Handbuch Bankbilanz:
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
2002
|
| Edition: | 1. Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XLVI, 776 S. |
| ISBN: | 3802109791 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XXXVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.XXXIX
1.
EINLEITUNG
.
1
2.
ANWENDUNGSBEREICH
UND
ANZUWENDENDE
VORSCHRIFTEN
.
5
2.1.
ANWENDUNGSBEREICH
DES
BANKBILANZRICHTLINIE-GESETZES
.
5
2.1.1.
KREDIT
UND
FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTE
.
5
2.1.2.
BESONDERHEITEN
FUER
FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTE
UND
BESTIMMTE
KREDIT
INSTITUTE
.
6
2.1.3.
ZWEIGSTELLEN
AUSLAENDISCHER
INSTITUTE
.
6
2.1.3.1.
NICHT-EWR-ZWEIGSTELLEN
.
6
2.1.3.2.
EWR-ZWEIGSTELLEN
.
8
2.1.3.3.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
8
2.1.4.
BESTIMMTE
VERSICHERUNGS
UND
PFANDLEIHUNTEMEHMEN
.
9
2.1.5.
NICHTANWENDUNG
AUF
FINANZUNTEMEHMEN
UND
BESONDERS
GENANNTE
UNTERNEHMEN
.
9
2.2.
AUFSTELLUNG,
PRUEFUNG
UND
VORLAGE
DES
JAHRESABSCHLUSSES
UND
LAGEBERICHTS
.
11
2.2.1.
JAHRESABSCHLUSS
UND
LAGEBERICHT
.
11
2.2.2.
AUFSTELLUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
11
2.2.3.
PRUEFUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
UND
BERICHTERSTATTUNG
.
.'
.
11
2.2.4.
BEACHTUNG
DER
STELLUNGNAHMEN
UND
PRUEFUENGSHINWEISE
.
14
2.2.5.
PRUEFUNG
WESENTLICHER
AUFSICHTSRECHTLICHER
VORSCHRIFTEN
.
14
2.2.6.
REDEPFLICHT:
§
29
ABS.
3
KWG-ANZEIGEN
.
15
2.2.7.
GLIEDERUNG
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
.
17
2.3.
DEM
JAHRESABSCHLUSS
ZUGRUNDE
LIEGENDE
WAEHRUNGSEINHEIT
.
18
2.4.
ZWISCHENABSCHLUESSE
.
19
2.4.1.
AUFSTELLUNG
DES
ZWISCHENABSCHLUSSES
.
19
2.4.2.
ANERKENNUNG
DER
ZWISCHENGEWINNE
ALS
HAFTENDES
EIGENKAPITAL
.
.20
2.4.3.
PRUEFUNG
DES
ZWISCHENABSCHLUSSES
.
21
2.5.
DIE
AUF
DIE
BILANZIERUNG
ANZUWENDENDEN
VORSCHRIFTEN
IM
UEBERBLICK
.
22
2.5.1.
DIE
REGELUNG
DES
§
340A
HGB
.
22
2.5.2.
VON
INSTITUTEN
ERSATZLOS
NICHT
ANZUWENDENDE
VORSCHRIFTEN
.
23
2.5.3.
VON
INSTITUTEN
NICHT
ANZUWENDENDE
VORSCHRIFTEN,
FUER
DIE
SONDERREGELUNGEN
BESTEHEN
.
25
2.5.4.
VERRECHNUNGSVERBOT
UND
SEINE
AUSNAHMEN
.
26
2.5.5.
OFFENLEGUNGSERLEICHTERUNGEN
FUER
BESTIMMTE
INSTITUTE
(§§
264
ABS.
3,
264B
HGB)
.
26
3.
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
DER
RECHKREDV
UND
DES
HGB
.
27
3.1.
FRISTENGLIEDERUNG
.
27
3.1.1.
RELEVANTE
NORMEN
.
27
3.1.2.
ANHANGANGABEN
ZUR
RESTLAUFZEITENGLIEDERUNG
IM
EINZELNEN
.
28
3.1.3.
BEHANDLUNG
ANTEILIGER
ZINSEN
IN
DER
FRISTENGLIEDERUNG
.
29
3.1.4.
BESTIMMUNG
DER
FRIST
BEI
KUENDIGUNGSGELDEM
.
29
3.1.5.
BEHANDLUNG
VON
GELDERN
MIT
REGELMAESSIGER
TILGUNG
.
30
3.1.6.
FRISTENGLIEDERUNG
FUER
TAEGLICH
FAELLIGE
FORDERUNGEN
UND
VERBINDLICHKEITEN
.
31
3.1.7.
BESONDERHEITEN
FUER
BAUSPARGUTHABEN
.
31
3.1.8.
ANGABE
DER
BETRAEGE
MIT
UNBESTIMMTER
LAUFZEIT
.
32
3.1.9.
ANGABE
DER
BETRAEGE,
DIE
IM
FOLGENDEN
JAHR
FAELLIG
WERDEN
.
32
3.1.10.
BESONDERHEITEN
FUER
REALKREDITINSTITUTE
UND
BAUSPARKASSEN
.
32
3.2.
PENSIONSGESCHAEFTE
.
33
3.2.1.
UEBERBLICK
.
33
3.2.2.
BEGRIFF
UND
FORMEN
VON
PENSIONSGESCHAEFTEN
.
34
3.2.2.1.
DEFINITION
.
34
3.2.2.2.
UNTERSCHEIDUNG
IN
ECHTES
UND
UNECHTES
PENSIONSGESCHAEFT
.
34
3.2.2.3.
PENSIONSGEGENSTAENDE
.
35
3.2.2.4.
AUSTAUSCH
VON
PENSIONSGEGENSTAENDEN
GEGEN
ZAHLUNG
EINES
BETRAGS
.
36
3.2.2.5.
VEREINBARUNG
EINES
RUECKNAHMEPREISES
.
37
3.2.2.6.
ZURUECKZUUEBERTRAGENDE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.
37
3.2.2.7.
RUECKNAHMEVERPFLICHTUNG
DES
PENSIONSGEBERS
.
38
3.2.2.8.
RUECKUEBERTRAGUNG
DURCH
DEN
PENSIONSNEHMER
.
38
3.2.2.9.
ZUSAMMENFASSENDE
UEBERSICHT
.
38
3.^.3.
BILANZIERUNG
VON
PENSIONSGESCHAEFTEN
.
40
3.2.3.1.
BILANZIERUNG
ECHTER
PENSIONSGESCHAEFTE
.
40
3.2.3.1.1.
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
BEIM
PENSIONSGEBER
.
40
3.2.3.1.2.
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
BEIM
PENSIONSNEHMER
.
43
,
3.2.3.2.
BILANZIERUNG
UNECHTER
PENSIONSGESCHAEFTE
.
44
3.2.3.2.1.
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
BEIM
PENSIONSGEBER
.
44
3.2.3.2.2.
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
BEIM
PENSIONSNEHMER
.
48
3.2.4.
ANWENDUNG
DER
MAH
.
49
3.2.5.
PRUEFUNG
DER
PENSIONSGESCHAEFTE
.
49
3.3.
TREUHANDGESCHAEFTE
.
50
3.3.1.
BEGRIFF
UND
FORMEN
.
50
3.3.2.
TREUHAENDER
.
52
3.3.2.1.
BILANZANSATZ
UND
BEWERTUNG
BEIM
TREUHAENDER
.
52
3.3.2.2.
BEWERTUNG
BEIM
TREUHAENDER
.
54
3.3.2.3.
AUFWENDUNGEN
UND
ERTRAEGE
BEIM
TREUHAENDER
.
56
3.3.2.4.
ANHANGANGABEN
BEIM
TREUHAENDER
.
56
3.3.3.
TREUGEBER
.
56
3.3.3.1.
BILANZIERUNG
BEIM
TREUGEBER
.
56
3.3.3.2.
BEWERTUNG
BEIM
TREUGEBER
.
57
3.3.4.
BESONDERHEITEN
FUER
KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN
.
58
3
A
AUSNAHMEN
VOM
VERRECHNUNGSVERBOT
.
58
3.4.1.
UEBERBLICK
.
58
VIII
3.4.2.
VERRECHNUNG
VON
FORDERUNGEN
UND
VERBINDLICHKEITEN
GEMAESS
§
WRECHKREDV
.
58
3.4.3.
EIGENE
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
.
60
3.5.
GEMEINSCHAFTSGESCHAEFTE
.
60
3.5.1.
GEMEINSAME
KREDITGEWAEHRUNG
.
60
3.5.2.
BILANZAUSWEIS
GEMAESS
§
5
RECHKREDV
.
61
3.5.3.
GEMEINSCHAFTSKREDIT
MIT
BAREINSCHUSS
.
63
3.5.4.
GEMEINSCHAFTSKREDIT
OHNE
BAREINSCHUSS
.
63
3.5.5.
BEDINGTER
BAREINSCHUSS
.
63
3.5.6.
DISKONTGEMEINSCHAFTSKREDIT
.
64
3.5.7.
AVAL-GEMEINSCHAFTSKREDITE
.
64
3.5.8.
WERTPAPIERE
UND
BETEILIGUNGEN
.
66
3.6.
WERTPAPIERE
IM
SINNE
DER
RECHNUNGSLEGUNG
.
67
3.6.1.
WERTPAPIERBEGRIFF
FUER
DIE
BILANZIERUNG
BEI
INSTITUTEN
.
67
3.6.2.
MERKMAL
DER
BOERSENFAEHIGKEIT
.
68
3.6.3.
MERKMAL
DER
BOERSENNOTIERUNG
.
69
3.6.4.
ALS
FESTVERZINSLICH
GELTENDE
WERTPAPIERE
.
70
3.6.5.
NAMENSSCHULDVERSCHREIBUNGEN
.
70
3.6.6.
DREI
WERTPAPIERKATEGORIEN
FUER
DIE
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
.
71
3.6.7.
ANHANGANGABEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
WERTPAPIEREN
.
72
3.7.
NACHRANGIGE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
UND
SCHULDEN
.
73
3.7.1.
UEBERBLICK
.
73
3.7.2.
NACHRANGIGE
FORDERUNGEN
.
74
3.7.3.
NACHRANGIGE
VERBINDLICHKEITEN
.
75
3.8.
ANTEILIGE
ZINSEN
(ZINSABGRENZUNG)
.
76
4.
BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
.
78
4.1.
UEBERBLICK
.
78
4.2.
BEWERTUNG
WIE
ANLAGE
UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
78
4.2.1.
UEBERBLICK
.
78
4.2.2.
BEWERTUNG
WIE
ANLAGEVERMOEGEN
.
79
4.2.2.1.
WIE
ANLAGEVERMOEGEN
ZU
BEWERTENDE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.
79
4.2.2.2.
WERTPAPIERE
.
81
4.2.2.3.
RETTUNGSERWERB
VON
IMMOBILIEN
.
82
4.2.2.4.
ANSCHAFFUENGS
UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
82
4.2.2.5.
PLANMAESSIGE
ABSCHREIBUNGEN
.
82
4.2.2.6.
AUSSERPLANMAESSIGE
ABSCHREIBUNGEN
.
83
4.2.2.7.
STILLE
RESERVEN
.
83
4.2.2.8.
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
84
4.2.3.
BEWERTUNG
WIE
UMLAUFVERMOEGEN
.
84
4.2.4.
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
FORDERUNGEN
UND
WERTPAPIEREN
.
88
4.3.
BEWERTUNG
UND
PRUEFUNG
VON
FORDERUNGEN
.
89
4.3.1.
UEBERBLICK
.
89
4.3.2.
ANSCHAFFUENGSKOSTEN
ALS
AUSGANGSWERT
.
90
IX
4.3.2.1.
ERMITTLUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
90
4.3.2.2.
UNTER
DISKONTABZUG
HEREINGENOMMENE
POSTEN
.
91
4.3.2.3.
NIEDRIG
VERZINSLICHE
FORDERUNG
VON
VOM
HEREIN
.
91
4.3.2.4.
REALISIERTE
NOMINALZINSEN/ZINSABGRENZUNG
.
92
4.3.3.
NOMINALWERTBILANZIERUNG
GEMAESS
§
340E
ABS.
2
HGB
.
92
4.3.3.1.
ANWENDUNGSBEREICH
.
92
4.3.3.2.
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
WEICHEN
VOM
NENNBETRAG
DER
FORDERUNG
AB
.
92
4.3.3.3.
