPFLICHTIGEN . 720 4.2.5.3 MEHRERE TAETIGKEITEN I.R.D. BETRIEBES . 720 4.2.6 UEBERSICHT . 722 4.2.7 GEMEINSCHAFTLICHE AUSUEBUNG DER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT . 722 4.3 BESONDERHEITEN IM ERBFALL . 724 4.3.1 NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE DER ERBEN .724 4.3.2 PRAXISFORTFUEHRUNG .724 4.3.3 PRAXISVERPACHTUNG DURCH ERBEN . 724 4.3.4 PRAXISVERPACHTUNG DURCH DEN BERUFSTRAEGER . 725 4.4 BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND EINBRINGUNG EINER PRAXIS IN EINE GBR . 725 4.4.1 VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE . 725 4.4.1.1 PRAXISVERAEUSSERUNG . 725 4.4.1.2 VERAEUSSERUNG EINER TEILPRAXIS . 725 4.4.1.3 VERAEUSSERUNG EINES FREIBERUFLICHEN SOZIETAETSANTEILS . 726 INHALTSVERZEICHNIS \| XXXIH \| 4.4.1.4 AUFGABE EINER PRAXIS . 726 4.4.2 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGS- BZW. AUFGABEGEWINNS . 726 4.4.3 EINBRINGUNG EINER EINZELPRAXIS IN EINE SOZIETAET BZW. PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT . 727 4.5 GEWINNERMITTLUNG BEI FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT . 728 4.6 LOTTERIEEINNEHMER (§ 18 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 728 4.7 SONSTIGE SELBSTSTAENDIGE ARBEIT (§ 18 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 728 4.7.1 TAETIGKEITEN . 728 4.7.2 VERVIELFAELTIGUNGSTHEORIE . 728 4.7.3 SUBSIDIARITAET GEGENUEBER DEN KATALOGBERUFEN I.S.D. § 18 ABS. 1 NR. 1 ESTG SOWIE DEM GEWERBEBETRIEB . 729 5 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 729 5.1 BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS . 729 5.2 DIENSTVERHAELTNIS (§ 1 ABS. 2 LSTDV) . 729 5.2.1 WESENTLICHE MERKMALE DER ARBEITNEHMEREIGENSCHAFT . 730 5.2.2 ENTSCHEIDUNG IN ZWEIFELSFAELLEN NACH DEM GESAMTBILD . 731 5.3 MEHRERE TAETIGKEITEN . 732 5.4 UNSELBSTSTAENDIGE NEBENTAETIGKEITEN . 732 5.5 ARBEITSLOHN . 733 5.5.1 ALLGEMEINES . 733 5.5.2 GELEGENHEITSGESCHENKE ALS ARBEITSLOHN . 734 5.5.2.1 SONDERZUWENDUNGEN OHNE RECHTLICHE VERPFLICHTUNG . 734 5.5.2.2 AUFMERKSAMKEITEN ALS AUSNAHME . 734 5.5.2.3 STEUERBEFREIUNG NUR AUFGRUND GESETZLICHER VORSCHRIFTEN . 735 5.5.3 SACHBEZUEGE . . . 735 5.5.3.1 BEGRIFF. . 735 5.5.3.2 BEWERTUNG DER SACHBEZUEGE . 736 5.5.3.3 BELEGSCHAFTSRABATTE (§ 8 ABS. 3 ESTG) . 737 5.5.4 ZUWENDUNGEN AUS GANZ UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEM INTERESSE . 737 5.5.5 BETRIEBSVERANSTALTUNGEN . 738 5.5.6 BEFREIUNGEN . 739 5.5.7 ZUFLUSS VON ARBEITSLOHN . 739 5.5.7.1 GRUNDSAETZE . 739 5.5.7.2 EINZELFAELLE . 739 5.6 WERBUNGSKOSTEN BEI ARBEITNEHMERN . 740 5.6.1 WERBUNGSKOSTENBEGRIFF . 740 5.6.2 EINZELFAELLE . 741 5.6.2.1 BEITRAEGE ZU BERUFSVERBAENDEN (§ 9 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 742 5.6.2.2 AUFWENDUNGEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ARBEITSSTAETTE (§ 9 ABS. 1 NR. 4 ESTG) 742 5.6.2.3 AUFWENDUNGEN FUER ARBEITSMITTEL (§ 9 ABS. 1 NR. 6 ESTG) . 745 5.6.2.4 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER . 747 5.6.2.5 FORTBILDUNGSKOSTEN . 749 5.6.3 ERSATZ VON WERBUNGSKOSTEN DURCH DEN ARBEITGEBER . 750 5.7 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 750 5.7.1 ERMITTLUNGSSCHEMA . 750 5.7.2 VERSORGUNGSFREIBETRAG . 750 5.7.3 ARBEITNEHMER-PAUSCHBETRAG (§ 9A NR. 1 ESTG) . 751 5.8 VERMOEGENSBETEILIGUNG VON ARBEITNEHMERN (§ 19A ESTG) . 752 5.8.1 ALLGEMEINES . 752 5.8.2 HOEHE DER VERGUENSTIGUNG . 752 5.8.3 WERT DER VERMOEGENSBETEILIGUNG . 753 5.8.4 BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN . 753 5.8.5 SPERRFRIST . 753 5.8.6 ERTRAEGE DER VERMOEGENSBETEILIGUNG . 753 \| XXXIV \| INHALTSVERZEICHNIS 6 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 754 6.1 BEGRIFF DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN .754 6.1.1 ERFORDERNIS VON KAPITALERTRAEGEN . 754 6.1.2 KEIN ANSATZ VON SUBSTANZMEHRUNGEN . 754 6.1.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN KAPITALERTRAEGEN UND SUBSTANZMEHRUNGEN . 754 6.1.4 TYPISCHE KAPITALERTRAEGE . 755 6.1.5 SUBSIDIARITAETSKLAUSEL (§ 20 ABS. 3 ESTG) . 756 6.1.6 ZUFLUSSPRINZIP (§11 ABS. 1 ESTG) . 756 6.2 DIE EINZELNEN EINNAHMEN GERN. § 20 ABS. 1 NR. 1 BIS 8 ESTG . 756 6.2.1 EINKUENFTE AUS BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 20 ABS. 1 NR. 1 BIS 3 ESTG) . 756 6.2.1.1 DIVIDENDEN, GEWINNANTEILE . 756 6.2.1.2 ZUFLUSS DER EINNAHMEN . 759 6.2.1.3 AUSGABE VON FREIANTEILEN . 761 6.2.1.4 AUSGABE VON BEZUGSRECHTEN . 762 6.2.1.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 763 6.2.1.6 BEZUEGE AUS KAPITALHERABSETZUNG UND LIQUIDATION . 764 6.2.1.7 HALBEINKUENFTEVERFAHREN . 765 6.2.1.8 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 768 6.2.2 GEWINNANTEILE AUS INVESTMENTFONDS . 768 6.2.2.1 INLAENDISCHE FONDS . 768 6.2.2.2 BEHANDLUNG DER ERTRAEGE AUS AUSLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS . 769 6.2.3 GEWINNANTEILE AUS STILLEN BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHEN DARLEHEN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 769 6.2.3.1 BEGRIFF DER STILLEN BETEILIGUNG . 770 6.2.3.2 PARTIARISCHE DARLEHEN . 770 6.2.3.3 ABGRENZUNG ZUR ATYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG . 771 6.2.3.4 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK . 772 6.2.3.5 STILLE BETEILIGUNG VON NAHEN ANGEHOERIGEN . 772 6.2.3.6 UMFANG DER EINNAHMEN AUS STILLER BETEILIGUNG . 774 6.2.3.7 ZUFLUSS DER EINNAHMEN . 774 6.2.3.8 WERBUNGSKOSTEN . 775 6.2.3.9 STILLE UNTERBETEILIGUNGEN . 776 6.2.4 ZINSEN AUS HYPOTHEKEN, GRUNDSCHULDEN UND RENTEN AUS RENTENSCHULDEN .777 6.2.5 AUSSERRECHNUNGSMAESSIGE UND RECHNUNGSMAESSIGE ZINSEN BEI LEBENSVERSICHERUNGEN .777 6.2.6 ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 779 6.2.6.1 UEBERBLICK . 779 6.2.6.2 KAPITALFORDERUNGEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN . 781 6.2.6.3 ANLEIHEN (TEILSCHULDVERSCHREIBUNGEN) . 781 6.2.6.4 PFANDBRIEFE . 782 6.2.6.5 GEWINNOBLIGATIONEN . 782 6.2.6.6 WANDELSCHULDVERSCHREIBUNGEN . 782 6.2.6.7 OPTIONSANLEIHEN . 783 6.2.6.8 BAUSPARZINSEN . 783 6.2.6.9 SPARBRIEFE . 783 6.2.6.10 OEFFENTLICHE ANLEIHEN, OBLIGATIONEN, SCHATZBRIEFE UND SCHATZANWEISUNGEN . 784 6.2.6.11 SCHULDSCHEINDARLEHEN . 785 6.2.6.12 VERZUGSZINSEN . 786 6.2.6.13 STUNDUNGSZINSEN . 786 6.2.6.14 ERSTATTUNGSZINSEN . 786 6.2.6.15 PROZESSZINSEN . 786 6.2.6.16 VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNGEN .787 6.2.6.17 ZINSANTEIL BEI DAUERNDEN LASTEN . 787 6.2.7 DISKONTERTRAEGE (§ 20 ABS. 1 NR. 8 ESTG) .787 INHALTSVERZEICHNIS \| XXXV [ 6.2.8 DARLEHENSVERTRAEGE MIT ANGEHOERIGEN . 