Jahresabschluss nach Handelsrecht, Steuerrecht und internationalen Standards (IAS/IFRS):
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Heno, Rudolf Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht |
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| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Physica-Verl.
2003
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| Ausgabe: | 3., neu bearb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Physica-Lehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Bis 2. Aufl. u.d.T.: Heno, Rudolf: Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht |
| Beschreibung: | XIX, 524 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3790815314 |
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Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XVII
Teil A. Allgemeine Grundlagen des Jahresabschlusses
I. Begriff und Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens 1
1. Begriff und Einteilung des betrieblichen Rechnungswesens 1
a) Begriff des betrieblichen Rechnungswesens 1
b) Einteilung des betrieblichen Rechnungswesens 1
2. Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens 2
3. Adressaten des Rechnungswesens und deren Informationsinteressen 5
a) Geschäftsleitung 5
b) Anteilseigner 6
c) Gläubiger 6
d) Arbeitnehmer 6
e) Öffentlichkeit 7
f) Fiskus 7
4. Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens 7
5. Aufgabendes Jahresabschlusses 10
a) Dokumentation 10
b) Rechenschaftslegung 10
(1) Ertragslage 12
(2) Vermögenslage 14
(3) Finanzlage 15
6. Aufgaben und Adressaten des Jahresabschlusses nach IAS/IFRS 17
II. Bilanztheorien im Überblick 18
1. Die statische Bilanztheorie von Wilhelm Rieger 19
2. Die Theorie der dynamischen Bilanz von Eugen Schmalenbach 19
3. Die Theorie der organischen Tageswertbilanz von Fritz Schmidt 21
4. Neuere Ansätze 22
Weiterführende Literatur 24
III. Rechnungslegungskonzepte und Institutionen 24
1. Das deutsche Handelsrecht 24
a) Gesetzgeber 24
b) Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) 24
c) Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC) 24
2. Die US amerikanischen Rechnungslegungsnormen (US GAAP) 26
a) Allgemeines 26
b) Financial Accounting Standards Board (FASB) 26
c) Securities and Exchange Commission (SEC) 26
X Inhaltsverzeichnis
3. Die Internationalen Rechnungslegungsstandards (IAS/IFRS) 27
a) Allgemeines 27
b) International Accounting Standards Committee/Board (IASC/IASB) 27
Weiterführende Literatur 29
IV. Komponenten und Rechtsgrundlagen des Jahresabschlusses 29
1. Komponenten des Jahresabschlusses (einschl. Steuerbilanz) 29
a) Überblick 29
b) Bilanzarten 30
c) Steuerbilanz 30
d) Gewinn und Verlustrechnung 33
e) Anhang 33
f) Lagebericht 34
2. Rechtsgrundlagen des Jahresabschlusses 35
a) Überblick 35
b) Rechnungslegungspflichten für alle Kaufleute 36
c) Besondere Rechnungslegungspflichten für Kapitalgesellschaften 37
d) Schritte der Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften 38
e) Sanktionen bei Nichtbeachtung gesetzlicher Vorschriften 49
3. Anwendung der IAS/IFRS in Abschlüssen deutscher Unternehmen 50
4. Komponenten des Abschlusses nach IAS/IFRS 51
Weiterführende Literatur 52
V. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung 53
1. Begriff und Quellen der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
und Bilanzierung 53
2. Grundsätze ordungsmäßiger Bilanzierung (Rechenschaftsgrundsätze) 55
a) Rahmengrundsätze 55