NENNBETRAG
AUSGABEBETRAG
BZW.
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
(DISAGIO)
.
93
4.3.3.4.
NENNBETRAG
AUSGABEBETRAG
BZW.
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
(AGIO)
.
93
4.3.3.5.
AUFLOESUNG
DES
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTENS
.
94
4.3.3.6.
BEWERTUNGSSTETIGKEIT
.
96
4.3.3.7.
WERTABSCHLAEGE
AUFGRUND
MINDERER
BONITAET
DER
FORDERUNG
.
96
4.3.3.8.
HANDELSBESTAND
AN
FORDERUNGEN
.
96
4.3.3.9.
KEINE
ANWENDUNG
AUF
WERTPAPIERE
ISD.
§
7
RECHKREDV
.
97
4.3.3.10.
GESONDERTER
AUSWEIS
IN
DER
BILANZ
ODER
ANHANGANGABE
.
98
4.3.4.
BERUECKSICHTIGUNG
DER
VERZINSUNG
VON
FORDERUNGEN
.
98
4.3.5.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
AUSFALLRISIKEN
.
100
4.3.5.1.
ERMITTLUNG
DES
BEIZULEGENDEN
WERTS
.
100
4.3.5.2.
PRUEFUNG
DES
ADRESSENAUSFALLRISIKOS
UND
DES
KREDITGESCHAEFTS
.
101
4.3.5.2.1.
VORBEMERKUNGEN
.
101
4.3.5.2.2.
GEGENSTAND
UND
UMFANG
DER
KREDITPRUEFUNG
.
101
4.3.5.2.3.
PRUEFUNG
DER
ORGANISATION
DES
KREDITGESCHAEFTS
.
102
4.3.5.2.4.
PRUEFUNG
VON
EINZELENGAGEMENTS
.
103
4.3.5.2.5.
VORBEREITUNG
DER
KREDITPRUEFUNG
DURCH
DAS
INSTITUT
.
105
4.3.5.2.6.
PRUEFUNG
DER
RISIKEN
DER
KUENFTIGEN
ENTWICKLUNG
.
105
4.3.5.2.7.
RISIKOKLASSEN
NACH
DER
PRUEFBV
.
105
4.3.5.2.8.
NACHWEIS
VON
FORDERUNGEN
UND
VERBINDLICHKEITEN
DURCH
EXTERNE
ABSTIMMUNG
(BFA
1/1981)
.
109
4.3.5.2.9.
PRUEFUNG
VON
FAZILITAETEN
.
110
4.3.5.2.10. PRUEFUNG
VON
KREDITDERIVATEN
.
112
4.3.5.2.11.
PRUEFUNGSBERICHT
.
112
4.3.5.3.
EINZELHEITEN
ZUR
BILDUNG
VON
EINZELWERTBERICHTIGUNGEN
.
114
4.3.5.3.1.
WAHRSCHEINLICHKEIT
EINES
AUSFALLS
.
114
4.3.5.3.2.
BEURTEILUNG
DER
KAPITALDIENSTFAHIGKEIT
.
115
4.3.5.3.3.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
SICHERHEITEN
UND
DEREN
PRUEFUNG
.
115
4.3.5.3.4.
EINZELWERTBERICHTIGUNG
BEI
KREDITVERSICHERUNGEN
.
119
4.3.5.3.5.
KREDITDERIVATE
ALS
SICHERHEITEN
.
119
4.3.5.3.6. ANGEMESSENE
HOEHE
DER
EINZELWERTBERICHTIGUNG
.
120
4.3.5.3.7.
BEIBEHALTUNGSWAHLRECHT
VERSUS
WERTAUFHOLUNG
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
122
4.3.5.3.8.
EINZELWERTBERICHTIGUNG
AUF
FREMDWAEHRUNGSFORDERUNGEN
.
123
4.3.5.3.9.
VORSORGEMASSNAHMEN
BEI
KREDITLEIHE
UND
UNWIDERRUFLICHEN
KREDITZUSAGEN
.
123
4.3.5.3.10.
BILDUNG
VON
EINZELWERTBERICHTIGUNGEN
IN
DER
STEUERBILANZ
.
124
X
4.3.5.3.11.
ANHANGANGABEN
.
124
4.3.5.3.12.
EINZELWERTBERICHTIGUNGEN
BEI
ZWEIGSTELLEN
AUSLAENDISCHER
INSTITUTE
.
125
4.3.5.4.
ZINSEN
AUF
NOTLEIDENDE
FORDERUNGEN
.
125
4.3.5.5.
PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN
.
127
4.3.5.5.1.
BERUECKSICHTIGUNG
DES
LATENTEN
AUSFALLRISIKOS
.
127
4.3.5.5.2.
HANDELSRECHTLICHE
PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN
.
128
4.3.5.5.3.
ERMITTLUNG
DES
WERTBERICHTIGUNGSSATZES
.
129
4.3.5.5.4.
TATSAECHLICHER
UND
MASSGEBLICHER
FORDERUNGSAUSFALL
.
129
4.3.5.5.5.
RISIKOBEHAFTETES
KREDITVOLUMEN
.
131
4.3.5.5.6.
ERMITTLUNG
DES
PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGSSATZES
UND
DER
PAUSCHALWERTBERICHTIGUNG
.
133
4.3.5.5.7.
ANHANGANGABEN
.
134
4.3.5.5.8.
ANGABEN
IM
PRUEFUNGSBERICHT
.
134
4.3.5.6.
LAENDERWERTBERICHTIGUNGEN
.
135
4.3.5.6.1.
DEFINITION
DES
LAENDERRISIKOS
.
135
4.3.5.6.2.
ERFASSUNG
DES
LAENDERRISIKOS
MITTELS
LAENDERWERTBERICHTIGUNGEN
.
136
4.3.5.6.3.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
FUER
DIE
LAENDERWERT
BERICHTIGUNGEN
.
136
4.3.5.6.4.
FESTLEGUNG
DES
WERTBERICHTIGUNGSSATZES
.
137
4.3.5.6.5.
ANGABEN
IM
PRUEFUNGSBERICHT
.
142
4.3.5.7.
BILDUNG
VON
VORSORGERESERVEN
GEMAESS
§
340F
HGB
(VERSTEUERTE
PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN)
.
142
4.3.5.8.
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
143
4.3.5.9.
AUSBUCHUNG
VON
FORDERUNGEN
.
144
4.3.5.10.
ABZUG
VON
WERTBERICHTIGUNGEN
BEI
DER
FRISTENGLIEDERUNG
IM
GRUNDSATZ
II
.
145
4.3.5.11
.UEBERKREUZKOMPENSATION
IN
DER
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
145
4.3.6.
FORDERUNGEN
IN
AUSLAENDISCHER
WAEHRUNG
.
146
4.4.
BEWERTUNG
UND
PRUEFUNG
VON
WERTPAPIERBESTAENDEN
.
146
4.4.1.
UEBERBLICK
.
146
4.4.2.
WERTPAPIERE
DES
HANDELSBESTANDS
.
149
4.4.2.1.
ZUORDNUNG
ZUM
HANDELSBESTAND
.
149
4.4.2.2.
BEWERTUNG
.
151
4.4.2.3.
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
151
4.4.2.4.
NETTOAUSWEIS
IN
DER
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
VON
KREDITINSTITUTEN
.
151
4.4.2.5.
BRUTTOAUSWEIS
IN
DER
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
BESTIMMTER
INSTITUTE
.
153
4.4.3.
WERTPAPIERE
DER
LIQUIDITAETSRESERVE
.
154
4.4.3.1.
ZUORDNUNG
ZUR
LIQUIDITAETSRESERVE
.
154
4.4.3.2.
BEWERTUNG
.
154
4.4.3.3.
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
155
XI
4.4.3.4.
ERFOLGSAUSWEIS
IN
DER
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
(UEBERKREUZKOMPENSATION)
.
155
4.4.4.
WERTPAPIERE
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
156
4.4.4.1.
BEDEUTUNG
DER
ANLAGEWERTPAPIERE
.
156
4.4.4.2.
ZUORDNUNG
ZUM
ANLAGEVERMOEGEN
.
157
4.4.4.3.
ORGANISATORISCHE
VORKEHRUNGEN
.
158
4.4.4.4.
WERTPAPIERE
DES
ANLAGEVERMOEGENS
UND
GRUNDSATZ
II
.
158
4.4.4.5.
BEWERTUNG
.
158
4.4.4.6.
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
159
4.4.4.7.
ERFOLGSAUSWEIS
IN
DER
GEWINN-UND
VERLUSTRECHNUNG
.
159
4.4.5.
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
VON
WERTPAPIEREN
IN
SONDERFALLEN
.
160
4.4.5.1.
WERTPAPIERE
MIT
SONDERAUSSTATTUNG
.
160
4.4.5.2.
WERTPAPIERE
IN
SOG.
YYGESCHLOSSENEN
REIHEN
"
.
161
4.4.5.3.
AUFLOESUNG
STILLER
RESERVEN
DURCH
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
.
161
4.4.6. BEWERTUNG
DER
WERTPAPIERE
IN
DER
STEUERBILANZ
.
162
4.4.7.
UMWIDMUNG
VON
WERTPAPIEREN
.
163
4.4.8.
BILANZIERUNG
BEIM
BONDSTRIPPING
.
165
4.4.8.1.
DARSTELLUNG
DES
BONDSTRIPPING
.
165
4.4.8.2.
GRUNDSAETZE
DER
BILANZIERUNG
VON
ZEROBONDS
.
166
4.4.8.3.
BILANZIERUNG
DES
BONDSTRIPPING
BEIM
INHABER
.
166
4.4.8.3.1.
ZEITPUNKT
DER
TRENNUNG
.
166
4.4.8.3.2.
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
DER
STRIPS
.
168
4.4.8.3.3.
REKONSTRUKTION
GETRENNTER
ANLEIHEN
.
169
4.4.8.4.
BILANZIERUNG
DES
BONDSTRIPPING
BEIM
EMITTENTEN
.
170
4.4.9.
BILANZIERUNG
SOG.
STRUKTURIERTER
PRODUKTE
.
171
4.4.9.1.
DEFINITION
.
171
4.4.9.2.
DOKUMENTATION
(NEBENBUCHHALTUNG)
.
171
4.4.9.3.
BILANZIERUNG
STRUKTURIERTER
PRODUKTE
NACH
DEM
RECHNUNGSLEGUNGSHINWEIS
DES
BANKENFACHAUSSCHUSSES
.
172
4.4.10. AGIO
UND
DISAGIO
BEI
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
.
174
4.4.11.
INTERNE
GESCHAEFTE
(INTERNAL
DEALS)
.
175
4.4.11.1
.GRUENDE
FUER
DEN
ABSCHLUSS
INTERNER
GESCHAEFTE
.
175
.
4.4.11.2.
UEBERLEGUNGEN
ZUR
BILANZIELLEN
BEHANDLUNG
INTERNER
GESCHAEFTE
.
176
4.4.12.
ANHANGANGABEN
.
178
4.4.13.
PRUEFUNG
UND
PRUEFUNGSBERICHT
.
179
4.4.13.1.
PRUEFUNG
DER
WERTPAPIERE
UND
(DERIVATIVEN)
FINANZINSTRUMENTE
.
179
4.4.13.1.1.
ALLGEMEINE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
.
179
4.4.13.1.2.
PRUEFUNG
DER
PROZESSE
.
179
4.4.13.1.3. PRUEFUNG
DER
WERTPAPIERE
BZW.
FINANZGESCHAEFTE
.
181
4.4.13.1.4.
PRUEFUNG
VON
HEDGE-GESCHAEFTEN
.
182
4.4.13.1.5.
EINHOLUNG
VON
SALDENBESTAETIGUNGEN
.
182
4.4.13.2.PRUEFUNGSBERICHT
.
183
4.4.13.3.
PRUEFUNG
DES
WERTPAPIERDIENSTLEISTUNGSGESCHAEFTS
.
184
4.4.13.4.
PRUEFLINGS
UND
BERICHTSPFLICHTEN
NACH
§
23
ABS.
3
WPHG
.
186
4.4.13.5.
INFORMATIONSPFLICHTEN
BEI
KUNDENGESCHAEFTEN
.
187
XN
4.4.14.
BANKAUFSICHTLICHE
ABGRENZUNG
DER
WERTPAPIERBESTAENDE
.
188
4.5.
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
188
4.5.1.
HANDELSRECHTLICHE
REGELUNG
.
