Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
Dt. Anwaltverl.
2002
|
| Schriftenreihe: | AnwaltSkript
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 317 S. |
| ISBN: | 3824004305 |
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INHALTSVERZEICHNIS
§1
EINLEITUNG
UND
UEBERBLICK
.
21
A.
ZIEL
DER
DARSTELLUNG
.
21
I.
WOZU
NOCH
EIN
BUCH
UND
FUER
WEN?
.
21
II.
GANG
DER
DARSTELLUNG
.
22
B.
INHALT
DER
JUENGSTEN
REFORMGESETZE
.
23
I.
STEUERENTLASTUNGSGESETZE
(STENTLG)
1999
UND
1999/2000/2002
.
.
23
II.
STEUERSENKUNGSGESETZ
(STSENKG)
UND
STEUERSENKUNGSERGAENZUNGS
GESETZ
(STSENKERGG)
2000
.
25
1.
EINKOMMENSTEUER
.
25
A)
AENDERUNG
DER
TARIFBELASTUNG
IM
RAHMEN
EINER
STUFENWEISEN
ABSENKUNG
DER
GESAMTBELASTUNG
BIS
2005
.
25
B)
SPEZIELL:
WERBUNGSKOSTEN/BETRIEBSAUSGABENABZUG
.
26
C)
SPEZIELL:
BETRIEBSAUFGABE
UND
ANTEILSUEBERTRAGUNG
.
26
D)
SPEZIELL:
STEUERLICHE
GEWINNERMITTLUNG
(GEGENFINANZIERUNG)
.
26
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
(KST)
.
27
A)
SENKUNG
DES
KST-SATZES
.
27
B)
UMSTELLUNG
VOM
ANRECHNUNGSVERFAHREN
AUF
DAS
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
.
27
IN.
UNTEMEHMENSSTEUERFORTENTWICKLUNGSGESETZ
UND
ANDERE
GESETZE
ZUR
AENDERUNG
STEUERLICHER
VORSCHRIFTEN
MIT
WIRKUNG
AB
01.01.2002
.
27
1.
GESETZ
ZUR
FORTENTWICKLUNG
DES
UNTEMEHMENSSTEUERRECHTS
(UNTSTFG)
VOM
20.12.2001,
BGBL
I
2001,
3858
.
27
2.
STEUERAENDERUNGSGESETZ
(STAENDG)
2001
VOM
20.12.2001,
BGBL
I
2001,
3794
.
28
3.
GESETZ
ZUR
BEKAEMPFUNG
VON
STEUERVERKUERZUNGEN
BEI
DER
UMSATZSTEUER
UND
ZUR
AENDERUNG
ANDERER
STEUERGESETZE,
STEUERVERKUERZUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ
(STVBG)
VOM
19.12.2001,
BGBL
I
2001,
3922
.
28
4.
GESETZ
ZUR
EINDAEMMUNG
ILLEGALER
BETAETIGUNG
IM
BAUGEWERBE
VOM
30.08.2001,
BGBL
I
2001,
2267
.
28
C.
EINIGE
INFORMATIONEN
ZUM
GRUNDVERSTAENDNIS
.
29
I.
MATERIALIEN
.
29
1.
GESETZE
.
29
2.
RICHTLINIEN
UND
ERLASSE
DER
FINANZVERWALTUNG
.
29
3.
RECHTSPRECHUNG
DER
FINANZGERICHTE
UND
DES
BUNDESFINANZHOFES
.
29
4.
FACHZEITSCHRIFTEN
.
30
5.
LEHRBUECHER,
KOMMENTARE
.
30
6.
INTERNET
.
30
II.
GRUNDSAETZLICHES
ZUR
STEUERRECHTSORDNUNG
.
31
1.
WESEN
DES
STEUERRECHTS
.
31
A)
STEUERBEGRIFF
.
31
B)
STEUERHOHEIT
.
31
AA)
STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT
(ART.
105
GG)
.
32
BB)
STEUERERTRAGSHOHEIT
(ART.
106,
107
GG)
.
32
CC)
STEUERVERWALTUNGSHOHEIT
(ART.
108
GG)
.
33
2.
SYSTEM
.
33
A)
ABGABENORDNUNG
1977
.
33
B)
EINIGE
PRINZIPIEN
DES
STEUERRECHTS
.
34
AA)
GESETZMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
35
BB)
GLEICHMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
35
CC)
WIRTSCHAFTLICHE
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.
35
DD)
UEBERMASSVERBOT
.
35
EE)
RUECKWIRKUNGSVERBOT
VON
STEUERGESETZEN
.
36
FF)
WIRTSCHAFTLICHE
BETRACHTUNGSWEISE
.
36
III.
UEBERBLICK
UEBER
DIE
EINZELNEN
STEUERARTEN
.
37
1.
