Holdings: Vereinsbesteuerung kompakt

Vereinsbesteuerung kompakt: [mit allen wichtigen Änderungen des Steueränderungsgesetzes 2001 , des Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetzes und des Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetzes]

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Bibliographic Details
Main Author:	Dauber, Harald (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 2002
Subjects:	Verein Steuerrecht Deutschland
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XXVIII, 382 S.
ISBN:	3791020374

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V BEISPIELSVERZEICHNIS XXI ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII 1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 1 1.1 BEGRIFF DES VEREINS 1 1.2 VEREINSGESETZ 1 1.3 BUERGERLICHES GESETZBUCH (BGB) 1 1.4 DIE GRUENDUNG EINES VEREINS 1 1.5 ARTEN DES VEREINS 2 1.5.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN WIRTSCHAFTLICHEM UND NICHTWIRTSCHAFTLICHEM VEREIN 2 1.5.1.1 WIRTSCHAFTLICHE VEREINE 2 1.5.1.2 NICHTWIRTSCHAFTLICHE VEREINE 3 1.5.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN RECHTSFAEHIGEM VEREIN UND NICHTRECHTSFAEHIGEM VEREIN 3 1.5.2.1 RECHTSFAEHIGER VEREIN 3 1.5.2.1.1 EINTRAGUNG IN DAS VEREINSREGISTER 4 1.5.2.2 NICHTRECHTSFAEHIGERVEREIN 4 1.6 VEREINSVERBOT 5 2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 2.2.7 2.2.8 RECHENSCHAFTS-, BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 7 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN 7 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH BUERGERLICHEM GESETZBUCH 7 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSGESETZBUCH 7 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT 7 NACHWEISPFLICHT NACH § 63 ABS. 3 AO 8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 8 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS (§ 143 AO) 8 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS (§ 144 AO) 8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER UMSATZSTEUER (§ 22 USTG) 9 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER LOHNSTEUER (§41 ESTG, § 4 LSTDV) 10 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH § 4 ABS. 3 ESTG (EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG) 11 AULZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 4 ABS. 3 SATZ 5 ESTG 11 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 6 ABS. 2 SATZ 4 ESTG 11 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 7 A ABS. 8 ESTG 12 VIII INHALTSVERZEICHNIS 2.3 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 145 AO) 12 2.4 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 146 AO) 12 2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER UNTERLAGEN DER SOZIALVERSICHERUNG 13 2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI AUSSENPRUEFUNGEN 13 2.7 AUFBEWAHRUNG UND AUFBEWAHRUNGSFRIST (§ 147 AO) 14 2.8 MAENGEL BEI DEN BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 15 2.9 HAFTUNG VON VEREINSVORSTAENDEN BEI DER VERLETZUNG VON STEUERLICHEN PFLICHTEN 15 3 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 17 3.1 DIE STEUERLICHE BEGUENSTIGUNG 17 3.2 DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE IM UEBERBLICK 17 3.2.1 KOERPERSCHAFTEN 17 3.2.2 GEMEINNUETZIGE ZWECKE 18 3.2.3 MILDTAETIGE ZWECKE 30 3.2.3.1 WIRTSCHAFTLICHE HILFSBEDUERFTIGKEIT - REGELSAETZE NACH DEM BUNDESSOZIALHILFEGESETZ 30 3.2.4 KIRCHLICHE ZWECKE 