188
4.5.1.1.
GESETZLICHE
REGELUNG
.
188
4.5.1.2.
VORAUSSETZUNGEN
DER
WERTAUFHOLUNG
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
189
4.5.1.3.
EINSCHRAENKUNG
AUFGRUND
§
340F
HGB
.
190
4.5.1.4.
EIGENKAPITALANTEIL
BEI
EINER
ZUSCHREIBUNG
.
191
4.5.1.5.
ANHANGANGABEN
.
192
4.5.1.6.
LATENTE
STEUERN
.
192
4.5.1.7.
BANKAUFSICHTLICHE
KONSEQUENZEN
AUS
DER
WERTAUFHOLUNG
.
192
4.5.2.
STEUERRECHTLICHE
REGELUNG
.
194
4.5.2.1.
GESETZLICHE
REGELUNG
.
194
4.5.2.2.
FOLGEN
DER
AENDERUNG
DER
RECHTSLAGE
IM
VERGLEICH
ZUR
SITUATION
VOR
DEM
STEUERENTLASTUNGSGESETZ
1999/2000/2002.
194
4.5.2.3.
VORAUSSICHTLICH
DAUERNDE
WERTMINDERUNG
(BMF-SCHREIBEN
VOM
29.
FEBRUAR
2000)
.
195
4.5.2.4.
FOLGEN
FUER
DIE
BEWERTUNG
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
196
4.6.
VORSORGE
FUER
ALLGEMEINE
BANKRISIKEN
.
197
4.6.1.
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
340F
HGB
.
197
4.6.2.
UEBERBLICK
UEBER
DIE
VORSCHRIFT
DES
§
340FHGB
.
198
4.6.3.
TECHNIK
DER
BILDUNG
UND
AUFLOESUNG
DER
VORSORGERESERVEN
.
198
4.6.4.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
VORSORGERESERVEN
.
200
4.6.5.
BERECHNUNGSGRUNDLAGE
FUER
DIE
VORSORGERESERVEN
.
200
4.6.6.
WIE
ANLAGEVERMOEGEN
BEHANDELTE
WERTPAPIERE
.
201
4.6.7.
HOECHSTBETRAG
UND
WERTBEIBEHALTUNGSWAHLRECHT
.
202
4.6.8.
UEBERKREUZKOMPENSATION
.
204
4.6.9.
WEGFALL
DES
WERTAUFHOLUNGSGEBOTS
GEMAESS
§
340F
ABS.
2
HGB
.
205
4.6.10.
ANHANGANGABEN
.
205
4.6.11.
VORSORGERESERVEN
UND
HAFTENDES
EIGENKAPITAL
.
206
4.6.12.
PRUEFUNG
DER
VORSORGERESERVEN
.
207
4.7.
FONDS
FUER
ALLGEMEINE
BANKRISIKEN
.
207
4.7.1.
EG-RECHTLICHE
VORGABEN
.
207
4.7.2.
VORAUSSETZUNGEN FUER
DIE
BILDUNG
DES
POSTENS
.
208
4.7.3.
HOEHE
DES
SONDERPOSTENS
.
209
4.7.4.
AUSWEIS
VON
ZUFUEHRUNGEN
UND
AUFLOESUNGEN
IN
DER
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
209
4.7.5.
BEHANDLUNG
IN
DER
STEUERBILANZ
.
210
4.7.6.
HAFTENDES
EIGENKAPITAL
.
210
4.7.7.
PRUEFUNG
DES
SONDERPOSTENS
.
210
4.8.
FREMDWAEHRUNGSUMRECHNUNG
GEMAESS
§
340H
HGB
.
211
4.8.1.
UEBERBLICK
.
211
4.8.2.
UMRECHNUNG
VON
BILANZBESTAENDEN
.
214
4.8.2.1.
GESETZLICHE
REGELUNG
.
214
4.8.2.2.
NICHT
BESONDERS
GEDECKTES
ANLAGEVERMOEGENS
.
214
XM
4.8.2.3.
ANDERE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
UND
SCHULDEN
.
215
4.8.2.4.
UNTERSCHIEDLICHE
BEHANDLUNG
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.216
4.8.2.5.
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
IN
FREMDWAEHRUNG
.
217
4.8.2.6.
ABSCHREIBUNGEN
AUF
ANLAGEVERMOEGEN
.
217
,
4.8.2.7.
METHODISCHES
VORGEHEN
BEI
DER
BEWERTUNG
DER
ANDEREN
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
UND
SCHULDEN
.
218
4.8.2.8.
ABSCHREIBUNGEN
AUF
UMLAUFVERMOEGEN
.
219
4.8.2.9.
NICHT
ABGEWICKELTE
KASSAGESCHAEFTE
UEBER
DEVISEN
.
219
4.8.2.10.
UMRECHNUNGSKURS
FUER
BILANZBESTAENDE
UND
NOCH
NICHT
ABGEWICKELTE
KASSAGESCHAEFTE
(GELD-,
BRIEF
ODER
MITTELKURS)
.
220
4.8.2.11
.BEWERTUNG
VON
SORTENBESTAENDEN
.
221
4.8.3.
UMRECHNUNG
VON
NICHT
ABGEWICKELTEN
TERMINGESCHAEFTEN
.
221
4.8.3.1.
UEBERBLICK
.
221
4.8.3.2.
KEINE
BEWERTUNG
VON
TERMINGESCHAEFTEN
ZUR
ABSICHERUNG
VON
ZINSAUFWENDUNGEN
BZW.
-ERTRAEGEN
.
,
.
221
4.8.3.3.
ANWENDUNG
DES
GELD-,
BRIEF
ODER
MITTELKURSES
.
221
4.8.3.4.
UMRECHNUNG
ZUM
UNGESPALTENEN
BZW.
GESPALTENEN
TERMINKURS
.
222
4.8.3.6.
ERMITTLUNG
DES
TERMINKURSES
.
224
4.8.3.7.
RESTSTELLENBEWERTUNG
.
226
4.8.4.
ERFOLGSWIRKSAMKEIT
VON
UMRECHNUNGSDIFFERENZEN
.
227
4.8.4.1.
ANWENDUNG
DES
REALISATIONSPRINZIPS
.
227
4.8.4.2.
GESETZLICHE
REGELUNG
DES
§
340H
ABS.
2
HGB
.
227
4.8.4.3.
BEHANDLUNG
VON
AUFWENDUNGEN
AUS
DER
WAEHRUNGSUMRECHNUNG
.
228
4.8.4.4.
BEHANDLUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
DER
WAEHRUNGSUMRECHNUNG
.
228
4.8.5.
WAEHRUNGSIDENTITAET
.
230
4.8.6.
BESONDERE
DECKUNG
UND
EINFACHE
DECKUNG
.
230
4.8.6.1.
UEBERBLICK
.
230
4.8.6.2.
NEUTRALISIERUNG
DES
WECHSELKURSRISIKOS
.
231
4.8.6.3.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
SOG.
EINFACHE
DECKUNG
.
232
4.8.6.4.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
SOG.
BESONDERE
DECKUNG
.
236
4.8.6.4.1.
GESETZENTWURF
ZUM
BANKBILANZRICHTLINIE-GESETZ
.
236
4.8.6.4.2.
INTERPRETATIONEN
IM
SCHRIFTTUM
.
237
4.8.6.4.3.
BANKENFACHAUSSCHUSS
BEIM
IDW
.
238
4.8.6.4.4.
EIGENE
ANSICHT
.
239
4.8.7.
OFFENE
POSITIONEN
.
241
4.8.8.
AUSWEIS
VON
UMRECHNUNGSDIFFERENZEN
IN
DER
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
241
4.8.8.1.
ALLGEMEINE
AUSWEISREGEL
.
241
4.8.8.2.
TRANSAKTIONEN
DES
EIGENHANDELS
.
241
4.8.8.3.
AUFWENDUNGEN
BZW.
ERTRAEGE
AUS
ABGEGRENZTEN
SWAPBETRAEGEN
.
242
4.8.9.
ERTRAGSNEUTRALISIERUNG
IN
DER
BILANZ
.
242
4.8.10.
BILANZIELLE
BEHANDLUNG
VON
UMRECHNUNGSDIFFERENZEN
BEI TERMINGESCHAEFTEN.
.
243
4.8.11.
UMRECHNUNG
VON
AUFWENDUNGEN
UND
ERTRAEGEN
.
244
4.8.12.
PROLONGATION
VON
DEVISENGESCHAEFTEN
.
244
4.8.13.
ANHANGANGABEN
.
246
4.8.14.
PRUEFUNG
DER
WAEHRUNGSGESCHAEFTE
.
248
XIV
4.8.14.1.
ERFASSUNG
DER
WAEHRUNGSGESCHAEFTE
IM
RECHNUNGSWESEN
.
248
4.8.14.2.
ANWENDUNG
DER
MINDESTANFORDERUNGEN
AN
DAS
BETREIBEN
VON
HANDELSGESCHAEFTEN
(MAH)
.
249
4.8.14.3.
BEWERTUNG
DER
DEVISENGESCHAEFTE
.
250
4.8.14.4.
PRUEFUNGSBERICHT
.
250
4.8.15.
NEUERUNGEN
DURCH
EINFUEHRUNG
DER
MENGENNOTIERUNG
.
251
4.9.
BEWERTUNG
DER
VERBINDLICHKEITEN
UND
RUECKSTELLUNGEN
.
254
4.9.1.
GUELTIGKEIT
DER
ALLGEMEINEN
RECHNUNGSLEGUNGSREGELN
FUER
INSTITUTE
.
254
4.9.2.
UEBER
UND
UNTERVERZINSLICHE
VERBINDLICHKEITEN
.
257
4.9.3.
BESONDERHEITEN
BEI
KREDIT
UND
FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTEN
.
260
4.9.4.
VERBRIEFTE
(BOERSENNOTIERTE)
VERBINDLICHKEITEN
(ANLEIHEN)
.
262
4.9.5.
AUSBUCHUNG
VON
VERBINDLICHKEITEN
.
262
4.9.6.
RUECKSTELLUNGEN
.
263
4.10.
BILANZIERUNG
UND
PRUEFUNG
VON
WERTPAPIERLEIHEGESCHAEFTEN
.
264
4.10.1.
BEGRIFF
DER
WERTPAPIERLEIHE
.
264
4.10.2.
ABGRENZUNG
ZUM
PENSIONSGESCHAEFT
.
265
4.10.3.
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
.
266
4.10.3.1
.BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
BEIM
VERLEIHER
(DARLEHENSGEBER)
.
266
4.10.3.2.
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
BEIM
ENTLEIHER
(DARLEHENSNEHMER)
.
271
4.10.4.
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
WERTPAPIERLEIHE
.
275
4.10.5.
PRUEFUNG
DER
WERTPAPIERLEIHE
.
276
4.11.
UEBERGANGSBESTIMMUNGEN
FUER
DIE
BEWERTUNG
.
276
5.
EINZELHEITEN ZU
DEN
POSTEN
DER
BILANZ
.
278
5.1.
UEBERBLICK
.
278
5.2.
AKTIVSEITE
.
283
5.2.1.
BARRESERVE
(AKTIVA
1)
.
283
5.2.1.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
283
5.2.1.2.
POSTENINHALT
.
283
5.2.1.2.1.
RECHKREDV
.
283
5.2.1.2.2.
UNTERPOSTEN:
KASSENBESTAND
(AKTIVA
1
.A))
.
283
5.2.1.2.3.
UNTERPOSTEN:
GUTHABEN
BEI
ZENTRALNOTENBANKEN
(AKTIVA
1
.B))
.
284
5.2.1.2.3.1.
TAEGLICH
FAELLIGE
GUTHABEN
.
284
5.2.1.2.3.2.
NIEDERLASSUNGSLAENDER
.
284
5.2.1.2.3.3.
EINZELFRAGEN
.
285
5.2.1.2.3.4.
DARUNTER-VERMERK
YYBEI
DER
DEUTSCHEN
BUNDESBANK
"
.
285
5.2.1.2.4.
UNTERPOSTEN:
GUTHABEN
BEI
POSTGIROAEMTEM
(AKTIVA
L.C))
.
285
5.2.1.3,
BEWERTUNG
.
286
5.2.1.4.
ANHANGANGABEN
.
286
5.2.1.5.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
286
XV
5.2.2.