(1) Richtigkeit und Willkürfreiheit 55
(2) Bilanzklarheit 56
(3) Vollständigkeit 57
(4) Bilanzidentität 61
(5) Wirtschaftlichkeit und Wesentlichkeit (Materiality) 6*
b) Abgrenzungsgrundsätze 62
(1) Stichtagsprinzip 62
(2) Abgrenzung der Zeit und der Sache nach 63
(3) Vorsichtsprinzip 64
(4) Realisationsprinzip 65
(5) Imparitätsprinzip 67
c) Ergänzende Grundsätze 69
(1) Going concern Prinzip 69
(2) Einzelbewertung 71
(3) Formale Bilanzkontinuität 72
(4) Bewertungsstetigkeit 73
Inhaltsverzeichnis XI
3. Rechnungslegungsgrundsätze nach IAS/IFRS 77
a) Überblick 77
b) Grundlegende Annahmen („Underlying assumptions ) 78
(1) Periodenabgrenzung („Accrual basis ) 79
(2) Unternehmensfortführung („Going concern principle ) 79
c) Qualitative Rechnungslegungsgrundsätze („Principal Qualitative
Characteristicsof Financial Statements ) 79
(1) Verständlichkeit („Understandability ) 79
(2) Relevanz („Relevance ) 80
(3) Verlässlichkeit („Reliability ) 80
(4) Vergleichbarkeit („Comparability ) 80
(5) Beschränkungen der Relevanz und Verlässlichkeit 81
(6) Einzelbewertung 81
(7) Stichtagsprinzip 81
Weiterführende Literatur 81
VI. Die Inventur 82
1. Stichtagsinventur 82
2. Führung eines laufenden Bestandsverzeichnisses beim Anlagevermögen 83
3. Permanente Inventur 84
4. Vor oder nachverlegte Stichtagsinventur 85
5. Stichprobeninventur 85
Weiterführende Literatur 86
TeilB. Die Bilanz (Handels und Steuerbilanz) 86
I. Aufbau und Gliederung 86
1. Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften 86
2. Kapitalgesellschaften 88
a) Gliederungsschema für große Kapitalgesellschaften 88
b) Gliederungsprinzipien 88
c) Gliederungsschema für kleine Kapitalgesellschaften 90
d) Gliederungsschema für mittelgroße Kapitalgesellschaften 90
3. Gliederungsschema nach IAS/IFRS 91
II. Grundlagen der Bilanzierung und Bewertung 92
1. Bilanzierungspflicht, Bilanzierungsverbot,
Bilanzierungswahlrecht, Bilanzierungshilfe 92
a) Bilanzierungspflicht 92
b) Bilanzierungsverbote 96
c) Bilanzierungswahlrechte 98
d) Bilanzierungshilfen 99
2. Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz 100
3. Ansatzkriterien im IASC/IASB Konzept 106
Weiterführende Literatur 108
Xjj Inhaltsverzeichnis
4. Bewertungsmaßstäbe in Handels und Steuerrecht 109
a) Anschaffungskosten 109
(1) Allgemeines 109
(2) Sonderprobleme 116
(a) Kaufbreis in fremder Währung 116
(b) Unentgeltlicher Erwerb 117
(c) Tauschgeschäfte 118
(d) Zuschüsse 120
(e) Nominalkapitalerhaltung und Substanzerhaltung 123
(3) Anschaffungskosten nach IAS/IFRS 126
b) Herstellungskosten 127
(1) Allgemeines 127
(2) Sonderprobleme 134
(a) Abschreibungen 134
(b) Forschungs und Entwicklungskosten 135
(c) Steuern 135
(d) Fremdkapitalzinsen 136
(e) Leerkosten 137
(3) Herstellungskosten nach IAS/IFRS 144
(4) Bilanzpolitische Auswirkungen der
Bestandsbewertung mit Herstellungskosten 146
(5) Langfristige Fertigung nach HGB und nach IAS/IFRS 148
c) Tageswert nach HGB 151
d) Weitere Wertmaßstäbe nach IAS/IFRS 157
(1) Allgemeine Wertmaßstäbe 157
(2) Fortgeführte Anschaffungskosten („amortised cost ) 158
(3) Der beizulegende Zeitwert („fair value ) 159
(4) Der erzielbare Betrag („recoverable amount ) 161
e) Teilwert nach EStG !63
Weiterführende Literatur 170
III. Bilanzierung und Bewertung des Anlagevermögens 171
1. Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen 171
a) Die Bewertungskonzeption für Einzelunternehmen und
Personenhandelsgesellschaften (Handelsrecht) 172
b) Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen (Steuerrecht) 181
c) Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen für
Kapitalgesellschaften (Handelsrecht) l86
d) Die Bewertungskonzeption nach IAS/IFRS 193
(1) Bewertung der Sachanlagen und der immateriellen
Vermögenswerte nach IAS/IFRS *93
(2) Bewertung zahlungsmittel generierender Einheiten nach IAS/IFRS 201
(3) Bewertung von Finanzinstrumenten nach IAS/IFRS 201
Inhaltsverzeichnis XIII
2. Die Bilanzierung der einzelnen Positionen 207
a) Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung
des Geschäftsbetriebs 207
(1) Regelung nach HGB 207
(2) Regelung nach IAS/IFRS 212
b) Immaterielle Vermögensgegenstände 212
(1) Allgemeines 212
(2) Planmäßige Abschreibungen immaterieller Anlagegüter 213
(3) Software 214
(4) Geschäfts oder Firmenwert 215
(5) Immaterielle Vermögenswerte nach IAS/IFRS 218
c) Sachanlagen 221
(1) Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich
der Bauten auf fremden Grundstücken 221
(2) Technische Anlagen und Maschinen 225
(3) Andere Anlagen, Betriebs und Geschäftsausstattung 226
(4) Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 226
(5) Begriff der Sachanlagen nach IAS/IFRS 226
d) Finanzanlagen 227
(1) Beteiligungen 227
(2) Verbundene Unternehmen 228
(3) Wertpapiere des Anlagevermögens 229
(4) Ausleihungen 230
(5) Finanzanlagen nach IAS/IFRS 232
e) Der Anlagenspiegel nach HGB 238
f) Der Anlagenspiegel nach IAS/IFRS 245
Weiterführende Literatur 245
3. Die Bewertung im einzelnen 246
a) Planmäßige Abschreibungen / AfA Regelungen 246
(1) Funktionen der Abschreibung 246
(2) Abschreibungsursachen und Abschreibungsarten
in Handels und Steuerrecht 246
(3) Abschreibungsplan 247
(4) Abschreibungsmethoden 249
(5) Planmäßige Abschreibungen nach einer
außerplanmäßigen Abschreibung 259
(6) Korrektur der Nutzungsdauer Schätzung 261
(7) Nachträgliche Anschaffungs oder Herstellungskosten 262
(8) Allgemeine Abschreibungsregeln nach IAS 264
(9) Abschreibungen im Rahmen der Neubewertungsmethode 265
b) Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung/
Teilwertabschreibungen 269
c) Steuerliche Sonderabschreibungen / Erhöhte Absetzungen 270
(1) Überblick 270
(2) Steuerliche Abschreibungen bei beweglichen Wirtschaftsgütem 272
(3) Steuerliche Abschreibungen bei Gebäuden 273
(4) Der Ausweis steuerlicher Mehrabschreibungen gemäß § 281 HGB 275
Weiterführende Literatur 278
Xjy Inhaltsverzeichnis
4. Leasing 279
a) Allgemeines 279
b) Finanzierungs Leasing: VoUamortisationsverträge 280
c) Finanzierungs Leasing: Teilamortisationsverträge 284
(1) Verträge mit Andienungsrecht des Leasing Gebers 285
(2) Verträge mit Aufteilung des Mehrerlöses 285
(3) Verträge mit Kündigungsrecht des Leasing Nehmers 285
d) Die Bilanzierung von Leasingverhaltnissen nach IAS/IFRS 285
Weiterführende Literatur 288
5. Grundzüge der Hedge Bilanzierung nach HGB und IAS/IFRS 288
a) Problemstellung 288
b) Hedge Bilanzierung nach HGB 289
c) Hedge Bilanzierung („hedge accounting ) nach IAS/IFRS 292
Weiterführende Literatur 294
IV. Die Bilanzierung und Bewertung des Umlaufvermögens 295
1. Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen 295
a) Die Bewertungskonzeption für Einzelunternehmen und
Personenhandelsgesellschaften (Handelsrecht) 296
b) Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen (Steuerrecht) 297
c) Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen für Kapitalgesellschaften
(Handelsrecht) 299
d) Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen nach IAS/IFRS 302
