Besteuerung von Unternehmen: 1 Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg ; München ; Landsberg [u.a.]
C.F. Müller
2002
|
| Ausgabe: | 5., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schaeffers Grundriß des Rechts und der Wirtschaft
39,2 UTB für Wissenschaft Uni-Taschenbücher 2224 |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 383 - 385 |
| Beschreibung: | XXIII, 391 S. |
| ISBN: | 3825222241 |
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| adam_text | Titel: Bd. 1. Besteuerung von Unternehmen. Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern
Autor: Scheffler, Wolfram
Jahr: 2002
Inhaltsverzeichnis
Vorwort.......................................................... V
Abkürzungsverzeichnis............................................. XXI
Erster Teil
Einführung
Erster Abschnitt
Wichtige Begriffe
A. Steuer........................................................ 1
B. Steuerarten ................................................... 4
C. Steuergesetzgebungshoheit..................................... 6
D. Steuerertragshoheit............................................ 7
E. Steuerverwaltungshoheit....................................... 8
F. Steuersubjekt, Steuerschuldner, Steuerzahler, Steuerträger,
Steuerdestinatar, Steuergläubiger................................ 9
G. Steuerobjekt, Bemessungsgrundlage.............................. 10
H. Steuertarif, Steuersatz.......................................... 10
Zweiter Abschnitt
Merkmale des deutschen Steuersystems
A. Fehlen einer eigenständigen Unternehmensbesteuerung.............. 14
B. Dependenzen und Interdependenzen.............................. 16
C. Anknüpfung an zivilrechtliche Wertungen.......................... 17
D. Wertungsabhängigkeit .......................................... 18
E. Spezielle steuerliche Ungewissheit................................ 20
Dritter Abschnitt
Rechtsquellen.................................................... 21
Zweiter Teil
Die Besteuerung des Erfolgs eines Unternehmens
Erster Abschnitt
Überblick über die Ertragsteuern und ihre Beziehungen zueinander
A. Gemeinsamkeiten.............................................. 29
B. Unterschiede.................................................. 30
C. Nebeneinander der drei Ertragsteuern............................. 31
IX
Inhaltsverzeichnis
Zweiter Abschnitt
Einkommensteuer
A. Überblick................................................... 32
I. Allgemeine Charakterisierung ................................. 32
IL Ertragshoheit................................................ 35
III. Aufbau des Einkommensteuergesetzes.......................... 35
IV. Schema zur Ermittlung der Einkommensteuer.................... 37
B. Persönliche Steuerpflicht (natürliche Personen)................... 40
I. Unbeschränkte Steuerpflicht................................... 40
II. Beschränkte Steuerpflicht..................................... 41
III. Beginn und Ende der Steuerpflicht.............................. 41
C. Sachliche Steuerpflicht (Summe der Einkünfte)................... 42
I. Einkommensbegriff des Einkommensteuergesetzes................ 42
1. Fehlen einer theoretischen Leitlinie.......................... 42
2. Einkunftserzielungsabsicht als Voraussetzung
der Steuerbarkeit.......................................... 45
II. Einkunftsarten............................................... 46
1. Bedeutung der richtigen Zuordnung der Einkünfte............ 46
2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft..................... 49
a) Arten der land- und forstwirtschaftlichen Betriebe.......... 49
b) Arten der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft......... 49
c) Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb . 49
d) Besonderheit bei den Einkünften aus Land-
und Forstwirtschaft..................................... 50
3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb.............................. 50
a) Arten und Merkmale eines Gewerbebetriebs............... 50
b) Arten von gewerblichen Einkünften aus
laufender Geschäftstätigkeit............................. 52
c) Gewerbliche Einkünfte aus aperiodischen Geschäftsvorfällen 54
d) Besonderheit bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb....... 58
4. Einkünfte aus selbständiger Arbeit.......................... 58
a) Merkmale der selbständigen Arbeit....................... 58
b) Arten der Einkünfte aus selbständiger Arbeit.............. 58
c) Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb . 59
5. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit...................... 61
a) Kennzeichen einer nichtselbständigen Arbeit.............. 61