SCHULDTITEL
OEFFENTLICHER
STELLEN
UND
WECHSEL,
DIE
ZUR
REFINANZIERUNG
BEI
ZENTRALNOTENBANKEN
ZUGELASSEN
SIND
(AKTIVA
2)
.
288
5.2.2.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
288
5.2.2.2.
POSTENINHALT
.
288
5.2.2.2.1.
RECHKREDV
.
288
5.2.2.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
289
5.2.2.2.3.
UNTERPOSTEN:
SCHULDTITEL
OEFFENTLICHER
STELLEN
(AKTIVA
2.A))
.
289
5.2.2.2.4.
UNTERPOSTEN:
WECHSEL
(AKTIVA
2.B))
.
291
5.2.2.2.5.
DARUNTER-VERMERK
YYBEI
DER
DEUTSCHEN
BUNDESBANK
REFINANZIERBAR
"
.
293
5.2.2.3.
REFINANZIERUNG
IM
RAHMEN
DES
ESZB
.
294
5.2.2.4.
BEWERTUNG
.
297
5.2.2.5.
ANHANGANGABEN
.
298
5.2.2.6.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
299
5.2.2.7.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
299
5.2.3.
FORDERUNGEN
AN
KREDITINSTITUTE
(AKTIVA
3)
.
300
5.2.3.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
300
5.2.3.2.
POSTENINHALT
.
301
5.2.3.2.1.
RECHKREDV
.
301
5.2.3.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
302
5.2.3.2.2.I.
UEBERBLICK
.
302
5.2.3.2.2.2.
BESONDERHEITEN
BEIM
AUSWEIS
BEI
KREDITINSTITUTEN
ALS
BILANZIERENDE
.
302
5.2.3.2.2.3.
BESONDERHEITEN
BEIM
AUSWEIS
BEI
FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTEN
ALS
BILANZIERENDE
.
303
5.2.3.2.2.4.
BEGRIFF
DES
KREDITINSTITUTS
ISD.
§
14
RECHKREDV
.
304
5.2.3.2.2.5.
ANTEILIGE
ZINSEN
.
305
5.2.3.2.2.OE.
GUTHABEN
BEI
ZENTRALNOTENBANKEN
UND
POSTGIROAEMTEM
.
305
YY
5.2.3.2.2.7.
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
UND
AEHNLICHE
FORDERUNGEN
.
305
5.2.3.2.2.8.
WECHSEL
.
306
5.2.3.2.2.9.
WERTPAPIERLEIHE
UND
PENSIONSGESCHAEFTE
.
307
5.2.3.2.2.10.
KOMPENSATIONEN
UND
UNTERKONTEN
.
308
5.2.3.2.2.11.
TREUHANDKREDITE
.
308
5.2.3.2.2.12.
GEMEINSCHAFTSGESCHAEFTE
.
309
5.2.3.2.2.13.
KEIN
AUSWEIS
VON
KREDITZUSAGEN
.
309
5.2.3.2.3.
UNTERPOSTEN:
TAEGLICH
FAELLIG
(AKTIVPOSTEN
3.A))
.
309
5.2.3.2.4.
UNTERPOSTEN:
ANDERE
FORDERUNGEN
(AKTIVPOSTEN
3.B))
.
309
5.2.3.3.
BEWERTUNG
.
310
5.2.3.4.
ANHANGANGABEN
.
311
5.2.3.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
312
XVI
"
5.23.5.1.
GROSS
UND
MILLIONENKREDITANZEIGEN
.
312
5.23.5.2.
ABZUEGE
VOM
HAFTENDEN
EIGENKAPITAL
.
312
5.2.3.53.
ABZUEGE
VOM
KEMKAPITAL
.
.
.
313
5.23.6.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
313
5.2.4.
FORDERUNGEN
AN
KUNDEN
(AKTIVA
4)
.
315
5.2.4.I.
POSTENBEZEICHNUNG
.
315
5.2.4.2.
POSTENINHALT
.
317
5.2.4.2.I.
RECHKREDV
.
317
5.2.4.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
317
5.2.4.2.2.1
.
AUSWEIS
ALLER
ARTEN
VON
FORDERUNGEN
AN
NICHTBANKEN
.
317
S.2.4.2.2.2.
BEGRIFF
DES
KUNDEN
ISD.
§
15
RECHKREDV.
318
5.2.4.2.23.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
ZINSEN
EINSCHLIESS
LICH
ANTEILIGER
ZINSEN
.
319
5.2.4.2.2.4.
KEIN
AUSWEIS
DER
KREDITZUSAGEN
.
320
5.2.4.2.2.5.
TREUHANDKREDITE
.
320
5.2.4.2.2.6.
TREUHANDZAHLUNGEN
IM
RAHMEN
VON
VEREINBARUNGEN
MIT
ANDEREN
INSTITUTEN
.
320
5.2.4.2.2.7.
GEMEINSCHAFTSGESCHAEFTE
.
321
5.2.4.2.2.8.
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
UND
AEHNLICHE
.
'
FORDERUNGEN
.
321
YY
1
5.2.4.2.2.9.
SCHULDTITEL
OEFFENTLICHER
STELLEN
.
322
5.2.4.2.2.
10.
FORDERUNGEN
AUS
DEM
WARENGESCHAEFT
.
322
5.2.4.2.2.11.
WECHSEL
.
322
5.2.4.2.2.
12.
WERTPAPIERLEIHE
UND
PENSIONSGESCHAEFTE
.
323
5.2.4.2.2.13.
FORDERUNGEN
AUS
DEM
LEASINGGESCHAEFT
.
323
5.2.4.2.2.14.
KOMPENSATIONEN
UND
UNTERKONTEN
.
324
5.2.4.2.2.15.
VERAEUSSERUNG
VON
FORDERUNGEN
IM
RAHMEN
VON
ASSET
BACKED
SECURITIES-TRANS-
AKTIONEN
.
324
5.2.43.
DARUNTER-VERMERKE
.
324
5.2.43.1.
DARUNTER-VERMERK
YYDURCH
GRUNDPFANDRECHTE
GESICHERT
"
.
324
5.2.43.2.
DARUNTER-VERMERK
YYKOMMUNALKREDITE
"
.
326
5.2.4.33.
DARUNTER-VERMERK
YYDURCH
SCHIFFSHYPOTHEKEN
GESICHERT
"
.
328
5.2.43.4.
BESONDERHEITEN
BEI
REALKREDITINSTITUTEN
.
328
5.2.43.5.
BESONDERHEITEN
BEI
BAUSPARKASSEN
.
329
5.2.43.6.
BESONDERHEITEN
BEI
KREDITGENOSSENSCHAFTEN
MIT
WARENVERKEHR
.
330
5.2.4.4.
BEWERTUNG
.
330
5.2.4.5.
ANHANGANGABEN
.
332
5.2.4.6.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
332
5.2.4.6.I.
GROSSKREDITE
.
332
5.2.4.6.2.
MILLIONENKREDITE
.
333
XVN
5.2.4.6.3.
ABZUEGE
VOM
KEMKAPITAL
BZW.
VOM
HAFTENDEN
EIGENKAPITAL
.
334
5.2.4.7.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
335
5.2.5.
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
UND
ANDERE
FESTVERZINSLICHE
WERTPAPIERE
(AKTIVA
5)
.
338
5.2.5.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
338
5.2.5.2.
POSTENINHALT
.
339
5.2.5.2.I.
RECHKREDV
.
339
5.2.5.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
339
5.2.5.2.2.I.
UEBERBLICK
.
339
YY
5.2.5.2.2.2.
WERTPAPIERE
.
340
5.2.5.2.2.3.
BOERSENFAEHIGKEIT
.
340
5.2.5.2.2.4.
FESTVERZINSLICHKEIT
.
341
5.2.5.2.2.5.
VERPFANDUNG
VON
WERTPAPIEREN
.
342
5.2.5.2.2.6.
FAELLIGKEIT
DER
WERTPAPIERE
.
342
5.2.5.2.2.7.
ZINSSCHEINE
UND
ANTEILIGE
ZINSEN
(STUECKZINSEN)
.
342
5.2.5.2.3.
UNTERPOSTEN
.
343
5.2.5.2.3.1.
UNTERSCHEIDUNG
NACH
OEFFENTLICHEN
EMITTEN
TEN
UND
NICHT-OEFFENTLICHEN
EMITTENTEN
.
343
.
.
5.2.5.2.3.2.
UNTERPOSTEN
YYA)
GELDMARKTPAPIERE
"
.
344
5.2.5.2.3.3.
UNTERPOSTEN
YYB)
ANLEIHEN
UND
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
"
.
345
5.2.5.2.3.4.
UNTERPOSTEN
YYC)
EIGENE
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
"
.
346
5.2.5.2.4.
WERTPAPIERLEIHE
UND
PENSIONSGESCHAEFTE
.
347
5.2.5.2.5.
TRENNUNG
VON
MANTEL
UND
ZINSKUPONS
(BONDSTRIPPING)
.348
5.2.5.2.6.
DARUNTER-VERMERK
YYBELEIHBAR
BEI
DER
DEUTSCHEN
BUNDESBANK
"
.
348
5.2.5.3.
BEWERTUNG
.
348
5.2.5.4.
ANHANGANGABEN
.
350
5.2.5.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
351
5.2.5.5.1.
NICHT
REALISIERTE
RESERVEN
ALS
HAFTENDES
EIGENKAPITAL
.
351
5.2.5.5.2.
GROSS
UND
MILLIONENKREDITVORSCHRIFTEN
.
353
2
5.2.5.5.3.
BESONDERHEITEN
BEI
FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTEN
.
353
5.2.5.6.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
354
5.2.6.
AKTIEN
UND
ANDERE
NICHT
FESTVERZINSLICHE
WERTPAPIERE
(AKTIVA
6)
.
356
5.2.6.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
356
5.2.6.2.
POSTENINHALT
.
356
5.2.6.2.I.
RECHKREDV
.
356
5.2.6.2.2.
VORAUSSETZUNG
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
356
5.2.6.2.2.I.
UEBERBLICK
.
356
5.2.6.2.2.2.
WERTPAPIERE
ISD.
§
7
RECHKREDV
.
357
5.2.6.2.2.3.
AKTIEN
UND
ZWISCHENSCHEINE
.
357
5.2.6.2.2.4.
INVESTMENTANTEILE
.
358
5.2.6.2.2.5.
GENUSSSCHEINE
.
358
XVM
5.2.6.2.2.6.
OPTIONSSCHEINE
.
358
5.2.6.2.2.7.
GEWINNANTEILSCHEINE
.
358
5.2.6.2.2.8.
HANDELSBESTAND
AN
AKTIEN
VON
BETEILIGUNGSUNTEMEHMEN.
.
359
5.2.6.2.2.9.
RETTUNGSERWERBE
VON
AKTIEN
.
359
5.2.6.2.2.10.
TREUHANDGESCHAEFTE
.
359
5.2.6.3.
BEWERTUNG
.
359
5.2.6.4.
ANHANGANGABEN
.
360
5.2.6.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
361
5.2.6.5.1.
BEDEUTENDE
BETEILIGUNGEN
.
361
5.2.6.5.2.
NICHT
REALISIERTE
RESERVEN
.
362
5.2.6.5.3.
GROSS
UND
MILLIONENKREDITVORSCHRIFTEN
.
363
5.2.6.5.4.
ABZUEGE
VOM
HAFTENDEN
EIGENKAPITAL
.
363
5.2.6.6.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
363
5.2.7.
BETEILIGUNGEN
(AKTIVA
7)
.
366
5.2.7.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
366
5.2.7.2.
POSTENINHALT
.
367
5.2.7.2.I.
RECHKREDV
.
367
5.2.7.2.2.
VORAUSSETZUNGEN FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
367
5.2.7.2.2.I.
BEGRIFF
DER
BETEILIGUNG
.
367
5.2.7.2.2.2.
BESONDERHEITEN
FUER
GENOSSENSCHAFTS
ANTEILE
.
369
5.2.7.2.2.3.
BETEILIGUNGEN
MIT
KONSORTIALER
BINDUNG
(GEMEINSCHAFTSGESCHAEFTE)
.
369
5.2.7.2.2.4.
TREUHAENDERISCH
GEHALTENE
BETEILIGUNGEN
.
370
5.2.7.2.3.
DARUNTER-VERMERKE
.
370
5.2.7.3.
BEWERTUNG
.
371
5.2.7.4.
ANHANGANGABEN
.
372
5.2.7.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
373
5.2.7.5.1.
BEGRENZUNG
BEDEUTENDER
BETEILIGUNGEN
.