31 3.2.5 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT 32 3.2.6 BEGRIFF DER SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) 35 3.2.7 BEGRIFF DER MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 AO) 36 3.2.7.1 VERLUSTE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 38 3.2.7.2 DIE BILDUNG VON RUECKLAGEN 39 3.2.7.2.1 GEBUNDENE RUECKLAGEN (§ 58 NR. 6 AO) 39 3.2.7.2.2 FREIE RUECKLAGEN (§ 58 NR. 7 A AO) 40 3.2.7.2.3 RUECKLAGEN ZUR ERHALTUNG DER BETEILIGUNGSQUOTE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 58 NR. 7B AO) 42 3.2.7.2.4 RUECKLAGEN IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB (AEAO ZU § 55 NR. 2 SATZ 3) 43 3.2.7.2.5 BETRIEBSMITTELRUECKLAGEN 43 3.2.7.2.6 RUECKLAGEN VON STIFTUNGEN (§58 NR. 12 AO) 43 3.2.7.2.7 BEHANDLUNG DER RUECKLAGEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG 43 3.2.7.3 VERGABE VON DARLEHEN 44 3.2.7.3.1 DARLEHEN AUS ZEITNAH ZU VERWENDENDEN MITTELN 44 3.2.7.3.2 DARLEHEN AUS NICHT ZEITNAH ZU VERWENDENDEN MITTELN 44 3.2.7.3.3 DARLEHEN UND SATZUNG 45 3.2.8 BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 2 AO) 45 3.2.9 BEGRIFF DES AUSSCHLUSSES VON BEGUENSTIGUNGEN AN PERSONEN (§ 55 ABS. 1 NR. 3 AO) 45 3.2.10 BEGRIFF DER VERMOEGENSBINDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 4 AO) 45 3.2.11 BEGRIFF DER AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) 46 INHALTSVERZEICHNIS IX 3.2.12 BEGRIFF DER UNMITTELBARKEIT (§ 57 AO) 46 3.2.12.1 UNMITTELBARKEIT BEI EINSCHALTEN EINER HILFSPERSON 47 3.2.13 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 AO) 47 3.2.14 FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS (§ 58 NR. 9 AO) 48 3.2.15 FOERDERVEREINE 48 3.2.15.1 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON FOERDERVEREINEN 50 3.2.15.2 FOERDERVEREINE FUER EINE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFT 50 3.2.16 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG (§ 60 AO) 50 3.2.16.1 SATZUNGSBESTIMMUNGEN AUS STEUERLICHER SICHT 51 3.2.17 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG (§61 AO) 53 3.2.18 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 63 ABS. 1 AO) 53 3.2.19 FOERDERUNG EINES STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKS IM AUSLAND 54 3.3 ANERKENNUNGS UND UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN DURCH DAS FINANZAMT 55 3.3.1 STEUERBESCHEID UND FREISTELLUNGSBESCHEID 55 3.3.2 VORLAEUFIGE BESCHEINIGUNG 56 3.3.3 PRUEFUNG DURCH DEN AUSSENDIENST (BETRIEBSPRUEFUNG) 57 3.4 UEBERSICHT DER TAETIGKEITSBEREICHE 58 3.4.1 DARSTELLUNG DER TAETIGKEITSBEREICHE 58 3.4.2 IDEELLER STEUEMEUTRALER TAETIGKEITSBEREICH 59 3.4.2.1 MITGLIEDERBEITRAEGE 60 3.4.2.2 INVESTITIONSUMLAGEN 61 3.4.3 TAETIGKEITSBEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG 61 3.4.4 BEREICH DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE 62 3.4.4.1 ALLGEMEINES 62 3.4.4.2 STEUERUNSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE (ZWECKBETRIEBE, §§ 65 FF. AO) 63 3.4.4.3 WOHLFAHRTSPFLEGE (§ 66 AO) 63 3.4.4.4 KRANKENHAEUSER (§67 AO) 64 3.4.4.5 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67 A AO) 64 3.4.4.6 EINZELNE ZWECKBETRIEBE (§ 68 AO) 66 3.4.4.7 DIE BEENDIGUNG VON ZWECKBETRIEBEN 68 3.4.4.7.1 BETRIEBSVERAEUSSERUNG 68 3.4.4.7.2 BETRIEBSAUFGABE 68 3.4.4.7.3 AENDERUNG DES ZWECKS 68 3.4.4.8 STEUERSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 68 3.4.4.8.1 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTBETRIEB VON MEHREREN VEREINEN 71 3.4.4.8.2 ALTPAPIER UND ALTKLEIDERSAMMLUNGEN (ALTMATERIALSAMMLUNGEN) 71 3.4.4.9 DIE BEENDIGUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 73 3.4.4.9.1 BETRIEBSVERAEUSSERUNG 73 3.4.4.9.2 BETRIEBSAUFGABE 73 3.4.4.9.3 AENDERUNG DES ZWECKS 73 X INHALTSVERZEICHNIS 3.4.4.10 VERRECHNUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE 74 3.5 ENTZUG/WIDERRUF/ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 74 4 UMSATZSTEUER 77 4.1 ALLGEMEINES 77 4.2 STEUERGEGENSTAND 77 4.2.1 STEUERBARE UMSAETZE 78 4.2.2 NICHT STEUERBARE UMSAETZE 78 4.2.3 UNTERNEHMER 78 4.2.4 UNTERNEHMER BEI SPORTVERANSTALTUNGEN 78 4.2.5 NACHHALTIGKEIT 78 4.2.6 UNTERNEHMEN 79 4.2.7 VEREINSZUSAMMENSCHLUSS 79 4.2.8 ABGRENZUNG AUSSERUNTERNEHMERISCHER/UNTEMEHMERISCHER BEREICH 80 4.3 STEUERTATBESTAENDE 81 4.3.1 ALLGEMEINES 81 4.3.2 LIEFERUNGEN 81 4.3.2.1 STEUERBARE LIEFERUNGEN UNABHAENGIG VOM VORHERIGEN VORSTEUERABZUG 81 4.3.3 SONSTIGE LEISTUNGEN 81 4.3.3.1 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON SPORTSTAETTEN 82 4.3.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH 83 4.3.5 TAUSCH ODER TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 84 4.3.6 MITGLIEDERBEITRAEGE 84 4.3.6.1 ECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE . 84 4.3.6.2 UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE (LEISTUNGEN GEGEN ZAHLUNGEN EINES SONDERENTGELTS) 85 4.3.6.3 AUFTEILUNG VON MITGLIEDERBEITRAEGEN IN EINEN ECHTEN UND UNECHTEN MITGLIEDERBEITRAG 85 4.3.7 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN/EIGENVERBRAUCH 85 4.3.7.1 LIEFERUNG GEGEN ENTGELT (ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN) 86 4.3.7.1.1 VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME EINES PKW OHNE VORHERIGEN VORSTEUERABZUG 87 4.3.7.2 SONSTIGE LEISTUNG GEGEN ENTGELT 87 4.3.8 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB (V ERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN/UNENTGELTLICHE ERBRINGUNG) 88 4.3.9 ERWERBSSCHWELLE 89 4.3.10 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 90 4.3.11 RECHNUNGEN 90 4.3.11.1 ALLGEMEINES 90 4.3.11.2 ERFORDERLICHE ANGABEN IN DER RECHNUNG 90 4.3.11.3 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 91 INHALTSVERZEICHNIS XI 4.3.11.4 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN 92 4.4 BESTEUERUNG DER KLEINUNTEMEHMER (§ 19 USTG) 92 4.4.1 OPTION DES KLEINUNTEMEHMERS ZUR NORMALBESTEUERUNG 92 4.5 STEUERBEFREIUNGEN 93 4.5.1 STEUERVERGUENSTIGUNGEN NACH § 4 A USTG 94 4.5.2 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, § 9 USTG) 94 4.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 96 4.7 STEUERSAETZE 97 4.7.1 ALLGEMEINER STEUERSATZ 97 4.7.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ 97 4.8 VORSTEUERABZUG 99 4.8.1 ALLGEMEINES 99 4.8.2 ABZIEHBARE VORSTEUEM 99 4.8.3 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUEM 100 4.8.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE / PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER FUER KOERPERSCHAFTEN I.S.D. § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG (§ 23 A USTG) 100 4.8.4.1 NICHTUNTEMEHMERISCHE KRAFTFAHRZEUGNUTZUNG 101 4.8.4.2 AUFTEILUNG DER VORSTEUER BEI NICHT VOLLKOMMENER ZUORDNUNG 103 4.8.4.2.1 AUFTEILUNG DER VORSTEUER NACH DEM VERHAELTNIS DER EINNAHMEN 103 4.8.4.2.2 GESAMTPAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER 104 4.8.4.2.3 AUFTEILUNG DER