Strategische Unternehmensbewertung im Rahmen des Akquisitionsprozesses:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
VVF
2002
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe zum Finanz-, Prüfungs- und Rechnungswesen
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsverzeichnis II
Abkürzungsverzeichnis VHI
Abbildungsverzeichnis XTV
1. Grundlagen 1
1.1 Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit 1
1.2 Abgrenzung wesentlicher Begriffe und Sachverhalte 4
2. Anlass und Beratungsfunktion strategischer Unternehmensbewertung im Rahmen des
Akquisitionsprozesses 9
2.1 Anlass strategischer Unternehmensbewertung im Rahmen des Akquisitions¬
prozesses 9
2.2 Akquisitionsprozess als Ausgangspunkt für die Analyse der Beratungsfunktion
strategischer Unternehmensbewertung 37
2.3 Analyse der Beratungsfunktion strategischer Unternehmensbewertung im
Rahmen des Akquisitionsprozesses 69
3. Aktionsrahmen für strategische Untemehmensbewertungen im Rahmen des
Akquisitionsprozesses 77
3.1 GoU und strategische Untemehmensbewertung 77
3.2 Elementargrundsätze als Aktionsrahmen für strategische Unternehmens¬
bewertungen 82
3.3 Zusammenfassende Würdigung 88
4. Beitrag der strategischen Unternehmensbewertung zur Bewältigung der Komplexität des
Akquisitionsprozesses 90
4.1 Ertragsbasierte Untemehmensbewertung 90
4.2 Realoptionsbasierte Bewertung mit der strategischen Akquisition verbundener
Handlungsspielräume 175
4.3 Multiplikatorbasierte Untemehmensbewertung 210
5. Schlussbetrachtung 223
Quellenverzeichnis XV
II
Inhaltsverzeichnis
1. Grundlagen 1
1.1 Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit 1
1.2 Abgrenzung wesentlicher Begriffe und Sachverhalte 4
1.2.1 Mergers Acquisitions, Akquisition und Fusion 4
1.2.2 Anlässe und Beratungsfunktion der Untemehmensbewertung 6
2. Anlass und Beratungsfunktion strategischer Untemehmensbewertung im Rahmen des
Akquisitionsprozesses 9
2.1 Anlass strategischer Unternehmensbewertung im Rahmen des Akquisitions¬
prozesses 9
2.1.1 Strategische Akquisition bzw. Akquisitionsstrategie als Anlass der strategischen
Unternehmensbewertung 9
2.1.2 Drei Kennzeichen der strategischen Akquisition 10
2.1.2.1 Schließen der strategischen Akquisitionslücke 10
2.1.2.1.1 Zusammenhang von Vision, Strategie sowie operativer und
strategischer Lücke 10
2.1.2.1.2 Erwerb und Entwicklung von Erfolgspotenzialen 13
2.1.2.1.2.1 Marktbezogener Ansatz 13
2.1.2.1.2.2 Ressourcenbezogener Ansatz 15
2.1.2.1.2.3 S.W.O.T Ansatz 20
2.1.2.1.3 Erfolgspotenziale und Erfolge als Steuerungsgrößen des
Managements 22
2.1.2.2 Positiver Beitrag zum Untemehmenswachstum 25
2.1.2.2.1 Wachstumsformen 25
2.1.2.2.2 Wachstumsstrategien und richtungen 28
III
2.1.2.3 Ablauf in Projektform 31
2.1.3 Abgrenzung von strategischer und nicht strategischer Akquisition 33
2.2 Akquisitionsprozess als Ausgangspunkt für die Analyse der Beratungsfunktion
strategischer Unternehmensbewertung 37
2.2.1 Abbildung des Akquisitionsprozesses 37
2.2.1.1 Phasenmodell 37
2.2.1.2 Handlungsmodell 41
2.2.1.2.1 Akquisitionsprozess als Handlungssystem 41
2.2.1.2.2 Akquisitionsrealisierende Handlungen 43
2.2.1.2.3 Prozesssteuernde Handlungen 46
2.2.1.2.3.1 Planung und Kontrolle 46
2.2.1.2.3.2 Organisation 49
2.2.1.2.3.3 Personal 51
2.2.1.2.3.4 Führung 54
2.2.1.3 Kritische Würdigung 56
2.2.2 Erfolgsfaktoren im Rahmen des Akquisitionsprozesses 60
2.2.2.1 Systematisierung wesentlicher Akquisitionserfolgsfaktoren 60
2.2.2.2 Akquisitionssteuerung mit Hilfe von Akquisitionserfolgsfaktoren 67