787 6.2.9 ZINSEN AUF LOHNFORDERUNGEN . 787 6.2.10 AUFZINSUNGS UND ABZINSUNGSPAPIERE . 787 6.2.11 VERSCHIEDENE FORMEN VON KAPITALANLAGEN (FINANZINNOVATIONEN) . 788 6.3 BESONDERE ENTGELTSFORMEN UND VERAEUSSERUNGSFAELLE (§ 20 ABS. 2 ESTG) . 789 6.3.1 BESONDERE ENTGELTE UND VORTEILE (§ 20 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 789 6.3.2 EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON DIVIDENDENSCHEINEN ODER ZINSSCHEINEN (§ 20 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 790 6.3.2.1 ALLGEMEINES . 790 6.3.2.2 VERAEUSSERUNG VON AKTIEN . 790 6.3.2.3 VERAEUSSERUNG FESTVERZINSLICHER WERTPAPIERE . 793 6.3.2.4 VERAEUSSERUNG FESTVERZINSLICHER WERTPAPIERE OHNE ZINSSCHEIN . 795 6.3.2.S KAPITALERTRAEGE AUS DER VERAEUSSERUNG ODER ABTRETUNG VON ABGEZINSTEN ODER AUFGEZINSTEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 2 NR. 4 ESTG) . 795 6.4 WERBUNGSKOSTEN . 798 6.4.1 BEGRIFF . 798 6.4.2 SCHULDZINSEN . 798 6.4.3 SONSTIGE WERBUNGSKOSTEN . 800 6.4.4 WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAG (§ 9A NR. 2 ESTG) . 801 6.5 SPARER-FREIBETRAG . 801 6.6 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 802 6.7 NIESSBRAUCH AN KAPITALVERMOEGEN . 802 6.7.1 VORBEHALTSNIESSBRAUCH . 803 6.7.2 ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 803 6.7.2.1 UNENTGELTLICH BESTELLTER NIESSBRAUCH . 804 6.7.2.2 ENTGELTLICH BESTELLTER NIESSBRAUCH . 804 7 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) . 804 7.1 BEGRIFFE VERMIETUNG UND VERPACHTUNG .804 7.2 VERHAELTNIS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG I. S. D. § 21 ESTG GEGENUEBER DEM ZIVILRECHT . 805 7.2.1 ERWEITERUNG DES BEGRIFFS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG GEGENUEBER DEM ZIVILRECHT . 805 7.2.2 EINENGUNG DES BUERGERLICH-RECHTLICHEN BEGRIFFS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 805 7.3 ARTEN DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 806 7.3.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG UNBEWEGLICHEN VERMOEGENS (§ 21 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 806 7.3.2 UEBERLASSUNG VON GRUNDSTUECKEN ZUR SUBSTANZAUSBEUTE . 807 7.3.2.1 BEGRIFF . 807 7.3.2.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN VERPACHTUNG UND VERAEUSSERUNG . 808 7.3.3 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON SACHINBEGRIFFEN (§ 21 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 809 7.3.3.1 BEGRIFF . 809 7.3.4 ZEITLICH BEGRENZTE UEBERLASSUNG VON RECHTEN (§ 21 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 809 7.3.5 ABTRETUNG VON MIET UND PACHTZINSFORDERUNGEN (§ 21 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 810 7.3.6 EINKUNFTSERZIELUNG BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 811 7.3.7 MIETVERTRAEGE ZWISCHEN ANGEHOERIGEN UND PARTNERN EINER NICHTEHELICHEN LEBENSGEMEINSCHAFT . 813 7.4 EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 813 7.4.1 BEGRIFF. . 813 7.4.2 EINZELFAELLE VON EINNAHMEN . 813 7.4.2.1 LEISTUNGEN DES MIETERS/PAECHTERS AN DRITTE ZUGUNSTEN DES VERMIETERS/VERPAECHTERS . 813 7.4.2.2 UMLAGEN .814 7.4.2.3 SCHADENSERSATZLEISTUNGEN DES MIETERS ODER DRITTER . 814 7.4.2.4 INSTANDHALTUNG DURCH DEN MIETER . 816 7.4.2.5 GRUNDSTUECKSAUFBAUTEN DURCH DEN MIETER . 816 7.4.2.6 BEHANDLUNG VON ZUSCHUESSEN . 817 \| XXXVI \| INHALTSVERZEICHNIS 7 A.2.7 MIETVORAUSZAHLUNGEN UND MIETERZUSCHUESSE .817 7 A.23 LEISTUNGEN DRITTER . 820 7.4.2.9 ZINSEN . 820 7.4.2.10 ERBBAUZINSEN .820 7.4.2.11 BESTELLUNG EINES DINGLICHEN WOHNRECHTS GEGEN UEBERTRAGUNG EINES UNBEBAUTEN GRUNDSTUECKS IM PRIVATEN BEREICH . 821 7.4.2.12 MIETKAUTION . 821 7.5 SUBSIDIARITAETSKLAUSEL DES § 21 ABS. 3 ESTG . 821 7.6 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 823 7.7 WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 823 7.7.1 GRUNDSAETZE . 823 7.7.2 VERGEBLICHE PLANUNGSKOSTEN .824 7.7.3 SCHULDZINSEN UND GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN . 826 7.7.3.1 BEGRIFFE . 826 7.73.2 WIRTSCHAFTLICHER ZUSAMMENHANG . 826 7.73.3 DAMNUM . 828 7.7.4 WEITERE WERBUNGSKOSTEN . 829 7.7.5 ABGRENZUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND UND HERSTELLUNGSAUFWAND . 831 7.7.5.1 BEGRIFF DES ERHALTUNGSAUFWANDS . 831 7.73.2 BEGRIFF DES HERSTELLUNGSAUFWANDS . 833 7.7.53 ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND UND HERSTELLUNGSAUFWAND. . 837 7.7.5A ABBRUCHKOSTEN . 837 7.7.53 WEGFALL DES ANSCHAFFUNGSNAHEN AUFWANDS . 838 7.73.6 AUFWENDUNGEN FUER GARTENANLAGEN . 839 7.7.6 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG . 839 7.7.6.1 ALLGEMEINES . 839 7.7.6.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN . 840 7.7.63 HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN . 841 7.7.6A UNENTGELTLICHER ERWERB . 842 7.7.63 FOERDERUNG VON BAUDENKMALEN UND GEBAEUDEN IN SANIERUNGS UND ENTWICKLUNGSGEBIETEN .856 7.7.6.6 ERHOEHTE AFA BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN (§ 7H ESTG) . 856 7.7.6.7 ERHOEHTE AFA BEI BAUDENKMALEN (§ 7I ESTG) .857 7.7.63 VERTEILUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN (§ 11A ESTG) SOWIE BEI BAUDENKMALEN (§ 11B ESTG) .857 7.8 STEUERBEGUENSTIGUNG FUER ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTE BAUDENKMALE UND GEBAEUDE IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN (§ LOF ESTG) . 858 7.8.1 ALLGEMEINES . 858 7.8.2 HERSTELLUNGSAUFWAND (§ LOF ABS. 1 ESTG) . 858 7.8.3 ERHALTUNGSAUFWAND (§ LOF ABS. 2 ESTG) . 858 7.8.4 OBJEKTBESCHRAENKUNG (§ LOF ABS. 3 ESTG) . 858 7.8.5 MITEIGENTUM UND HINZUERWERB VON ANTEILEN . 859 7.9 MITEIGENTUM AN GRUNDSTUECKEN . 859 7.9.1 EINNAHMEN . 859 7.9.2 WERBUNGSKOSTEN UND AFA . 859 7.9.3 ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG AN EINZELNE MITEIGENTUEMER . 859 7.10 GEMISCHTE NUTZUNG VON GEBAEUDEN . 860 7.11 FOERDERUNG DES SELBST GENUTZTEN UND UNENTGELTLICH UEBERLASSENEN WOHNEIGENTUMS NACH DEM EIGENHEIMZULAGENGESETZ UND § LOI ESTG - UEBERBLICK . 861 7.11.1 VORBEMERKUNG . 861 7.11.2 ANSPRUCHSBERECHTIGTE . 863 INHALTSVERZEICHNIS \| XXXVII \| 7.11.3 BEGUENSTIGTE OBJEKTE (§ 2 EIGZULG) .864 7.11.4 NUTZUNG ZU WOHNZWECKEN . 865 7.11.5 FOERDERZEITRAUM (§ 3 EIGZULG) . 866 7.11.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 8 EIGZULG) . 866 7.11.7 HOEHE DER EIGENHEIMZULAGE (§ 9 EIGZULG) .867 7.11.7.1 FOERDERGRUNDBETRAG (§ 9 ABS. 2 EIGZULG) . 867 7.11.7.2 KINDERZULAGE (§ 9 ABS. 5 EIGZULG) . 867 7.11.7.3 HOECHSTBETRAG FUER FOERDERGRUNDBETRAG UND KINDERZULAGE (§ 9 ABS. 6 EIGZULG) . 