STEUERAUFKOMMEN
.
37
2.
SYSTEMATISIERUNG
DER
STEUERARTEN
.
37
A)
ERTRAGSSTEUEM
.
37
B)
SUBSTANZSTEUEM
.
38
C)
VERKEHRSSTEUEM
.
38
§
2
STEUERARTEN
.
39
A.
EINKOMMENSTEUER
.
39
I.
VORAUSSETZUNGEN
UND
UMFANG
DER
BESTEUERUNG
.
39
1.
UEBERBLICK
.
39
2.
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN,
§
2
ESTG
.
40
A)
EINKUENFTE
.
40
B)
BERECHNUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
.
41
II.
STEUERPFLICHT
.
44
1.
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
44
2.
INTERNATIONALE
STEUERPFLICHT
.
44
A)
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
44
B)
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
46
3.
BEISPIEL
.
46
6
HI.
EINKUNFTSARTEN
.
49
1.
UEBERBLICK
.
49
A)
UNTERSCHIEDLICHE
METHODEN
DER
EINKUENFTEERMITTLUNG
.
49
B)
UNTERNEHMERISCHE
EINKUENFTE
UND
EINKUENFTE
AUS
PRIVATVERMOEGEN
.
50
C)
AKTIVE
UND
PASSIVE
EINKUENFTE
.
50
D)
BEDEUTUNG
DER
EINKUNFTSARTEN
.
51
2.
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT,
§
2
ABS.
1
ZIFF.
1
I.V.M.
§§
13,
14
ESTG
.
51
3.
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB,
§
2
ABS.
1
ZIFF.
2
I.V.M.
§§
15-17
ESTG
.
53
A)
SYSTEMATISCHES
UND
PROBLEMSCHWERPUNKTE
.
53
AA)
ARTEN
GEWERBLICHER
EINKUENFTE
.
53
BB)
GEWERBLICHE
TAETIGKEIT
.
53
CC)
PROBLEMSCHWERPUNKTE
.
54
B)
EINKUENFTE
AUS
GEWERBLICHEN
UNTERNEHMEN,
§
15
ABS.
1
S.
1
NR.
1
55
C)
EINKUENFTE
AUS
MITUNTEMEHMERSCHAFTEN,
§
15
ABS.
1
S.
1
NR.
2
.
55
AA)
UEBERBLICK
.
55
BB)
BEGRIFF
DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
56
CC)
QUALIFIKATION
VON
EINKUENFTEN
ALS
SOLCHE
AUS
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
57
DD)
ERMITTLUNG
DER
HOEHE
DER
EINKUENFTE
DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
58
EE)
BEISPIEL
.
59
D)
VERAEUSSERUNGS
UND
BETRIEBSAUFGABEGEWINNE
GERN.
§
16
ESTG
.
60
AA)
TATBESTAENDE
.
60
BB)
RECHTSFOLGEN
.
61
E)
EINKUENFTE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN,
§
17
ESTG
.
62
AA)
SYSTEMATIK
.
62
BB)
VORAUSSETZUNGEN
.
62
CC)
BEISPIEL
.
63
F)
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
EINKUNFTSARTEN
.
65
AA)
UEBERBLICK
.
65
BB)
SPEZIELL:
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
66
7
4.
SELBSTAENDIGE
ARBEIT,
§
2
ABS.
1
NR.
3I.V.M.
§
18
ESTG
.
68
A)
UEBERBLICK
.
68
B)
YYKATALOGBERUFE
"
.
68
C)
AEHNLICHE
BERUFE
.
69
5.
NICHTSELBSTAENDIGE
ARBEIT,
§§
2
ABS.
1
NR.
4,
19,
19
A
ESTG
.
70
A)
SYSTEMATISCHES
UND
PROBLEMSCHWERPUNKTE
.
70
B)
ABGRENZUNG
DER
NICHTSELBSTAENDIGEN
ARBEIT
.
71
C)
UMFANG
DES
ARBEITSLOHNES
.
72
6.
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN,
§
2
ABS.
1
S.
1
NR.
5
I.V.M.
§
20
ESTG
.
72
A)
ARTEN
DER
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
73
B)
BESONDERHEITEN
.
73
AA)
ZINSBESTEUERUNG
.
73
BB)
DIVIDENDENBESTEUERUNG
.
74
7.
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG,
§
2
ABS.
1
S.
1
NR.
6
I.V.M.
§
21
ESTG
.
74
A)
SYSTEMATISCHES
.
75
B)
ARTEN
DER
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
.
75
C)
BESONDERHEITEN
.
75
AA)
NEBENEINKUNFTSART
.
75
BB)
ABGRENZUNG
ZUR
GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT
.
76
8.
SONSTIGE
EINKUENFTE,
§
2
ABS.
1
S.
1
NR.