2.3 Analyse der Beratungsfunktion strategischer Unternehmensbewertung im
Rahmendes Akquisitionsprozesses 69
2.3.1 Ermittlung der Kaufpreisobergrenze 69
2.3.2 Interaktion der strategischen Unternehmensbewertung im Akquisitionssystem ...70
2.3.2.1 Wechselwirkungen zwischen Unternehmensbewertung und anderen
akquisitionsrealisierenden Handlungen 70
2.3.2.2 Wechselwirkungen zwischen Unternehmensbewertung und
prozesssteuemden Handlungen 72
2.3.3 Zusammenfassende Würdigung: Beratungsfunktion und Prozesskomplexität 75
IV
3. Aktionsrahmen fiir strategische Unternehmensbewertungen im Rahmen des
Akquisitionsprozesses 77
3.1 GoU und strategische Unternehmensbewertung 77
3.1.1 Definition, Adressaten, Funktionen und Anforderungen der GoU bei
strategischen Unternehmensbewertungen 77
3.1.2 Quellen und Zusammenhang mit Bewertungsfunktionen sowie
Vorgabecharakter der GoU bei strategischen Unternehmensbewertungen 80
3.2 Elementargrundsätze als Aktionsrahmen für strategische
Unternehmensbewertungen 82
3.2.1 Zweckadäquanzgrundsatz 82
3.2.2 Zukunftsbezogenheitsgrundsatz 83
3.2.3 Subjektivitätsgrundsatz 85
3.2.4 Gesamtbewertungsgrundsatz 86
3.3 Zusammenfassende Würdigung 88
4. Beitrag der strategischen Unternehmensbewertung zur Bewältigung der Komplexität des
Akquisitionsprozesses 90
4.1 Ertragsbasierte Unternehmensbewertung 90
4.1.1 Bewerrungskonzeption 90
4.1.1.1 Ertragswertverfahren 90
4.1.1.2 Discounted Cash Flow Verfahren (Equity , WACC und APV Ansatz) 93
4.1.1.3 Kritische Würdigung 96
4.1.2 Bewertungsprozess der mehrgliedrigen Unternehmensbewertung 99
4.1.2.1 Mehrgliedrige Unternehmensbewertung 99
4.1.2.1.1 Differenzierung des Unternehmenswerts anhand finanzieller
Werttreiber 99
4.1.2.1.2 Vorsteuerung des Untemehmenswerts durch strategische
Erfolgsfaktoren 102
V
4.1.2.1.2.1 Analyse wesentlicher Ansätze zur Vorsteuerung finanzieller
Werttreiber 102
4.1.2.1.2.2 Verknüpfung von Entwicklungs und Wirkungsprognosen der
Erfolgsfaktoren zur Szenarioanalyse des Untemehmenswerts 107
4.1.2.1.3 Berücksichtigung von Strategieänderungs , Restrukturierungs und
Synergiepotenzialen im Unternehmenswert 112
4.1.2.1.3.1 Zweistufige Methode des IDW 112
4.1.2.1.3.2 Berücksichtigung von Strategieänderungs und
Restrukturierungspotenzialen 113
4.1.2.1.3.3 Berücksichtigung von Synergiepotenzialen 116
4.1.2.1.3.4 Zusammenfassende Würdigung 119
4.1.2.1.4 Zusammenfassung 121
4.1.2.2 Ermittlung des Basiswerts 122
4.1.2.2.1 Planung des Umsatzes 122
4.1.2.2.1.1 Pre Akquisitionsphase 122
4.1.2.2.1.2 Akquisitionsphase 125
4.1.2.2.2 Planung der laufenden betrieblichen Auszahlungen 128
4.1.2.2.2.1 Pre Akquisitionsphase 128
4.1.2.2.2.2 Akquisilionsphase 130
4.1.2.2.3 Planung der Investitionsauszahlungen 133
4.1.2.2.4 Prognose des Kapitalisierungszinssatzes 136
4.1.2.3 Ermittlung des Synergiewerts 141
4.1.2.3.1 Unterscheidung von leistungswirtschaftlichem und
finanzwirtschaftlichem Synergiewert 141
4.1.2.3.2 Planung positiver und negativer Synergieeffekte 144
4.1.2.3.2.1 Planung positiver Wirkungen auf die Free Cash Flows 144
4.1.2.3.2.2 Planung negativer Wirkungen auf die Free Cash Flows 149
4.1.2.3.2.3 Zusammenfassende Würdigung 155
VI
4.1.2.3.3 Prognose des Kalkulationszinsfußes 157
4.1.2.4 Ermittlung des Restwerts 159
4.1.2.5 Ermittlung des Werts des Fremdkapitals 164
4.1.2.6 Ermittlung des Werts des nicht betriebsnotwendigen Vermögens 165
4.1.3 Zusammenfassende Würdigung unter besonderer Berücksichtigung
