Steuerliche Behandlung von Versorgungszusagen an (Gesellschafter-)Geschäftsführer einer GmbH: systematische Darstellung mit Gestaltungshinweisen und Mustertexten
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Karlsruhe
VVW
2002
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| Ausgabe: | 3., neu bearb. Aufl. |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XIII
I.
AUSGANGSLAGE
BEI
DER
ALTERSVERSORGUNG
VON
GESCHAEFTSFUEHRERN
1
1.
BESTIMMUNG
DER
VERSORGUNGSLUECKE
1
2.
VERGLEICH
DER
VORTEILHAFTIGKEIT
DER
VERSCHIEDENEN
SAEULEN
DER
ALTERSVORSORGE
4
3.
VERBREITUNG
DER
BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
BEI
GMBH-
GESCHAEFTSFUEHRERN
6
4.
DURCHFUEHRUNGSFORMEN
DER
BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
UND
IHRE
VERBREITUNG
7
A)
UNMITTELBARE
VERSORGUNGSZUSAGEN
8
B)
DIREKTVERSICHERUNG
9
C)
UNTERSTUETZUNGSKASSEN
10
D)
PENSIONSKASSEN
12
E)
PENSIONSFONDS
12
II.
GESTALTUNG
VON
VERSORGUNGSZUSAGEN
ZU
GUNSTEN
VON
GMBH-GESCHAEFTSFUEHRERN
15
1.
VERSORGUNGSZUSAGEN
AN
FREMDGESCHAEFTSFUEHRER
BZW.
NICHT
BEHERRSCHENDE
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER
15
2.
VERSORGUNGSZUSAGEN
AN
BEHERRSCHENDE
GESELLSCHAFTER
GESCHAEFTSFUEHRER
17
A)
VORAUSSETZUNGEN
FUER
BEHERRSCHUNG
IM
SINNE
DES
ARBEITSRECHTS
17
B)
ERFORDERLICHE
REGELUNGSBEREICHE
FUER
BEHERRSCHENDE
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER
18
3.
INSOLVENZSCHUTZ
BEI
VERSORGUNGSZUSAGEN
21
INHALTSVERZEICHNIS
III.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
UNMITTELBAREN
VERSORGUNGS
ZUSAGEN
BEI
DER
GESELLSCHAFT
29
1.
EINLEITUNG
29
2.
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
STEUERLICHE ANERKENNUNG
VON
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
29
A)
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSBILANZ
FUER
DIE
STEUERBILANZ
30
B)
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
BILDUNG
VON
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
IN
DER
STEUERBILANZ
(TEILWERTVERFAHREN
UND
STICHTAGSPRINZIP)
30
3.
BESONDERE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
VON
PENSIONSZUSAGEN
AN
BETEILIGTE
GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER
35
A)
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
BEHERRSCHENDEN
UND
NICHT
BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERN
36
B)
ZIVILRECHTLICH
WIRKSAME
SOWIE
KLARE
UND
IM
VORAUS
GESCHLOSSENE
ZUSAGE
38
AA)
ZIVILRECHTLICHE
WIRKSAMKEIT
38
BB)
KLARHEIT
UND
EINDEUTIGKEIT
40
CC)
RUECKWIRKUNGS
BZW.
NACHZAHLUNGSVERBOT
42
C)
ERNSTHAFTIGKEIT
UND
FINANZIERBARKEIT
44
D)
ERDIENBARKEIT
48
E)
SONSTIGER
FREMDVERGLEICH
(WARTEZEIT,
NUR-PENSION,
ERWEITERTER
FREMDVERGLEICH
ETC.
)
51
AA)
ZEITPUNKT
DER
ZUSAGEERTEILUNG
53
(1)
ERDIENBARKEIT
54
(2)
NACHWEISLICHE
QUALIFIKATION
DES
GESELLSCHAFTER
GESCHAEFTSFUEHRERS
54
(3)
GESICHERTE
GEWINNERWARTUNG
DER
GESELLSCHAFT
56
(4)
KEINE
ENTGEGENSTEHENDEN
SONSTIGEN
BETRIEBLICHEN
BESONDERHEITEN
58
BB)
GESTALTUNG
DER
VERSORGUNGSZUSAGE
(WARTEZEIT,
UNVER
FALLBARKEIT,
HINTERBLIEBENENLEISTUNGEN
AN
LEBENS
GEFAEHRTEN
ETC.)
59
(1)
WARTE
UND
UNVERFALLBARKEITSFRISTEN
59
(2)
HINTERBLIEBENENZUSAGEN
(ZUSAGEN
AN
LEBENS-
GEFAEHRTEN/1
00
%
WITWEN-A/VITWERPENSION)
63
CC)
NUR-PENSION
(YYERWEITERTER
FREMDVERGLEICH
"
)
65
F)
ANGEMESSENHEIT
DER
HOEHE
NACH
67
AA)
ANGEMESSENES
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
AKTIVBEZUEGEN
UND
VERSORGUNGSBEZUEGEN
(UEBERVERSORGUNGSVERBOT
BZW.
75
%-GRENZE)
67
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
(1)
STICHTAGSBEZOGENE
ANWENDUNG
DER
75
%-GRENZE
68
(2)
EINBEZIEHUNG
EINER
DIREKTVERSICHERUNG
68
(3)
AKTIVBEZUEGE
=
FIXE
UND
VARIABLE
BARBEZUEGE
69
BB)
ANGEMESSENHEIT
DER
GESAMTBEZUEGE
71
(1)
BERUECKSICHTIGUNG
DER
YYFIKTIVEN
JAHRESNETTOPRAEMIE
"
BEI
PENSIONSZUSAGEN
72
(2)
ERMITTLUNG
DER
YYANGEMESSENEN"
GESAMTBEZUEGE
74
(3)
ZUSAMMENRECHNUNG
DER
VERGUETUNG
BEI
TAETIGKEIT
FUER
MEHRERE
GMBH
76
G)
FOLGEN
EINER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
77
H)
YYHEILUNG
"
EINER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
81
I)
FOLGEN
EINES
PENSIONSVERZICHTES
81
J)
WEITERE
TAETIGKEIT
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
FUER
DIE
GMBH
NACH
ERREICHEN
DES
PENSIONIERUNGSZEITPUNKTES
82
4.