2. Die Bilanzierung der einzelnen Positionen 304
a) Vorräte 304
b) Forderungen und Sonstige Vermögensgegenstände 304
(1) Wertberichtigungen auf Forderungen 305
(2) Fremdwährungsforderungen 305
(3) Sonstige Vermögensgegenstande 307
c) Wertpapiere 307
d) Positionen des Umlaufvermögens nach IAS/IFRS 307
3. Die Bewertung im einzelnen 308
a) Festwert 308
b) Gruppenbewertung 311
c) Retrograde Ermittlung der Anschaffungskosten 312
d) Verfahren der Sammelbewertung 312
(1) Durchschnittspreisverfahren 312
(2) Verbrauchsfolgeverfahren 313
e) Methoden der Vorratsbewertung nach IAS/IFRS 323
Weiterführende Literatur 323
V. Rechnungsabgrenzungsposten 323
1. Rechnungsabgrenzungsposten nach HGB 323
2. Zeitliche Abgrenzung nach IAS/IFRS 326
Weiterführende Literatur 327
Inhaltsverzeichnis XV
VI. Die Bilanzierung des Eigenkapitals 327
1. Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften 327
2. Kapitalgesellschaften 328
a) Allgemeines 328
b) Gezeichnetes Kapital 328
c) Kapitalrücklage 330
d) Gewinnrücklagen 330
(1) Gesetzliche Rücklage 330
(2) Satzungsmäßige Rücklage 331
(3) Rücklage für eigene Anteile 331
(4) Andere Gewinnrücklagen 333
e) Jahresüberschuss und Bilanzgewinn 334
3. Eigenkapitalausweis nach IAS/IFRS 336
Weiterführende Literatur 337
VII. Sonderposten mit Rücklageanteil 338
1. Allgemeines 338
2. Rücklage für Ersatzbeschaffung 340
3. Rücklage zur Übertragung von Veräußerungsgewinnen gem. § 6b EStG 345
4. Wertaufholungsrücklage 349
5. Ansparrücklage 350
6. Zuschussrücklage 353
Weiterführende Literatur 355
VIII. Die Bilanzierung und Bewertung des Fremdkapitals 355
1. Rückstellungen 356
a) Begriff und Arten 356
b) Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 359
(1) Rückstellungen für Patentrechtsverletzung 365
(2) Rückstellungen für Prozesskosten 366
(3) Rückstellungen für Gewährleistungen mit und ohne rechtliche
Verpflichtung 367
(4) Rückstellungen für Jahresabschlusskosten 370
(5) Rückstellungen für Ausgleichsansprüche von Handelsvertretern
nach § 89b HGB 371
(6) Rückstellungen für Wechselobligo und andere Haftungsrisiken 373
(7) Pensionsrückstellungen 374
(8) Steuerrückstellungen 376
(9) Latente Steuern nach HGB 377
(10) Latente Steuern nach IAS/IFRS 384
c) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden
Geschäften 388
(1) Schwebende Beschaffungsgeschäfte 391
(2) Schwebende Absatzgeschäfte 393
(3) Dauerschuldverhältnisse 400
XVI Inhaltsverzeichnis
d) Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen für
Instandhaltung oder für Abraumbeseitigung 405
e) Rückstellungen für andere, genau umschriebene
Aufwendungen (Aufwandsrückstellungen) 406
2. Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen nach IAS/IFRS 408
3. Verbindlichkeiten 416
Weiterführende Literatur 422
IX. Haftungsverhältnisse 423
Teil C. Gewinn und Verlustrechnung, Anhang und Lagebericht 425
I. Die Gewinn und Verlustrechnung 425
1. Allgemeines 425
2. Die Gliederung der Gewinn und Verlustrechnung 425
a) Allgemeiner Überblick 425
b) Die Positionen der Gewinn und Verlustrechung im einzelnen 427
3. Gesamtkosten und Umsatzkostenverfahren 431
4. Income Statement nach IAS/IFRS 434
Weiterführende Literatur 436
II. Der Anhang 436
Weiterführende Literatur 441
III. Die Kapitalflussrechnung nach HGB und IAS/IFRS 441
Weiterführende Literatur 445
IV. Der Lagebericht 445
Weiterführende Literatur 445
TeilD. Lösungen zu den Aufgaben 446
Stichwortverzeichnis 517
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