Betriebsstätte oder Tochtergesellschaft in Polen?: Empfehlungen für die steuerliche Gestaltung von Direktinvestitionen deutscher Investoren
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bielefeld
<<E.>> Schmidt
2002
|
| Schriftenreihe: | Steuerberatung, Betriebsprüfung, Unternehmensbesteuerung
42 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVI, 262 S. |
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INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS
.
IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XV
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XXIV
1.
EINLEITUNG
.
1
1.1
ZWECK
DER
UNTERSUCHUNG
.
1
1.2
GEGENSTAND
UND
EINGRENZUNG
DER
UNTERSUCHUNG
.
3
1.3
EINORDNUNG
DES
UNTERSUCHUNGSGEBIETS
IN
DIE
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
STEUERLEHRE
.
7
1.4
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
9
2.
RECHTLICHE
RAHMENBEDINGUNGEN
FUER
INVESTITIONEN
IN
POLEN
.
11
2.1
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
RAHMENBEDINGUNGEN
FUER
DIREKTINVESTITIONEN
IN
POLEN
.
II
2.1.1
RECHTSQUELLEN
.
11
2.1.2
EINZELUNTEMEHMEN
.
14
2.1.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
15
2.1.4
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
17
2.1.5
MISCH
UND
ZUSAMMENGESETZTE
FORMEN
.
19
2.1.6
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
UND
VERTRETUNGEN
.
20
2.2
STEUERRECHTLICHE
RAHMENBEDINGUNGEN
FUER
DIREKTINVESTITIONEN
IN
POLEN
.
22
2.2.1
ERTRAGSBESTEUERUNG
.
22
2.2.1.1
EINKOMMENSTEUER
.
22
2.2.1.1.1
STEUERSUBJEKT
.
23
2.2.1.1.2
STEUEROBJEKT
.
23
2.2.1.1.3
ERMITTLUNG
DES
EINKOMMENS
.
24
2.2.1.1.4
ERMITTLUNG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE,
STEUERTARIF
UND
STEUERERHEBUNG
.
27
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.1.2
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
29
2.2.1.2.1
STEUERSUBJEKT
.
29
2.2.1.2.2
STEUEROBJEKT
.
30
2.2.1.2.3
ERMITTLUNG
DES
EINKOMMENS
.
32
2.2.1.2.4
ERMITTLUNG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE,
STEUERTARIF
UND
STEUERERHEBUNG
.
34
2.2.2
SUBSTANZBESTEUERUNG
.
39
2.2.3
VERKEHRSBESTEUERUNG
.
39
2.2.3.1
UMSATZSTEUER
(VAT)
.
39
2.2.3.2
STEUER
AUF
ZIVILRECHTLICHE
GESCHAEFTE
.
42
2.2.4
DAS
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
DEUTSCHLAND-POLEN
.
43
2.2.5
AUSBLICK
AUF
REFORMBESTREBUNGEN
IN
POLEN
.
45
3.
STEUERLICHE BEHANDLUNG VON
DIREKTINVESTITIONEN
IN
POLEN
.
47
3.1
UNTERSUCHTE
INVESTITIONSFORMEN
.
47
3.2
BETRIEBSSTAETTE
.
49
3.2.1
BEGRIFF
UND
ZULAESSIGKEIT
.
.'.
.
49
3.2.2
GRUENDUNGSBESTEUERUNG
.
51
3.2.3
LAUFENDE
BESTEUERUNG
.
54
3.2.3.1
ERFOLGSZUORDNUNG
.
55
3.2.3.1.1
GRUNDLAGEN
.
55
3.2.3.1.2
KAPITALAUSSTATTUNG
.
57
3.2.3.1.3
ANDERE
ANWENDUNGSBEREICHE
.
60
3.2.3.2
BESTEUERUNG
VON
EINKOMMEN
.
62
3.2.3.3
BEHANDLUNG
VON
VERLUSTEN
.
65
3.2.3.4
EXKURS:
BESTEUERUNG
DES
STAMMHAUSES
VOR
DER
STEUERREFORM
.
66
3.2.4
BESTEUERUNG
BEI
UMSTRUKTURIERUNG
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
67
3.2.5
BESTEUERUNG
BEI
BEENDIGUNG
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
68
3.3
TOCHTER-KAPITALGESELLSCHAFT
IN
POLEN
.
71
3.3.1
BESTEUERUNG
BEI
AUFNAHME
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
71
3.3.1.1
NEUGRUENDUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
71
3.3.1.1.1
BEWERTUNG
DER
EINLAGEN
.
72
3.3.1.1.2
BEHANDLUNG
DER
GRUENDUNGSAUFWENDUNGEN
.
74
3.3.1.2
ERWERB
EINER
BESTEHENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
75
3.3.1.2.1
ERWERB
VON
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN
.