VORSTEUER NACH EINZELFALLPRINZIP 105 4.8.5 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN 105 4.8.5.1 VORSTEUERABZUG NACH DER EINZELABRECHNUNGSMETHODE (ALTE REGELUNG GUELTIG BIS 31.03.1999) 106 4.8.5.2 VORSTEUERABZUG NACH DER EINZELABRECHNUNGSMETHODE (NEUE REGELUNG GUELTIG SEIT 01.04.1999) 106 4.8.5.3 NEUREGELUNG BEI UEBEMACHTUNGS UND VERPFLEGUNGSKOSTEN 107 4.8.5.4 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN NACH PAUSCHBETRAEGEN (ALTE REGELUNG GUELTIG BIS 31.03.1999) 108 4.8.5.5 VORSTEUERABZUG BEI UMZUGSKOSTEN (NEUE REGELUNG) 108 4.8.6 VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUGS 108 4.8.7 RECHNUNGSERTEILUNG 108 4.8.8 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) 109 4.9 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFANGERS (§ 13B ABS. 2 USTG) 113 4.10 DIE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 113 4.11 DIFFERENZBESTEUERUNG 114 4.12 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 115 4.12.1 UMSATZSTEUER UND EURO 115 4.12.2 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 115 4.12.3 TERMINE FUER DIE ABGABE DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 2002/2003 117 4.12.4 STEUERBERECHNUNG 119 XII INHALTSVERZEICHNIS 4.12.4.1 BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ODER VEREINBARTEN ENTGELTEN 119 4.12.5 JAHRESSTEUERERKLAERUNG UND STEUERFESTSETZUNG 119 4.13 HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUHRTE UMSATZSTEUER 120 4.14 SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 120 4.15 ANLAGE UR 121 4.16 UMSATZSTEUEMACHSCHAU (§ 27B USTG) 121 4.17 UMSATZSTEUERERKLAERUNG 2001, EIN PRAKTISCHER FALL 121 4.18 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 2002, EIN PRAKTISCHER FALL 140 4.19 ANTRAG AUF DAUERFRISTVERLAENGERUNG 144 5 KOERPERSCHAFTSTEUER 149 5.1 ALLGEMEINES 149 5.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 149 5.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 149 5.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 150 5.2.3 BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 150 5.3 STEUERBEFREIUNGEN 150 5.3.1 STEUERBEFREIUNG INNERHALB DER EINZELNEN TAETIGKEITSBEREICHE 150 5.3.1.1 IDEELLER BEREICH 150 5.3.1.2 VERMOEGENSVERWALTUNG 151 5.3.1.3 ZWECKBETRIEB 152 5.3.1.4 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 153 5.3.1.4.1 BLUTSPENDEDIENSTE 154 5.4 AUSRICHTUNG GEMEINSAMER VERANSTALTUNGEN VON VEREINEN 154 5.5 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 155 5.6 VERANLAGUNGSZEITRAUM/ERMITTLUNGSZEITRAUM 155 5.7 EINKOMMENSERMITTLUNG 155 5.8 STEUERPFLICHTIGE EINKUNFTSARTEN 156 5.9 GEWINNERMITTLUNG 156 5.9.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§ 4 ABS. 1 ESTG IN VERBINDUNG MIT § 5 ESTG) 156 5.9.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) 156 5.9.2.1 ALLGEMEINES 156 5.9.2.2 ERWERB/VERKAUF VON WIRTSCHAFTGUETEM 157 5.9.2.3 DURCHLAUFENDE POSTEN 157 5.9.2.4 UMSATZSTEUER 157 5.9.2.5 EINLAGEN/ENTNAHMEN 158 5.9.2.6 DARLEHENSAUFNAHME UND DARLEHENSGEWAEHRUNG 158 5.9.2.7 VERLUSTE 158 5.9.2.8 UNTERSCHIEDE DER EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG IM VERGLEICH ZUR BILANZIERUNG 159 5.9.2.9 ZU UND ABFLUSSPRINZIP BEI DER EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG 159 INHALTSVERZEICHNIS XIII 5.9.3 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) 159 5.9.3.1 LINEARE ABSCHREIBUNG 160 5.9.3.