7
I.V.M.
§
22
ESTG
.
76
A)
SYSTEMATISCHES
.
77
B)
ARTEN
DER
SONSTIGEN
EINKUENFTE
.
77
AA)
UNTERHALTSBEZUEGE
UND
PRIVATE
RENTEN
GERN.
§
22
NR.
1
UND
1
A
ESTG
.
77
BB)
EINKUENFTE
AUS
PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
§§22
NR.
2,
23
ESTG
.
77
CC)
SONSTIGE
LEISTUNGEN
GERN.
§
22
NR.
3
ESTG
SOWIE
ABGEORDNETENBEZUEGE
GERN.
NR.
4
.
78
C)
BEISPIEL
.
79
IV.
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
80
1.
SYSTEMATISCHES
UND
PROBLEMSCHWERPUNKTE
.
80
A)
DUALISMUS
DER
EINKUNFTSERMITTLUNG
.
80
B)
BEGRIFFLICHES
ZUM
VERSTAENDNIS
DER
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
82
AA)
BEGRIFFE
AUS
DEM
BETRIEBLICHEN
RECHNUNGSWESEN
.
.
82
BB)
VERWENDUNG
DER
BEGRIFFE
IM
RECHT
DER
EINKOMMEN
STEUER
.
83
8
C)
BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN
.
86
AA)
UEBERBLICK
.
86
BB)
IN
DER
PRAXIS
BEDEUTSAME
TATBESTAENDE
.
87
(1)
UNFREIWILLIGE
BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN
87
(2)
VORWEGGENOMMENE
BETRIEBSAUSGABEN/
WERBUNGSKOSTEN
.
88
(3)
NACHTRAEGLICHE
BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN
88
(4)
GEMISCHTE
AUFWENDUNGEN
.
88
(5)
ABSETZUNGEN
FUER
ABNUTZUNG
.
89
(6)
AUFWENDUNGEN
FUER
FAHRTEN
VON
DER
WOHNUNG
ZUR
ARBEITSSTAETTE
.
90
(7)
ARBEITSZIMMER
.
91
(8)
BEWIRTUNG/REISEKOSTEN
.
91
(9)
GESCHENKE
.
91
(10)
KFZ-KOSTEN
.
91
(AA)
EINKOMMENSTEUER
.
92
(BB)
UMSATZSTEUER
.
93
(11)
SCHULDZINSEN
.
93
D)
VERLUSTAUSGLEICH
UND
VERLUSTABZUG
.
93
AA)
UEBERBLICK
.
94
BB)
EINSCHRAENKUNGEN
DES
VERLUSTAUSGLEICHS
UND
DES
VERLUSTABZUGS
.
94
CC)
BEISPIEL
.
95
2.
ERMITTLUNG
DES
UNTERNEHMERISCHEN
GEWINNS
DURCH
BILANZIERUNG
97
A)
SYSTEMATISCHES
UND
PROBLEMSCHWERPUNKTE
.
97
B)
GRUNDREGELN
DER
BILANZIERUNG
.
98
AA)
BILANZIERUNGSPFLICHT
UND
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSBILANZ
.
98
BB)
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSGEMAESSER
BUCHFUEHRUNG
.
99
CC)
GRENZEN
DER
MASSGEBLICHKEIT
.
102
C)
DIE
BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN
IM
EINZELNEN
.
103
AA)
JAHRESABSCHLUSS
.
104
BB)
DIE
EINZELNEN
BILANZPOSTEN
.
104
(1)
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.
104
(2)
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
105
(3)
RUECKSTELLUNGEN
.
106
(4)
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
107
CC)
BETRIEBSVERMOEGEN
.
108
DD)
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
110
9
EE)
BEWERTUNG
.
111
(1)
WERTBEGRIFFE
.
111
(2)
BEWERTUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
113
FF)
ABSCHREIBUNGEN
UND
ZUSCHREIBUNGEN
.
115
(1)
ABSETZUNGEN
FUER
ABNUTZUNG,
AFA
.
115
(2)
ABSETZUNGEN
WEGEN
SUBSTANZVERRINGERUNG
(AFS)
118
(3)
ZUSCHREIBUNGEN
.
118
D)
DIE
REALISIERUNG
VON
GEWINN
UND
VERLUST
.
119
AA)
GRUNDPRINZIP
.
119
BB)
EINZELFAELLE
.
119
(1)
SCHWEBENDE
GESCHAEFTE
.
119
(2)
VERAEUSSERUNG
ABGESCHRIEBENER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
120
(3)
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
VON
EINEM
BETRIEBSVERMOEGEN
IN
DAS
ANDERE
.
120
(4)
RUECKLAGE
NACH
§
6
B
ESTG
.
122
(5)
TAUSCH
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
122
3.
VEREINFACHTE
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG
.