75
3.3.1.2.2
ERWERB
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
77
3.3.1.3
EXKURS:
SITZVERLEGUNG
.
80
3.3.2
KAPITALAUSSTATTUNG
.
80
3.3.2.1
EIGENKAPITALAUSSTATTUNG
.
81
X
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.2.2
FREMDKAPITALAUSSTATTUNG
.
82
3.3.2.2.1
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
82
3.3.2.2.2
CROSS-BORDER-LEASING
.
87
3.3.3
LAUFENDE
BESTEUERUNG
.
92
3.3.3.1
ERFOLGSZUORDNUNG
.
92
3.3.3.1.1
GRUNDLAGEN
.
92
3.3.3.1.1.1
VORAUSSETZUNGEN
DER
EINKUENFTEKORREKTUR
.
93
3.3.3.1.1.2
BESTIMMUNG
DES
ARM'S-LENGTH-ENTGELTS
.
96
3.3.3.1.2
ANWENDUNGSBEREICHE
.
97
3.3.3.1.2.1
VERRECHNUNGSPREISE
IM
LIEFERVERKEHR
.
98
3.3.3.1.2.2
VERRECHNUNGSPREISE
FUER
DIENSTLEISTUNGEN
.
99
3.3.3.
1.2.2.1
VERRECHNUNG
DEM
GRUNDE
NACH
.
99
3.3.3.1.2.2.2
VERRECHNUNG
DER
HOEHE
NACH
.
101
3.3.3.1.2.3
VERRECHNUNG
VON
IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
105
3.3.3.2
BESTEUERUNG
VON
EINKOMMEN
.
110
3.3.3.2.1
BESTEUERUNG
DER
TOCHTER-KAPITALGESELLSCHAFT
.
HO
3.3.3.2.2
BESTEUERUNG
DER
SPITZENEINHEIT
.
112
3.3.3.2.3
BESTEUERUNG
DER
WEITERAUSSCHUETTUNG
AN
DIE
GESELLSCHAFTER
DER
SPITZENEINHEIT
.
115
33.3.3
BEHANDLUNG
VON
VERLUSTEN
.
116
3.3.3.4
EXKURS:
BESTEUERUNG
DER
SPITZENEINHEIT
VOR
DER
STEUERREFORM
.
117
3.3.3.5
BASIS-ZZWISCHENGESELLSCHAFTEN
.
118
3.3.4
BESTEUERUNG
BEI
UMSTRUKTURIERUNG
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
122
3.3.4.1
RECHTSFORMWECHSEL
.
123
3.3.4.1.1
FORMWECHSEL
IN
EINE
ANDERE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
124
3.3.4.1.2
FORMWECHSEL
IN
EIN
PERSONENUNTEMEHMEN
.
126
3.3.4.2
ZUSAMMENSCHLUSS
.
127
3.3.4.2.1
VERSCHMELZUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
127
3.3.4.2.2
ANTEILSTAUSCH
.
132
3.3.4.3
SPALTUNG
.
133
3.3.5
BESTEUERUNG
BEI
BEENDIGUNG
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
136
3.3.5.1
AUFLOESUNG
.
136
3.3.5.2
VERAEUSSERUNG
DER
GESELLSCHAFTSANTEILE
.
138
3.4
TOCHTER-PERSONENGESELLSCHAFT
.
141
3.4.1
SUBJEKTQUALIFIKATION
.
141
3.4.2
OBJEKTQUALIFIKATION
.
142
3.4.3
BESONDERHEITEN
BEI
DER
ERFOLGSZUORDNUNG
.
145
3.4.4
BESONDERHEITEN
BEI
UMSTRUKTURIERUNGSVORGAENGEN
.
146
XI
INHALTSVERZEICHNIS
4.
VORTEILHAFTIGKEITSANALYSE
MIT
STEUERINTEGRATION
.
149
4.1
VORBEMERKUNGEN
.
149
4.2
DIFFERENZENDWERTE
IM
GRUNDFALL
.
151
4.2.1
METHODISCHE
VORGEHENSWEISE
.
151
4.2.1.1
ZIELVORSTEILUNGENDESINVESTORS
.
151
4.2.1.2
METHODENWAHL
.
152
4.2.1.3
ANNAHMEN
.
154
4.2.1.4
DAS
VERHAELTNIS
VON
EINZAHLUNGSUEBERSCHUESSEN
UND
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGEN
.
157
4.2.1.5
AUSSCHUETTUNGSPOLITIK
DER
SPITZENEINHEIT
.
158
4.2.1.6
ALTERNATIV
UND
ZWISCHENANLAGE
.
160
4.2.1.7
DIE
ZAHLUNGSSTROEME
DER
UNTERSUCHTEN
HANDLUNGSALTEMATIVEN
.
161
4.2.2
PERSONENUNTEMEHMEN
ALS
SPITZENEINHEIT
.