373
5.2.7.5.2.
ABZUG
VON
BETEILIGUNGEN
VOM
HAFTENDEN
EIGENKAPITAL
.
373
5.2.7.5.3.
ABZUG
DER
KREDITE AN
MASSGEBLICHE
KAPITALEIGNER
UND
STILLE
GESELLSCHAFTER
.
376
5.2.7.5.4.
ANZEIGEPFLICHTEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
BETEILIGUNGEN
.
378
5.2.7.5.5.
NICHT
REALISIERTE
RESERVEN
.
380
5.2.7.5.6.
EIGENMITTELAUSSTATTUNG
VON
INSTITUTSGRUPPEN
.
381
5.2.7.5.7.
GROSS
UND
MILLIONENKREDITVORSCHRIFTEN
.
381
5.2.7.6.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
382
5.2.8.
ANTEILE AN
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
(AKTIVA
8)
.
385
5.2.8.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
385
5.2.8.2.
POSTENINHALT
.
385
5.2.8.2.I.
RECHKREDV
.
385
5.2.8.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
386
5.2.8.2.2.1.
BEGRIFF
DER
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
.
386
5.2.8.2.2.2.
ANTEILE
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
386
XIX
5.2.8.2.2.3.
BILDUNG
EINER
RUECKLAGE
NACH
§
272
ABS.
4
SATZ
4
HGB
.
387
5.2.8.2.3.
DARUNTER-VERMERKE
.
387
5.2.8.3.
BEWERTUNG
.
387
5.2.8.4.
ANHANGANGABEN
.
387
5.2.8.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
388
5.2.8.6.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
388
5.2.9.
TREUHANDVERMOEGEN
(AKTIVA
9)
.
390
5.2.9.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
390
5.2.9.2.
POSTENINHALT
.
390
5.2.9.2.I.
RECHKREDV
.
390
5.2.9.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
390
5.2.9.2.3.
DARUNTER-VERMERK
YYTREUHANDKREDITE
"
.
391
5.2.9.3.
BEWERTUNG
.
392
5.2.9.4.
ANHANGANGABEN
.
392
5.2.9.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
393
5.2.9.5.I.
TREUHANDKREDITE
.
393
5.2.9.5.2.
WEITERLEITUNGSKREDITE
.
394
5.2.9.OE.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
394
5.2.10.
AUSGLEICHSFORDERUNGEN
GEGEN
DIE
OEFFENTLICHE
HAND
EINSCHLIESSLICH
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
AUS
DEREN
UMTAUSCH
(AKTIVA
10)
.
395
5.2.10.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
395
5.2.10.2.
POSTENINHALT
.
395
5.2.10.2.1.
RECHKREDV
.
395
5.2.10.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
396
5.2.10.2.2.1.
AUSGLEICHSFORDERUNGEN
AUS
DEN
WAEHRUNGSUMSTELLUNGEN
1948
UND
1990.
396
5.2.10.2.2.2.
IN
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
UMGEWANDELTE
F
AUSGLEICHSFORDERUNGEN
.
397
;
5.2.10.2.2.3.
VERPFANDUNG
VON
AUSGLEICHSFORDERUNGEN
.397
5.2.10.2.2.4.
GEKUENDIGTE
AUSGLEICHSFORDERUNGEN
.
397
5.2.10.3.BEWERTUNG
.
398
5.2.10.4.
ANHANGANGABEN
.
.
.
398
5.2.10.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
399
5.2.10.6.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
399
5.2.11.
IMMATERIELLE
ANLAGEWERTE
(AKTIVA
11)
.
400
5.2.11.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
400
5.2.11.2.
POSTENINHALT
.
400
5.2.11.2.1.
RECHKREDV
.
400
5.2.11.2.2.
VORAUSSETZUNG
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
401
5.2.11.3.BEWERTUNG
.
403
5.2.11.4.
ANHANGANGABEN
.
403
5.2.11.5.BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
404
5.2.1
L.OE.PRUEFUENG
DES
POSTENS
.
405
5 .2.
12.
SACHANLAGEN
(AKTIVA
12)
.
405
XX
5.2.12.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
405
5.2.12.2.
POSTENINHALT
.
406
5.2.12.2.1.
RECHKREDV
.
406
5.2.12.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
406
5.2.12.2.2.1.
UEBERBLICK
.
406
5.2.12.2.2.2.
GRUNDVERMOEGEN
.
407
5.2.12.2.2.3.
LEASINGVERMOEGEN
.
408
5.2.12.2.2.4.
BETRIEBS
UND
GESCHAEFTSAUSSTATTUNG
.
408
5.2.12.2.2.5.
RETTUNGSERWERBE
.
408
5.2.12.3.
BEWERTUNG
.
409
5.2.12.4.
ANHANGANGABEN
.
410
5.2.12.5.BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
410
5.2.12.6.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
411
5.2.13.
AUSSTEHENDE
EINLAGEN
(AKTIVA
13)
.
413
5.2.13.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
413
5.2.13.2.
POSTENINHALT
.
413
5.2.13.2.1.
RECHKREDV
.
413
5.2.13.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
413
5.2.13.2.3.
DARUNTER-VERMERK
YYEINGEFORDERT
"
.
414
5.2.13.3.BEWERTUNG
.
415
5.2.13.4.
ANHANGANGABEN
.
415
5.2.13.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
415
5.2.13.6.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
416
5.2.14.
EIGENE
AKTIEN
ODER
ANTEILE
(AKTIVA
14)
.
417
5.2.14.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
417
5.2.14.2.
POSTENINHALT
.
417
5.2.14.2.1.
RECHKREDV
.
417
5.2.14.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
417
5.2.14.2.3.
ANGABE
DES
NENNBETRAGS
BZW.
DES
GERINGSTEN
WERTS
.
418
5.2.14.3.
BEWERTUNG
.
418
5.2.14.4.
ANHANGANGABEN
.
419
5.2.14.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
419
5.2.14.5.1.
ABZUG
VOM
HAFTENDEN
EIGENKAPITAL
.
419
5.2.14.5.2.
WERTPAPIERAUFSICHT
.
421
5.2.14.6.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
421
5.2.15.
SONSTIGE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
(AKTIVA
15)
.
422
5.2.15.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
422
5.2.15.2.
POSTENINHALT
.
422
5.2.15.2.1.
RECHKREDV
.
422
5.2.15.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
423
5.2.15.2.2.1.
UEBERBLICK
.
423
5.2.15.2.2.2.
EINZUGSPAPIERE
.YY
.
425
5.2.15.2.2.3.
GENUSSRECHTE
.
427
5.2.15.2.2.4.
RETTUNGSERWERBE
.
427
5.2.15.2.2.5.
FREMDWAEHRUNGSUMRECHNUNG
.428
XXI
5.2.15.2.2.6.
GENOSSENSCHAFTSANTEILE
SOWIE
GMBH-ANTEILE
.
428
5.2.15.3.BEWERTUNG
.
428
5.2.15.4.
ANHANGANGABEN
.
429
5.2.15.5.BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
430
5.2.15.5.1.
KEIN
ABZUG
IMMATERIELLER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
DES
UMLAUFVERMOEGENS
VOM
HAFTENDEN
EIGENKAPITAL
.
430
5.2.15.5.2.
NICHT
REALISIERTE
RESERVEN
BEI
RETTUNGSERWERBEN
.430
5.2.15.5.3.
MILLIONENKREDITVORSCHRIFTEN
.
431
5.2.15.6.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
431
5.2.16.
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
(AKTIVA
16)
.
432
5.2.16.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.432
5.2.16.2.
POSTENINHALT
.
433
5.2.16.2.1.
RECHKREDV
.
433
5.2.16.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
433
5.2.16.2.2.1.
ALLGEMEINE
REGELUNG
IM
HGB
UND
STEUERRECHT
.
433
5.2.16.2.2.2.
KRITERIUM
DER
YYBESTIMMTEN
ZEIT
"
.
434
5.2.16.2.2.3.
DISAGIO
BEI
VERBINDLICHKEITEN
.
434
5.2.16.2.2.4.
NOMINALWERTBILANZIERUNG
VON
FORDE
RUNGEN
.
435
5.2.16.2.2.5.
VERAUSGABTE
BUERGSCHAFTSPROVISIONEN
.
436
5.2.16.2.2.6.
EMITTIERTE
NULLKUPONANLEIHEN
.
436
5.2.16.2.2.7.
ABSCHLUSSGEBUEHREN
BEI
VON
INSTITUTEN
ABGESCHLOSSENEN
BAUSPARVERTRAEGEN
.
437
5.2.16.2.2.8.
DEGRESSIVE
LEASINGRATEN
BEIM
LEASINGNEHMER
.
437
5.2.16.2.2.9.
PENSIONSGESCHAEFTE
.
438
5.2.16.2.2.10.
UPFRONT-ZAHLUNGEN
BEI
ZINSSWAPS
.
438
5.2.16.2.2.11.
UPFRONT-ZAHLUNGEN
BEI
WAEHRUNGSSWAPS
.
439
5.2.16.2.2.12.
PRAEMIEN
FUER
ZINSBEGRENZUNGS
VEREINBARUNGEN
.
440
5.2.16.3.BEWERTUNG
.
:
.
440
5.2.16.4.
ANHANGANGABEN
.
440
5.2.16.5.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
441
5.2.17.
NICHT
DURCH
EIGENKAPITAL
GEDECKTER
FEHLBETRAG
(AKTIVA
17)
.
441
5.2.17.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
441
5.2.17.2.
POSTENINHALT
.
442
5.2.17.3.
ANHANG
.
442
5.2.17.4.BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
442
5.2.17.4.1.
ANZEIGEPFLICHTEN
DES
INSTITUTS
.
443
5.2.17.4.2.
ANZEIGEPFLICHTDESPRUEFERS
.
,
.
443
5.2.17.4.3.
ABZUG
DES
BILANZVERLUSTS
VOM
KEMKAPITAL
.444
5.2.17.5.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.444
XXN
5.2.18.
NICHT
UNMITTELBAR
IM
FORMBLATT
ENTHALTENE
AKTIVPOSTEN
.
444
5.2.18.1
.WARENBESTAND
BEI
KREDITGENOSSENSCHAFTEN
(AKTIVA
6A)
.
444
5.2.18.2.AUFWENDUNGEN
FUER
DIE
WAEHRUNGSUMSTELLUNG
(AKTIVA
1
LA)
.
445
5.2.18.3.AKTIVE
STEUERABGRENZUNG
(§
274
ABS.
2
HGB)
.
446
5.2.18.4.AUFWENDUNGEN
FUER
DIE
INGANGSETZUNG
UND
ERWEITERUNG
DES
GESCHAEFTSBETRIEBS
(§
269
HGB)
.446
5.3.
PASSIVSEITE
.
448
5.3.1.
VERBINDLICHKEITEN
GEGENUEBER
KREDITINSTITUTEN
(PASSIVA
1)
.
448
5.3.1.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
448
5.3,1.2.
POSTENINHALT
.
449
5.3.1.2.1.
RECHKREDV
.
449
5.3.1.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
449
5.3.1.2.2.1.
UEBERBLICK
.
449
5.3.1.2.2.2.
BESONDERHEITEN
BEIM
AUSWEIS
BEIM
BILANZIERENDEN
KREDITINSTITUT
.
450
5.3.1.2.2.3.
BESONDERHEITEN
BEIM
AUSWEIS
BEIM
BILANZIERENDEN
FINANZDIENSTLEISTUNGS
INSTITUT
.
450
5.3.I.2.2.4.
BEGRIFF
DES
KREDITINSTITUTS
ISD.
§
21
RECHKREDV
.
451
5.3.1.2.2.5.
HABENSALDEN
AUS
EFFEKTENGESCHAEFTEN
UND
VERRECHNUNGSKONTEN
.
452
5.3.I.2.2.6.
ANTEILIGE
ZINSEN
.
452
5.3.I.2.2.7.
WECHSEL
.
452
5.3.1.2.2.8.
NAMENSSCHULDVERSCHREIBUNGEN
UND
AEHNLICHE
VERBINDLICHKEITEN
.
453
5.3.1.2.2.9.
TREUHANDZAHLUNGEN
.
453
5.3.1.2.2.10.
TREUHANDVERBINDLICHKEITEN
.
454
5.3.1.2.2.11.
WERTPAPIERLEIHE
UND
PENSIONSGESCHAEFTE
.
454
5.3.1.2.2.12.