.
.
122
A)
ANWENDUNGSBEREICH
.
122
B)
FUNKTIONSWEISE
.
123
C)
EINNAHMEN
UND
AUSGABEN
NACH
DER
KASSENRECHNUNG
.
123
D)
AUSNAHMEN
VOM
ZU
UND
ABFLUSSPRINZIP
.
124
E)
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
124
4.
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
.
124
A)
UEBERBLICK
.
125
B)
GRUNDREGELN
DER
EINKUNFTSERMITTLUNG
.
125
C)
EINNAHMEN
.
125
D)
WERBUNGSKOSTEN
.
125
E)
BEISPIEL:
ERMITTLUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
UND
DER
ABSCHREIBUNG
FUER
ABNUTZUNG
EINES
GEBAEUDES
.
126
(1)
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
UND
ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN
.
126
(AA)
KAUFPREIS
.
126
(BB)
ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN
.
126
(2)
WERBUNGSKOSTEN
.
126
5.
GEWINNERMITTLUNG
NACH
DURCHSCHNITTSSAETZEN,
§
13
A
ESTG
.
.
128
6.
ALTERSEINKUENFTE
.
128
A)
SOZIAL
VERSICHERUNGSRENTEN
.
128
B)
VERSORGUNGSBEZUEGE
.
129
C)
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
.
129
10
V.
PRIVATE
ABZUEGE
.
129
1.
UEBERBLICK
.
129
2.
SONDERAUSGABEN
.
129
3.
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
.
130
4.
KINDERFREIBETRAG
.
131
VI.
TARIF
.
131
1.
UEBERBLICK
.
131
2.
NORMALTARIF
.
132
3.
TARIFERMAESSIGUNGEN
.
133
A)
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
FUER
AUSSERORDENTLICHE
ENTWUERFE
GERN.
§
34
ESTG
.
133
AA)
UEBERBLICK
UND
RECHTSENTWICKLUNG
.
133
BB)
DEFINITION
DER
AUSSERORDENTLICHEN
EINKUENFTE
GERN.
§
34
ABS.
2
ESTG
.
134
(1)
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
(§
34
ABS.
2
NR.
1
ESTG)
134
(2)
ENTSCHAEDIGUNGEN
IM
SINNE
DES
§
24
NR.
1
ESTG
(§
34
ABS.
2
NR.
2
ESTG)
.
134
(3)
NUTZUNGSVERGUETUNGEN
UND
ZINSEN
GERN.
§
24
NR.
3
ESTG
(§
34
ABS.
2
NR.
3
ESTG)
.
135
(4)
VERGUETUNGEN
FUER
MEHRJAEHRIGE
TAETIGKEITEN
(§
34
ABS.
2
NR.
4
ESTG)
.
135
(5)
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
VERGUETUNGEN
GERN.
§
34
B
ABS.
1
NR.
1
ESTG
(§
34
ABS.
2
NR.
5
ESTG)
.
.
135
B)
DIE
SOGENANNTE
YYFUENFTEL-REGELUNG
"
GERN.
§
34
ABS.
1
S.
2-4
ESTG
.
135
C)
YYHALBER
STEUERSATZ
"
GERN.
§
34
ABS.
3
ESTG
.
136
D)
ANRECHNUNG
DER
GEWERBESTEUER
.
139
VII.
STEUERBEFREIUNGEN
.
140
VIII.
VERANLAGUNG
UND
SONSTIGE
FORMEN
DER
ERHEBUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
.
140
1.
UEBERBLICK
.
140
2.
GETRENNT
UND
ZUSAMMENVERANLAGUNG
.
141
3.
LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN
(§§
38
FF.
ESTG)
.
141
4.
KAPITALERTRAGSTEUER
(§§
43
FF.
ESTG)
.
142
5.
QUELLENSTEUER
BEI
BAULEISTUNGEN
(§§
48
FF.
ESTG)
.
143
B.
KOERPERSCHAFTSSTEUER
.
144
I.
UEBERBLICK
.
144
11
II.
STEUERPFLICHT
.
145
1.
STEUERSUBJEKTE
.
145
2.
UNBESCHRAENKTE
UND
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
145
3.
STEUERBEFREIUNGEN
.
146
III.
BESONDERHEITEN
DER
EINKUNFTSERMITTLUNG
.
146
1.
UEBERBLICK
.
146
2.
BESONDERE
HANDELSRECHTLICHE
VORSCHRIFTEN
FUER
DIE
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
147
3.
BESONDERE
KOERPERSCHAFTSSTEUERLICHE
VORSCHRIFTEN
DER
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
148
A)
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
UND
VERDECKTE
EINLAGE
.
.
148
AA)
VORAUSSETZUNGEN
DER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
148
BB)
RECHTSFOLGEN
DER
VGA
.