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG 161 5.9.3.3 ABSCHREIBUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG 162 5.9.3.4 ABSCHREIBUNGEN FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) 163 5.9.3.5 ABSCHREIBUNGEN BEI GEBAEUDEN 163 5.9.3.5.1 LINEARE ABSCHREIBUNGEN 163 5.9.3.5.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNGEN 164 5.9.4 SONDERABSCHREIBUNGEN GEMAESS § 7G ESTG 165 5.9.4.1 SONDERABSCHREIBUNGEN GEMAESS § 7G ABS. 1 UND 2 ESTG 165 5.9.4.2 SONDERABSCHREIBUNGEN GEMAESS § 7G ABS. 3-7 ESTG (ANSPARABSCHREIBUNG) 166 5.9.5 DIE BESTEUERUNGSFREIGRENZE 168 5.10 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) 168 5.10.1 OPTIONSMOEGLICHKEITEN BEI SPORTLICHEN VERANSTALTUNGEN 169 5.10.2 BEZAHLTE SPORTLER 170 5.10.3 ABLOESEZAHLUNGEN 171 5.10.4 SPIELERTRAINER 171 5.10.5 PREISGELDER 171 5.10.6 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND BETRIEBSVORRICHTUNGEN 172 5.10.6.1 VERMIETUNG AUF LAENGERE DAUER 172 5.10.6.2 VERMIETUNG AUF KURZE DAUER 172 5.10.7 SPORTREISEN 172 5.11 WERBUNG BEI VERANSTALTUNGEN 173 5.12 ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE 174 5.13 AUFWENDUNGEN 174 5.13.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 174 5.13.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 175 5.13.3 GEMISCHTE AUFWENDUNGEN 175 5.14 UMSATZSTEUER 176 5.15 VERLUSTAUSGLEICH/VERLUSTABZUG 176 5.15.1 ALTE REGELUNG IN KURZFORM 177 5.15.2 NEUREGELUNG 177 5.16 VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 179 5.17 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 180 5.18 BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 180 5.19 BETRIEBSAUFSPALTUNG 181 5.20 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 181 5.20.1 VERAEUSSERUNG BIS EINSCHLIESSLICH 31.12.2001 182 5.20.2 VERAEUSSERUNG AB DEM 01.01.2002 182 5.21 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 182 5.22 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 184 5.23 STEUERSATZ, FREIBETRAEGE, BESTEUERUNGSVERFAHREN 184 XIV INHALTSVERZEICHNIS 5.23.1 STEUERSATZ UND FREIBETRAEGE 184 5.23.2 STEUERERKLAERUNG 185 5.23.3 GEWINNERMITTLUNG, STEUERERKLAERUNG UND EURO 185 5.23.4 AENDERUNG DER BILANZ ODER VERMOEGENSUEBERSICHT 186 5.23.5 VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG 186 5.23.6 VORAUSZAHLUNGEN 186 5.23.7 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 187 5.24 KAPITALERTRAGSTEUER/ZINSABSCHLAG 188 5.24.1 KAPITALERTRAG-/ZINSABSCHLAGSTEUERABZUG BEI ERTRAEGEN DIE BEI STEUERBEFREITEN VEREINEN NICHT IN DER SPHAERE WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB ERZIELT WERDEN 189 5.24.2 KAPITALERTRAG-ZZINSABSCHLAGSTEUERABZUG BEI ERTRAEGEN DIE VON STEUERBEFREITEN VEREINEN IN DER SPHAERE WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB ERZIELT WERDEN 190 5.24.3 KAPITALERTRAG-/ZINSABSCHLAGSTEUERABZUG BEI ERTRAEGEN DIE VON NICHT STEUERBEFREITEN VEREINEN IN DER SPHAERE WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB ERZIELT WERDEN 191 5.24.4 ERSTATTUNG DES ZINSABSCHLAGS 191 5.24.5 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 192 5.25 KOERPERSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 2001, EIN PRAKTISCHER FALL 192 6 SPENDENRECHT 203 6.1 ALLGEMEINES 203 6.2 ZUWENDUNGSBEGRIFF 203 6.3 ARTEN DER ZUWENDUNG 204 6.3.1 GELDZUWENDUNGEN 204 6.3.2 SACHZUWENDUNGEN 204 6.3.2.1 SACHZUWENDUNGEN UND BUCHWERTPRIVILEG 205 6.3.3 AUFWANDSZUWENDUNGEN 205 6.4 DIE ALS BESONDERS FORDERUNGSWUERDIG ANERKANNTEN GEMEINNUETZIGEN ZWECKE 206 6.5 ZUWENDUNGSEMPFANGER 