Benchmarking als Instrument einer modernen Controllingkonzeption für die Betriebe der kommunalen Abfallwirtschaft:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Augsburg
Bayerisches Inst. für Angewandte Umweltforschung und -Technik
2002
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| Schriftenreihe: | BIfA-Texte
18 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort 9
1 Problemstellung und Veranlassung des Projekts 11
2 Benchmarking als Controllinginstrument 13
2.1 New Public Management 13
2.2 Die Philosophie des Benchmarking 16
2.3 Konzeptionelle Verankerung des Benchmarking in eine Balanced Scorecard für
kommunale Abfallwirtschaftsbetriebe. 21
2.3.1 Basismodell einer Balanced Scorecard 26
2.3.2 Balanced Scorecard für kommunale Abfallwirtschaftsbetriebe 31
3 , Das Untersuchungsdesign der Benchmarking-Studie 40
3.1 Modulbetrachtung und Systemabgrenzung 40
3.2 Erhebung von monetären Prozessdaten 42
3.2.1 Art und Umfang der benötigten monetären Daten 42
3.2.2 Erhebung und Aufbereitung der monetären Daten 45
3.3 Erhebung von nicht-monetären Prözessdaten 48
3.3.1 Art und Umfang der benötigten nicht-monetären Daten 48
3.4 Spezifische Herausforderungen .52
3.5 Die Data Envelopment Analysis (DEA) 62
4 Empirische Ergebnisse der Benchmarking-Studie thermischer
Abfallbehandlungsanlagen 67
4.1 Beschreibung der Probanden 67
4.2 Wesentliche Ergebnisse des Benchmarking-Vergleichs 72
4.2.1 Anonymisierung der Auswertungen 72
4.2.2 Normierungseffekte 72
4.2.3 Deskriptiver Leistungsstrukturvergleich 75
4.2.4 Auslastung der Anlagen 75
4.2.5 Abfallfraktionen 77
4.2.6 Fremdmüllanteil 78
4.2.7 Kapazitätsvorhaltung 81
4.2.8 Verbrennungsentgelte 82
-3-
4.2.9 Sensitivitätsanalyse: Hereinnahme von Abfällen zur energetischen Verwertung 83
4.2.10 Sensitivitätsanalyse: Energieausbeute / Energieerlöse 88
4.2.11 Allgemeine Kostenstrukturvergleiche 95
4.2.12 Kostenstrukturanalyse: Kostenentstehung und Realisierung von Nebenerlösen in den
einzelnen Modulen 101
4.2.13 Kostenstrukturanalyse für das Modul 0 „Allgemeine Verwaltung 103
4.2.14 Die Faktoren Kapital und Arbeit 110
4.2.15 Entsorgungskosten für Prozessrückstände 115
4.2.16 Outsourcing-Entscheidungskalkül: Schlackeentsorgung 116
4.2.17 Detailanalyse für das Modul „Rauchgasreinigung (Modul 4) 118
4.2.18 Beschäftigungsabhängigkeit der Kosten 128
4.2.19 Optimale Betriebsgröße 131
4.2.20 Kapazitäts- und Investitionsplanungsrechnung 132
4.3 Integration der Ergebnisse der Benchmarking-Studie in eine Balanced Scorecard für
thermische Abfallbehandlungsanlagen 136
5 Schlussbemerkungen 141
3 Appendix: Effizienzanalyse mit Hilfe der Data-Envelopment-Analysis 143
7 Abkürzungsverzeichnis 169
3 Glossar ...171
-4-
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Strukturierung des New Public Management 15
Abbildung 2: Basismodell einer Balanced Scorecard 30
Abbildung 3: Zielsystemabhängige Perspektivenhierarchien der Balanced Scorecard 32
Abbildung 4: Exemplarische Balanced Scorecard für kommunale Abfallwirtschaftsbetriebe 33
Abbildung 5: Beispielhafte Ursache-Wirkungskette einer Balanced Scorecard eines kommunalen
Abfallwirtschaftsbetriebs 34
Abbildung 6: Systemabgrenzung einer exemplarisch dargestellten Entsorgungsanlage 40
