Kalkulatorische Kosten als taktisch-operatives Bewertungsproblem:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2002
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| Schriftenreihe: | Controlling-Entwicklungen
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XI
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XIII
Tabellenverzeichnis XV
1 Einleitung 1
1.1 Zahlungsorientierung der internen Unternehmensrechnung 1
1.2 Gang der Untersuchung 6
2 Verfahren der taktisch operativen Planung 8
2.1 Taktisch operative Planung 9
2.1.1 Entscheidungstheoretische Kennzeichnung 10
2.1.2 Zahlungsbasierte Investitionsplanung 12
2.1.3 Kostenbasierte Produktionsplanung 15
2.2 Separate Ansätze der Investitions und Kostenrechnung 17
2.2.1 Flexible Investitions und Produktionsplanung 19
2.2.2 Dynamische und statische Investitionsrechnung 29
2.2.3 Exkurs: Strategische Kostenrechnungen 32
2.3 Ansätze zur Integration von Investitions und Kostenrechnung . 35
2.3.1 Kongruenzprinzip und Theorem von Lücke 36
2.3.2 Investitionstheoretische Kostenrechnung 39
2.4 Zusammenfassende Betrachtung der Ansätze 49
3 Hierarchische Darstellung 52
3.1 Grundbegriffe der hierarchischen Planung 52
3.2 Abschreibungsbestimmung mit nicht reaktiver Antizipation 57
3.2.1 Hierarchische Modellierung 58
3.2.2 Erweiterung des Anwendungsbeispiels 64
3.3 Abschreibungsbestimmung mit reaktiver Antizipation 69
3.3.1 Modellbeschreibung 69
3.3.2 Iterative Lösung 73
XII
4 Integrative hierarchische Kostenbestimmung 78
4.1 Allgemeine Konzeption 79
4.1.1 Kostendefinition und Bewertungsvorgang 79
4.1.2 Einbettung investitionsorientierter Ãberlegungen 82
4.2 Taktisch operative Planung mit investitionsorientierten Abschreibungen 85
4.2.1 Formale Darstellung des hierarchisch taktisch operativen Pla¬
nungsmodells 87
4.2.2 Investitionsorientierte Abschreibungen bei perfekter Antizipation 92
4.2.3 Abschreibungsbestimmung bei nicht reaktiver Antizipation . . 96
4.3 Anwendung der integrativ hierarchischen Kostenbestimmung 99
4.3.1 Kalkulatorische Zinsen 99
4.3.2 Aggregation und Disaggregation 104
4.3.3 Erweitertes hierarchisches Planungsmodell 111
4.3.4 Zusammenfassende Betrachtung 114
5 Numerische Untersuchung 116
5.1 Untersuchungsgegenstand 117
5.1.1 Modellstruktur und Entscheidungssituation 118
5.1.2 Modellparameter 121
5.1.3 Implementierung und Umsetzung der Antizipationsformen . . 123
5.2 Ergebnisse 132
5.2.1 Abschreibungen im Einproduktfall 133
5.2.2 Abschreibungen im Mehrproduktfall 140
5.2.3 Zinskosten 145
5.2.4 Abschreibungen bei nichtlinearen Reparatur und Wartungs¬
zahlungen 150
5.3 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse 154
6 Schlußbetrachtung 160
Literaturverzeichnis 154
XIII
Abbildungsverzeichnis
1.1 Taktische und operative Planungsebene 5
2.1 Begriffe des Beispiels zur flexiblen Planung 21
3.1 Abhängigkeiten der taktischen und operativen Ebene 53
3.2 Simplex des Entscheidungsproblems für die Daten aus Tabelle 3.1 . . 63
3.3 Ablauf des erweiterten Beispiels von MAUS und KÃPPER 67
3.4 Schematischer Ablauf der iterativen Lösung 74
3.5 Resultierender Kapitalwertverlauf (CT) bei iterativer Lösung 76
4.1 Bewertungsvorgang der integrativ hierarchischen Kostenbestimmung . 81
4.2 Zeitpunkthierarchie des taktisch operativen Planungsproblems . 87
4.3 Gesamtlagerbestand und Teillagermengen 101
5.1 Abweichende Planungshorizonte 119
5.2 Angeglichene Planungshorizonte 120
5.3 Simulationsläufe und Szenarien 125
5.4 Ablauf der nicht reaktiven Antizipation 126