b) Umfang der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit........ 61
c) Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb
und den Einkünften aus selbständiger Arbeit.............. 63
d) Besonderheiten bei den Einkünften aus
nichtselbständiger Arbeit................................ 63
6. Einkünfte aus Kapitalvermögen............................. 66
a) Kennzeichen und Umfang der Einkünfte
aus Kapitalvermögen................................... 66
Inhaltsverzeichnis
b) Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb . 67
c) Besonderheiten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen ... 67
7. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.................. 69
a) Kennzeichen und Umfang der Einkünfte aus Vermietung
und Verpachtung....................................... 69
b) Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb . 70
8. Sonstige Einkünfte iSd § 22 EStG............................ 71
a) Begriff der sonstigen Einkünfte........................... 71
b) Umfang der sonstigen Einkünfte iSd § 22 EStG............. 72
c) Besonderheiten bei den sonstigen Einkünften iSd § 22 EStG.. 74
9. Kriterien zur Abgrenzung zwischen den sieben Einkunftsarten . 74
10. Nicht steuerbare Einkünfte................................. 75
11. Bedeutung des § 24 EStG................................... 76
12. Unterscheidung zwischen Haupt- und Nebeneinkunftsarten ... 77
III. Einkunftsermittlungsmethoden................................. 79
1. Gemeinsame Prinzipien.................................... 79
2. Einteilung der Einkunftsarten nach der Art ihrer Ermittlung.... 80
3. Gewinnermittlungsmethoden .............................. 82
a) Betriebsvermögensvergleich............................. 82
b) Überschuss der Betriebseinnahmen
über die Betriebsausgaben............................... 84
c) Gewinnermittlung bei Handelsschiffen
im internationalen Verkehr.............................. 85
d) Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen.............. 85
e) Schätzung nach § 162 AO................................ 86
f) Anwendungsbereich der Gewinnermittlungsmethoden..... 86
g) Gewinnermittlungszeitraum............................. 87
h) Wechsel der Gewinnermittlungsmethode.................. 88
i) Betriebliche Erträge und Aufwendungen
(Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben)................ 88
4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten......... 93
a) Einkunftsermittlung.................................... 93
b) Einnahmen............................................ 94
c) Werbungskosten ....................................... 94
IV Verlustausgleich.............................................. 97
D. Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen) ............. 100
I. Zielsetzung.................................................. 100
IL Sonderausgaben.............................................. 101
1. Allgemeines.............................................. 101
2. Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben................. 102
3. Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben.................... 102
4. Sonderausgaben-Pauschbetrag und Vorsorgepauschale........ 105
III. Außergewöhnliche Belastungen................................. 105
1. Allgemeines.............................................. 105
XI
Inhaltsverzeichnis
2. Typisierte außergewöhnliche Belastungen.................... 106
3. Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen............... 107
IV Verlustabzug................................................ 108
V Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter................ 111
E. Steuertarif (tarifliche und festzusetzende Einkommensteuer) ....... 112
I. Normaltarif................................................. 112
II. Progressionsvorbehalt ........................................ 116
III. Ermäßigter Steuersatz nach einem Multiplikator-Mischtarif......... 117
IV. Ermäßigter Steuersatz als halber durchschnittlicher Steuersatz...... 119
V. Steuerermäßigungen.......................................... 121
1. Überblick................................................ 121
2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb......... 121
F. Steuerabzug bei Bauleistungen................................. 124
G. Steuerzahlung............................................... 125
H. Veranlagung................................................. 126
I. Familienleistungsausgleich..................................... 130
I. Kindergeld.................................................. 130
II. Kinderfreibetrag und Freibetrag für die Betreuung,
Erziehung und Ausbildung der Kinder........................... 131