209 6.6 ABZUG VON MITGLIEDSBEITRAEGEN, MITGLIEDSUMLAGEN UND AUFNAHMEGEBUEHREN 209 6.7 SPENDENABZUG BEI VERWIRKLICHUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE IM AUSLAND 210 6.8 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 212 6.9 NACHWEISPFLICHTEN 213 6.10 VEREINFACHTER ZUWENDUNGSNACHWEIS 213 6.11 VERTRAUENSSCHUTZ FUER GUTGLAEUBIGE SPENDER 214 6.12 HAFTUNG DES ZUWENDUNGSEMPFANGERS 215 6.13 HAFTUNG DES VEREINSVORSTANDS FUER ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG VON ZUWENDUNGSGELDEM 215 INHALTSVERZEICHNIS XV 6.14 MISSBRAUCH UND FOLGEN DES MISSBRAUCHS VON ZUWENDUNGSGELDEM 216 6.15 HOECHSTGRENZE FUER DEN ZUWENDUNGSABZUG 216 6.16 FORMULARE FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 218 6.16.1 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG EINER GELDZUWENDUNG FUER GEMEINNUETZIGE ZWECKE 219 6.16.2 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG EINER GELDZUWENDUNG FUER MILDTAETIGE ZWECKE 220 6.16.3 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG FUER EINE SACHZUWENDUNG 221 6.16.4 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG FUER DIE ZUWENDUNG VON MITGLIEDSBEITRAEGEN 222 6.17 ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN 223 6.17.1 ZUWENDUNGEN AN BESTEHENDE STIFTUNGEN 223 6.17.2 ZUWENDUNGEN AN NEU GEGRUENDETE STIFTUNGEN 223 6.18 ZUWENDUNGEN UND STEUERGEHEIMNIS 223 7 GEWERBESTEUER 225 7.1 ALLGEMEINES 225 7.2 DARSTELLUNG DER STEUERPFLICHT FUER VEREINE 225 7.2.1 SACHLICHE STEUERPFLICHT 225 7.2.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 225 7.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN FUER DIE GEWERBESTEUER 226 7.3.1 GEWERBEERTRAG 226 7.3.2 HINZURECHNUNGEN 227 7.3.3 KUERZUNGEN 228 7.3.4 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG 229 7.3.5 GEWERBEVERLUST 229 7.3.6 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG (FUER DEN GEWERBEERTRAG) 230 7.4 GEWERBEKAPITAL 230 7.4.1 HINZURECHNUNGEN 231 7.4.2 KUERZUNGEN 231 7.4.3 MASSGEBENDES GEWERBEKAPITAL 232 7.4.4 STEUERMESSZAHL, STEUERMESSBETRAG 232 7.5 FESTSETZUNG DES (EINHEITLICHEN) STEUERMESSBETRAGS 232 7.6 ENTSTEHUNG DER STEUER 233 7.7 ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER STEUER 233 7.8 VORAUSZAHLUNGEN 234 7.9 GEWERBESTEUERERKLAERUNG 2001, EIN PRAKTISCHER FALL 234 8 LOHNSTEUER 241 8.1 ALLGEMEINES 241 8.2 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER 241 8.3 ARBEITNEHMER DES VEREINS 241 8.4 LOHNKONTO 242 8.5 BERECHNUNG DER LOHNSTEUER 243 XVI INHALTSVERZEICHNIS 8.5.1 VORLAGE DER LOHNSTEUERKARTE 243 8.5.2 AUSSCHREIBUNG VON (BESONDEREN) LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN 244 8.5.2.1 BESONDERE LOHNSTEUERBESCHEINIGUNG 244 8.5.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 247 8.5.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 247 8.5.4.1 EINKUENFTE AUS DER AUSUEBUNG ODER VERWERTUNG EINER TAETIGKEIT ALS KUENSTLER ODER BERUFSSPORTLER (§ 50 A ABS. 4 I.V.M. § 49 ABS. 1 NR. 2 BIS 4 ESTG) 247 8.5.4.2 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND INLAENDISCHE EINKUENFTE VON AUSLAENDISCHEN SPORTLERN 252 8.5.4.