163
4.2.2.1
BETRIEBSSTAETTE
.
163
4.2.2.1.1
ENDWERT
NACH
STEUERN
.
163
4.2.2.1.2
DIE
POLNISCHE
EST
.
164
4.2.2.1.3
DIE
DEUTSCHE
EST
AUS
DEM
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
165
4.2.2.2
TOCHTER-KAPITALGESELLSCHAFT
.
166
4.2.2.3
ZWISCHENERGEBNIS
.
168
4.2.2.4
EXKURS:
VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH
VOR
DER
STEUERREFORM
.
169
4.2.3
KAPITALGESELLSCHAFT
ALS
SPITZENEINHEIT
.
171
4.2.3.1
ALTEMATIVANLAGE
.
171
4.2.3.2
BETRIEBSSTAETTE
.
172
4.2.3.3
TOCHTER-KAPITALGESELLSCHAFT
.
174
4.2.3.4
ZWISCHENERGEBNIS
.
175
4.2.3.5
EXKURS:
VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH
VOR
DER
STEUERREFORM
.
177
4.3
BEEINFLUSSUNG
DER
DIFFERENZENDWERTE
DES
GRUNDFALLS
.
179
4.3.1
FREMDKAPITALAUSSTATTUNG
DER
POLNISCHEN
TOCHTER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
179
4.3.1.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
179
4.3.1.2
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
180
4.3.1.2.1
EIGENFINANZIERUNG
VERSUS
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG
.
180
4.3.1.2.2
UMFANG
DER
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG
.
184
4.3.1.2.3
EXKURS:
ZERO-BOND-DARLEHEN
.
186
4.3.1.2.4
REFINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN
.
186
4.3.1.3
EXKURS:
SCHUETT-AUS-HOL-ZURUECK-VERFAHREN
.
188
4.3.1.4
NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN
.
192
4.3.1.5
ZWISCHENERGEBNIS
.
193
XII
INHALTSVERZEICHNIS
4.3.2
GESTALTUNG
DER
UNTEMEHMENSINTEMEN
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
.
196
4.3.2.1
UMFANG
DER
LEISTUNGSVERRECHNUNG
.
196
4.3.2.2
STEUERWIRKUNGEN
EINER
ANGEMESSENEN
GESTALTUNG
.
198
4.3.2.3
STEUERWIRKUNGEN
EINER
UNANGEMESSENEN
GESTALTUNG
.
199
4.3.2.4
ZWISCHENERGEBNIS
.
200
4.3.3
ENTLASTUNGSWIRKUNGEN
DER
FOERDERINSTRUMENTE
.
202
4.3.3.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGEMINDEMDE
INSTRUMENTE
.
202
4.3.3.1.1
ABSCHREIBUNGSMOEGLICHKEITEN
.
202
4.3.3.1.2
EXKURS:
INVESTITIONSVERGUENSTIGUNGEN
VOR
DEM
JAHRE
2001
.
203
4.3.3.2
SONDERWIRTSCHAFTSZONEN
.
205
4.3.3.3
ZWISCHENERGEBNIS
.
207
4.3.4
ENTLASTUNGSWIRKUNGEN
BEI
APERIODISCHEN
VORGAENGEN
.
208
4.3.4.1
GRUENDUNG
.
208
4.3.4.2
UMSTRUKTURIERUNG
.
209
4.3.4.3
BEENDIGUNG
.
210
4.3.4.4
ZWISCHENERGEBNIS
.
213
4.3.5
ENTLASTUNGSWIRKUNGEN
BEI
VERLUSTEN
.
215
4.3.5.1
EBENE
DER
GRUNDEINHEIT
.
215
4.3.5.2
EBENE
DER
SPITZENEINHEIT
.216
4.3.5.3
ZWISCHENERGEBNIS
.
218
4.4
EINSCHALTUNG
VON
ZWISCHENEINHEITEN
.
219
4.4.1
ZWISCHENEINHEITEN
IM
INLAND
.
219
4.4.2
ZWISCHENEINHEITEN
IM
AUSLAND
.222
4.4.2.1
ZWISCHENSCHALTUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
222
4.4.2.2
ZWISCHENSCHALTUNG
EINER
BETRIEBSSTAETTE
.
223
4.4.3
ZWISCHENERGEBNIS
.
225
5.
SCHLUSSBETRACHTUNG
.
227
5.1
AUSWERTUNG
DER
ERGEBNISSE
UND
FOLGERUNGEN
FUER
DIE
STEUERPLANUNG
.227
5.2
AUSBLICK
.
233
LITERATURVERZEICHNIS
.
235
VERZEICHNIS
DER
RECHTSPRECHUNG
UND
DER
SONSTIGEN
QUELLEN
.
255
STICHWORTVERZEICHNIS
.
261
XIII |
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