WEITERE
VERBINDLICHKEITEN
GEGENUEBER
KREDITINSTITUTEN
.
454
5.3.1.2.2.13.
KREDITGENOSSENSCHAFTEN
MIT
WARENGESCHAEFT
.
455
5.3.1.2.2.14.
KOMPENSATIONEN
UND
UNTERKONTEN
.
455
5.3.1.2.3.
UNTERPOSTEN
.
455
5.3.1.2.4.
BESONDERHEITEN
BEI
REALKREDITINSTITUTEN
.
456
5.3.1.2.5.
BESONDERHEITEN
BEI
BAUSPARKASSEN
.
456
5.3.1.3.
BEWERTUNG
.
457
5.3.1.4.
ANHANGANGABEN
.
457
5.3.1.5.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
458
5.3.2.
VERBINDLICHKEITEN
GEGENUEBER
KUNDEN
(PASSIVA
2)
.
459
5.3.2.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.459
5.3.2.2.
POSTENINHALT
.
461
5.3.2.2.I.
RECHKREDV
.
461
5.3.2.2.2.
VORAUSSETZUNGEN FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
462
XXIII
5.3.2.2.2.I.
UEBERBLICK
.
462
5.3.2.2.2.2.
BEGRIFF
DES
KUNDEN
ISD.
§
21
ABS.
2
RECHKREDV
.
463
5.3.2.2.2.3.
ANTEILIGE
ZINSEN
.
463
5.3.2.2.2.4.
NAMENSSCHULDVERSCHREIBUNGEN
UND
ANDERE
V
ERBINDLICHKEITEN
.
464
5.3.2.2.2.5.
TREUHANDZAHLUNGEN
.
465
5.3.2.2.2.6.
WERTPAPIERLEIHE
UND
PENSIONSGESCHAEFTE
.
466
5.3.2.2.2.7.
SPAREINLAGEN
.
466
.
5.3.2.2.2.8.
KOMPENSATIONEN
UND
UNTERKONTEN
.
468
5.3.2.2.2.9.
STILLHALTERPOSITIONEN
IN
OPTIONEN
.
468
5.3.2.2.3.
UNTERPOSTEN
.
468
5.3.2.2.4.
BESONDERHEITEN
BEI
REALKREDITINSTITUTEN
.
469
5.3.2.2.5.
BESONDERHEITEN
BEI
BAUSPARKASSEN
.
469
5.3.2.2.6.
BESONDERHEITEN
BEI
FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTEN
UND
SKONTROFUHRENDEN
KREDITINSTITUTEN
.
469
5.3.2.3.
BEWERTUNG
.
470
5.3.2.4.
ANHANGANGABEN
.
470
5.3.2.5.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.470
5.3.3.
VERBRIEFTE
VERBINDLICHKEITEN
(PASSIVA
3)
.
472
5.3.3.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
472
5.3.3.2.
POSTENINHALT
.
473
5.3.3.2.I.
RECHKREDV
.
473
5.3.3.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
473
5.3.3.2.2.1.
UEBERBLICK
.
473
5.3.3.2.2.2.
NULLKUPONANLEIHEN
.474
5.3.3.2.2.3. FAELLIGE
UND
ANTEILIGE
ZINSEN
.474
5.3.3.2.2.4.
NAMENSSCHULDVERSCHREIBUNGEN
UND
ANDERE
HIER
NICHT
AUSZUWEISENDE
VERBINDLICH
KEITEN
.
475
5.3.3.2.2.5.
NACHRANGIGE
VERBRIEFTE
VERBINDLICH
KEITEN
.
476
5.3.3.2.2.6.
VOM
INSTITUT
EMITTIERTE
CREDIT
LINKED
NOTES
.476
5.3.3.2.3.
UNTERPOSTEN
YYBEGEBENE
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
"
.
476
5.3.3.2.4.
UNTERPOSTEN
YYANDERE
VERBRIEFTE
VERBINDLICHKEITEN
"
.
478
5.3.3.2.5.
DARUNTER-VERMERKE
.
479
5.3.3.2.5.1.
DARUNTER-VERMERK
YYGELDMARKTPAPIERE
"
.
479
5.3.3.2.5.2.
DARUNTER-VERMERK
YYEIGENE
AKZEPTE
UND
SOLAWECHSEL
IM
UMLAUF
1
.
480
5.3.3.3.
BEWERTUNG
.
480
5.3.3.4.
ANHANGANGABEN
.
482
5.3.3.5.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
482
5.3.4.
TREUHANDVERBINDLICHKEITEN
(PASSIVA
4)
.
484
5.3.4.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
484
XXIV
5.3.4.2.
POSTENINHALT
.
484
5.3.4.2.1.
RECHKREDV
.484
5.3.4.2.2.
VORAUSSETZUNGEN FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
484
5.3.4.2.3.
DARUNTER-VERMERK:
TREUHANDKREDITE
.
486
5.3.4.3.
BEWERTUNG
.
486
5.3.4.4.
ANHANGANGABEN
.
487
5.3.4.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
487
5.3.4.6.
PRUEFIING
DES
POSTENS
.
487
5.3.5.
SONSTIGE
VERBINDLICHKEITEN
(PASSIVA
5)
.
488
5.3.5.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
488
5.3.5.2.
POSTENINHALT
.
488
5.3.5.2.I.
RECHKREDV
.
488
5.3.5.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
489
5.3.5.2.2.I.
UEBERBLICK
.
489
5.3.5.2.2.2.
VERBINDLICHKEITEN
AUS
BANK
BZW.
FINANZDIENSTLEISTUNGSGESCHAEFTEN
.
489
5.3.5.2.2.3.
SONSTIGE
VERBINDLICHKEITEN
IM
EINZEL
NEN
.
489
5.3.5.3.
BEWERTUNG
.
491
5.3.5.4.
ANHANGANGABEN
.
491
5.3.5.5.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
491
5.3.6.
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
(PASSIVA
6)
.
492
5.3.6.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
492
5.3.6.2.
POSTENINHALT
.
493
5.3.6.2.I.
RECHKREDV
.
493
5.3.6.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
493
5.3.6.2.2.I.
UEBERBLICK
.
493
5.3.6.2.2.2.
TEILZAHLUNGSFINANZIERUNGSGESCHAEFT
.
493
5.3.6.2.2.3.
WECHSELFINANZIERUNGEN
.
494
5.3.6.2.2.4.
LEASINGGESCHAEFT
.
494
5.3.6.2.2.5.
UNTERSCHIEDSBETRAEGE
AUS
DER
NOMINALWERTBILANZIERUNG
(DISAGIO)
.
495
5.3.6.2.2.6.
VERGUETUNGEN
FUER
DIE
UEBERNAHME
VON
AUSBIETUNGSGARANTIEN
.
496
5.3
.6.
2.2.7.
DISAGIO
AUF
VOR
UND
ZWISCHENFINAN
ZIERUNGEN
VON
BAUSPARSUMMEN
.
496
5.3.6.2.2.8.
VEREINNAHMTE
ABSCHLUSSGEBUEHREN
IM
JAHRESABSCHLUSS
VON
BAUSPARKASSEN
.497
5.3.6.3.
BEWERTUNG
.
498
5.3.6.4.
ANHANGANGABEN
.
498
5.3.6.5.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
499
5.3.7.
RUECKSTELLUNGEN
(PASSIVA
7)
.
499
5.3.7.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
.
499
5.3.7.2.
POSTENINHALT
.
499
5.3.7.2.I.
RECHKREDV
.
499
XXV
5.3.7.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
500
5.3.7.2.2.I.
UEBERBLICK
.
500
5.3.7.2.2.2.
RUECKSTELLUNGEN
AUS
DER
INSTITUTSSPEZIFISCHEN
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
500
5.3.7.2.2.3.
RUECKSTELLUNGEN
FUER
LATENTE
STEUERN
.
506
5.3.7.2.2.4.
RUECKSTELLUNGEN
FUER
EVENTUALVERBIND
LICHKEITEN
507
5.3.7.2.2.5.
UEBERKREUZKOMPENSATION
.
507
5.3.7.2.3.
UNTERPOSTEN
.
507
5.3.7.3.
BEWERTUNG
.
508
5.3.7.4.
ANHANGANGABEN
.
508
5.3.7.5.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
509
5.3.8.
SONDERPOSTEN
MIT
RUECKLAGEANTEIL
(PASSIVA
8)
.
510
5.3.8.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
510
5.3.8.2.
POSTENINHALT
.
510
5.3.8.2.I.
RECHKREDV
.
510
5.3.8.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
510
5.3.8.3.
BEWERTUNG
.
511
5.3.8.4.
ANHANGANGABEN
.
511
5.3.8.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
511
5.3.8.5.1.
AUS
ERTRAEGEN
GEBILDETE
RUECKLAGEN,
DEREN
VERSTEUERUNG
ERST
DURCH
EIN
SPAETERES
EREIGNIS
AUSGELOEST
WIRD
ALS
KEMKAPITAL
.
511
5.3.8.5.2.
ANERKENNUNG
DER
RUECKLAGEN
GEMAESS
§
6B
ESTG
ALS
ERGAENZUNGSKAPITAL
.
512
5.3.8.6.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
513
5.3.9.
NACHRANGIGE
VERBINDLICHKEITEN
(PASSIVA
9)
.
514
5.3.9.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
514
5.3.9.2.
POSTENINHALT
.
514
5.3.9.2.I.
RECHKREDV
.
514
5.3.9.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
514
5.3.9.3.
BEWERTUNG
.
516
5.3.9.4.
ANHANGANGABEN
.
516
5.3.9.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
517
5.3.9.5.1.
LAENGERFRISTIGE
NACHRANGIGE
VERBINDLICHKEITEN
.
517
5.3.9.5.2.
KURZFRISTIGE
NACHRANGIGE
VERBINDLICHKEITEN
.
519
5.3.9.6.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
521
5.3.10.
GENUSSRECHTSKAPITAL
(PASSIVA
10)
.
522
5.3.10.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
522
5.3.10.2.
POSTENINHALT
.
522
5.3.10.2.1.
RECHKREDV
.
522
5.3.10.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
522
5.3.10.2.2.1.
BEGRIFF
DER
GENUSSRECHTE
.
522
5.3.10.2.2.2.
GENUSSRECHTSKAPITAL
IN
DER
BILANZ
VON
INSTITUTEN
.
523
XXVI
5.3.10.2.2.3.
UEBER
UND
UNTERPARI-EMISSIONEN
.
524
5.3.10.2.2.4.
ENTNAHMEN
UND
WIEDERAUFFUELLUNG
DES
GENUSSRECHTSKAPITALS
IN
DER
GUV
.
525
5.3.10.2.2.5.
GEKUENDIGTES
GENUSSRECHTSKAPITAL
.
526
5.3.10.2.2.6.
ERWORBENE
GENUSSRECHTE
EIGENER
EMISSIONEN
.
526
5.3.10.2.2.7.
ANTEILIGE
ZINSEN
UND
SONSTIGE
AUSSCHUETTUNGEN
AUF
GENUSSRECHTE
.
526
5.3.10.2.2.8.
DARUNTER-VERMERK
YYVOR
ABLAUF
VON
ZWEI
JAHREN
FAELLIG
"
.
527
5.3.10.3.BEWERTUNG
.
528
5.3.10.4.
ANHANGANGABEN
.
528
5.3.10.5.
BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
529
5.3.10.6.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
530
5.3.11.
FONDS
FUER
ALLGEMEINE
BANKRISIKEN
(PASSIVA
11)
.
531
5.3.11.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
531
5.3.11.2.
POSTENINHALT
.
531
5.3.11.2.1.
RECHKREDV
.
531
5.3.11.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
532
5.3.11.3.BEWERTUNG
.
532
5.3.11.4.
ANHANGANGABEN
.
533
5.3.11.5.BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
533
5.3.11.6.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
533
5.3.12.
EIGENKAPITAL
(PASSIVA
12)
.
534
5.3.12.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
534
5.3.12.2.
POSTENINHALT
.
535
5.3.12.2.1.
RECHKREDV
.
535
5.3.12.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
535
5.3.12.2.2.1.
UEBERBLICK
.
535
5.3.12.2.2.2.
GEZEICHNETES
KAPITAL
.
535
5.3.12.2.2.3.
KAPITALRUECKLAGEN
.
538
5.3.12.2.2.4.
GEWINNRUECKLAGEN
.
538
5.3.12.2.2.5.