149
CC)
VERDECKTE
EINLAGE
.
150
B)
VERLUSTABZUG
.
151
C)
STEUERBEFREITE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN,
§
8
B
ABS.
1
KSTG
152
D)
STEUERBEFREITE
VERAEUSSERUNGSGEWINNE,
§
8
B
ABS.
2
KSTG
.
152
E)
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG,
§
8
A
KSTG
.
154
IV.
ANRECHNUNGSVERFAHREN
UND
HALBEINKUENFTE
VERFAHREN
.
154
1.
ANRECHNUNGSVERFAHREN
UND
HERSTELLEN
DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
(ALTES
SYSTEM)
.
155
A)
UEBERBLICK
.
155
B)
GLIEDERUNG
DES
FUER
DIE
AUSSCHUETTUNG
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
.
156
C)
HERSTELLEN
DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
.
157
D)
ANRECHNUNG
DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
.
158
2.
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
.
159
A)
UEBERBLICK
.
159
B)
AUSWIRKUNGEN
.
160
C)
UEBERGANGSREGELUNG
IM
UEBERBLICK
.
161
AA)
ANWENDUNGSBEGINN
DER
SYSTEMAENDERUNG
.
161
BB)
LETZTMALIGE
GLIEDERUNG
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
.
161
CC)
ERMITTLUNG
DER
KST-GUTHABENS
.
162
V.
ORGANSCHAFT
.
164
1.
UEBERBLICK
.
164
2.
VORAUSSETZUNGEN
DER
ORGANSCHAFT
.
164
12
3.
KOERPERSCHAFTSSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
165
4.
ANDERE
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE
.
165
VI.
UMWANDLUNG
UND
VERSCHMELZUNG
.
166
1.
UEBERBLICK
.
166
2.
VERSCHMELZUNG
UND
SPALTUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
167
3.
FORMWECHSEL
IN
EINE
ODER
VERSCHMELZUNG
MIT
EINER
PERSONENUNTEMEHMUNG
.
167
C.
GEWERBESTEUER
.
168
I.
UEBERBLICK
.
168
II.
GEGENSTAND
DER
BESTEUERUNG:
GEWERBEBETRIEB
.
169
III.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE:
GEWERBEERTRAG
.
171
1.
HINZURECHNUNGEN
GERN.
§
8
GEWSTG
.
171
2.
KUERZUNGEN
GERN.
§
9
GEWSTG
.
171
3.
VERLUSTABZUG
GERN.
§
10
A
GEWSTG
.
172
IV.
FESTSETZUNGSVERFAHREN
.
173
1.
UEBERBLICK
.
173
2.
MESSBETRAG
UND
MESSBESCHEID
.
173
3.
HEBESATZ
UND
STEUERFESTSETZUNG
.
174
V.
ZERLEGUNG
.
174
D.
BEWERTUNG
UND
BESTEUERUNG
.
174
I.
UEBERBLICK
.
174
II.
BEWERTUNGSGESETZ
.
175
1.
UEBERBLICK
.
175
2.
BEWERTUNG
.
176
A)
UEBERBLICK
.
176
B)
GRUNDVERMOEGENSBEWERTUNG
.
176
AA)
EINHEITSBEWERTUNG
UND
BEDARFSBEWERTUNG
.
176
BB)
DURCHFUEHRUNG
DER
NEUEN
BEWERTUNG
.
177
C)
BEWERTUNG
DES
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGENS
177
D)
BEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
178
III.
VERMOEGENSSTEUER
.
178
IV.
ERBSCHAFT
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
178
1.
UEBERBLICK
.
178
2.
STEUERPFLICHT
.
179
A)
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
179
B)
STEUERPFLICHTIGE
TATBESTAENDE
.
180
3.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
181
A)
UEBERBLICK
.
181
B)
BEWERTUNG
.
182
13
C)
NACHLASSVERBINDLICHKEITEN
.
182
D)
STEUERBEFREIUNGEN
.
182
4.
BERECHNUNG
DER
STEUER
.
183
5.
FRUEHERE
UND
MEHRFACHE
ERWERBE
.
184
V.
GRUNDSTEUER
.
185
E.
UMSATZSTEUER
.
186
I.
UEBERBLICK
.
186
II.
SYSTEM
.
187
III.
GEGENSTAND
DER
BESTEUERUNG
.
188
1.
UEBERBLICK
.
188
2.
UNTEMEHMERBEGRIFF
.
189
3.
STEUERBARE
UMSAETZE
.
190
A)
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGE
LEISTUNGEN
(§
1
ABS.
1
NR.
1
USTG)
.
190
B)
EINFUHR
AUS
DEM
DRITTLANDSGEBIET
(§
1
ABS.
1
NR.
4
USTG)
190
C)
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
(§
1
ABS.