868 7.11.7.4 OEKO-ZULAGEN (§ 9 ABS. 3 UND 4 EIGZULG). 869 7.11.8 EINKUNFTSGRENZE (§ 5 EIGZULG) . 870 7.11.9 OBJEKTBESCHRAENKUNG (§ 6 EIGZULG) . 871 7.11.10 FOLGEOBJEKT (§ 7 EIGZULG) . 872 7.11.11 VERFAHRENS VORSCHRIFTEN .874 7.11.11.1 ENTSTEHUNG DES ANSPRUCHS AUF EIGENHEIMZULAGE (§ 10 EIGZULG) UND AUSZAHLUNG (§ 13 EIGZULG) . 874 7.11.11.2 ERSTFESTSETZUNG DER EIGENHEIMZULAGE (§ 11 EIGZULG) . 875 7.11.11.3 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE (§11 ABS. 2 BIS 5 EIGZULG) . 875 7.11.11.4 ANTRAG AUF EIGENHEIMZULAGE (§ 12 EIGZULG) . 875 7.11.11.5 AUSZAHLUNG (§ 13 EIGZULG). 875 7.11.11.6 RUECKFORDERUNG (§ 14 EIGZULG) . 875 7.11.12 EIGENHEIMZULAGE BEI ANSCHAFFUNG VON GENOSSENSCHAFTSANTEILEN (§ 17 EIGZULG). 876 7.11.13 ANWENDUNGSREGELUNG (§ 19 EIGZULG) . 876 7.11.14 VORKOSTENREGELUNG (§ LOI ESTG) . 877 8 NIESSBRAUCH UND ANDERE DINGLICHE SOWIE OBLIGATORISCHE NUTZUNGSRECHTE AN GRUNDVERMOEGEN . 878 8.1 BEGRIFF UND ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 878 8.2 UEBERBLICK . 878 8.3 NIESSBRAUCHSARTEN . 879 8.4 UEBERBLICK . 879 8.5 ALLGEMEINE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE . 880 8.5.1 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN .880 8.5.2 BESTELLUNG EINES NIESSBRAUCHS ODER EINES ANDEREN NUTZUNGSRECHTS ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN . 881 8.5.3 ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 881 8.5.3.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN ENTGELTLICHER, TEILWEISE ENTGELTLICHER UND UNENTGELTLICHER BESTELLUNG 882 8.5.3.2 UEBERSICHT ZUM UNENTGELTLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 882 8.5.3.3 UEBERSICHT ZUM ENTGELTLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 883 8.5.3.4 TEILENTGELTLICHER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 883 8.5.4 UEBERSICHTEN ZUM VORBEHALTSNIESSBRAUCH .884 8.5.5 VERMAECHTNIS-NIESSBRAUCH .884 8.6 QJIOTEN UND BRUCHTEILSNIESSBRAUCH . 885 8.7 BRUTTONIESSBRAUCH . 885 8.8 DINGLICHES WOHNRECHT . 885 8.8.1 ZUGEWENDETES DINGLICHES WOHNRECHT . 885 8.8.2 VORBEHALTENES DINGLICHES WOHNRECHT . 885 8.8.3 AFA FUER EIGENTUEMER NACH ERLOESCHEN DES VORBEHALTSNIESSBRAUCHS .886 8.8.3.1 GRUNDSATZ . 886 8.8.3.2 ENTGELTLICHER ERWERB .886 8.8.3.3 UNENTGELTLICHER ERWERB . 887 8.9 ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHS . 888 8.10 OBLIGATORISCHE NUTZUNGSRECHTE . 889 8.10.1 ZUGEWENDETES OBLIGATORISCHES NUTZUNGSRECHT . 889 8.10.2 VORBEHALTENES OBLIGATORISCHES NUTZUNGSRECHT . 889 \| XXXVIII \| INHALTSVERZEICHNIS 8.10.3 TEILWEISE UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG . 890 8.10.4 FEHLGESCHLAGENER NIESSBRAUCH . * . 890 8.10.5 SICHERUNGSNIESSBRAUCH . 890 8.11 BEURTEILUNGSKRITERIEN FUER NUTZUNGSRECHTE . 890 9 SONDERABSCHREIBUNGEN NACH FOERDERGEBIETSGESETZ . 891 9.1 VORBEMERKUNG . 891 9.2 AUSLAUFEN DES FOERDERGEBIETSGESETZES . 891 9.3 BEISPIEL ZUR RESTWERT-AFA. 892 10 SONSTIGE EINKUENFTE (§ 22 ESTG) . 893 10.1 EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§ 22 NR. 1 ESTG) . 893 10.1.1 WIRKUNGSBEREICH WIEDERKEHRENDER BEZUEGE/LEISTUNGEN . 893 10.1.2 BEGRIFF WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN/BEZUEGE .894 10.1.2.1 LEISTUNGEN IN GELD ODER GELDESWERT . 895 10.1.2.2 EINHEITLICHER ENTSCHLUSS . 895 10.1.2.3 WIEDERKEHR VON ZEIT ZU ZEIT . 895 10.1.2.4 GEWISSE DAUER . 895 10.1.3 BEGRIFF DER RENTE . 896 10.1.3.1 LEISTUNGEN IN GELD ODER VERTRETBAREN SACHEN .896 10.1.3.2 REGELMAESSIGKEIT . 898 10.1.3.3 GLEICHMAESSIGKEIT . 898 10.1.3.4 RENTENSTAMMRECHT . 900 10.1.3.5 SELBSTSTAENDIGKEIT DES STAMMRECHTS . 901 10.1.3.6 DAUER DER BEZUEGE/LEISTUNGEN . 901 10.1.4 DAUERNDE LASTEN . 902 10.1.5 BEDEUTUNG DER UNTERSCHEIDUNG DER ARTEN WIEDERKEHRENDER BEZUEGE/LEISTUNGEN . 903 10.1.5.1 BEISPIELHAFTE UEBERSICHT . 903 10.1.5.2 ABGRENZUNG DER ENTGELTLICHEN ZEITRENTE VON RATEN IM BETRIEBLICHEN BEREICH . 903 10.1.6 ABGRENZUNG BETRIEBLICHER UND PRIVATER WIEDERKEHRENDER BEZUEGE .904 10.1.7 BETRIEBLICHE RENTEN . 905 10.1.7.1 BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN . 905 10.1.7.2 BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTEN . 916 10.1.7.3 BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN KAUFPREISRATEN . 917 10.1.7.4 BETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILSVERAEUSSERUNG GEGEN ANDERE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 919 10.1.7.5 VERAEUSSERUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS GEGEN LEIBRENTE .920 10.1.7.6 BETRIEBLICHE SCHADENSRENTEN UND UNFALLRENTEN (BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER) . 921 10.1.8 PRIVATE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE/LEISTUNGEN . 922 10.1.8.1 VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 923 10.2 ENTGELTLICHE WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN . 941 10.2.1 BEGRIFF UND FALLGRUPPEN . 941 10.2.2 AUFTEILUNG VON VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN . . . 941 10.2.3 PRIVATE VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN . 942 10.2.3.1 BEGRIFF. . 942 10.2.3.2 BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN .942 10.2.3.3 BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 942 10.2.4 PRIVATE VERAEUSSERUNGSLAST . 943 10.2.4.1 BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN . 943 10.2.4.2 BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 943 10.2.4.3 UEBERSICHT PRIVATE VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN (100%IGE GEGENLEISTUNG) .944 10.2.4.4 BEISPIELE. 944 10.2.5 BEHANDLUNG DES VERAEUSSERUNGSPREISES . 945 10.2.5.1 GRUNDSATZ . 945 10.2.5.2 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE (§ 22 NR. 2 ESTG) .946 10.2.6 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 946 INHALTSVERZEICHNIS \| XXXIX \| 10.2.7 UEBERENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG .947 10.2.8 RENTENBARWERT UEBER 200% DES WERTS DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS . 947 10.2.9 WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF BESTIMMTE ZEIT .947 10.3 BEDEUTUNG DES ABZUGSVERBOTS NACH § 12 NR. 2 ESTG FUER DIE BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE . 948 10.3.1 UEBERBLICK .948 10.3.2 ABZUGSVERBOT BEI REINEM UNTERHALT . 948 10.3.2.1 FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN . 948 10.3.2.2 FREIWILLIGE RECHTSPFLICHT . 949 10.3.2.3 GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSON . 949 10.3.2.4 KEINE ZUWENDUNGEN BEI BETRIEBLICHER ODER BERUFLICHER VERANLASSUNG . 