BILANZGEWINN
BZW.
BILANZVERLUST
.
539
5.3.12.3.BEWERTUNG
.
539
5.3.12.4.
ANHANGANGABEN
.
539
5.3.12.5.BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
541
5.3.12.5.1.
EINGEZAHLTES
KAPITAL
ALS
HAFTENDES
EIGENKAPITAL
.
541
5.3.12.5.2.
OFFENE
RUECKLAGEN
ALS
HAFTENDES
EIGENKAPITAL
.
544
5.3.12.5.3.
EINLAGEN
STILLER
GESELLSCHAFTER
ALS
HAFTENDES
EIGENKAPITAL
.
544
5.3.12.5.4.
FREIES
VERMOEGEN
UND
SCHULDENUEBERHANG
ALS
BESTANDTEIL
DES
HAFTENDEN
EIGENKAPITALS
.
545
5.3.12.5.5.
EIGENMITTEL
BEI WERTPAPIERHANDELSUNTEMEHMEN
.
546
5.3.12.5.6.
ANZEIGEN
UND
MELDUNGEN
.
547
5.3.12.5.7.
ERMITTLUNG
DER
EIGENMITTEL
.
547
XXVN
5.3.12.6.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
549
5.3.13.
EVENTUALVERBINDLICHKEITEN
(PASSIVA
1
UNTER
DEM
STRICH)
.
551
5.3.13.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
551
5.3.13.2.POSTENINHALT
.
551
5.3.13.2.1.
RECHKREDV
.
551
5.3.13.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
551
5.3.13.2.2.1.
UEBERBLICK
.
551
YY
5.3.13.2.2.2.
EVENTUALVERBINDLICHKEITEN
AUS
WEITERGEGEBENEN
ABGERECHNETEN
WECHSELN
.
553
5.3.13.2.2.3.
VERBINDLICHKEITEN
AUS
BUERGSCHAFTEN
UND
GEWAEHRLEISTUNGSVERTRAEGEN
.
555
5.3.13.2.2.4.
HAFTUNG
AUS
DER
BESTELLUNG
VON
SICHER
HEITEN
FUER
FREMDE
VERBINDLICHKEITEN
.
565
5.3.13.3.
BEWERTUNG
.
567
5.3.13.4.
ANHANGANGABEN
.
567
5.3.13.5.BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
568
5.3.13.6.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
569
5.3.14.
ANDERE
VERPFLICHTUNGEN
(PASSIVA
2
UNTER
DEM
STRICH)
.
570
5.3.14.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
570
5.3.14.2.
POSTENINHALT
.
570
5.3.14.2.1.
RECHKREDV
.
570
5.3.14.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
570
5.3.14.2.2.1.
UEBERBLICK
.
570
5.3.14.2.2.2.
RUECKNAHMEVERPFLICHTUNGEN
AUS
UNECHTEN
PENSIONSGESCHAEFTEN
.
571
5.3.14.2.2.3.
PLATZIERUNGS-UND
UEBERNAHMEVERPFLICH
TUNGEN
.
571
5.3.14.2.2.4.
UNWIDERRUFLICHE
KREDITZUSAGEN
.
574
5.3.14.3.BEWERTUNG
.
577
5.3.14.4.ANHANGANGABEN
.
578
5.3.14.5.BANKAUFSICHTLICHE
BESONDERHEITEN
.
578
5.3.14.6.PRUEFTING
DES
POSTENS
.
578
5.3.15.
NICHT
UNMITTELBAR
IM
FORMBLATT
ENTHALTENE
PASSIVPOSTEN
.
579
5.3.15.1.
VERPFLICHTUNGEN
AUS
WARENGESCHAEFTEN
UND
AUFGENOMMENEN
WARENKREDITEN
.
579
5.3.15.2.FONDS
ZUR
BAUSPARTECHNISCHEN
ABSICHERUNG
(PASSIVA
7A)
.
580
5.3.15.3.
FUER
ANTEILSINHABER
VERWALTETE
SONDERVERMOEGEN
.
582
6.
EINZELHEITEN
ZU
DEN
POSTEN
DER
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
583
6.1.
UEBERBLICK
.
583
6.2.
AUFWENDUNGEN
UND
ERTRAEGE
.
585
6.2.1.
ZINSERTRAEGE
.
585
6.2.1.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
585
6.2.1.2.
POSTENINHALT
.
586
XXVNI
6.2.1.2.1.
RECHKREDV
.
586
6.2.1.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
586
6.2.1.2.2.1.
UEBERBLICK
.
586
6.2.1.2.2.2.
ERTRAEGE
AUS
BESTIMMTEN
BILANZPOSTEN
.
587
6.2.1.2.2.3.
ZINSEN
UND
AEHNLICHE
ERTRAEGE
.
588
6.2.I.2.2.4.
DISKONTABZUEGE
.
590
6.2.1.2.2.5.
AUSSCHUETTUNGEN
AUF
GENUSSRECHTE
UND
GEWINNSCHULDVERSCHREIBUNGEN
.
590
6.2.1.2.2.6.
DISAGIOABGRENZUNG
.
591
6.2.1.2.2.7.
ZUSCHREIBUNG
AUFGELAUFENER
ZINSEN
BEI
NULL-KUPON-ANLEIHEN
IM
BESTAND
.
591
6.2.1.2.2.8.
GEDECKTE
TERMINGESCHAEFTE
.
591
6.2.1.2.2.9.
ERTRAEGE
AUS
TREUHANDGESCHAEFTEN
.
592
6.2.1.2.2.10.
GEBUEHREN
UND
PROVISIONEN
MIT
ZINSCHARAKTER
.
592
6.2.1.2.2.11.
ZINSSWAPS
UND
ANDERE
DERIVATE
.
594
6.2.1.2.3.
UNTERPOSTEN
.
595
6.2.1.3.
ANHANGANGABEN
.
595
6.2.1.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
596
6.2.2.
ZINSAUFWENDUNGEN
.
597
6.2.2.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
597
6.2.2.2.
POSTENINHALT
.
597
6.2.2.2.I.
RECHKREDV
.
597
6.2.2.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER DEN
POSTENAUSWEIS
.
598
6.2.2.2.2.I.
UEBERBLICK
.
598
6.2.2.2.2.2.
AUFWENDUNGEN
AUS
BESTIMMTEN
BILANZPOSTEN
.
598
6.2.2.2.2.3
.
ZINSEN
UND
AEHNLICHE
AUFWENDUNGEN
.
599
6.2.2.2.2.4.
AUFWENDUNGEN
AUS
ABZINSUNGEN
.
600
6.2.2.2.2.5.
AUSSCHUETTUNGEN
AUF
EINLAGEN
STILLER
GESELLSCHAFTER
.
600
6.2.2.2.2.6.
PRAEMIEN
FUER
KREDITVERSICHERUNGEN
.
601
6.2.2.3.
ANHANGANGABEN
.
601
OE.2.2.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
601
6.2.3.
LAUFENDE
ERTRAEGE
AUS
AKTIEN,
NICHT
FESTVERZINSLICHEN
WERTPAPIEREN,
BETEILIGUNGEN
UND
ANTEILEN
AN
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
.
601
6.2.3.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
601
OE.2.3.2.
POSTENINHALT
.
602
6.2.3.2.I.
RECHKREDV
.
602
6.2.3.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
602
6.2.3.2.2.I.
UEBERBLICK
.
602
6.2.3.2.2.2. LAUFENDE
ERTRAEGE
AUS
AKTIEN
UND
ANDEREN
NICHT
FESTVERZINSLICHEN
WERTPAPIEREN
.
603
6.2.3.2.2.3. LAUFENDE
ERTRAEGE
AUS
BETEILIGUNGEN
UND
ANTEILEN
AN
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
.
603
XXIX
6.2.3.3.
ANHANGANGABEN
.
603
6.2.3.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
604
6.2.4.
ERTRAEGE
AUS
GEWINNGEMEINSCHAFTEN,
GEWINNABFUEHRUNGS
ODER
TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAEGEN
.
604
6.2.4.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
604
6.2.4.2.
POSTENINHALT
.
604
6.2.4.2.I.
RECHKREDV
.
604
6.2.4.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
605
6.2.4.3.
ANHANGANGABEN
.
605
6.2.4.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
605
6.2.5.
PROVISIONSERTRAEGE
.
606
6.2.5.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
606
6.2.5.2.
POSTENINHALT
.
607
6.2.5.2.I.
RECHKREDV
.
607
6.2.5.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
607
6.2.5.2.2.I.
UEBERBLICK
.
607
OE.2.5.2.2.2.
BEGRIFF
DER
DIENSTLEISTUNGEN
IM
WEITESTEN
SINNE
.
608
6.2.5.2.2.3.
PROVISIONEN
AUS
FINANZDIENSTLEISTUNGEN
.
609
6.2.5.2.2.4.
BRUTTOAUSWEIS
UND
NOTWENDIGE
SALDIERUNGEN
.
609
6.2.5.2.2.5.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
FUER
DIE
BEITRAEGE
ZUR
ENTSCHAEDIGUNGSEINRICHTUNG
.
611
6.2.5.2.2.6.
UEBERSICHT
UEBER
PROVISIONSERTRAEGE
IM
EINZELNEN
.
612
6.2.5.3
ANHANGANGABEN
.
614
6.2.5.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
614
6.2.6.
PROVISIONSAUFWENDUNGEN
.
615
6.2.6.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
615
6.2.6.2.
POSTENINHALT
.
615
6.2.6.2.I.
RECHKREDV
.
615
6.2.6.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
616
6.2.6.3.
ANHANGANGABEN
.
617
6.2.6.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
617
6.2.7.
NETTOERTRAG
ODER
NETTOAUFWAND
AUS
FINANZGESCHAEFTEN
.
617
6.2.7.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
617
6.2.7.2.
POSTENINHALT
.
619
6.2.7.2.I.
RECHKREDV
.
619
6.2.7.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
620
6.2.7.2.2.I.
UEBERBLICK
.
620
6.2.7.2.2.2.
ABGRENZUNG
VON
EIGENHANDELS
UND
KUNDENGESCHAEFTEN
MIT
WERTPAPIEREN
.
621
6.2.7.2.2.3.
GESCHAEFTE
MIT
FINANZINSTRUMENTEN
.
623
6.2.7.2.2.4.
GESCHAEFTE
MIT
DEVISEN
UND
EDELMETALLEN
.
624
6.2.7.2.2.5.
LAUFENDE
ERTRAEGE
AUS
HANDELSBESTAENDEN
.
625
XXX
6.2.7.2.2.6.
KEIN
EINBEZIEHEN
VON
REFINANZIERUNGS
KOSTEN
UND
SACHAUFWAND
.
626
6.2.7.2.2.7.
BESONDERHEITEN
BEI
FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTEN,
KURS
MAKLEM
UND
SKONTROFUEHRERN
.
626
6.2.7.2.2.8.
DARSTELLUNG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN,
INSBESONDERE
PORTFOLIOBEWERTUNG
.
628
6.2.7.2.2.9.
GEWINNREALISIERUNGSZEITPUNKT
FUER
EIGENHANDELSERFOLGE
.
629
6.2.7.2.2.10.
KREDITDERIVATE
DES
HANDELSBESTANDES
.
629
6.2.7.3.
ANHANGANGABEN
.
630
6.2.7.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
630
6.2.8.
SONSTIGE
BETRIEBLICHE
ERTRAEGE
.
631
6.2.8.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
631
6.2.8.2
POSTENINHALT
.
631
6.2.8.2.I.
RECHKREDV
.
631
6.2.8.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
631
6.2.8.3.
ANHANGANGABEN
.
632
6.2.8.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
633
6.2.9.
ERTRAEGE
AUS
DER
AUFLOESUNG
VON
SONDERPOSTEN
MIT
RUECKLAGEANTEIL
.
633
6.2.9.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
633
6.2.9.2.
POSTENINHALT
.
.
633
6.2.9.2.I.
RECHKREDV
.
633
6.2.9.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
634
6.2.9.3.
ANHANGANGABEN
.
635
6.2.9.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
635
6.2.10.
ALLGEMEINE
VERWALTUNGSAUFWENDUNGEN
.
635
6.2.10.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
635
6.2.10.2.
POSTENINHALT
.
636
6.2.10.2.1.
RECHKREDV
.
636
6.2.10.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
636
6.2.10.2.2.1.
UNTERPOSTEN:
PERSONALAUFWAND
.