1
NR.
5
I.V.M.
§§
1
A
UND
1
B
USTG)
.
191
D)
ENTNAHME
UND
UNENTGELTLICHE
ZUWENDUNG
(§
3
ABS.
1
B
UND
9
A
I.V.M.
§
1
ABS.
1
ZIFF.
1
USTG)
.
192
IV.
SPEZIELL:
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGE
LEISTUNGEN
GERN.
§
1
ABS.
1
NR.
1
USTG
.
193
1.
UEBERBLICK
.
193
2.
LIEFERUNGEN
.
193
A)
BEGRIFF
.
193
B)
LEISTUNGSORT
.
194
AA)
GRUNDSATZ
.
194
BB)
ORT
DER
LIEFERUNG
BEI
BEFOERDERUNG
UND
VERSENDUNG
.
194
CC)
SPEZIELL:
ART
DER
LIEFERUNG
BEI
REIHENGESCHAEFTEN
.
.
194
DD)
SPEZIELL:
ORT
DER
LIEFERUNG
BEI
IMPORTEN
AUS
DRITTLAENDERN
.
195
EE)
SPEZIELL:
ORT
DER
LIEFERUNG
BEI
INNERGEMEINSCHAFT
LICHEN
VERSANDVORGAENGEN,
§
3
C
USTG
.
195
FF)
SPEZIELL:
ORT
DER
LIEFERUNG
BEIM
INNERGEMEINSCHAFT
LICHEN
ERWERB
NEUER
FAHRZEUGE,
§
16
USTG
.
196
3.
SONSTIGE
LEISTUNGEN
.
196
A)
BEGRIFF
.
196
B)
ORT
DER
SONSTIGEN
LEISTUNG
.
196
V.
STEUERBEFREIUNGEN
NACH
§
4
USTG
.
198
14
VI.
STEUERSAETZE
.
200
1.
NORMALER
UND
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
.
200
2.
GRUNDSATZ
DER
EINHEITLICHKEIT
DER
LEISTUNG
.
200
3.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
201
4.
RECHNUNG
.
201
VII.
VORSTEUERABZUG
.
202
1.
UEBERBLICK
.
202
2.
BESONDERHEITEN
.
203
3.
BERICHTIGUNG
DES
VORSTEUERABZUGS,
§
15
A
USTG
.
203
4.
SICHERHEITSLEISTUNG
.
203
VIII.
ENTSTEHUNG
DER
STEUER
UND
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
204
1.
SOLL
UND
IST-BESTEUERUNG
.
204
2.
KLEINUNTEMEHMERBESTEUERUNG
.
204
3.
VERANLAGUNG
.
205
4.
STEUERSCHULD
DES
LEISTUNGSEMPFAENGERS,
§
13
B
USTG
.
205
5.
HAFTUNG
DES
LEISTUNGSEMPFAENGERS
FUER
NICHT
GEZAHLTE
UMSATZSTEUER,
§
25
D
USTG
.
205
6.
INNERGEMEINSCHAFTLICHES
KONTROLLVERFAHREN
.
206
7.
UMSATZSTEUER-NACHSCHAU,
§
27
B
USTG
.
208
F.
GRUNDERWERBSTEUER
.
208
I.
UEBERBLICK
.
208
II.
STEUERPFLICHT
.
208
1.
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
208
2.
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
209
III.
BERECHNUNG
DER
STEUER
.
209
IV.
STEUERBEFREIUNGEN
.
210
§
3
STEUERSCHULDRECHT
UND
STEUERVERFAHRENSRECHT
.
211
A.
STEUERRECHTSVERHAELTNIS
.
211
I.
STEUERPFLICHTIGER
.
211
II.
ALLGEMEINES
UND
BESONDERES
STEUERSCHULDRECHT
.
211
III.
STEUERVERFAHRENSRECHT
.
212
B.
ALLGEMEINES
STEUERSCHULDRECHT
.
212
I.
UEBERBLICK
.
212
II.
STEUERSCHULDVERHAELTNIS,
§§
37-50
AO
.
212
1.
INHALT
DES
STEUERSCHULDVERHAELTNISSES
.
212
2.
SPEZIELL:
MISSBRAUCH
VON
RECHTLICHEN
GESTALTUNGSMOEGLICH
KEITEN,
§
42
AO
.
213
3.
ENTSTEHUNG
DER
ANSPRUECHE
AUS
DEM
STEUERSCHULDVERHAELTNIS
.
.
214
15
4.
STEUERSCHULDNER
.
215
5.
ERLOESCHEN
.
216
III.
STEUERBEGUENSTIGTE
ZWECKE,
§§
51-68
AO
.
216
1.
UEBERBLICK
.
216
2.
GEMEINNUETZIGE
ZWECKE
.
216
3.
