Optimale Gestaltung der Unternehmensnachfolge: Übertragung von Einzelunternehmen und Mitunternehmeranteilen hinsichtlich Erbschaft- und Einkommensteuer
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2002
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXI, 318 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3824477114 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XVII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XXVII
PROBLEMSTELLUNG
UND
VORGEHENSWEISE
.
1
TEIL
1
RELEVANTE
STEUERARTEN
BEI
DER
UNTEMEHMENSNACHFOLGE
.5
1
ERBSCHAFTSTEUER
.
5
1.1
GRUNDLAGEN
DER
ERBSCHAFTSTEUER
.
5
1.2
DER
STEUERPFLICHTIGE
ERWERB
ALS
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
ERBSCHAFTSTEUER
.
7
1.3
ABGRENZUNG
UND
BEWERTUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
NACH
DEM
ERBSTG
.
9
1.4
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
BEGUENSTIGUNGEN
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
15
1.4.1
BEGUENSTIGTES
VERMOEGEN
.
16
1.4.2
BEGUENSTIGTE
ERWERBSVORGAENGE
.
20
1.4.3
BEGUENSTIGUNGEN
.
28
1.4.3.1
FREIBETRAG
UND
BEWERTUNGSABSCHLAG
NACH
§
1
3A
ERBSTG
.
29
1.4.3.2
ENTLASTUNGSBETRAG
NACH
§
19A
ERBSTG
.
33
1.4.4
NACHSTEUERTATBESTAENDE
DER
§§
13A
ABS.
5,
19A
ABS.
5
ERBSTG
.
34
1.4.5
VERZICHT
AUF
DIE
BEGUENSTIGUNGEN
NACH
§
13A
ABS.
6
ERBSTG
.
40
1.5
STEUERTARIF
.
41
1.6
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
BELASTUNG
DER
NACHFOLGE
IN
EIN
EINZELUNTEMEHMEN
ODER
IN
EINEN
MITUNTEMEHMERANTEIL
.
42
1.6.1
UEBERTRAGUNG
EINES
EINZELUNTEMEHMENS
.
42
1.6.2
UEBERTRAGUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
.
43
2
EINKOMMENSTEUER
.
46
2.1
EINKOMMENSTEUER
BEI
ERBFALL,
ERBAUSEINANDERSETZUNG
UND
VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE
.
46
2.1.1
ERBFALL
.
46
2.1.2
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
48
2.1.3
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
59
2.2
EINKOMMENSTEUERLICHE
BELASTUNG
DER
NACHFOLGE
IN
EIN
EINZELUNTEMEHMEN
ODER
IN
EINEN
MITUNTEMEHMERANTEIL
.
63
2.2.1
ERBFALL
.
63
2.2.2
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
65
2.2.3
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
68
3
VERHAELTNIS
VON
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUER
.
69
3.1
SYSTEMIMMANENTE
DOPPELBELASTUNG
.
70
3.2
SYSTEMWIDRIGE
DOPPELBELASTUNG
.
72
3.2.1
SYSTEMWIDRIGE
DOPPELBELASTUNG
BEI
ERBFALL
UND
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
73
3.2.2
SYSTEMWIDRIGE
DOPPELBELASTUNG
BEI
VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE
.
75
3.3
DOPPELBELASTUNG
MIT
ERBSCHAFT
UND
EINKOMMENSTEUER
.
76
TEIL
2
DAS
ZIELSYSTEM
DER
UNTERNEHMENSNACHFOLGE
.
79
1
QUANTIFIZIERBARE
UND
NICHT
QUANTIFIZIERBARE
ZIELE
BEI
DER
U
NTERNEHMENSNACHFOLGE
.
79
2
AUFSTELLEN
EINER
ZIELHIERARCHIE
(VERTIKALE
ZIELBEZIEHUNGEN)
.
83
2.1
STEUERBARWERTMINIMIERUNG
ALS
OBERZIEL
DER
UNTEMEHMENSNACHFOLGE
.
83
2.2
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUERBARWERTMINIMIERUNG
ALS
TEILZIELE
DER
STEUERBARWERTMINIMIERUNG
.
83
2.3
MINIMIERUNG
DER
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
UND
DES
STEUERSATZES
SOWIE
VERLAGERUNG
DES
ZEITPUNKTS
DER
STEUERZAHLUNG
ALS
SUBZIELE
.