III. Haushaltsfreibetrag........................................... 132
J. Förderung der privaten Altersvorsorge.......................... 133
K. Eigenheimzulage............................................. 136
Dritter Abschnitt
Körperschaftsteuer
A. Überblick................................................... 138
I. Allgemeine Charakterisierung ................................. 138
IL Ertragshoheit................................................ 142
III. Aufbau des Körperschaftsteuergesetzes.......................... 142
IV. Schema zur Ermittlung der Körperschaftsteuer................... 143
B. Persönliche Steuerpflicht (juristische Personen)................... 144
I. Unbeschränkte Steuerpflicht................................... 144
II. Beschränkte Steuerpflicht..................................... 145
III. Steuerbefreiungen............................................ 146
IV. Beginn und Ende der Steuerpflicht.............................. 146
C. Sachliche Steuerpflicht und Bemessungsgrundlage
(zu versteuerndes Einkommen) ................................ 147
I. Einkommensbegriff des Körperschaftsteuergesetzes............... 147
II. Abziehbare Aufwendungen.................................... 150
1. Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter
einer KGaA.............................................. 150
2. Abziehbare Spenden...................................... 151
XII
Inhaltsverzeichnis
III. Nicht abziehbare Aufwendungen ............................... 153
1. Aufwendungen zur Erfüllung von Satzungszwecken.......... 153
2. Bestimmte Steuerzahlungen................................ 153
3. Geldstrafen und ähnliche Aufwendungen.................... 154
4. Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen........................ 154
IV Steuerfreie Einnahmen........................................ 155
D. Steuertarif und Steuerzahlung.................................. 157
E. Körperschaftsteuersystem: Halbeinkünfteverfahren ............... 158
I. Wirkungsweise............................................... 158
1. Ausschüttungen an einen einkommensteuerpflichtigen
Anteilseigner............................................. 158
2. Ausschüttungen an eine andere Kapitalgesellschaft........... 160
IL Vergleich mit dem klassischen Körperschaftsteuersystem........... 160
III. Vergleich mit dem körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahren .. 162
1. Ausschüttungen an einen einkommensteuerpflichtigen
Anteilseigner............................................. 162
2. Ausschüttungen an eine andere Kapitalgesellschaft........... 167
3. Beurteilung .............................................. 168
F. Besonderheiten bei Ermittlung der Körperschaftsteuer............ 171
I. Behandlung von Verlusten..................................... 171
IL Verdeckte Gewinnausschüttung................................ 173
1. Begriff................................................... 173
2. Steuerliche Behandlung.................................... 175
3. Besonderheiten für die Gesellschafter-Fremdfinanzierung...... 176
III. Verdeckte Einlage............................................ 178
1. Begriff................................................... 178
2. Steuerliche Behandlung.................................... 180
IV Körperschaftsteuerliche Organschaft............................ 181
1. Allgemeine Charakterisierung.............................. 181
2. Voraussetzungen.......................................... 182
3. Wirkungen............................................... 185
a) Besteuerungskonzept: Zurechnungstheorie................ 185
b) Ausnahmen von der Zurechnung......................... 187
c) Vorteile der körperschaftsteuerlichen Organschaft.......... 189
V Übergang vom körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahren
zum Halbeinkünfteverfahren................................... 193
Vierter Abschnitt
Gewerbesteuer
A. Überblick................................................... 194
I. Allgemeine Charakterisierung................................. 194
IL Ertragshoheit................................................ 199
III. Aufbau des Gewerbesteuergesetzes............................. 200
IV Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer....................... 201
XIII
Inhaltsverzeichnis
B. Steuergegenstand (Gewerbebetrieb)............................. 203
I. Arten von Gewerbebetrieben................................... 203
IL Mehrheit von Betrieben (sachliche Selbständigkeit)................ 204
III. Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht..................... 205
IV Steuerbefreiungen............................................ 206
V. Besonderheiten bei Arbeitsgemeinschaften....................... 207