636
6.2.10.2.2.2.
UNTERPOSTEN:
ANDERE
VERWALTUNGSAUFWENDUNGEN
.
640
6.2.1
0.2.2.3
.
EIGENMITTEL-KOSTENRELATION
NACH
§10ABS.
9
KWG
.
642
6.2.10.3.
ANHANGANGABEN
.
642
6.2.10.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
643
6.2.11.
ABSCHREIBUNGEN
UND
WERTBERICHTIGUNGEN
AUF
IMMATERIELLE
ANLAGEWERTE
UND
SACHANLAGEN
.
643
6.2.11.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
643
6.2.11.2.
POSTENINHALT
.
644
6.2.11.2.1.
RECHKREDV
.
644
6.2.11.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
644
6.2.11.3.
ANHANGANGABEN
.
645
XXXI
6.2.1
1.4.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
646
6.2.12.
SONSTIGE
BETRIEBLICHE
AUFWENDUNGEN
.
646
6.2.12.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
646
6.2.12.2.
POSTENINHALT
.
646
6.2.12.2.1.
RECHKREDV
.
646
6.2.12.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
646
6.2.12.3.ANHANG
.
647
6.2.12.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
647
6.2.13.
ABSCHREIBUNGEN
UND
WERTBERICHTIGUNGEN
AUF
FORDERUNGEN
UND
BESTIMMTE
'
WERTPAPIERE
SOWIE
ZUFUEHRUNGEN
ZU
RUECKSTELLUNGEN
IM
KREDITGESCHAEFT
.
648
6.2.13.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
648
6.2.13.2.
POSTENINHALT
.
648
6.2.13.2.1.
RECHKREDV
.
648
6.2.13.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
649
6.2.13.2.2.1.
BRUTTOAUSWEIS
.
649
:
6.2.13.2.2.2.
UEBERKREUZKOMPENSATION
.
649
6.2.13.2.2.3.
KREDITDERIVATE
.
651
6.2.13.3.
ANHANGANGABEN
.
652
6.2.13.4.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
652
6.2.14.
ERTRAEGE
AUS
ZUSCHREIBUNGEN
ZU
FORDERUNGEN
UND
BESTIMMTEN
WERTPAPIEREN
SOWIE
AUS
DER
AUFLOESUNG
VON
RUECKSTELLUNGEN
IM
KREDITGESCHAEFT
.
652
6.2.14.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
652
6.2.14.2.
POSTENINHALT
.
653
6.2.14.2.1.
RECHKREDV
.
653
6.2.14.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
653
6.2.14.3.
ANHANGANGABEN
.
653
6.2.14.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
654
6.2.15.
ABSCHREIBUNGEN
UND
WERTBERICHTIGUNGEN
AUF
BETEILIGUNGEN,
ANTEILE
AN
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
UND
WIE
ANLAGEVERMOEGEN
BEHANDELTE
WERTPAPIERE
.
654
6.2.15.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
654
6.2.15.2.
POSTENINHALT
.
654
6.2.15.2.1.
RECHKREDV
.
654
6.2.15.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
654
6.2.15.2.2.1.
BRUTTOAUSWEIS
.654
6.2.15.2.2.2.
SALDIERTER
AUSWEIS
NACH
VERRECHNUNG
MIT
DEN
ENTSPRECHENDEN
ERTRAEGEN
.
655
6.2.15.3.
ANHANGANGABEN
.
656
6.2.
15.4.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.656
6.2.16.
ERTRAEGE
AUS
ZUSCHREIBUNGEN
ZU
BETEILIGUNGEN,
ANTEILEN AN
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
UND
WIE
ANLAGEVERMOEGEN
BEHANDELTEN
WERTPAPIEREN
.
657
6.2.16.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
657
,
6.2.16.2.
POSTENINHALT
.
657
6.2.16.2.1.
RECHKREDV
.
657
6.2.16.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
657
XXXII
6.2.16.3.
ANHANGANGABEN
.
658
6.2.16.4.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
658
6.2.17.
AUFWENDUNGEN
AUS
VERLUSTUEBEMAHME
.
658
6.2.17.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
658
6.2.17.2.
POSTENINHALT
.
658
6.2.17.2.1.
RECHKREDV
.
658
6.2.17.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
659
6.2.17.3.
ANHANGANGABEN
.
659
6.2.17.4.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
659
6.2.18.
EINSTELLUNGEN
IN
SONDERPOSTEN
MIT
RUECKLAGEANTEIL
.
660
6.2.18.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
660
6.2.18.2.
POSTENINHALT
.
660
6.2.18.2.1.
RECHKREDV
.
660
6.2.18.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
660
6.2.18.3.
ANHANGANGABEN
.
661
6.2.18.4.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
661
6.2.19.
ERGEBNIS
DER
NORMALEN
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
661
6.2.19.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
661
6.2.19.2.
POSTENINHALT
.
661
6.2.19.3.
ANHANGANGABEN
.
662
6.2.20.
AUSSERORDENTLICHE
ERTRAEGE
.
662
6.2.20.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
662
6.2.20.2.
POSTENINHALT
.
663
6.2.20.2.1.
RECHKREDV
.
663
6.2.20.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
663
6.2.20.3.
ANHANGANGABEN
.
664
6.2.20.4.PRUEFTMG
DES
POSTENS
.
;
.
664
6.2.21.
AUSSERORDENTLICHE
AUFWENDUNGEN
.
665
6.2.21.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
665
6.2.21.2.
POSTENINHALT
.
665
6.2.21.2.1.
RECHKREDV
.
665
6.2.21.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
665
6.2.21.3.
ANHANGANGABEN
.
666
6.2.21.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
666
6.2.22.
AUSSERORDENTLICHES
ERGEBNIS
.
667
6.2.22.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
667
6.2.22.2.
POSTENINHALT
.
667
6.2.22.3.
ANHANGANGABEN
.
.
667
6.2.23.
STEUERN
VOM
EINKOMMEN
UND
VOM
ERTRAG
.
667
6.2.23.1.
POSTENBEZEICHNUNG
.
.
667
6.2.23.2.
POSTENINHALT
.
668
6.2.23.2.1.
RECHKREDV
.
668
6.2.23.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
668
6.2.23.3.
ANHANGANGABEN
.
670
6.2.23.4.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
,
.
670
XXXIII
6.2.24.
SONSTIGE
STEUERN
.
670
6.2.24.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
670
6.2.24.2.
POSTENINHALT
.
671
6.2.24.2.1.
RECHKREDV
.
671
6.2.24.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
671
6.2.24.3
ANHANGANGABEN
.
672
6.2.24.4.
PRUEFUNG
DES
POSTENS.
.
672
6.2.25.
ERTRAEGE
AUS
VERLUSTUEBEMAHME
.
672
6.2.25.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
672
6.2.25.2.
POSTENINHALT
.
673
6.2.25.2.1.
RECHKREDV
.
673
6.2.25.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
673
6.2.25.3.PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
673
6.2.26.
AUF
GRUND
EINER
GEWINNGEMEINSCHAFT,
EINES
GEWINNABFUEHRUNGS
ODER
EINES
TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS
ABGEFUEHRTE
GEWINNE
.
674
6.2.26.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
674
6.2.26.2.
POSTENINHALT
.
674
6.2.26.2.1.
RECHKREDV
.
674
6.2.26.2.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
POSTENAUSWEIS
.
674
6.2.26.3.
PRUEFUNG
DES
POSTENS
.
675
6.2.27.
JAHRESUEBERSCHUSS/JAHRESFEHLBETRAG
.
675
6.2.27.1
.POSTENBEZEICHNUNG
.
675
6.2.27.2.
POSTENINHALT
.
675
6.2.28.
WEITERE
IN
DEN
FORMBLAETTERN
2
UND
3
VORGESEHENE
POSTEN
.
676
6.2.28.1
.GEWINNVORTRAG/VERLUSTVORTRAG
UND
RUECKLAGENBEWEGUNGEN
.
676
6.2.28.2.ENTNAHMEN
AUS/WIEDERAUFFUELLUNG
DES
GENUSSRECHTSKAPITAL/S
.
676
6.2.28.3.
ROHERGEBNIS
AUS
WARENVERKEHR
UND
NEBENBETRIEBEN
.
676
7.
DER
ANHANG
ALS
BESTANDTEIL
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
677
7.1.
UEBERBLICK
UEBER
ANZUWENDENDE
VORSCHRIFTEN
.
677
7.2.
ALLGEMEINE
ANGABEN
ZUM
JAHRESABSCHLUSS
.
679
7.2.1.
VOIJAHRESZAHLEN
.
679
7.2.2.
ANGABEN
ZU
DEN
ANGEWANDTEN
BILANZIERUNGS
UND
BEWERTUNGSMETHODEN
.
679
7.2.3.
ABWEICHUNGEN
VON
BILANZIERUNGS
UND
BEWERTUNGSMETHODEN
.
681
7.2.4.
ANGABE
DES
AUSGEUEBTEN
BERUFS
DER
MITGLIEDER
DES
GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANS
UND
EINES
AUFSICHTSRATS
SOWIE
DER
MITGLIEDSCHAFT
IN
AUFSICHTSRAETEN
UND
ANDEREN
KONTROLLGREMIEN
.
683
7.2.5.
ANGABE
VON
BETEILIGUNGEN
AN
GROSSEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN,
DIE
FUENF
VOM
HUNDERT
DER
STIMMRECHTE
UEBERSCHREITEN
.
684
7.2.6.
ANGABE
VON
MANDATEN
IN
GESETZLICH
ZU
BILDENDEN
AUFSICHTSGREMIEN
GROSSER
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
684
7.3.
ERLAEUTERUNGEN
ZUR
BILANZ
.
685
7.3.1.
AUFGLIEDERUNG
BOERSENFAEHIGER
WERTPAPIERE
.
685
7.3.2.
WIE
ANLAGEVERMOEGEN
BEWERTETE
WERTPAPIERE
.
685
7.3.3.
TREUHANDVERMOEGEN
UND
TREUHANDVERBINDLICHKEITEN
.
687
XXXIV
7.3.4.
ANLAGENSPIEGEL
.
687
7.3.5.
UNTERSCHIEDSBETRAG
NACH
§
340E
ABS.
2
HGB
.
691
7.3.6.
NACHRANGIGE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
UND
SCHULDEN
.
692
7.3.7.
FREMDWAEHRUNGSAKTIVA
UND
-PASSIVA
.
694
7.3.8.
AUS
STEUERLICHEN
GRUENDEN
VORGENOMMENE
ABSCHREIBUNGEN
.
695
7.3.9.
ERGEBNISEINFLUSS
STEUERLICHER
WERTANSAETZE
.
696
7.3.10.
FRISTENGLIEDERUNG
.
697
7.3.11.
RUECKSTELLUNG
FUER
LATENTE
STEUERN
.
698
7.3.12.
SONSTIGE
FINANZIELLE
VERPFLICHTUNGEN
.
699
7.4.
ERLAEUTERUNGEN
ZUR
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
699
7.4.1.
AUFGLIEDERUNG
BESTIMMTER
POSTEN
NACH
GEOGRAFISCHEN
MAERKTEN
.
699
7.4.2.
AUSSERORDENTLICHE
AUFWENDUNGEN
UND
ERTRAEGE
.
701
7.4.3.
PERIODENFREMDE
AUFWENDUNGEN
UND
ERTRAEGE
.
703
7.4.4.
AUFTEILUNG
DER
ERTRAGSTEUEM
.
703
7.5.
SONSTIGE
ANGABEN
.
705
8.
LAGEBERICHT
.
706
8.1.
UEBERBLICK
.
706
8.2.
RISIKOBERICHTERSTATTUNG
.
706
8.3.
ANGABEN
ZU
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
.
707
9.
OFFENLEGUNG
.
709
9.1.
OFFENZULEGENDE
UNTERLAGEN
.
709
9.2.
OFFENLEGUNGSFRIST
.
710
9.2.1.
ERLEICHTERUNG
FUER
KLEINERE
INSTITUTE
.
710
9.2.2.
INSTITUTE
MIT
ZWEIGSTELLEN
IN
ANDEREN
LAENDERN
.
710
9.2.3.
ZWEIGSTELLEN
VON
AUSLAENDISCHEN
UNTERNEHMEN
.
710
GESAMTUEBERSICHT
DER
ANHANGANGABEN
.
713
LITERATURVERZEICHNIS
.
741
STICHWORTVERZEICHNIS
.
763
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