85
2.3.1
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEMESSUNGSGRUNDLAGENELEMENTE
EINZELNER
VERAEUSSERUNGS
UND
AUFGABEVORGAENGE
.
88
2.3.2
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEI
DER
UEBERTRAGUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
96
3
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUERBARWERTMINIMIERUNG
BEI
DER
UNTERNEHMENSNACHFOLGE
.
98
3.1
ARTEN
HORIZONTALER
ZIELBEZIEHUNGEN
.
98
3.2
BUCHWERT
UND
STILLE
RESERVEN
ALS
RELEVANTE
KOMPONENTEN
DER
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUERLICHEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
.
98
X
3.3
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUER
BARWERTMINIMIERUNG
BEI
VERLAENGERTER
MASSGEBLICHKEIT
.
101
3.4
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUER
BARWERTMINIMIERUNG
BEI
DURCHBRECHUNG
DER
VERLAENGERTEN
MASSGEBLICHKEIT
.
105
3.5
ERGEBNIS
.
109
TEIL
3
AKTIONSPARAMETER
ZUR
STEUERBARWERTMINIMIERUNG
BEI
DER
UNTERNEHMENSNACHFOLGE
.
113
1
UEBERBLICK
UEBER
DIE
AKTIONSPARAMETER
.
113
2
REALISATION
STILLER
RESERVEN
.
118
2.1
SACHVERHALTSGESTALTUNGEN
ZUR
REALISATION
STILLER
RESERVEN
.
118
2.1.1
SACHVERHALTSGESTALTUNGEN
IM
RAHMEN
DER
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
120
2.1.2
SACHVERHALTSGESTALTUNGEN
BEI
VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE
.
122
2.2
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
FOLGEN
BEI
DER
REALISATION
STILLER
RESERVEN
.
124
2.2.1
ERBSCHAFTSTEUER
BEI
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
124
2.2.2
SCHENKUNGSTEUER
BEI
VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE
.
125
2.3
ERTRAGSTEUERLICHE
VORTEILHAFTIGKEITSUNTERSUCHUNG
HINSICHTLICH
DER
REALISATION
STILLER
RESERVEN
.
127
2.3.1
GRUNDSAETZLICHE
UEBERLEGUNGEN
ZUR
VORTEILHAFTIGKEITSUNTERSUCHUNG
.
127
2.3.2
INTERESSENKONFLIKT
BEI
ENTGELTLICHER
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
129
2.3.3
VORGEHENS
WEISE
.
130
2.3.4
ERTRAGSTEUERBELASTUNG
DER
AUFGEDECKTEN
STILLEN
RESERVEN
.
131
2.3.4.1
INANSPRUCHNAHME
DES
FREIBETRAGS
NACH
§
16
ABS.
4
ESTG
.
131
2.3.4.2
INANSPRUCHNAHME
DER
ERMAESSIGTEN
BESTEUERUNG
NACH
§34
ESTG
.
132
2.3.4.3
BESTIMMUNG
DER
ERTRAGSTEUERLICHEN
STEUERBELASTUNG
BEI
AUFDECKUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
.
135
2.3.5
ERTRAGSTEUERENTLASTUNG
DURCH
DIE
REALISATION
STILLER
RESERVEN
.
136
2.3.5.1
AUFTEILUNG
DES
AUFSTOCKUNGSBETRAGS
AUF
EINZELNE
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
137
2.3.5.2
ABSCHREIBUNG
DER
AUFGESTOCKTEN
ABNUTZBAREN
WIRTSCHAFTS
GUETER
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
IN
DEN
FOLGEPERIODEN
.
139
XI
2.3.5.3
VERAEUSSERUNG
DER
AUFGESTOCKTEN
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
IN
DEN
FOLGEPERIODEN
.
142
2.3.5.4
JAEHRLICHE
STEUERENTLASTUNG
DURCH
AUFDECKUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
.
142
2.3.5.5
ABZINSUNG
DER
JAEHRLICHEN
ERTRAGSTEUERLICHEN
STEUERENTLASTUNG
AUF
DEN
ENTSCHEIDUNGSZEITPUNKT
.
144
2.3.6
ERTRAGSTEUERLICHES
ENTSCHEIDUNGSKRITERIUM
FUER
DIE
REALISATION
STILLER
RESERVEN
.
146
2.4
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUERBARWERT
MINIMIERUNG
BEI
REALISATION
STILLER
RESERVEN
.
147
2.4.1
ZIELBEZIEHUNG
BEI
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
147
2.4.2
ZIELBEZIEHUNG
BEI
VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE
.