VI. Steuerschuldner.............................................. 207
C. Bemessungsgrundlage......................................... 208
I. Steuerbilanzgewinn als Ausgangsgröße........................... 208
IL Gewerbesteuerliche Modifikationen
(Hinzurechnungen und Kürzungen) ............................. 210
1. Entgelte für Dauerschulden................................ 211
2. Renten und dauernde Lasten............................... 212
3. Gewinnanteile von typischen stillen Gesellschaftern........... 213
4. Gewinnanteile und Geschäftsführervergütungen
von Komplementären einer KGaA .......................... 213
5. Nutzungsvergütungen (Mieten, Pachten).................... 214
6. Grundstückserträge....................................... 216
7. Gewinne und Verluste aus der Beteiligung an einer inländischen
oder ausländischen Personengesellschaft..................... 216
8. Gewinne aus der Beteiligung an einer inländischen oder
ausländischen Kapitalgesellschaft und ausschüttungsbedingte
Teilwertabschreibungen.................................... 217
a) Gewinnausschüttungen................................. 217
b) Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen........... 221
9. Gewinne aus der Beteiligung an einer KGaA................. 222
10. Auf ausländische Betriebsstätten entfallender Gewerbeertrag ... 223
11. Als Betriebsausgaben abgezogene ausländische Steuern ....... 224
12. Spenden................................................. 224
13. Vergütungen aus der Gesellschafter-Fremdfinanzierung
(§ 8a KStG)............................................... 225
D. Steuertarif und Steuerzahlung.................................. 226
E. Ertragsteuerliche Behandlung.................................. 228
I. Abzug der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe.................... 228
IL Berechnungen für Kapitalgesellschaften.......................... 228
III. Berechnungen für Einzelunternehmen und Personengesellschaften ... 229
IV Gewerbesteuerrückstellung .................................... 232
V Steuerermäßigung bei der Einkommensteuer..................... 233
F. Besonderheiten bei Ermittlung der Gewerbesteuer ................ 234
I. Behandlung von Verlusten ..................................... 234
II. Zerlegung................................................... 235
III. Gewerbesteuerliche Organschaft................................ 235
1. Voraussetzungen.......................................... 235
2. Besteuerungskonzept und Auswirkungen.................... 236
XIV
Inhaltsverzeichnis
Fünfter Abschnitt
Zuschlagsteuern
A. Kirchensteuer............................................... 241
B. Solidaritätszuschlag........................................... 242
Sechster Abschnitt
Effektive Steuerbelastung des Erfolgs eines Unternehmens
A. Beschreibung der Beziehungen zwischen den Ertragsteuern........ 244
B. Formelmäßige Darstellung..................................... 246
C. Quantifizierung der Steuerbelastung............................ 248
Dritter Teil
Die Besteuerung der Übertragung von Unternehmen
Erster Abschnitt
Zielsetzung der Besteuerung des Vermögenstransfers
A. Einordnung in das System der Steuerarten
im Hinblick auf die Besteuerungsbasis........................... 251
B. Einordnung in das Steuersystem im Hinblick auf juristische Kriterien 252
C. Ausgestaltung als Erbanfallsteuer............................... 252
Zweiter Abschnitt
Erbschaft- und Schenkungsteuer
A. Überblick................................................... 253
I. Allgemeine Charakterisierung ................................. 253
IL Ertragshoheit................................................ 257
III. Aufbau des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes.............. 257
IV. Schema zur Ermittlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer........ 257
B. Persönliche Steuerpflicht (natürliche und juristische Personen)...... 258
I. Unbeschränkte Steuerpflicht................................... 258
IL Beschränkte Steuerpflicht..................................... 259
C. Sachliche Steuerpflicht (steuerpflichtige Vorgänge)................ 259
I. Erwerb von Todes wegen...................................... 259
II. Schenkungen unter Lebenden.................................. 260
III. Zweckzuwendungen.......................................... 261
IV. Erbersatzsteuer.............................................. 261
D. Bemessungsgrundlage (steuerpflichtiger Erwerb) ................. 262
I. Zusammensetzung der Bemessungsgrundlage .................... 262
II. Bewertungsstichtag........................................... 263
III. Bewertungsgrundsätze........................................ 263
1. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen................... 263
2. Grundvermögen.......................................... 264
XV
Inhaltsverzeichnis
3. Betriebsvermögen......................................... 266
4. Übrige Vermögenswerte................................... 268
5. Abziehbare Belastungen................................... 268
6. Beurteilung .............................................. 269
IV. Sachliche Steuerbefreiungen................................... 271
E. Steuertarif und Steuerzahlung.................................. 273
I. Steuerklassen................................................ 274
II. Persönliche Freibeträge....................................... 274
1. Allgemeine Freibeträge.................................... 274
2. Versorgungsfreibeträge.................................... 275
III. Steuersatz................................................... 275
IV Tarifbesonderheiten.......................................... 277
1. Tarifbegrenzung bei der Übertragung
von Unternehmensvermögen............................... 277
2. Berücksichtigung von früheren Erwerben.................... 279
3. Mehrfacher Erwerb derselben Vermögenswerte............... 279
4. Besonderheiten für Familienstiftungen und -vereine........... 279
V. Verfahrensrechtliche Regelungen............................... 280
F. Ertragsteuerliche Behandlung.................................. 281
Vierter Teil
Die Besteuerung der Substanz eines Unternehmens
Erster Abschnitt
Zielsetzung von Substanzsteuern
A. Schwierigkeiten der Rechtfertigung von Substanzsteuern........... 283
B. Entwicklungen im Bereich der Substanzsteuern................... 284
Zweiter Abschnitt
Grundsteuer
A. Überblick................................................... 285
I. Allgemeine Charakterisierung ................................. 285
II. Ertragshoheit................................................ 287
III. Aufbau des Grundsteuergesetzes............................... 287
IV. Schema zur Ermittlung der Grundsteuer......................... 288
B. Steuergegenstand (Grundbesitz)................................ 288
I. Formen des Grundbesitzes..................................... 288
IL Steuerbefreiungen............................................ 290
III. Steuerschuldner.............................................. 290
C. Bemessungsgrundlage (Einheitswert des Grundbesitzes)........... 291
D. Steuertarif und Steuerzahlung.................................. 293
E. Ertragsteuerliche Behandlung.................................. 295
XVI
Inhaltsverzeichnis
Fünfter Teil
Verkehrsteuern
Erster Abschnitt
Überblick über die Verkehrsteuern und ihre Beziehungen zueinander
A. Zielsetzung von Verkehrsteuern................................ 296
B. Aufbau von Verkehrsteuergesetzen ............................. 297
C. Vermeidung einer verkehrsteuerlichen Doppelbelastung........... 298
Zweiter Abschnitt
Grunderwerbsteuer
A. Überblick................................................... 299
I. Allgemeine Charakterisierung ................................. 299
II. Ertragshoheit................................................ 299
III. Aufbau des Grunderwerbsteuergesetzes......................... 299
IV. Schema zur Ermittlung der Grunderwerbsteuer................... 300
B. Steuergegenstand (Erwerbsvorgänge)........................... 300
C. Steuerbefreiungen............................................ 301
D. Bemessungsgrundlage (Wert der Gegenleistung).................. 302
E. Steuertarif, Steuerschuldner und Steuerzahlung................... 303
F. Ertragsteuerliche Behandlung.................................. 304
Dritter Abschnitt
Kleinere Verkehrsteuern
A. Versicherungsteuer........................................... 304
B. Feuerschutzsteuer............................................ 307
C. Rennwett- und Lotteriesteuer.................................. 308
D. Kraftfahrzeugsteuer.......................................... 310
E. Spielbankabgabe............................................. 313
Vierter Abschnitt
Umsatzsteuer
A. Überblick................................................... 314
I. Allgemeine Charakterisierung ................................. 314
1. Besteuerungsziel.......................................... 314
2. Allgemeines Besteuerungskonzept
(Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit sofortigem Vorsteuerabzug). 316
a) Überblick über mögliche Umsatzsteuersysteme............ 316
b) Nachteil einer Bruttoumsatzsteuer: Kumulationswirkung . . . 316
c) Merkmale einer Allphasen-Nettoumsatzsteuer
mit sofortigem Vorsteuerabzug........................... 319
XVII
Inhaltsverzeichnis