SELBSTLOSIGKEIT
UND
AUSSCHLIESSLICHKEIT
.
217
4.
WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEBE
UND
ZWECKBETRIEBE
.
217
5.
VERFAHREN
.
219
IV.
HAFTUNG
.
219
1.
HAFTUNGSTATBESTAENDE
.
219
2.
HAFTUNGSUMFANG
.
220
3.
VERFAHREN
.
221
C.
STEUERVERFAHRENSRECHT
.
221
I.
UEBERBLICK
.
221
II.
STEUERVERWALTUNGSAKT,
§§
118-133
AO
.
222
1.
UEBERBLICK
.
222
2.
ARTEN
.
222
3.
ENTSTEHUNG
.
224
4.
KORREKTUR
.
225
III.
TATSACHENFESTSTELLUNG,
§§
85-117,
193-208
AO
.
227
1.
UEBERBLICK
.
227
2.
MITWIRKUNG
.
227
3.
BEWEIS
.
230
4.
AUSSENPRUEFUNG
.
230
5.
TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG
.
233
IV.
DURCHFUEHRUNG
DER
BESTEUERUNG,
§§
134
-
192
AO
.
234
1.
UEBERBLICK
.
234
2.
STEUERERKLAERUNG
UND
STEUERANMELDUNG,
§§
149-153
AO
.
.
.
234
3.
FESTSETZUNG,
§§
155-178
AO
.
236
A)
UEBERBLICK
.
236
B)
VORLAEUFIGE
UND
VORBEHALTLICHE
FESTSETZUNG,
§§
164,
165
AO
237
C)
ABWEICHENDE
FESTSETZUNG
AUS
BILLIGKEITSGRUENDEN,
§
163
AO
.
238
D)
FESTSETZUNG
BEI
STEUERANMELDUNG,
§§
167,
168
AO
.
.
.
238
E)
FESTSETZUNGSFRISTEN
.
238
F)
AENDERUNG
VON
BESTANDSKRAEFTIGEN
STEUERBESCHEIDEN,
§§
172
FF.
AO
.
240
4.
GESONDERTE
FESTSTELLUNG,
§§
179-183
AO
.
241
5.
ZERLEGUNG
UND
ZUTEILUNG,
§§
185-190
AO
.
242
16
V.
ERHEBUNGSVERFAHREN,
§§
218-248
AO
.
243
1.
UEBERBLICK
.
243
2.
FAELLIGKEIT
UND
STUNDUNG,
§§
218-223
AO
.
243
3.
ERLOESCHEN
VON
ANSPRUECHEN
.
245
A)
ZAHLUNG
UND
AUFRECHNUNG,
§§
224-226
AO
.
245
B)
ERLASS,
§
227
AO
.
246
4.
ZAHLUNGSVERJAEHRUNG,
§§
228-232
AO
.
247
5.
VERZINSUNG
UND
SAEUMNISZUSCHLAEGE,
§§
233-240
AO
.
248
A)
VERZINSUNG
.
248
B)
SAEUMNISZUSCHLAEGE
.
249
6.
SICHERHEITSLEISTUNG,
§§
241-248
AO
.
250
VI.
VOLLSTRECKUNG,
§§
249-346
AO
.
251
1.
UEBERBLICK
.
251
2.
VOLLSTRECKUNG
WEGEN
GELDFORDERUNGEN
.
252
3.
VOLLSTRECKUNG
WEGEN
ANDERER
LEISTUNGEN
ALS
GELDFORDERUNGEN
253
§
4
RECHTSSCHUTZSYSTEM
.
255
A.
UEBERBLICK
.
255
B.
AUSSERGERICHTLICHER
RECHTSBEHELF:
EINSPRUCHSVERFAHREN,
§§
347
FF.
AO
.
256
I.
UEBERBLICK
.
256
II.
ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN,
§§
347-354
AO
.
257
III.
VERFAHRENSVORSCHRIFTEN
.
257
1.
FRIST,
§§
355,
356
AO
.
257
2.
EINLEGUNG
UND
PRUEFUNG
DER
ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN,
§§
357,
358
AO
.
258
3.
BETEILIGTE,
INSBESONDERE
HINZUZIEHUNG
ZUM
VERFAHREN,
§§
359,
360
AO
.
258
4.
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG,
§
361
AO
.
259
5.
RUECKNAHME
DES
EINSPRUCHS
UND
AUSSETZUNG
UND
RUHEN
DES
VERFAHRENS,
§§
362,
363
AO
.
259
6.
MITTEILUNG
DER
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN,
ERWEITERUNG
DES
SACH-
UND
STREITSTANDES
SOWIE
FRISTSETZUNG,
§§
364
BIS
364
B
AO
.
260
7.
ABSCHLUSS
DES
VERFAHRENS
.
261
A)
EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG
.