ZUSAMMENFASSUNG
83
IV.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
MITTELBAREN
VERSORGUNGSZUSAGEN
(DIREKTVERSICHERUNGS-,
PENSIONSKASSEN-,
PENSIONSFONDS
SOWIE
UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGEN)
BEI
DER
GESELLSCHAFT
85
1.
VORBEMERKUNGEN
85
2.
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
VON
BEITRAEGEN
FUER
EINE
DIREKT
VERSICHERUNG
DES
(GESELLSCHAFTER-)GESCHAEFTSFUEHRERS
86
A)
ZIVILRECHTLICH
WIRKSAME,
KLARE
UND
IM
VORAUS
GESCHLOSSENE
DIREKTVERSICHERUNGSZUSAGE
86
B)
ERNSTHAFTIGKEIT
UND
FINANZIERBARKEIT
87
C)
ERDIENBARKEIT
88
D)
SONSTIGE
UEBLICHKEIT
89
E)
ANGEMESSENHEIT
DER
GESAMTVERGUETUNG
90
3.
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
VON
ZUWENDUNGEN
AN
EINE
UNTER
STUETZUNGSKASSE
91
A)
ZIVILRECHTLICH
WIRKSAME,
KLARE
UND
IM
VORAUS
GESCHLOSSENE
ZUSAGE
91
B)
ERNSTHAFTIGKEIT
UND
FINANZIERBARKEIT
91
C)
ERDIENBARKEIT
92
D)
SONSTIGE
UEBLICHKEIT
DER
VERSORGUNGSZUSAGE
92
E)
ANGEMESSENHEIT
DER
GESAMTVERGUETUNG
93
4.
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
VON
ZUWENDUNGEN
AN
EINE
PENSIONSKASSE
ODER
EINEN
PENSIONSFONDS
93
IX
INHALTSVERZEICHNIS
5.
STEUERFREIHEIT
VON
PENSIONS
UND
UNTERSTUETZUNGSKASSEN
IM
HIN
BLICK
AUF
DIE
VERSORGUNG
VON
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERN
94
V.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
BEIM
GESCHAEFTSFUEHRER
95
1.
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
BEI
UNMITTELBAREN
VERSORGUNGSZUSAGEN
UND
DER
VERSORGUNG
UEBER
EINE
UNTERSTUETZUNGSKASSE
95
A)
BESTEUERUNG
WAEHREND
DER
AKTIVEN
DIENSTZEIT
95
B)
BESTEUERUNG
BEI
ERHALT
VON
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
96
C)
BESTEUERUNG
BEI
DER
ABFINDUNG
VON
PENSIONSANWART
SCHAFTEN
UND
-ANSPRUECHEN
98
D)
KUERZUNG
DES
VORWEGABZUGS
FUER
VORSORGEAUFWENDUNGEN
99
2.
EINKOMMEN
UND
LOHNSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
GESCHAEFTS
FUEHRERS
BEI
DIREKTVERSICHERUNGEN
UND
-
BIS
31.12.2001
-
BEI
PENSIONSKASSEN
101
A)
BESTEUERUNG
WAEHREND
DER
AKTIVEN
DIENSTZEIT
101
B)
UMWANDLUNG
EINER
RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG
IN
EINE
DIREKTVERSICHERUNG
UND
ABSCHLUSS
EINER
DIREKTVERSICHERUNG
ANLAESSLICH
DES
AUSSCHEIDENS
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
104
C)
BESTEUERUNG
BEI
LEISTUNGSBEZUG
105
3.
EINKOMMEN
UND
LOHNSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
GESCHAEFTS
FUEHRERS
BEI
PENSIONSFONDS
UND
PENSIONSKASSEN
106
A)
BESTEUERUNG
WAEHREND
DER
AKTIVEN
DIENSTZEIT
106
B)
BESTEUERUNG
BEI
ERHALT
VON
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
107
4.
VERMOEGENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
VERSORGUNGSZUSAGE
108
A)
VERSORGUNGSZUSAGE
UND
UNTERSTUETZUNGSKASSENVERSORGUNG
108
B)
DIREKTVERSICHERUNG
UND
PENSIONSKASSENVERSORGUNG
109
5.
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
HINTERBLIEBENENLEISTUNGEN
110
A)
VERSORGUNGSZUSAGEN
UND
UNTERSTUETZUNGSKASSENVERSORGUNG
110
B)
DIREKTVERSICHERUNG,
PENSIONSKASSEN
UND
PENSIONSFONDS
VERSORGUNG
111
VI.
SCHLUSSBEMERKUNGEN
113
ANHANG
115
I.
CHECKLISTE
ZUR
GEWAEHRLEISTUNG
DER
STEUERLICHEN
ANERKENNUNG
DER
BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
117
X
INHALTSVERZEICHNIS
II.
MUSTER-PENSIONSZUSAGE
FUER
EINEN
BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTER
GESCHAEFTSFUEHRER
121
III.
MUSTER-VERPFAENDUNGSVEREINBARUNG
126
IV.
MUSTER-GESELLSCHAFTERBESCHLUSS
128
V.
WICHTIGE
RECHTSVORSCHRIFTEN
130
LITERATURVERZEICHNIS
159
STICHWORTVERZEICHNIS
163
XI |
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