949 10.3.3 PRUEFUNG DES ABZUGSVERBOTS BEI VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGEN DES TYPUS 2 . 950 10.3.4 NICHTANSATZ WIEDERKEHRENDER BEZUEGE GEMAESS § 22 NR. 1 SATZ 2 ESTG . 951 10.4 SONSTIGE PRIVATE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 951 10.4.1 VERSICHERUNGSRENTEN . 951 10.4.2 SONSTIGE RENTEN . 951 10.4.2.1 RENTEN AUS PENSIONSKASSEN UND DIREKTVERSICHERUNGEN . 951 10.4.2.2 SCHADENSERSATZRENTEN . 952 10.5 ERMITTLUNG DES ERTRAGSANTEILS PRIVATER LEIBRENTEN .952 10.5.1 ANWENDUNGSBEREICH . 952 10.5.2 MASSGEBLICHKEIT DES BEI RENTENBEGINN VOLLENDETEN LEBENSALTERS .952 10.5.3 ABGEKUERZTE LEIBRENTEN (HOECHSTZEITRENTEN) . 953 10.5.4 VERLAENGERTE LEIBRENTEN (MINDESTZEITRENTEN) . 953 10.5.5 ERHOEHUNG DER RENTE .954 10.5.6 HERABSETZUNG DER RENTE . 954 10.5.6.1 VON VORNHEREIN VEREINBARTE HERABSETZUNG . 954 10.5.6.2 SPAETERE HERABSETZUNG BEI SOFORTIGER WIRKSAMKEIT . 955 10.5.6.3 SPAETERE HERABSETZUNG DER RENTE MIT SPAETERER WIRKSAMKEIT . 955 10.5.7 BERUFS UND ERWERBSUNFAEHIGKEITSRENTEN . 955 10.5.8 RENTEN BEI MEHREREN BERECHTIGTEN . 956 10.5.8.1 BERECHTIGUNG MEHRERER PERSONEN NACHEINANDER . 956 10.5.8.2 GLEICHZEITIGE BERECHTIGUNG MEHRERER PERSONEN . 956 10.5.9 BESONDERHEITEN BEI SOZIALVERSICHERUNGSRENTEN .957 10.5.10 KEINE GANZJAEHRIGE LAUFZEIT . 957 10.6 VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN KAUFPREISRATEN . 958 10.6.1 BEGRIFF. . 958 10.6.2 BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER . 958 10.6.3 BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 958 10.6.4 VERAEUSSERUNG ALS VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT I.S.D. § 23 ESTG . 958 10.7 BEGRENZTES REALSPLITTING (§ 10 ABS. 1 NR. 1 ESTG, § 22 NR. 1 BUCHST, A ESTG) . 960 10.7.1 ALLGEMEINES . 960 10.7.2 VORAUSSETZUNGEN . 960 10.7.3 BEHANDLUNG BEIM UNTERHALTSLEISTENDEN EHEGATTEN . 961 10.7.4 BEHANDLUNG BEIM UNTERHALTSEMPFAENGER . 961 10.7.5 BEHANDLUNG BEI NICHTVORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN DES REALSPLITTING . 961 10.8 NACHGELAGERTE BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN (§ 22 NR. 5 ESTG) 962 10.9 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS § 22 NR. 1 UND NR. 1 BUCHST, A ESTG . 963 11 EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§ 22 NR. 2, § 23 ESTG) . 963 11.1 ALLGEMEINES . 963 11.2 GEGENSTAND DES VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS . 963 11.3 ANSCHAFFUNG UND VERAEUSSERUNG ALS VORAUSSETZUNGEN EINES VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS I.S.D. § 23 ABS. NR. 1 BIS 4 ESTG. 964 \| XL\| INHALTSVERZEICHNIS 11.4 BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG .964 11.4.1 GRUNDSATZ .964 11.4.2 UEBERTRAGUNG VON MITEIGENTUMSANTEILEN .964 11.4.3 ERBAUSEINANDERSETZUNG UND REALTEILUNG . 965 11.4.4 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 965 11.4.5 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 965 11.5 ANSCHAFFUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 966 11.5.1 BEGRIFF. . 966 11.5.2 VORGAENGE, DIE KEINE ANSCHAFFUNG SIND . 966 11.6 IDENTITAET DES ANGESCHAFFTEN UND VERAEUSSERTEN WIRTSCHAFTSGUTS . 967 11.7 VERAEUSSERUNGSFRISTEN .967 11.7.1 ALLGEMEINES . 967 11.7.2 FRISTBERECHNUNG .967 11.7.2.1 MASSGEBLICHKEIT DES OBLIGATORISCHEN RECHTSGESCHAEFTS .967 11.7.2.2 SONDERFAELLE . 968 11.7.3 BEISPIELE ZUR FRISTBERECHNUNG . 968 11.7.4 IDENTITAETSNACHWEIS BEI VERAEUSSERUNG VON WERTPAPIEREN . 969 11.7.5 VERAEUSSERUNG VON BEZUGSRECHTEN . 970 11.7.6 VERAEUSSERUNG VON FREIANTEILEN .970 11.8 EINBEZIEHUNG VON GEBAEUDEN UND AUSSENANLAGEN (§ 23 ABS. 1 NR. 1 SATZ 2FF. ESTG) . 971 11.8.1 GRUNDSAETZE . 971 11.8.2 AUSSCHLUSS VON WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZT WURDEN (§ 23 ABS. 1 NR. 1 SATZ 3 ESTG) . 971 11.9 VERAEUSSERUNG ENTNOMMENER WIRTSCHAFTSGUETER (§ 23 ABS. 1 SATZ 2 ESTG) .972 11.10 VERAEUSSERUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE NACH ANTRAG GEMAESS § 21 ABS. 2 NR. 1 URNWSTG (§ 23 ABS. 1 SATZ 2 ESTG) .972 11.11 VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT (§ 23 ABS. 1 SATZ 4 ESTG) . 973 11.12 VERAEUSSERUNG EINGELEGTER/VERDECKT EINGELEGTER WIRTSCHAFTSGUETER (§ 23 ABS. 1 SATZ 5 ESTG) . 973 11.13 VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN VOR DER ANSCHAFFUNG (§ 23 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 973 11.14 TERMINGESCHAEFTE (§ 23 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 973 11.15 EINLAGE EINES GRUNDSTUECKS IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN (§ 23 ABS. 1 SATZ 5 NR. 1 ESTG) . 974 11.16 VERDECKTE EINLAGE VON GRUNDSTUECKEN IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT (§ 23 ABS. 1 SATZ 5 NR. 2 ESTG) . 975 11.17 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS (§ 23 ABS. 3 ESTG) .976 11.17.1 BEGRIFF DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 976 11.17.2 VERAEUSSERUNGSPREIS .976 11.17.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN .977 11.17.4 HERSTELLUNGSKOSTEN . 978 11.17.5 VERAEUSSERUNG ENTNOMMENER WIRTSCHAFTSGUETER (§ 23 ABS. 3 SATZ 2 ESTG) . 978 11.17.6 VERAEUSSERUNG UNENTGELTLICH ERWORBENER WIRTSCHAFTSGUETER . 978 11.17.7 MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN UM DIE AFA (§ 23 ABS. 3 SATZ 4 ESTG) . 979 11.17.7.1 ZEITLICHE ANWENDUNG . 979 11.17.8 WERBUNGSKOSTEN .980 11.17.9 BEDEUTUNG DES ZUFLUSS UND ABFLUSSPRINZIPS (§ 11 ESTG) . 981 11.17.10 VERAEUSSERUNG GEGEN RATEN UND LEIBRENTEN . 981 11.17.10.1 RATEN . 981 11.17.10.2 LEIBRENTE .982 11.18 FREIGRENZE (§ 23 ABS. 3 SATZ 6 ESTG). 982 11.19 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT, VERLUSTABZUGSVERBOT . 983 11.20 SUBSIDIARITAETSKLAUSEL (§ 23 ABS. 2 ESTG) . 983 11.21 EINNAHMEN AUS DER NUTZUNG DES WIRTSCHAFTSGUTES WAEHREND DER BESITZZEIT . 983 11.22 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 984 12 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§ 22 NR. 3 ESTG) . 984 INHALTSVERZEICHNIS I XU \| 12.1 BEGRIFF UND UMFANG .984 12.2 NICHT ZU BESTEUERNDE LEISTUNGEN . 986 12.3 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DER EINKUENFTE .986 12.3.1 EINGESCHRAENKTER VERLUSTAUSGLEICH . 987 12.3.2 FREIGRENZE . 987 13 ABGEORDNETENBEZUEGE . 987 13.1 UMFANG DER BESTEUERUNG . 987 13.2 WERBUNGSKOSTEN .987 13.3 BESTEUERUNG . 988 14 ENTSCHAEDIGUNGEN UND NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE (§ 24 ESTG) . 988 14.1 GRUNDSAETZE . 988 14.2 ENTSCHAEDIGUNGEN . 988 14.2.1 EINTRITT EINES SCHADENS DURCH EINNAHMEN-WEGFALL . 