261
B)
VERBOESERUNG
.
262
8.
KOSTEN
.
263
C.
GERICHTLICHES
RECHTSBEHELFSVERFAHREN
.
263
I.
ALLGEMEINES
.
263
1.
ZWEISTUFIGER
GERICHTSAUFBAU
.
263
2.
SENATSVERFASSUNG
.
264
17
II.
ZULAESSIGKEIT
DES
KLAGEVERFAHRENS
.
264
1.
FINANZRECHTSWEG
.
264
2.
KLAGEARTEN
.
266
A)
UEBERBLICK
.
266
B)
ANFECHTUNGSKLAGE,
§
40
ABS.
1
ALT.
1
FGO
.
266
C)
VERPFLICHTUNGSKLAGE,
§
40
ABS.
1
ALT.
2
FGO
.
266
D)
FESTSTELLUNGSKLAGE,
§
41
FGO
.
267
E)
ALLGEMEINE
LEISTUNGSKLAGE,
§
40
ABS.
1
ALT.
3
FGO
.
.
.
267
3.
VORVERFAHREN
.
267
A)
ALLGEMEINES
.
268
B)
AUSNAHME:
SPRUNGKLAGE,
§
45
FGO
.
268
C)
AUSNAHME:
UNTAETIGKEITSKLAGE,
§
46
FGO
.
268
4.
KLAGEBEFUGNIS
.
269
A)
UEBERBLICK
.
269
B)
BESONDERHEIT:
AENDERUNGSBESCHEIDE
UND
GRUNDLAGENBESCHEIDE
.
270
5.
POSTULATIONSFAEHIGKEIT,
INSBESONDERE
VOLLMACHT
.
270
6.
KLAGEFRIST
.
271
7.
PASSIVLEGITIMATION
.
272
8.
KLAGESCHRIFT
.
272
III.
KLAGEVERFAHREN
.
273
1.
UEBERBLICK
.
273
2.
VERFAHRENSGRUNDSAETZE
.
273
A)
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
273
B)
DISPOSITIONSMAXIME
.
274
C)
MUENDLICHKEIT
.
274
D)
RECHTLICHES
GEHOER
.
274
3.
BETEILIGTE
.
275
4.
TATSACHENFESTSTELLUNG
.
275
A)
UEBERBLICK
.
276
B)
VORBEREITENDE
SACHAUFKLAERUNG
.
276
C)
BEWEISERHEBUNG
.
277
5.
ENTSCHEIDUNG
DURCH
URTEIL
ODER
GERICHTSENTSCHEID
.
277
A)
MOEGLICHKEITEN
DER
BEENDIGUNG
DES
VERFAHRENS
.
278
B)
ENTSCHEIDUNGSINHALTE
.
279
IV.
VORLAEUFIGER
RECHTSSCHUTZ
.
279
1.
UEBERBLICK
.
279
2.
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
.
280
3.
EINSTWEILIGE
ANORDNUNG
.
282
18
V.
RECHTSMITTEL
.
283
1.
UEBERBLICK
.
283
2.
REVISION
.
283
A)
ZULAESSIGKEIT
.
283
B)
VERFAHREN
.
285
C)
NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE
.
287
3.
BESCHWERDE
.
289
4.
KOSTEN
.
290
5.
RECHTSKRAFT
.
290
§5
STRAF-UND
ORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT
.
292
A.
UEBERBLICK
.
292
B.
STEUERSTRAFTATEN
.
293
I.
STEUERHINTERZIEHUNG,
§
370
AO
.
293
1.
UEBERBLICK
.
293
2.
OBJEKTIVER
TATBESTAND
.
293
3.
SUBJEKTIVER
TATBESTAND
.
295
4.
SELBSTANZEIGE,
§
371
AO
.
296
II.
GEWERBS
UND
BANDENMAESSIGE
STEUERHINTERZIEHUNG,
§
370
A
AO
.
296
HI.
BANNBRUCH,
§
372
AO
.
297
IV.
SCHMUGGEL,
§
373
AO
.
297
V.
STEUERHEHLEREI,
§
374
AO
.
297
C.
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN
.
298
I.
LEICHTFERTIGE
STEUERVERKUERZUNG,
§
378
AO
.
298
H.
STEUERGEFAEHRDUNGEN
.
298
1.
UEBERBLICK
.
298
2.
ALLGEMEINE
STEUERGEFAEHRDUNG,
§
379
AO
.
299
3.
GEFAEHRDUNG
VON
ABZUGSSTEUEM,
§
380
AO
.
299
4.
GEFAEHRDUNG
VON
VERBRAUCHSSTEUERN,
§
381
AO
.
300
5.
GEFAEHRDUNG
VON
EINGANGSABGABEN,
§
382
AO
.
300
STICHWORTVERZEICHNIS
.
301
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