3. Besteuerungskonzept für grenzüberschreitende Lieferungen
und sonstige Leistungen (Grundsatz: Bestimmungslandprinzip) 323
a) Methoden zur Vermeidung einer
internationalen Doppelbesteuerung....................... 323
b) Konflikt zwischen dem Verbrauchsteuercharakter
der Umsatzsteuer und dem Binnenmarktgedanken......... 323
c) Lieferungsverkehr mit Drittstaaten....................... 325
d) Lieferungsverkehr innerhalb der Europäischen Union....... 325
e) Sonstige Leistungen.................................... 327
IL Ertragshoheit................................................ 328
III. Aufbau des Umsatzsteuergesetzes .............................. 330
IV. Schema zur Ermittlung der Umsatzsteuer........................ 331
B. Unternehmer, Unternehmen und Gebietsbegriffe................. 331
I. Unternehmer................................................ 332
II. Unternehmen ............................................... 335
1. Überblick................................................ 335
2. Organisatorischer Aufbau.................................. 335
3. Art und Umfang der Tätigkeit.............................. 336
4. Einordnung von Gegenständen............................. 337
III. Gebietsbegriffe.............................................. 337
C. Steuergegenstand (Umsätze)................................... 338
I. Entgeltliche Leistungen....................................... 338
1. Leistungen als Oberbegriff................................. 338
2. Lieferungen.............................................. 339
a) Begriff der Lieferung.................................... 339
b) Ort der Lieferung....................................... 340
c) Spezielle Formen....................................... 341
3. Sonstige Leistungen....................................... 342
a) Begriff der sonstigen Leistung............................ 342
b) Ort der sonstigen Leistung .............................. 343
4. Sonderfälle............................................... 345
5. Nicht steuerbare Vorgänge ................................. 345
IL Unentgeltliche Wertabgaben................................... 346
1. Zwecksetzung............................................ 346
2. Unentgeltliche Abgabe von Gegenständen................... 347
3. Unentgeltliche Abgabe von Dienstleistungen................. 349
III. Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlandsgebiet.............. 351
IV. Innergemeinschaftlicher Erwerb................................ 351
D. Steuerbefreiungen............................................ 353
I. Formen und Ziele der Steuerbefreiungen........................ 353
II. Belastungswirkungen von Steuerbefreiungen..................... 355
1. Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug..................... 355
2. Steuerfreie Umsätze ohne Optionsrecht...................... 356
3. Steuerfreie Umsätze mit Optionsrecht....................... 359
XVIII
Inhaltsverzeichnis
E. Bemessungsgrundlage (Grundsatz: Entgelt)...................... 361
F. Steuertarif.................................................. 363
G. Vorsteuerabzug.............................................. 365
I. Subjektive und objektive Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug... 365
II. Ausschlüsse und Einschränkungen beim Vorsteuerabzug........... 366
III. Berichtigung des Vorsteuerabzugs .............................. 369
H. Entstehung der Steuer, Steuerschuldner und Haftung
für schuldhaft nicht abgeführte Steuer........................... 370
I. Besteuerungszeitraum und Rechnungslegungsverpflichtungen....... 371
J. Besonderheiten bei Ermittlung der Umsatzsteuer................. 373
I. Kleinunternehmer............................................ 373
IL Umsatzsteuerliche Organschaft................................. 373
III. Pauschalierte Vorsteuersätze................................... 375
IV. Durchschnittssätze für Land- und Forstwirte...................... 376
V. Reiseleistungen.............................................. 376
VI. Wiederverkäufer (Differenzbesteuerung)........................ 377
VII. Anlagegold.................................................. 378
K. Ertragsteuerliche Behandlung.................................. 378
I. Betriebsvermögensvergleich................................... 379
II. Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben...... 380
III. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten.............. 381
Schrifttum
A. Kommentare................................................ 383
B. Lehrbücher ................................................. 384
Stichwortverzeichnis............................................... 387
XIX
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