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUFGRUND VON VERTRAEGEN UEBER BANDENWERBUNG BEI SPORTVERANSTALTUNGEN 252 8.5.5 BESTEUERUNG LAUFENDER ODER SONSTIGER BEZUEGE 253 8.5.5.1 BESTEUERUNG LAUFENDER BEZUEGE 253 8.5.5.2 BESTEUERUNG SONSTIGER BEZUEGE 253 8.5.5.2.1 VEREINFACHTE BESTEUERUNG SONSTIGER BEZUEGE 255 8.5.6 AUSZAHLUNG VON BRUTTO ODER NETTOLOEHNEN 255 8.5.7 INDIVIDUELLE ODER PAUSCHALE BERECHNUNG DER STEUER 255 8.5.7.1 INDIVIDUELLE STEUERBERECHNUNG 255 8.5.7.2 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNGNACH § 40 ESTG 255 8.5.7.3 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40A ESTG (PAUSCHALE BESTEUERUNG DER BEZUEGE VON TEILZEIT UND AUSHILFSKRAEFTEN) 257 8.5.7.3.1 DER ARBEITNEHMER IST KURZFRISTIG BESCHAEFTIGT (§ 40A ABS. 1 ESTG) 257 8.5.7.3.2 DER ARBEITNEHMER IST IN GERINGEM UMFANG UND GEGEN GERINGES ENTGELT BESCHAEFTIGT (§ 40A ABS. 2 ESTG) 259 8.5.7.3.3 VORDRUCK ANTRAG AUF ERTEILUNG EINER BESCHEINIGUNG ZUR STEUERFREISTELLUNG DES ARBEITSLOHNS FUER EIN GERINGFUEGIGES BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS 261 8.5.7.3.4 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 40B ESTG) 264 8.5.8 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER 264 8.5.8.1 KIRCHGELD 265 8.5.8.2 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER BEI LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG 265 8.6 SACHBEZUEGE 267 8.6.1 SACHBEZUGSWERTE 268 8.7 STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN 269 8.7.1 ALLGEMEINES 269 8.7.2 NEBENBERUFLICHKEIT 271 8.7.2.1 SELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 271 8.7.2.2 UNSELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 272 8.8 STEUERFREIER KOSTENERSATZ DURCH DEN VEREIN 273 8.8.1 ENTFEMUNGSPAUSCHALE FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG INHALTSVERZEICHNIS XVII UND ARBEITSSTAETTE 276 8.9 DIE LOHNSTEUERHAFTUNG DES VEREINSVORSITZENDEN 276 8.10 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 277 8.11 LOHNSTEUER UND EURO 277 8.12 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER 278 8.13 LOHNSTEUERANMELDUNG 2002, EIN PRAKTISCHER FALL 279 9 ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER 285 9.1 STEUERPFLICHT 285 9.2 STEUERBEFREIUNGEN 285 9.3 MITGLIEDERBEITRAEGE 286 9.4 ENTSTEHUNG DER STEUER 286 9.5 WERTERMITTLUNG 287 9.6 STEUERKLASSE, FREIBETRAG, STEUERSATZ 287 9.7 ANZEIGE DES ERWERBS 288 9.8 STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG 289 9.9 STEUERERKLAERUNG 289 10 GRUNDSTEUER 291 10.1 STEUERGEGENSTAND 291 10.2 STEUERBEFREIUNGEN 291 10.3 FUER SPORTLICHE ZWECKE BENUTZTER GRUNDBESITZ 292 10.4 GEBAEUDE/AUSSENANLAGEN/BETRIEBSVORRICHTUNGEN UND GRUNDSTEUER 292 10.5 FESTSETZUNG UND ENTSTEHUNG 293 10.6 STEUERSCHULDNER 293 10.7 FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE 293 10.8 FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS 294 10.9 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER GRUNDSTEUER 296 10.10 ERLASS DER GRUNDSTEUER 297 11 GRUNDERWERBSTEUER 299 11.1 ALLGEMEINES 299 11.2 STEUERBEFREIUNGEN 299 11.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 299 11.4 STEUERSATZ 299 11.5 STEUERSCHULDNER 300 11.6 RUECKGAENGIGMACHUNG DES ERWERBS 300 11.7 ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, BEHOERDEN UND NOTARE 300 11.8 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG 301 12 LOTTERIESTEUER 303 12.1 STEUERSCHULDNER 303 12.2 ERHEBUNG UND VERWALTUNG DER STEUER 303 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 12.3 BERECHNUNG DER LOTTERIESTEUER 304 12.4 ENTSTEHUNG DER STEUER 305 13 VERGNUEGUNGSSTEUER 307 14 VERMOEGENSTEUER 309 15 WEITERE STEUERERKLAERUNGEN 311 15.1 ERKLAERUNGEN ZUR UEBERPRUEFUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNGEN 311 16 SPONSORING 319 16.1 BEGRIFF DES SPONSORING 319 16.