148
3
VERMEIDUNG
EINES
ENTNAHMEGEWINNS
.
148
3.1
ENTNAHME
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
ZUR
ERFUELLUNG
EINES
VERMAECHTNISSES
.
148
3.2
VERMEIDUNG
EINES
ENTNAHMEGEWINNS
BEI
UEBERTRAGUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
AUF
EINEN
(QUALIFIZIERTEN)
MITERBEN
.
151
3.2.1
GRUNDFALL
DER
ZWANGSENTNAHME
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
BEI
DER
UEBERTRAGUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
IM
WEGE
DER
QUALIFIZIERTEN
NACHFOLGEKLAUSEL
.
151
3.2.2
MOEGLICHKEITEN
DER
VERMEIDUNG
VON
ENTNAHMEGEWINNEN
BEI
UEBERTRAGUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
AUF
EINEN
(QUALIFIZIERTEN)
MITERBEN
.
154
3.2.2.1
UEBERTRAGUNG
DES
MITUNTEMEHMERANTEILS
EINSCHLIESSLICH
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
IM
WEGE
DER
VORWEGGENOMMENEN
ERBFOLGE
.
155
3.2.2.2
WIDERRUFLICHE
SCHENKUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
ZU
LEBZEITEN
UNTER
NIESSBRAUCHS
VORBEHALT
.
162
3.2.2.3
SCHENKUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
UNTER
LEBENDEN
AUF
DEN
TODESFALL
.
163
3.2.2.4
UEBERTRAGUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
ZU
LEBZEITEN
AUF
EINE
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
164
3.2.2.5
EINFACHE
NACHFOLGEKLAUSEL
I.
V.
M.
EINER
TEILUNGSANORDNUNG
ODER
EINEM
VORAUS
VERMAECHTNIS
.
165
XII
3.2.2.6
VORAUSVERMAECHTNIS
DES
QUALIFIZIERTEN
NACHFOLGERS
HINSICHTLICH
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
.
167
3.2.2.7
ALLEINERBENEINSETZUNG
DES
QUALIFIZIERTEN
NACHFOLGERS
.
167
3.2.2.8
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
DES
QUALIFIZIERTEN
NACHFOLGERS
AM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
168
3.2.2.9
AUSSCHLAGUNG
DER
ERBSCHAFT
DURCH
NICHT
QUALIFIZIERTE
MITERBEN
.
170
3.2.3
WUERDIGUNG
DER
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
ENTNAHMEGEWINNEN
BEI
DER
UEBERTRAGUNG
EINES
MITUNTEMEHMER
ANTEILS
AUF
EINEN
(QUALIFIZIERTEN)
MITERBEN
.
171
3.3
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUERBAR
WERTMINIMIERUNG
BEI
DER
VERMEIDUNG
VON
ENTNAHMEGEWINNEN
.
172
4
UEBERNAHME
DER
ERBSCHAFT
ODER
SCHENKUNGSTEUER
.
173
5
GESTALTUNG
GUENSTIGER
ERBSCHAFTSTEUERLICHER
STEUERWERTE
.
176
5.1
ERBSCHAFTSTEUERLICH
GUENSTIGE
RECHTSFORMWAHL
.
177
5.1.1
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
BEWERTUNG
VON
EINZELUNTEMEHMEN,
ANTEILEN
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
179
5.1.1.1
EINZELUNTEMEHMEN
UND
ANTEILE
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
179
5.1.1.2
ANTEILE
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
181
5.1.1.3
VERGLEICH
DER
BEWERTUNGSVERFAHREN
VON
EINZELUNTEMEHMEN/
ANTEILEN
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
187
5.1.2
BEGUENSTIGUNG
DES
ERWERBS
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
NACH
§§
13A,
19A
ERBSTG
.
189
5.1.3
NACHSTEUERREGELUNGEN
.
191
5.1.4
STUNDUNGSWAHLRECHT
.
192
5.1.5
SCHULDENABZUG
.
193
5.1.6
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
VORZUGSSTELLUNG
DES
EINZELUNTEMEHMENS
UND
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
193
5.1.7
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUERBARWERT
MINIMIERUNG
BEI
ERBSCHAFTSTEUERLICH
MOTIVIERTER
RECHTSFORMWAHL
.
195
5.2
BILANZPOLITIK
ZUR
MINDERUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUERLICHEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
196
5.2.1
BEGRIFF
UND
ZIELE
DER
BILANZPOLITIK
.