989 14.2.2 LEISTUNGEN DRITTER ALS AUSGLEICH FUER EINEN SCHADEN .990 14.2.3 KAUSALZUSAMMENHANG ZWISCHEN DER ENTGEHENDEN EINNAHME UND DER ENTSCHAEDIGUNG . 990 14.2.4 ANDERE LEISTUNG ANSTELLE DER EINNAHME (BETRIEBSEINNAHME) . 990 14.2.5 KEIN GEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFALL BZW. EREIGNISABLAUF . 991 14.2.6 ERSATZLEISTUNGEN FUER SACHSCHAEDEN . 992 14.2.7 ERSATZLEISTUNGEN FUER PERSONENSCHAEDEN . 992 14.2.8 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER DIE AUFGABE ODER NICHTAUSUEBUNG EINER TAETIGKEIT (§ 24 NR. 1 BUCHST, B ESTG) .992 14.2.9 AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN HANDELSVERTRETER NACH § 89B HGB . 993 14.3 EINKUENFTE AUS EINER EHEMALIGEN TAETIGKEIT ODER EINEM FRUEHEREN RECHTSVERHAELTNIS . 993 14.3.1 ALLGEMEINES . 993 14.3.2 EINKUENFTE AUS EHEMALIGER TAETIGKEIT . 994 14.3.3 EINKUENFTE AUS EINEM FRUEHEREN RECHTSVERHAELTNIS .994 14.3.4 NACHTRAEGLICHE VERLUSTE . 995 14.3.5 EINKUENFTE ALS RECHTSNACHFOLGER . 995 14.4 NUTZUNGSVERGUETUNGEN (§ 24 NR. 3 ESTG) . 996 15 ZUGEWINNAUSGLEICH UND VERSORGUNGSAUSGLEICH . 997 15.1 ZUGEWINNAUSGLEICH . 997 15.1.1 GRUNDSAETZE .997 15.1.2 SACHWERTABFINDUNGEN .997 15.2 VERSORGUNGSAUSGLEICH . 998 15.2.1 OEFFENTLICH-RECHTLICHER VERSORGUNGSAUSGLEICH . 998 15.2.2 SCHULDRECHTLICHER VERSORGUNGSAUSGLEICH . 999 15.2.3 SONSTIGE VEREINBARUNGEN UEBER DEN VERSORGUNGSAUSGLEICH . 1001 TEIL L ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) 1 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 1002 1.1 ZWECK . 1002 1.2 VORAUSSETZUNG . 1002 1.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 24A SATZ 1 ESTG) . 1002 1.4 ERMITTLUNG DES FREIBETRAGS . 1005 TEIL M STEUERFREIE EINNAHMEN (§§ 3 -3C ESTG) 1 GRUNDSAETZE . 1006 2 EINZELNE STEUERBEFREIUNGEN . 1006 2.1 LEISTUNGEN AUS VERSICHERUNGEN (§ 3 NR. 1 ESTG) . 1006 2.2 LOHNERSATZLEISTUNGEN (§ 3 NR. 2 ESTG) . 1007 2.3 KAPITALABFINDUNGEN (§ 3 NR. 3 ESTG) . 1007 2.4 STEUERBEFREIUNGEN BEIM ARBEITSLOHN . 1007 \| XLII [INHALTSVERZEICHNIS 2.5 ERSATZ VON REISEKOSTEN, KOSTEN DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG UND UMZUGSKOSTEN (§ 3 NR. 13 UND § 3 NR. 16 ESTG) . 1008 2.6 ZUKUNFTSSICHERUNG (§ 3 NR. 62 ESTG) . 1008 2.6.1 BEGRIFF. . 1008 2.6.2 FORMEN . 1008 2.6.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG - UEBERSICHT . 1009 2.6.4 BEHANDLUNG EINZELNER ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN . 1009 2.7 UEBUNGSLEITERFREIBETRAG (§ 3 NR. 26 ESTG) . 1010 2.7.1 ALLGEMEINES . 1010 2.7.2 TAETIGKEIT . 1011 2.7.3 NEBENBERUFLICHKEIT . 1011 2.7.4 VERGLEICHBARE TAETIGKEIT . 1011 2.7.5 BEGUENSTIGTE AUFTRAGGEBER UND ZWECKE . 1012 2;7.6 HOEHE DES FREIBETRAGS . 1012 2.7.7 ZUSAMMENTREFFEN MIT ANDEREN STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 1012 2.8 UNTERBRINGUNG UND BETREUUNG VON NICHT SCHULPFLICHTIGEN KINDERN (§ 3 NR. 33 ESTG). . 1012 2.9 ZUSCHUESSE FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ARBEITSSTAETTE (§ 3 NR. 34 ESTG) . 1013 2.10 ERHALT VON SACHPRAEMIEN DURCH DRITTE BEI KUNDENBINDUNGSPROGRAMMEN (§ 3 NR. 38 ESTG) . 1013 2.11 LOHNZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS ODER NACHTARBEIT (§ 3B ESTG) . 1014 3 ABZUGSVERBOT GEMAESS § 3C ESTG . 1014 3.1 ABZUGSVERBOT (§ 3C ABS. 1 ESTG) . 1014 3.2 HAELFTIGES ABZUGSVERBOT (§ 3C ABS. 2 ESTG) . 1014 TEIL N INTERNATIONALES STEUERRECHT 1 EINFUEHRUNG . 1015 2 BESTEUERUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER . 1017 2.1 GRUNDSAETZE . 1017 2.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE . 1017 2.2.1 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 49 ABS. 1 NR. 1 ESTG). 1018 2.2.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 49 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 1018 2.2.2.1 GRUNDSAETZE . 1018 2.2.2.2 BETRIEBSTAETTE . 1019 2.2.2.3 INLAENDISCHER STAENDIGER VERTRETER . 1021 2.2.2.4 MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1022 2.2.2.5 BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 1022 2.2.2.6 EINKUENFTE AUS DEM BETRIEB VON SEESCHIFFEN ODER LUFTFAHRZEUGEN AUS BEFOERDERUNGEN (§ 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, B UND C ESTG) . 1023 2.2.2.7 EINKUENFTE AUS KUENSTLERISCHEN UND SPORTLICHEN DARBIETUNGEN (§ 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, D ESTG) . 1023 2.2.2.8 GEWINNERMITTLUNG DER BETRIEBSTAETTE . 1025 2.2.2.9 VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG I.S.D. § 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, E ESTG . 1025 2.2.2.10 VERAEUSSERUNG BESTIMMTER WIRTSCHAFTSGUETER OHNE VORHANDENSEIN EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, F ESTG) . 1026 2.2.3 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT I.S.D. § 49 ABS. 1 NR. 3 ESTG . 1026 2.2.3.1 GRUNDSAETZE . 1026 2.2.3.2 AUSUEBUNG IM INLAND . 1026 2.2.3.3 VERWERTUNG IM INLAND . 1027 2.2.3.4 NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE . 1028 2.2.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 49 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 1028 2.2.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 1029 2.2.5.1 GEWINNANTEILE (§ 49 ABS. 1 NR. 5 BUCHST, A ESTG) . 1029 2.2.5.2 HALBEINKUENFTEVERFAHREN (§ 3 NR. 40D ESTG). 1030 INHALTSVERZEICHNIS \| XLIII \| 2.2.5.3 ZINSEN AUS KAPITALFORDERUNGEN (§ 49 ABS. 1 NR. 5 BUCHST, C ESTG) . 1030 2.2.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG) . 1031 2.2.6.1 UEBERSICHT . 1031 2.2.6.2 UNBEWEGLICHES VERMOEGEN UND SACHINBEGRIFFE . 1031 2.2.6.3 ZEITLICH BEGRENZTE UEBERLASSUNG VON RECHTEN . 1032 2.2.7 SONSTIGE EINKUENFTE I.S.D. § 22 NR. 1 ESTG (§ 49 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 1033 2.2.8 VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE I. S. V. § 22 NR. 2 I. V. M. § 23 ESTG (§ 49 ABS. 1 NR. 8 ESTG) . 1033 2.2.9 SONSTIGE EINKUENFTE I.S.D. § 22 NR. 4 ESTG (§ 49 ABS. 1 NR. 8 BUCHST, A ESTG) . 1033 2.2.10 SONSTIGE EINKUENFTE I.S.V. § 22 NR. 3 ESTG (§ 49 ABS. 1 NR. 9 ESTG) . 1034 2.3 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE (§ 49 ABS. 2 ESTG) . 1034 2.4 PAUSCHALIERUNG FUER SCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRTUNTERNEHMEN . 1035 2.5 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND ERHEBUNG DER STEUER . 1035 2.5.1 GRUNDSAETZE . 1035 2.5.2 STEUERABZUGSVERFAHREN . 1036 2.5.2.1 LOHNSTEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN . 1036 2.5.2.2 KAPITALERTRAGSTEUER . 1037 2.5.2.3 AUFSICHTSRATSTEUER . 1037 2.5.2.4 STEUERABZUG NACH § 50A ABS. 4 ESTG . 