strategischer und akquisitionsprozessbezogener Aspekte 170
4.2 Realoptionsbasierte Bewertung mit der strategischen Akquisition verbundener
Handlungsspielräume 175
4.2.1 Interpretation von Handlungsspielräumen als Realoptionen 175
4.2.2 Grundlagen der Finanzoptionsbewertung 176
4.2.2.1 Begriff, Auszahlungsstruktur und Werttreiber einer Finanzoption 176
4.2.2.2 Arbitragefreier Kapitalmarkt als zentrale Annahme der Optionspreis¬
modelle 178
4.2.2.3 Bewertungsmodelle 180
4.2.2.3.1 Binomialansatz als numerisches Bewertungsverfahren 180
4.2.2.3.2 Black/Scholes Modell als analytischer Bewertungsansatz 185
4.2.2.3.3 Kritische Würdigung 186
4.2.3 Ableitung der realoptionsbasierten Bewertungskonzeption aus der
Finanzoptionsbewertung unter Berücksichtigung von Gemeinsamkeiten und
Unterschieden von Finanz und Realoptionen 188
4.2.3.1 Begriff, Auszahlungsstruktur und Werttreiber einer Realoption 188
4.2.3.2 Arbitragefreiheit und Bewertungsmodell 192
4.2.4 RealoptionsbasierterBewertungsprozess 194
4.2.4.1 Identifikation von Realoptionen 194
4.2.4.2 Bewertungsprozess am Beispiel einer strategischen Wachstumsoption
unter Berücksichtigung des Konkurrenzverhaltens 199
4.2.5 Zusammenfassende Würdigung unter besonderer Berücksichtigung
strategischer und akquisitionsprozessbezogener Aspekte 208
VII
4.3 Multiplikatorbasierte Unternehmensbewertung 210
4.3.1 Bestimmung des Unternehmenswerts als Produkt einer Bezugsgröße mit einem
Multiplikator 210
4.3.2 Bewertungsprozess des Comparable Companies und Comparable Transactions
Ansatzes 211
4.3.3 Diskussion unter besonderer Berücksichtigung strategischer und
akquisitionsprozessbezogener Aspekte 217
5. Schlussbetrachtung 223
xrv
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1 Operative und strategische Lücke 12
Abb. 2 Branchenstrukturmodell von Porter 14
Abb. 3 Ressourcen und Fähigkeiten als Basis von Kernkompetenzen 16
Abb. 4 S.W.O.T Ansatz 20
Abb. 5 Managementebenen und Steuerungsgrößen 23
Abb. 6 Wachstumsformen 26
Abb. 7 Wachstumsstrategien und richtungen 29
Abb. 8 Phasenmodell des Akquisitionsprozesses 38
Abb. 9 Handlungsmodell des Akquisitionsprozesses 41
Abb. 10 Akquisitionserfolgsfaktoren 61
Abb. 11 Grundsätze ordnungsmäßiger strategischer Unternehmensbewertung 77
Abb. 12 Indirekte Ermittlung der Free Cash Flows 101
Abb. 13 Feedback Diagramm 105
Abb. 14 Verknüpfung von Wirkungs und Entwicklungsprognosen zur
Szenario Analyse 108
Abb. 15 Strategieänderungs , Restrukturierungs und Synergiepotenziale in der
ertragsbasierten Unternehmensbewertung 120
Abb. 16 Mehrgliedrige ertragsbasierte Unternehmensbewertung 121
Abb. 17 Marktbezogene Risikotreiber 140
Abb. 18 Synergieanalyse auf der Grundlagen der Geschäftssystemanalyse 145
Abb. 19 Unternehmenskulturnetzanalyse 153
Abb. 20 Werttreiber finanzieller Kauf und Verkaufsoptionen 177
Abb. 21 Wertentwicklung des Underlying und der dazugehörenden Call Option 180
Abb. 22 Exemplarische Bewertung einer Investitionsmöglichkeit im
einperiodigen Binomialmodell 182
Abb. 23 Exemplarische Bewertung einer Investitionsmöglichkeit im
dreiperiodigen Binomialmodell 184
Abb. 24 Werttreiber realer Kauf und Verkaufsoptionen 190
Abb. 25 Exemplarische Bewertung einer realen Investitionsmöglichkeit im
dreiperiodigen Binomialmodell unter Konkurrenzeinfluss 203
Abb. 26 Exemplarische Bewertung einer realen Investitionsmöglichkeit im
dreiperiodigen Binomialmodell unter Konkurrenzeinfluss bei selektivem
Wettbewerberverhalten 204
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