5.5 Ablauf der reaktiven Antizipation 129
5.6 Ãbersicht der Untersuchungen 132
5.7 Kapitalwerte bei reaktiver Antizipation in Abhängigkeit von der Zahl
verwendeter Szenarien S (Einproduktfall, stationäre Nachfragen) . 134
5.8 Nutzungsdauern bei Verwendung investitionsorientierter Abschreibun¬
gen und einer reaktiven Antizipation (Einproduktfall, stationäre Nach¬
fragen) 136
5.9 Kapitalwertdichte (Einproduktfall, stationäre Nachfragen) 136
5.10 Verteilungen (Einproduktfall, stationäre Nachfragen) 137
5.11 Kapitalwertdichten (Einproduktfall, saisonale Nachfragen) 139
5.12 Verteilungen (Einproduktfall, saisonale Nachfragen) 139
XIV
5.13 Kapitalwertdichte bei Disaggregation nach Kostenverursachung (sta¬
tionäre Nachfragen) 142
5.14 Verteilungen bei Disaggregation nach dem Kostenverursachungsprinzip
(stationäre Nachfragen) 142
5.15 Kapital wertdichte bei Disaggregation nach Kostentragfähigkeit (sta¬
tionäre Nachfragen) 143
5.16 Dichte bei Disaggregation nach dem Kostentragfähigkeitsprinzip (sta¬
tionäre Nachfragen) 144
5.17 Investitionsorientierte Abschreibungen und Zinskosten (stationäre Nach¬
fragen) 147
5.18 Lineare Abschreibungen und investitionsorientierte Zinskosten (statio¬
näre Nachfragen) 148
5.19 Verteilungsfunktion bei investitionsorientierten Abschreibungen und
Zinskosten (stationäre Nachfragen) 148
5.20 Verteilungsfunktion bei linearen Abschreibungen und investitionsorien¬
tierten Zinskosten (stationäre Nachfragen) 149
5.21 Lineare und nicht lineare Reparatur und Wartungszahlungen . 152
5.22 Kapitalwertdichte bei unterproportionalem Verlauf der Reparatur und
Wartungszahlungen (stationäre Nachfragen) 154
5.23 Kapitalwertdichte bei überproportionalem Verlauf der Reparatur und
Wartungszahlungen (stationäre Nachfragen) 155
5.24 Verteilungsfunktion der Kapitalwerte bei unterproportionalem Verlauf
der Reparatur und Wartungszahlungen (stationäre Nachfragen) . 156
5.25 Verteilungsfunktion der Kapitalwerte bei überproportionalem Verlauf
der Reparatur und Wartungszahlungen (stationäre Nachfragen) . 157
XV
Tabellenverzeichnis
2.1 Strukturierungskriterien für Verfahren der Investitionsrechnung . 18
2.2 Parameter und Zahlungsfunktion des Beispiels zur flexiblen Planung . 21
2.3 Wertfunktion und optimale Entscheidung in Zeitpunkt 3 25
2.4 Wertfunktion und optimale Entscheidung in Zeitpunkt 2 26
2.5 Wertfunktion und optimale Entscheidung in Zeitpunkt 1 27
2.6 Zielfunktionswerte im Fall der starren Planung 30
2.7 Wahrscheinlichkeiten der Nachfragen und Zielfunktionswerte im Fall
der starren Planung 30
3.1 Daten des Beispiels zur Top Down Planung 58
3.2 Kapital wert für die Entscheidungsalternativen 62
3.3 Zwischen und Endergebnisse der iterativen Lösung 76
5.1 Parameter des untersuchten Produktionszusammenhangs 122
5.2 Saisonale Abweichungen SI(j, t) [PE] innerhalb eines Zyklus 123
5.3 Erwartungswerte des Kapitalwerts (Einproduktfall, stationäre Nach¬
fragen) 135
5.4 Erwartungswerte des Kapitalwerts (Einproduktfall, saisonale Nachfra¬
gen) 138
5.5 Erwartungswerte des Kapitalwerts (Mehrproduktfall, stationäre Nach¬
fragen) 141
5.6 Erwartungswert des Kapitalwerts im Mehrproduktfall (saisonale Nach¬
fragen) 145
5.7 Erwartungswerte des Kapitalwerts bei Verwendung von Zinskosten im
Mehrproduktfall (stationäre Nachfragen) 146
5.8 Erwartungswerte des Kapitalwerts bei nichtlinearen Reparatur und
Wartungszahlungen (stationäre Nachfragen) 152 |
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