197
XM
5.2.2
BILANZPOLITIK
UND
VERLAENGERTE
MASSGEBLICHKEIT
.
198
5.2.3
BILANZPOLITISCHE
AKTIONSPARAMETER
.
199
5.2.4
ERBSCHAFTSTEUERERSPAMIS
DURCH
MINDERUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUERLICHEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.202
5.2.5
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUER
BARWERTMINIMIERUNG
BEI
EINSATZ
BILANZPOLITISCHER
MASSNAHMEN
.
204
5.3
GENERIERUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
204
5.3.1
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
PRIVILEGIERUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
204
5.3.2
UMSTRUKTURIERUNG
ZUGUNSTEN
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
205
5.3.2.1
EINLAGE
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
IN
EINE
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT,
IN
EIN
EINZELUNTEMEHMEN
ODER
IN
EIN
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
206
5.3.2.2
BEWERTUNG
UND
WEITERE
STEUERLICHE
FOLGEN
DER
EINLAGE
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
209
5.3.3
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
GENERIERUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
211
5.3.4
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
GENERIERUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
212
5.3.5
ENTSCHEIDUNGSKRITERIUM
FUER
DIE
GENERIERUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
DURCH
DIE
GRUENDUNG
EINER
GEWERBLICH
GEPRAEGTEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
216
5.3.6
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUERBAR
WERTMINIMIERUNG
BEI
DER
GENERIERUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.217
5.4
MITTELBARE
SCHENKUNG
.
218
5.4.1
GRUNDSAETZE
DER
MITTELBAREN
GRUNDSTUECKSSCHENKUNG
.
219
5.4.2
MITTELBARE
SCHENKUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
MITTELBARE
ANTEILSZUWENDUNG
.222
5.4.2.1
ERWERB
DES
MITUNTEMEHMERANTEILS
ODER
BETRIEBSVERMOEGENS
VON
EINEM
DRITTEN
.
223
5.4.2.2
ERWERB
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
ODER
MITUNTEMEHMERANTEILS
VOM
SCHENKER
.226
5.4.3
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUERBAR
WERTMINIMIERUNG
BEI
MITTELBARER
ANTEILSZUWENDUNG
IN
FORM
EINER
PERSONENGESELLSCHAFTSGRUENDUNG
DURCH
SCHENKER
UND
BESCHENKTEN
.
230
XIV
6
ZEITLICHE
GESTALTUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUERLICHEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
231
6.1
ERBSCHAFTSTEUERLICH
GUENSTIGER
ZEITPUNKT
BEI
DER
GESAMTUEBERTRAGUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
232
6.2
ERBSCHAFTSTEUERLICH
GUENSTIGE
ZEITLICHE
VERTEILUNG
BEI
TEILUEBERTRAGUNGEN
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
235
6.2.1
ZUSAMMENRECHNUNG
DER
ERWERBE
NACH
§
14
ERBSTG
.
236
6.2.2
AUFTRETENDE
EFFEKTE
BEI
TEILUEBERTRAGUNGEN
AUSSERHALB
DES
§
14
ERBSTG
.
237
6.3
ERBSCHAFTSTEUERBELASTUNG
BEI
ZEITLICHEN
GESTALTUNGEN
HINSICHTLICH
DER
UEBERTRAGUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.239
6.4
ZIELBEZIEHUNG
ZWISCHEN
EINKOMMEN
UND
ERBSCHAFTSTEUERBARWERT
MINIMIERUNG
BEI
ZEITLICHER
GESTALTUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUERLICHEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
242
7
STUNDUNG
DER
ERBSCHAFT-ZSCHENKUNGSTEUER
NACH
§
28
ERBSTG
.
243
TEIL
4
ZUSAMMENFUEHRUNG
DER
AKTIONSPARAMETER
BEI
ERBFALL,
ERBAUSEINANDERSETZUNG
UND
VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE
.
247
1
AKTIONSPARAMETER
BEI
DER
UNTERNEHMENSNACHFOLGE
DURCH
ERBFALL
UND
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
247
1.1
NACHFOLGER
ALS
ALLEINERBE
.
247
1.2
VORGESEHENER
NACHFOLGER
ALS
MITERBE
.249
2
AKTIONSPARAMETER
BEI
DER
UNTERNEHMENSNACHFOLGE
DURCH
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
251
ZUSAMMENFASSUNG
.
255
QUELLENVERZEICHNIS
.259
XV |
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