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR 320 16.3 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS BETRIEBSAUSGABEN 320 16.4 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS ZUWENDUNG/SPENDE 321 16.5 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS NICHTABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG ODER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 321 16.6 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER SPONSORINGEINNAHMEN BEIM VEREIN 322 16.7 AUFTEILUNG VON SPONSORENLEISTUNGEN 323 16.8 SPONSORING UND UMSATZSTEUER 324 16.8.1 GELDLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN 324 16.8.2 SACHLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN 324 16.9 SPONSORING UND ERBSCHAFTSTEUER 325 16.10 PROBLEMBEREICH BEI MISSVERHAELTNIS ZWISCHEN DER LEISTUNG DES SPONSORS UND DER GEGENLEISTUNG DES VEREINS 326 17 SOZIALVERSICHERUNG 327 17.1 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER 327 17.2 DER SOZIALVERSICHERUNGSAUSWEIS 327 17.3 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DER ARBEITNEHMER DES VEREINS 328 17.4 KRANKENVERSICHERUNG 328 17.5 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG 329 17.6 RENTENVERSICHERUNG 330 17.7 PFLEGEVERSICHERUNG 330 17.8 (SCHEINSELBSTAENDIGE) ARBEITNEHMER (ARBEITNEHMERAEHNLICHE PERSONEN) 331 17.9 ARBEITNEHMERAEHNLICHE SELBSTAENDIGE 333 17.10 DIE KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG 334 17.10.1 BEHANDLUNG SELBSTAENDIGER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN 334 17.10.2 BEHANDLUNG ANGESTELLTER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN 335 17.11 BESCHAEFTIGUNG VON STUDENTEN 336 17.12 DIE BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN 336 17.13 ARBEITSENTGELT 337 17.14 BEITRAGSFREIHEIT 338 INHALTSVERZEICHNIS XIX STICHWORTVERZEICHNIS 17.15 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN 338 17.15.1 GERINGFUEGIG ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNGEN 338 17.15.2.1 GERINGFUEGIGE AUF DAUER ANGELEGTE ALLEINBESCHAEFTIGUNG 339 17.15.2.1.1 GERINGFUEGIGE NEBENBESCHAEFTIGUNG NEBEN EINEM SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHTIGEN HAUPTERWERB 341 17.15.2.2 KURZFRISTIGE, GELEGENTLICHE BESCHAEFTIGUNGEN ODER SAISONBESCHAEFTIGUNGEN 345 17.15.3 UEBERSICHT UEBER DIE MOEGLICHKEITEN DER SOZIALVERSICHERUNGS UND STEUERRECHTLICHEN AUSWIRKUNGEN BEI GERINGFUEGIGEN BESCHAEFTIGUNGEN 347 17.16 UEBUNGSLEITER UND SOZIALVERSICHERUNG 348 17.17 UEBUNGSLEITER UND SOZIALVERSICHERUNG 349 17.18 DIE MELDEPFLICHTEN DES ARBEITGEBERS 349 17.18.1 MELDEPFLICHT BEI BESCHAEFTIGTEN 349 17.18.2 ZUSTAENDIGE KRANKENKASSE 352 17.18.3 MELDEBOGEN ZUR SOZIALVERSICHERUNG UND BEISPIELFALL 353 17.18.4 MELDEPFLICHT BEI GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTEN 357 17.18.5 MELDEPFLICHT FUER UNSTAENDIG UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE 357 17.19 SOZIALVERSICHERUNG UND EURO 357 18 DIE BAUABZUGSTEUER 359 18.1 ALLGEMEINES 359 18.2 STEUERSCHULDNER 359 18.3 STEUERABZUGSPFLICHT 359 18.4 AUSNAHMEN VOM STEUERABZUG 360 18.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES STEUERABZUGS 361 18.6 DURCHFUEHRUNG UND ANMELDUNG DES STEUERABZUGS 361 18.7 ABRECHNUNG MIT DEM LEISTENDEN 362 18.8 ANRECHUNG DES STEUERABZUGSBETRAGS 362 18.9 HAFTUNG 362 LITERATURVERZEICHNIS 365 367
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