1037 2.5.2.5 WIRKUNG DES STEUERABZUGS . 1038 2.5.2.6 BESONDERHEITEN BEI DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (§ 50D ESTG) . 1040 2.5.2.7 UEBERSICHT . 1042 2.5.3 VERANLAGUNGSVERFAHREN . 1043 2.5.3.1 ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN . 1043 2.5.3.2 EINZELVERANLAGUNG . 1043 2.5.3.3 ERMITTLUNG DES GESAMTBETRAGS DER EINKUENFTE . 1043 2.5.3.4 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS/ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 1044 2.5.3.5 TARIF UND MINDESTSTEUER . 1045 2.5.3.6 VERANLAGUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ARBEITNEHMER . 1045 3 WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 1046 3.1 GRUNDSAETZE . 1046 3.2 VERANLAGUNG . 1046 3.3 ERMITTLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 1047 3.3.1 GEWINNEINKUENFTE BEI BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 1047 3.3.2 GEWINNEINKUENFTE MIT EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG UND UEBERSCHUSSEINKUENFTE. . 1048 3.4 FREIBETRAEGE UND PAUSCHBETRAEGE . 1049 3.5 SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 1049 3.6 BERUECKSICHTIGUNG DER PERSOENLICHEN VERHAELTNISSE . 1049 3.7 PROGRESSIONSVORBEHALT . 1050 4 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT VON NICHTINLAENDERN (§ 1 ABS. 2 UND 3, § LA ESTG) . 1050 4.1 UEBERBLICK . 1050 4.2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§ 1 ABS. 3 ESTG). 1050 4.3 SONDERREGELUNGEN NACH § LA ESTG . 1051 4.3.1 ALLGEMEINES . 1051 4.3.2 ZUSAMMENVERANLAGUNG UND SPLITTINGTARIF (§ LA ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 1052 4.3.3 REALSPLITTING (§ LA ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 1053 4.3.4 HAUSHALTSFREIBETRAG (§ LA ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 1053 5 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 1053 5.1 MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG EINER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG . 1053 5.2 BEDEUTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 1054 5.3 AUFBAU DES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS . 1055 5.3.1 SACHLICHER UMFANG DES ABKOMMENS . 1055 5.3.2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 1055 5.3.2.1 BEGRIFF DER PERSON . 1055 \| XUV \| INHALTSVERZEICHNIS 5.3.2.2 BEGRIFF DER BETRIEBSTAETTE . 1055 5.3.2.3 WOHNSITZ . 1056 5.3.2.4 SONSTIGE AUSLEGUNGEN . 1057 5.3.3 ZUORDNUNG DER QUELLEN (AUFTEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS) . 1057 5.3.4 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1058 5.4 ZUORDNUNGSREGELN . 1058 5.4.1 BELEGENHEITSPRINZIP . 1058 5.4.2 BETRIEBSTAETTENPRINZIP . 1058 5.4.2.1 GRUNDSAETZE . 1058 5.4.2.2 EINKUENFTE ALS MITUNTERNEHMER . 1059 5.4.2.3 UMFANG DES BETRIEBSTAETTENPRINZIPS . 1059 5.4.2.4 GEWINNERMITTLUNG . 1060 5.4.3 ORT DER AUSUEBUNG . 1060 5.4.4 KASSENPRINZIP . 1061 5.4.5 WOHNSITZPRINZIP . 1061 5.4.6 GENERALKLAUSEL . 1062 5.5 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1062 5.5.1 STEUERBEFREIUNG . 1062 5.5.2 STEUERANRECHNUNG . 1062 5.5.3 PROGRESSIONSVORBEHALT . 1062 5.5.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 1062 6 PROGRESSIONSVORBEHALT BEI NACH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN STEUERFREIEN EINKUENFTEN (§ 32B ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 1063 6.1 BEDEUTUNG . 1063 6.2 VORAUSSETZUNGEN . 1064 6.2.1 ANWENDBARKEIT AUFGRUND EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS . 1064 6.2.2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 1064 6.3 DURCHFUEHRUNG DES PROGRESSIONSVORBEHALTES . 1064 6.4 ERMITTLUNG DER ABKOMMENSBEFREITEN AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE . 1065 6.5 NEGATIVER PROGRESSIONSVORBEHALT . 1065 6.6 EINSCHRAENKUNG DES NEGATIVEN PROGRESSIONSVORBEHALTS DURCH § 2A ESTG . 1066 7 EINSCHRAENKUNG DER ABZUGSFAEHIGKEIT AUSLAENDISCHER VERLUSTE (§ 2A ESTG) . 1066 7.1 SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT . 1066 7.2 ANWENDUNGSBEREICH . 1067 7.3 NICHT BETROFFENE VERLUSTE . 1068 7.4 EINKUNFTSART I. S. D. § 2A ABS. 1 ESTG . 1068 7.5 EINKUENFTE DERSELBEN ART . 1068 7.6 AKTIVITAETSKLAUSEL (§ 2A ABS. 2 ESTG) . 1069 7.7 RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1070 7.8 UMFANG DER EINSCHRAENKUNGEN . 1070 7.9 VERHAELTNIS ZU § 15A ESTG . 1071 7.10 ABSCHLIESSENDES BEISPIEL . 1071 7.11 GESONDERTE FESTSTELLUNG DER VERBLEIBENDEN VERLUSTE . 1072 8 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH INNERSTAATLICHE MASSNAHMEN . 1072 8.1 INNERSTAATLICHE MASSNAHMEN . 1072 8.2 ANRECHNUNGSVERFAHREN . 1072 8.2.1 ALLGEMEINES . 1072 8.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANRECHNUNG . 1072 8.2.2.1 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 1073 8.2.2.2 BESTEUERUNG IM QJIELLENSTAAT . 1073 8.2.2.3 DER DEUTSCHEN EINKOMMENSTEUER ENTSPRECHENDE STEUER . 1074 8.2.2.4 FESTSETZUNG UND ZAHLUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUER . 1074 8.2.2.5 AUF DEN VERANLAGUNGSZEITRAUM ENTFALLENDE STEUER . 1074 INHALTSVERZEICHNIS [ XLV \| 8.2.2.6 ANRECHNUNG FIKTIVER AUSLANDSSTEUERN . 1075 8.2.3 WAHLRECHT . 1075 8.2.4 DURCHFUEHRUNG DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS, HOECHSTBETRAG . 1075 8.3 ABZUG DER AUSLAENDISCHEN STEUER BEI DER ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 1077 8.3.1 VORAUSSETZUNGEN . 1077 8.3.2 DURCHFUEHRUNG DES ABZUGS . 1077 8.3.3 BESONDERHEITEN BEI MEHREREN BETEILIGTEN . 1078 8.4 ERLASS DER DEUTSCHEN STEUER ODER PAUSCHALIERUNG DER DEUTSCHEN STEUER . 1078 8.5 ANRECHNUNGSVERFAHREN AUFGRUND VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 1079 8.6 STEUERANRECHNUNG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50 ABS. 6 ESTG) . 1079 8.7 GESAMTUEBERBLICK VERANLAGUNGSVERFAHREN . 1080 9 AUSSENSTEUERGESETZ . 1081 9.1 ZIELSETZUNG . 1081 9.2 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN . 1081 9.2.1 GRUNDSAETZE . 1081 9.2.2 ANWENDUNGSBEREICH . 1081 9.2.3 ZU BERICHTIGENDE EINKUENFTE . 1082 9.2.4 NAHE STEHENDE PERSON . 1082 9.2.5 DURCHFUEHRUNG DER GEWINNBERICHTIGUNG . 1082 9.2.6 VERHAELTNIS ZU DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 1083 9.3 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 1083 9.3.1 GRUNDSAETZE . 1083 9.3.2 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN . 1084 9.3.3 NIEDRIGE BESTEUERUNG . 1084 9.3.4 WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN . 1085 9.3.5 VERANLAGUNG BEI ERWEITERTER BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 1085 9.3.5.1 UMFANG DER BESTEUERUNG . 