Das Insolvenzverfahren: steuer- und handelsrechtliche Grundsätze bei der Rechnungslegung
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| Sprache: | German |
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Wiesbaden
Gabler
2002
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|---|---|
| adam_text | Titel: Das Insolvenzverfahren
Autor: Dobler, Thomas
Jahr: 2002
Inhalt
Vorwort....................................................................................................................................5
1. Grundlagen der Insolvenzordnung...............................................................................11
1.1 Geltung der Insolvenzordnung................................................................................11
1.2 Insolvenzfahigkeit...................................................................................................11
1.3 Ablauf des Insolvenzverfahrens..............................................................................13
2. Interdisziplinäre Aspekte bei Insolvenzverfahren.......................................................17
2.1 Insolvenzrecht und Steuerrecht...............................................................................17
2.2 Insolvenzrecht und Betriebswirtschaft....................................................................18
3. Rechnungslegungspflichten in der Insolvenz................................................................19
3.1 Normierte Pflichten zur Rechnungslegung in der InsO..........................................19
3.2 Gültigkeit der allgemeinen Rechnungslegungsvorschriften....................................21
3.3 Exkurs: Bilanzänderung..........................................................................................29
3.4 Arbeiten bis zur Verfahrenseröffnung....................................................................30
3.5 Erweiterte Aufgabenfelder des Rechnungswesens.................................................41
3.6 Rechnungslegungspflichten....................................................................................49
3.7 Technische Umsetzung unter DATEV....................................................................53
3.8 Aufgaben des Rechnungswesen nach Verfahreneröffnung.....................................54
3.9 Abschlussbescheinigungen.....................................................................................59
4. Steuerliche Pflichten.......................................................................................................61
4.1 Normen der Abgabenordnung.................................................................................61
4.2 Folgen für den Insolvenzverwalter..........................................................................61
5. Zentrale Fragestellungen der Besteuerung...................................................................67
5.1 Zum Begriff des Begründetseins.............................................................................67
5.2 Durchsetzbarkeit der Steuerforderungen.................................................................68
5.3 Geltendmachung und Anfechtung der Abgabenansprüche.....................................68
5.4 Aufrechnung und Verrechnung...............................................................................73
6. Umsatzsteuer...................................................................................................................77
6.1 Allgemeines............................................................................................................77
6.2 Unternehmereigenschaft.........................................................................................77
6.3 Masseforderung oder Insolvenzforderung..............................................................78
6.4 Korrekturen beim Vorsteuerabzug..........................................................................80
6.5 Umsatzsteuerliche Organschaft...............................................................................87
6.6 Verwertung von Sicherungsgut im Insolvenzverfahren..........................................90
6.7 Werklieferungen.....................................................................................................96
6.8 Weitere Regelungen nach Verfahrenseröffnung.....................................................96
6.9 Umsatzsteuer-Sonderprüfung..................................................................................98
7. Einkommensteuer...........................................................................................................99
7.1 Grundsätzliches zur Veranlagung...........................................................................99
7.2 Zuordnung der Einkommensteuerschuld..............................................................101
7
7.3 Rolle des Insolvenzverwalters..............................................................................101
7.4 Einkünfte im Rahmen des Insolvenz Verfahrens....................................................102
8. Lohnsteuer.....................................................................................................................105
8.1 Systematik der Lohnsteuer....................................................................................105
8.2 Haftungsffagen......................................................................................................105
8.3 Zeitraum vor Insolvenzeröffnung.........................................................................106
8.4 Zeitraum nach Verfahrenseröffnung.....................................................................111
8.5 Zukunftssicherungsmaßnahmen für Arbeitnehmer...............................................118
8.6 Besonderheiten bei Abfindungszahlungen............................................................123
8.7 Effizientes Bearbeiten...........................................................................................124
8.8 Exkurs: Meldungen an die Sozialversicherung.....................................................126
9. Körperschaftsteuer.......................................................................................................129
9.1 Beginn der Körperschaftsteuerpflicht...................................................................129
9.2 Liquidation............................................................................................................130
9.3 Exkurs: Ausschüttungen.......................................................................................133
9.4 Verlust-Nutzung beim Share-Deal........................................................................135
10. Weitere steuerliche Aspekte.........................................................................................137
10.1 Gewerbesteuer......................................................................................................137
10.2 Investitionszulage.................................................................................................138
10.3 Grunderwerbsteuer/Grundsteuer...........................................................................138
10.4 Kraftfahrzeug-Steuer.............................................................................................139
10.5 Steuerabzug bei Bauleistungen.............................................................................139
10.6 Steuerliche Nebenleistungen.................................................................................141
10.7 Steuervorauszahlungen.........................................................................................142
10.8 Steuerabzugsbeträge.............................................................................................142
11. Das Insolvenzplanverfahren........................................................................................145
11.1 Basiselemente des Insolvenzplanverfahrens.........................................................145
11.2 Analyse des Krisenunternehmens.........................................................................148
11.3 Planerstellung........................................................................................................150
11.4 Einsatz von Planungstools....................................................................................150
11.5 Steuerliche Folgen................................................................................................168
12. Stellung der Finanzbehörde im Insolvenzverfahren..................................................169
12.1 Das Finanzamt als Antragsteller...........................................................................169
12.2 Zuständigkeit der Finanzämter..............................................................................169
12.3 Auskunftserteilung................................................................................................170
12.4 Stellung der Finanzbehörde im Insolvenzplanverfahren.......................................172
13. Steuerliche Folgen für weitere Beteiligte....................................................................177
13.1 Anteile nach §17 EStG.........................................................................................177
13.2 Betriebsaufspaltungen...........................................................................................180
13.3 Problemfalle bei Personengesellschaften..............................................................182
13.4 Haftungsfolgen......................................................................................................184
13.5 Arbeitnehmer........................................................................................................185
14. Der Steuerberater im Insolvenzverfahren..................................................................187
8
Anhang.................................................................................................................................193
Beurteilung der Haftungsinanspruchnahme....................................................................193
Informationsaustausch Insolvenzverwalter/Steuerkanzlei..............................................201
Erfassungsbogen Finanzamt............................................................................................209
Gliederung eines Sanierungskonzepts.............................................................................217
IDW-Anforderungen an Insolvenzpläne.........................................................................223
Übersicht über die Aufbewahrungspflichten...................................................................226
Literatur..............................................................................................................................233
Stichwortverzeichnis...........................................................................................................235
Der Autor.............................................................................................................................238
9
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