Abbildung 7: Modulare Abbildung einer thermischen Abfallbehandlungsanlage 41
Abbildung 8: Kostenrechnerische Abgrenzungsrechnung , 45
Abbildung 9: Datenerhebung und Aufbereitung monetärer Prozessdaten 47
Abbildung 10: Der Wertschöpfungsprozess thermischer Abfallbehandlungsanlagen 49
Abbildung 11: Innerbetriebliche Leistungsverrechnung 55
Abbildung 12: Buchhalterische Berücksichtigung von Finanzhilfen bzgl. des Anlagevermögens 57
Abbildung 13: Finanzhilfen 57
Abbildung 14: Abschreibungsverfahren 58
Abbildung 15: Nutzungsdauern 59
Abbildung 16: Zinsermittlungsverfahren 60
Abbildung 17: Kalkulatorischer Zinssatz 60
Abbildung 18: Datenaufbereitung mittels impliziter und expliziter Normierungsschritte 61
Abbildung 19: Beispiel für ein DEA-Modell 62
Abbildung 20: Data Envelopment Analysis 64
Abbildung 21: CRS-DEA und VRS-DEA zur Ermittlung von Skaleneffekten 65
Abbildung 22: Rechts- und Organisationsform 67
Abbildung 23: Normalkapazität der untersuchten thermischen Abfallbehandlungsanlagen 68
Abbildung 24: Zielsystem: Monetäre und nicht-monetäre Erfolgsmaßstäbe 69
Abbildung 25: Objektive vs. subjektive Vergleichsmaßstäbe 70
Abbildung 26: Interne vs. externe Informationsbasis des Controlling 70
Abbildung 27: Controllinginstrument „Benchmarking 71
Abbildung 28: Vorteile der Umsetzung und Implementierung des Benchmarking 72
Abbildung 29: Normierungseffekte im Vergleich zu den unnormierten kalkulatorischen Kosten 73
-5-
Abbildung 81: Vergleich von DEA-Modell 2 mit Modell 1 126
Abbildung 82: Veränderung des DEA-Werts beim Übergang von Modell 2 auf Modell 1 127
Abbildung 83: Durchschnittlicher Effizienzwert im Zeitablauf: Modell 1 vs. Modell 2 128
Abbildung 84: Fixe und variable Anteile an den Gesamtkosten 129
Abbildung 85: Fixe und variable Anteile an den Gesamtkosten vs. Entgelt für Abfallfraktionen zur
energetischen Verwertung 130
Abbildung 86: Skaleneffizienz und Durchsatz (unskaliert) 131
Abbildung 87: Entwicklung der Netto-Gesamtkosten im Szenario 1 134
Abbildung 88: Entwicklung der Netto-Gesamtkosten in Szenario 2 134
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Arten des Benchmarking 17
Tabelle 2: Exemplarische Zielvorgaben und Leistungsbeurteilungsgrößen einer
Balanced Scorecard für kommunale Abfallwirtschaftsbetriebe 38
Tabelle 3: Datenbedarfsaufstellung monetäre Daten 44
Tabelle 4: Modulbezogene Input-/Outputmatrix 50
Tabelle 5: Datenbedarfsaufstellung nicht-monetärer (realer) Prozessgrößen 51
Tabelle 6: Standard-Güterschlüssel der einzelnen Anlagegutsklassen 52
Tabelle 7: Ansatzpunkte und Merkmalsausprägungen expliziter Normierungsschritte 56
Tabelle 8: Einfluss des „Overheads auf die DEA-Effizienz 109
Tabelle 9: Gewichtungsfaktoren für die kontinuierlich zu messenden Emissionen
der 17. BlmSchV 123
Tabelle 10: Ergebnisse der Kapazitätsplanung unter alternativen Rahmenbedingungen 133
Tabelle 11: Ermittlung des „Break Even -Investitionsvolumens im Rahmen einer
dynamischen Investitionsrechnung 135
Tabelle 12: Mögliche Leistungsbeurteilungsgrößen und Zielvorgaben einer Balanced Scorecard einer
exemplarischen thermischen Abfallbehandlungsanlage 139
- 8 -
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