1085 9.3.5.2 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 1086 9.3.5.3 VERANLAGUNG, TARIF . 1086 9.4 WEGFALL DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT BEI WESENTLICHER BETEILIGUNG (§ 6 ASTG) . 1087 9.4.1 SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT . 1087 9.4.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BESTEUERUNG . 1088 9.4.3 TATBESTAENDE, DIE EINER WOHNSITZVERLEGUNG GLEICHSTEHEN . 1088 9.4.4 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNES . 1089 9.4.5 SPAETERE VERAEUSSERUNG DES ANTEILS . 1089 9.4.6 STUNDUNG DER STEUER . 1089 9.4.7 BERICHTIGUNG DER VERANLAGUNG . 1090 9.4.8 VERANLAGUNG . 1090 9.5 ZUGRIFFSBESTEUERUNG . 1090 TEIL O VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN (§ 46 ESTG) 1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 1091 2 VORAUSSETZUNGEN . 1091 2.1 VERANLAGUNGSTATBESTAENDE DES § 46 ESTG (UEBERBLICK) . 1091 2.2 FAELLE DER ZWANGSVERANLAGUNG . 1091 2.2.1 ANDERE EINKUENFTE VON MEHR ALS 410 YY (§ 46 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 1091 2.2.2 MEHRERE DIENSTVERHAELTNISSE (§ 46 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 1093 2.2.3 ANWENDUNG DER GEKUERZTEN VORSORGEPAUSCHALE (§ 46 ABS. 2 NR. 3 ESTG). 1094 2.2.4 BEZUG VON ARBEITSLOHN DURCH BEIDE EHEGATTEN (§ 46 ABS. 2 NR. 3A ESTG) . 1094 2.2.5 EINTRAGUNG EINES FREIBETRAGS AUF DER LOHNSTEUERKARTE NACH § 39A ABS. 1 NR. 1 BIS 3, 5 UND 6 ESTG (§ 46 ABS. 2 NR. 4 ESTG) . 1094 2.2.6 UEBERTRAGUNG VON FREI UND PAUSCHBETRAEGEN BEI NICHT UNTER § 26 ABS. 1 ESTG FEILENDEN ELTERNPAAREN (§ 46 ABS. 2 NR. 4 BUCHST.A ESTG) . 1095 \| XLVI \| INHALTSVERZEICHNIS 2.2.7 ERMITTLUNG DER LOHNSTEUER FUER SONSTIGE BEZUEGE NACH § 34 ESTG (§ 41 ABS. 2 NR. 5 ESTG) 1095 2.2.8 EHEAUFLOESUNG UND WIEDERHEIRAT EINES EHEGATTEN IM VERANLAGUNGSZEITRAUM (§ 46 ABS. 2 NR. 6 ESTG) . 1095 2.2.9 ANWENDUNG DES § 1 ABS. 3 UND § LA ESTG (§ 46 ABS. 2 NR. 7 ESTG) . 1095 2.3 ANTRAGSVERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 8 ESTG . 1096 2.4 FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG FUER GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE (§ 46 ABS. 2 BUCHST, A ESTG) . 1096 3 HAERTEAUSGLEICH . 1097 3.1 ALLGEMEINES . 1097 3.2 ANWENDUNGSBEREICH . 1097 3.3 HAERTEAUSGLEICH NACH § 46 ABS. 3 ESTG . 1097 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN . 1097 3.3.2 DURCHFUEHRUNG . 1098 3.4 ERWEITERTER HAERTEAUSGLEICH (§ 70 ESTDV) . 1099 TEIL P ENTRICHTUNG DER EINKOMMENSTEUER 1 VORAUSZAHLUNGEN . 1101 1.1 GRUNDSATZ . 1101 1.2 ANPASSUNG VON VORAUSZAHLUNGEN . 1101 1.3 EINSCHRAENKUNGEN DER VORAUSZAHLUNGSMINDERUNG . 1102 1.3.1 BESTIMMTE SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 1102 1.3.2 NEGATIVE EINKUENFTE AUS § 21 ESTG . 1102 1.3.2.1 ALLGEMEINES . 1102 1.3.2.2 NEGATIVE EINKUENFTE AUS § 21 ESTG BEI GEBAEUDEN . 1102 1.3.2.3 OBJEKTBEZOGENHEIT . 1103 1.3.2.4 NEGATIVE EINKUENFTE AUS § 21 ESTG. 1103 1.3.2.5 ABGRENZUNG DER GEBAEUDE VON SONSTIGEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN I.S.D. § 21 ABS. 1 NR. 1 ESTG . 1103 1.3.2.6 BEGRIFFE ANSCHAFFUNG UND HERSTELLUNG . 1103 1.3.2.7 HERSTELLUNG NACH DER ANSCHAFFUNG . 1104 1.3.2.8 KEIN AUSSCHLUSS NEGATIVER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG EINES GEBAEUDES . 1104 1.3.2.9 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG AUF ANDERE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 1104 1.3.2.10 KEINE STUNDUNG VON VORAUSZAHLUNGEN BEI VERBOT DER VORAUSZAHLUNGSMINDERUNG . 1105 1.3.3 NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON KINDERFREIBETRAEGEN UND KINDERGELD . 1105 1.4 MINDESTGRENZE . 1105 2 ANRECHNUNGSBETRAEGE, VERRECHNUNG VON KINDERGELD UND ABSCHLUSSZAHLUNG . 1106 3 STEUERABZUG . 1106 3.1 LOHNSTEUER . 1106 3.1.1 ALLGEMEINES . 1106 3.2 KAPITALERTRAGSTEUER . 1107 3.2.1 KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHTIGE EINNAHMEN UND HOEHE DER KAPITELERTRAGSTEUER (§§43, 43A ESTG) . 1107 3.2.2 ENTSTEHUNG UND ENTRICHTUNG DER KAPITELERTRAGSTEUER (§ 44 ESTG) . 1107 3.2.2.1 ENTSTEHUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . 1108 3.2.2.2 FAELLIGKEIT DER KAPITALERTRAGSTEUER . 1109 3.2.2.3 ANMELDUNG UND BESCHEINIGUNG (§ 45A ESTG) . 1110 3.2.2.4 ZINSABSCHLAG UND FREISTELLUNGSAUFTRAG . 1110 3.2.2.5 ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER (§§ 44B, 44C, 45B, 45C ESTG) . 1116 3.2.2.6 ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER AN ERWERBER VON ZINS ODER DIVIDENDENSCHEINEN (§ 45 ESTG) . 1117 3.3 BESONDERHEITEN DES ZINSABSCHLAGS BEI STUECKZINSEN UND KURSDIFFERENZPAPIEREN . 1117 3.4 ANRECHNUNG . 1117 3.4.1 ANRECHNUNG AUF DIE EINKOMMENSTEUER - GRUNDSAETZE . 1117 INHALTSVERZEICHNIS \| XLVII \| 3.4.2 KAPITALERTRAGSTEUER AUF NACH § 3 NR. 40D ESTG STEUERFREIE BEZUEGE . 1117 3.4.3 ABSENKUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER IM EU-BEREICH (§ 43B ESTG) . 1117 4 STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN (§§ 48 -48C ESTG) . 1119 4.1 STEUERABZUGSPFLICHT (§ 48 ABS. 1 ESTG) . 1119 4.2 BEGRIFF DER BAULEISTUNG . 1119 4.3 ABZUGSVERPFLICHTETER . 1119 4.4 LEISTENDER . 1119 4.5 ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG . 1119 4.5.1 ERTEILUNG DER FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG . 1120 4.5.2 BAGATELLGRENZEN . 1120 4.5.2.1 5000 YY UND 15 000 YY-GRENZE . 1120 4.5.2.2 ZWEI-WOHNUNGS-GRENZE . 1120 4.6 ABRECHNUNG MIT DEM LEISTENDEN . 1120 4.7 HAFTUNG . 1120 4.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES STEUERABZUGS . 1120 4.9 ENTLASTUNG AUFGRUND VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (§ 48D ESTG) . 1121 4.10 ANRECHNUNG DES STEUERABZUGSBETRAGS . 1121 4.11 ERSTATTUNGSVERFAHREN . 1121 TEIL Q WERTMINDERUNG VON ANTEILEN DURCH GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 50C ESTG) STICHWORTREGISTER . 1123
any_adam_object	1
author	Zenthöfer, Wolfgang Schulze zur Wiesche, Dieter 1933-
author_GND	(DE-588)129471216 (DE-588)120158213
author_facet	Zenthöfer, Wolfgang Schulze zur Wiesche, Dieter 1933-
author_role	aut aut
author_sort	Zenthöfer, Wolfgang
author_variant	w z wz z w d s zwd zwds
building	Verbundindex
bvnumber	BV014762945
callnumber-first	K - Law
callnumber-label	KK7163
callnumber-raw	KK7163
callnumber-search	KK7163
callnumber-sort	KK 47163
classification_rvk	PP 5500 PP 5504 QL 611
ctrlnum	(OCoLC)231975165 (DE-599)BVBBV014762945
discipline	Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften
edition	7., völlig neu bearb. Aufl.
format	Book
fullrecord	<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>00000nam a2200000 cb4500</leader><controlfield tag="001">BV014762945</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20100928</controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">020928s2003 gw d\|\|\| \|\|\|\| 00\|\|\| ger d</controlfield><datafield tag="016" ind1="7" ind2=" "><subfield code="a">967953758</subfield><subfield code="2">DE-101</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">3791020528</subfield><subfield code="9">3-7910-2052-8</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)231975165</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)BVBBV014762945</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rakddb</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="044" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">gw</subfield><subfield code="c">DE</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-M124</subfield><subfield code="a">DE-20</subfield><subfield code="a">DE-12</subfield><subfield code="a">DE-19</subfield><subfield code="a">DE-29</subfield><subfield code="a">DE-522</subfield><subfield code="a">DE-188</subfield><subfield code="a">DE-1047</subfield></datafield><datafield tag="050" ind1=" " ind2="0"><subfield code="a">KK7163</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 5500</subfield><subfield code="0">(DE-625)138628:278</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 5504</subfield><subfield code="0">(DE-625)138628:282</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">QL 611</subfield><subfield code="0">(DE-625)141741:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Zenthöfer, Wolfgang</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)129471216</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Einkommensteuer</subfield><subfield code="c">von Wolfgang Zenthöfer ; Dieter Schulze zur Wiesche</subfield></datafield><datafield tag="250" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">7., völlig neu bearb. Aufl.</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Stuttgart</subfield><subfield code="b">Schäffer-Poeschel</subfield><subfield code="c">2003</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">LII, 1145 S.</subfield><subfield code="b">graph. Darst.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="490" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Finanz und Steuern</subfield><subfield code="v">3</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Recht</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Income tax</subfield><subfield code="x">Law and legislation</subfield><subfield code="z">Germany</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Recht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4048737-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Einkommensteuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4070699-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Einkommensteuer</subfield><subfield code="0">(DE-588)4013895-1</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Deutschland</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="g">Bundesrepublik</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011889-7</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4123623-3</subfield><subfield code="a">Lehrbuch</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Einkommensteuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4070699-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="g">Bundesrepublik</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011889-7</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="1" ind2="1"><subfield code="a">Einkommensteuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4070699-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="1" ind2=" "><subfield code="8">1\p</subfield><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="2" ind2="0"><subfield code="a">Einkommensteuer</subfield><subfield code="0">(DE-588)4013895-1</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="2" ind2=" "><subfield code="8">2\p</subfield><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="3" ind2="0"><subfield code="a">Recht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4048737-4</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="3" ind2=" "><subfield code="8">3\p</subfield><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Schulze zur Wiesche, Dieter</subfield><subfield code="d">1933-</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)120158213</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="830" ind1=" " ind2="0"><subfield code="a">Finanz und Steuern</subfield><subfield code="v">3</subfield><subfield code="w">(DE-604)BV001887120</subfield><subfield code="9">3</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">DNB Datenaustausch</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=009997192&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="883" ind1="1" ind2=" "><subfield code="8">1\p</subfield><subfield code="a">cgwrk</subfield><subfield code="d">20201028</subfield><subfield code="q">DE-101</subfield><subfield code="u">https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk</subfield></datafield><datafield tag="883" ind1="1" ind2=" "><subfield code="8">2\p</subfield><subfield code="a">cgwrk</subfield><subfield code="d">20201028</subfield><subfield code="q">DE-101</subfield><subfield code="u">https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk</subfield></datafield><datafield tag="883" ind1="1" ind2=" "><subfield code="8">3\p</subfield><subfield code="a">cgwrk</subfield><subfield code="d">20201028</subfield><subfield code="q">DE-101</subfield><subfield code="u">https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk</subfield></datafield><datafield tag="943" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-009997192</subfield></datafield></record></collection>
genre	(DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content
genre_facet	Lehrbuch
geographic	Deutschland Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd Deutschland Bundesrepublik (DE-588)4011889-7 gnd
geographic_facet	Deutschland Deutschland Bundesrepublik
id	DE-604.BV014762945
illustrated	Illustrated
indexdate	2024-08-24T00:14:30Z
institution	BVB
isbn	3791020528
language	German
oai_aleph_id	oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-009997192
oclc_num	231975165
open_access_boolean
owner	DE-M124 DE-20 DE-12 DE-19 DE-BY-UBM DE-29 DE-522 DE-188 DE-1047
owner_facet	DE-M124 DE-20 DE-12 DE-19 DE-BY-UBM DE-29 DE-522 DE-188 DE-1047
physical	LII, 1145 S. graph. Darst.
publishDate	2003
publishDateSearch	2003
publishDateSort	2003
publisher	Schäffer-Poeschel
record_format	marc
series	Finanz und Steuern
series2	Finanz und Steuern
spelling	Zenthöfer, Wolfgang Verfasser (DE-588)129471216 aut Einkommensteuer von Wolfgang Zenthöfer ; Dieter Schulze zur Wiesche 7., völlig neu bearb. Aufl. Stuttgart Schäffer-Poeschel 2003 LII, 1145 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Finanz und Steuern 3 Recht Income tax Law and legislation Germany Recht (DE-588)4048737-4 gnd rswk-swf Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 gnd rswk-swf Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 gnd rswk-swf Deutschland Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Deutschland Bundesrepublik (DE-588)4011889-7 gnd rswk-swf (DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 s DE-604 Deutschland Bundesrepublik (DE-588)4011889-7 g 1\p DE-604 Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 s 2\p DE-604 Recht (DE-588)4048737-4 s 3\p DE-604 Schulze zur Wiesche, Dieter 1933- Verfasser (DE-588)120158213 aut Finanz und Steuern 3 (DE-604)BV001887120 3 DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=009997192&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk 2\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk 3\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk
spellingShingle	Zenthöfer, Wolfgang Schulze zur Wiesche, Dieter 1933- Einkommensteuer Finanz und Steuern Recht Income tax Law and legislation Germany Recht (DE-588)4048737-4 gnd Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 gnd Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 gnd
subject_GND	(DE-588)4048737-4 (DE-588)4070699-0 (DE-588)4013895-1 (DE-588)4011882-4 (DE-588)4011889-7 (DE-588)4123623-3
title	Einkommensteuer
title_auth	Einkommensteuer
title_exact_search	Einkommensteuer
title_full	Einkommensteuer von Wolfgang Zenthöfer ; Dieter Schulze zur Wiesche
title_fullStr	Einkommensteuer von Wolfgang Zenthöfer ; Dieter Schulze zur Wiesche
title_full_unstemmed	Einkommensteuer von Wolfgang Zenthöfer ; Dieter Schulze zur Wiesche
title_short	Einkommensteuer
title_sort	einkommensteuer
topic	Recht Income tax Law and legislation Germany Recht (DE-588)4048737-4 gnd Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 gnd Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 gnd
topic_facet	Recht Income tax Law and legislation Germany Einkommensteuerrecht Einkommensteuer Deutschland Deutschland Bundesrepublik Lehrbuch
url	http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=009997192&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
volume_link	(DE-604)BV001887120
work_keys_str_mv	AT zenthoferwolfgang einkommensteuer AT schulzezurwieschedieter einkommensteuer

Verfügbarkeit

Es ist kein Print-Exemplar vorhanden.

Fernleihe Bestellen Achtung: Nicht im THWS-Bestand! Inhaltsverzeichnis

MARC

Datensatz im Suchindex

Es ist kein Print-Exemplar vorhanden.

Ähnliche Einträge